2017对外经贸大学会计学专业考研复习《资本结构质量分析》讲义—新祥旭考研辅导
2016-2017年对外经济贸易大学831会计学综合《资产质量分析》讲义—新祥旭考研辅导
第二章资产质量分析（重点）第1节资产负债表的作用1.会计计量属性1）历史成本01、03、07、08年名词解释问答题中均考察过。
采用历史成本原则计价的优越性在于：第一，由于交易的价格是由企业与企业外部共同确定的，因而具有一定的客观性；第二，历史成本的确定通常有一定的会计凭证作依据，具有可验证性；第三，历史成本原则还可以抑制因主观判断而产生的可能蓄意歪曲企业财务状况的事件发生。
2）重置成本在重置成本计量下，资产按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额计量。
负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金护着现金等价物的金额计量。
3）可变现净值在可变现净值剂量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
4）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
5）公允价值08年问答题在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
在实务中，一般应当采用历史成本。
采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的资产金额能够取得并可靠计量。
考虑到中国市场发展的现状，新准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重复、非货币性交易等方面采用了公允价值。
总体上，新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的，但无论如何，历史成本已不再作为一项会计核算的基本原则。
2.企业资产负债表的作用如何？1）资产负债表揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源即资产的总规模及具体的分布形态。
2）把流动资产、速动资产与流动负债联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。
3）通过对企业债务规模、债务结构与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）做出评价。
2016-2017年对外经济贸易大学831会计学综合《资本结构质量分析》讲义—新祥旭考研辅导
第三章资本结构质量分析（重点）1．负债：是指企业在某一特定日期承担的，过去的交易或事项形成的预期导致经济利益流出企业的现时义务。
2．流动负债质量分析：流动资产是一年以内可变现的资产项目，流动负债为一年内应清偿的债务责任。
任一时点，两者的数量对比对企业的短期经营活动均产生十分重要的影响：1）流动负债周转分析。
流动性差的短期负债会在无形中降低企业的流动风险，如果不对流动负债各部分按流动性进行区分与分析，往往会高估企业的流动性风险。
2）非强制性流动负债分析。
对于企业短期偿债能力来说，能够真正影响企业显示偿债能力的是那些强制性债务。
对于预收款项，部分应付张狂，其他应付款鞥，由于某些因素的影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压力，属于非强制性债务。
3）企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息4）企业应付票据与应付账款的数量变化包含的经营质量信息。
5）企业税金缴纳情况与税务环境。
如果企业的应交所得税递延所得税负债表现为增加的态势，表明在纳税方面有可以允许企业推迟缴纳税款的相对有利的税务环境。
3．预计负债：反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、亏损性合同、重组义务等很可能产生的负债，如果与或有事项有关的义务同时符合以下条件，企业应将其确认为负债，并在资产负债表上以预计负债单独反映：第一，该义务是企业承担的现时义务；第二，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；第三，该义务的金额能可靠地计量。
其中“很可能”指发生的可能性为“>50%<=95%”4．非流动负债质量分析1）企业非流动负债所形成的固定资产、无形资产的利用状况与增量效益。
企业非流动负债形成的固定资产无形资产必须得到充分利用；企业非流动负债形成的固定资产无形资产必须产生增量效益。
2）企业非流动负债所形成的长期股权投资的效益及其质量。
长期股权投资必须产生投资收益，且投资收益对应相当规模的货币回收。
3）企业非流动负债所对应的流动资产与质量。
新祥旭对外经贸大学国际商学院会计学综合考研辅导班讲义资料
对外经贸大学会计学考研专业课辅导讲义资料第一章管理会计概论(一)财务会计和管理会计有什么区别和联系？财务会计又称对外报告会计，其主要目的是依据公认会计准则，对企业发生的会计事项进行确认、计量、记录和报告，向企业外部的信息使用者定期提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量等状况的信息。
管理会计也被称为内部报告会计，其主要目的是根据企业内部管理部门的特定要求，提供其决策所需要的经济信息以供决策。
区别：1)服务对象不同。
财务会计的主要服务对象是企业外部与企业有利害关系的各个方面。
管理会计的服务对象是企业的各级管理者。
2)信息的时间特征与时间间隔不同。
财务会计的信息是历史的，而管理会计是面向未来的。
财务会计的信息是按照相等的时间间隔来提供的，而管理会计是按照管理层的要求而不定期编制。
3)信息的计量手段不同。
财务会计提供的信息主要是可用货币计量的信息，而管理会计提供的信息既可能包括现金信息，又可能包括非货币信息。
4)法规的制约程度不同。
财务会计受法规的约束，而管理会计不受法规的限制。
联系：由于二者均属于会计系统，财务会计衡量的是企业的总体业绩，管理会计衡量的是企业的各部门的业绩。
因此，两个系统在很多方面又有着密切的联系。
主要表现有：1)两种会计信息均可以来自同一个会计信息源。
2)成本会计是联系财务会计和管理会计的纽带。
(二)管理会计有哪些重要特点？1)管理会计的目标是服务于企业的内部管理，目的在于提高经济效益，获取尽可能多的利润。
2)管理会计的方法总体性质是分析性的，把企业的经营管理纳入动态分析和控制的轨道，而不是传统会计的静态描述。
3)管理会计提供的信息必须面向未来，是以未来的事件为决策和控制的对象。
4)提供的信息不受会计准则的约束，其方法和程序具有很大的自由度和弹性。
5)在提供信息时，非常重视对人的行为的影响。
(三)管理会计的职能作用1)为决策者提供客观可靠的信息。
2)为决策目标的实现制定计划、编制预算。
2017对外经济贸易大学金融硕士考研参考书《公司理财》复习笔记8—新祥旭考研辅导
债券市场行情 普通股现值 股利和资本利得 公司普通股价格就等于未来所有股利的现值。
不同类型股票的定价 1、零增长——金边债券模型的应用 2、固定增长模型 3、变动增长率 股利折现某型中参数的估计 （增长率）从何而来？
r 从何而来
理性怀疑论 估计而不是精确的计算。 增长机会 EPS：每股盈利 现金牛：公司将所有的盈利都是支付给投资者。
项目价值折现到时间点 0 的每股净利就是 NPVGO，它代表了增长机会的（每股）净现值。
股利、盈利增长与增长机会 当公司投资于正 NPVGO 的增长机会是，公司价值增加；反之，当公司选择负的 NPVGO 的投资
机会时，公司的价值减少。但是不管项目的 NPV 是正的还是负的，股利都是增长的。
股利和盈利：哪项应折现 投资者根据他们从股票中得到的收益（股利）来选择股票。
无股利公司 实证数据表明高增长的公司倾向于支付低股利。
股利增长模型和 NPVGO 模型 市盈率
① 市盈率与增长机会正相关：有价值的公司增长机会越多越好，则市盈率越高； ② 市盈率与股票的风险负相关； ③ 采用保守会计原则的公司具有较高的市盈率。 利率期限结构、即期利率和到期收益率 即期利率随着到期日的延长而增大。
债券的定义 债券是借款者承担某一确定金额债务的凭证。为了支付该笔款项，借款者同意在标明的日期支付利 息和本金。
如何对债券定价 债券的价格仅仅是债券现金流的现值。
纯贴现债券 最简单的一种债券，这种债券承诺在未来某一确定的日期作某一单笔支付。
平息债券
金边债券 优先股
债券的概念 利率和债券价格 债券价格随着利率上升而下降。 到期收益率
其中， 、 分别为一年期和二年期的即期利率， 为远期利率。公式可以递推。 期望假说
2016-2017年对外经济贸易大学金融硕士考研专业课431金融学综合《公司理财》讲义10—新祥旭考研辅导
幻灯片 36 ②折算现金流量法 我们知道一种股票的内在价值是一系列期望股利的现值之和，即：
若给定该股票的市场价格, 若给定该股票的市场价格,也可以变换上式，求出期望收益率: 也可以变换上式，求出期望收益率:
D1 D2 D P0 1 2 (1 Ks ) (1 Ks ) (1 Ks )
幻灯片 47 ㈣加权平均资本成本
W ACC Ka W Ke) dK d (1T) W pKp W s(K s或
式中： 分别是负债、优先股和普通股占资本总额的比重。如果长期 筹款中包括几种不同类型的负债，则公司总资本中的负债成本率就是这几种债务成本率的
平均值。
Wd , W p , Ws
幻灯片 48 理论上，计算加权平均资本成本时所使用的权重应为新项目的融资组合。但由于单项 资本的成本实际上依赖于公司的财务风险，而财务风险又与公司的资本结构有关。公 司财务结构的变化会导致单项资本的成本发生变化。 通常假定公司具有一个目标资本结构，该结构在很长时间内是相对稳定的。 如果公司不存在目标资本结构，则按计划年度的融资组合计算加权平均资本成本。
幻灯片 42 新发行普通股成本的估算 存在发行成本，从而使新增普通股本的成本率高于留存收益的成本率。 净筹款额＝
固定增长模式
P0 ( 1 F )
D1 Ke g P0 ( 1 F )
幻灯片 43 该公式认为，对新股的投资与对公司原有股票的投资一样，期望能得到相同的股利， 但公司因支出发行成本，发行新股所得筹款额要少于原有股票的估价，因此，发行新 股所获的筹款很难产生与原来股本相同的收益率并保持支付相同的股利，若要如此， 就必须： 非固定增长模式 ，然后用下式求解 ： 。
P0 (1 F ) 32(1 0.15) 5 2.40( 1.104 ) t 1 3.80 1 5 ( )( ) t 1 (1 K e ) t K e 0.065 1 K e
贸大复习提纲-会计学原理
对外经济贸易大学远程教育学院2016-2017学年第二学期《会计学原理》复习大纲一、单选题1. 会计主体假设明确了会计工作的（）。
A. 时间范围B. 监督范围C. 空间范围D. 核算范围2. 外部信息使用者了解单位会计信息最主要的途径是（）。
A. 财务报告B. 财产清查C. 会计账薄D. 企业管理者的行为3. 下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。
A. 及时性B. 谨慎性C. 重要性D. 实质重于形式4. 某企业期初负债总额为80000元,所有者权益总额为100000元。
现收回外单位前欠货款20000元,则此时企业的资产总额为（）。
A. 2000000元B. 40000元C. 180000元D. 160000元5. 用银行存款偿还短期借款,会引起（）。
A. 负债总额不变B. 费用增加C. 资产总额不变D. 所有者权益总额不变6. 下列项目中,能同时影响资产和负债发生变化的是（）。
A. 接受投资者投入设备B. 支付现金股利C. 支付股票股利D. 收回应收账款7. 下列各项不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。
A. 可靠性B. 可比性C. 实质重于形式D. 历史成本8. 会计科目是（）的名称。
A. 会计要素B. 会计账户C. 会计账簿D. 会计对象9. 开设明细分类账户的依据是（）。
A. 总分类科目B. 试算平衡表C. 明细分类科目D. 会计要素内容10. 与总分类账户存在对应关系的账户是（）。
A. 一级账户B. 对应账户C. 明细分类账户D. 要素账户11. 会计科目是对（）A. 经济业务分类形成的项目B. 会计要素具体内容分类形成的项目C. 会计账户分类形成的项目D. 会计方法分类形成的项目12. 下列会计科目中属于资产类会计科目的是（）A. 应付账款B. 短期借款C. 应付债券D. 应收账款13. 账户的基本结构包括（）A. 账户的具体格式B. 账户登记的经济内容C. 账户登记的日期D. 账户中登记增减金额及余额14. 下列会计科目中属于负债类会计科目的是（）A. 应付账款B. 固定资产C. 实收资本D. 应收账款15. 企业在任何时日其资产总额一定等于（）。
2016-2017年对外经济贸易大学831会计学专业考研财务管理复习笔记1—新祥旭考研辅导
第一讲货币时间价值与风险报酬理论
第一节时间价值
时间价值是客观存在的经济范畴，任何企业的财务活动，都是在特定的时空中进行的。
离开了时间价值因素，就无法正确计算不同时期的财务收支。
时间价值原理，正确地揭示了不同时间点上的资金之间的换算关系，是财务决策的基本依据。
时间价值的概念
现在，西方关于时间价值的概念，大致如下：投资者进行投资就必须推迟消费，对投资者推迟消费的耐心应给以报酬，这种报酬的量应与推迟的时间成正比，因此，单位时间的这种报酬对投资的百分率称为时间价值。
我国关于时间价值的概念一般表述为：时间价值是扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的真实报酬率。
为了便于说清问题，分层次地、由简到难地研究问题，在讲述资金时间价值时采用抽象分析法，即假定没有风险和通货膨胀，以国家债券的利率代表时间价值。
复利终值和现值的计算
资金的时间价值一般都是按复利的方式计算的。
所谓复利，就是不仅本金要计算利息，利息也要计算利息，即通常所说的“利上滚利”。
资金的时间价值按复利计算，是建立在资金再投资这一假设基础之上的。
终值又称未来值，是指若干期后包括本金和利息在内的未来价值，又称本利和。
复利现值是指以后年份收到或支出资金的现在的价值，可用倒求本金的方法计算。
由终值求现值，叫做贴现。
在贴现时使用的利息率叫贴现率。
考察年金的概念，计算由于过于简单，一般不会考察
年金是指一定时期内每期相等金额的收付款项。
折旧、利息、租金、保险费等均表现为年金的形式。
年金按付款方式，可分为普通年金或后付年金、即付年金或先付年金、延期年金和永续年金。
2016-2017年对外经济贸易大学831会计学综合《所有者权益变动分析》讲义—新祥旭考研辅导
第四章利润质量与所有者权益变动表分析（重点）1.企业利润表的基本内容和具体结构如何？答：利润表也称为收益表，是总括地反映企业一定期间内经营成果的会计报表。
与资产负债表不同，利润表是一种动态的时期报表，主要揭示了企业一定时期的收入实现情况、费用耗费情况、以及由此计算出的利润情况。
利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确决策。
利润表一般由表首、表身和补充资料三部分构成。
表首主要填制编制单位、报表日期、货币单位等。
表身是利润表的主体部分，主要反映收入、费用和利润各项目的具体内容及其相互关系。
（120）利润的质量是什么2.全面收益观：一个主体在其某一期间与非业主方面进行交易或者发生其他事项和情况所引起的权益变动。
它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的产权的一切变动。
全面收益=净收益+其他全面收益。
其中净收益是传统意义下的税后利润，其他全面收益是除净收益以外在各个会计期间内的其他非业主交易引起的权益变动。
3.利得和损失：可以分为直接计入当期利润的利得和损失，以及直接计入所有者权益的利得和损失。
4.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
主要包括销售商品、提供劳务、和让渡资产使用权收入。
企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
5.我国关于收入的会计准则对收入的确认和计量是如何规定的？答：（1）销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量。
④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或发生的成本能够可靠地计量。
（2）Ⅰ企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
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第三章资本结构质量分析（重点）1．负债：是指企业在某一特定日期承担的，过去的交易或事项形成的预期导致经济利益流出企业的现时义务。
2．流动负债质量分析：流动资产是一年以内可变现的资产项目，流动负债为一年内应清偿的债务责任。
任一时点，两者的数量对比对企业的短期经营活动均产生十分重要的影响：1）流动负债周转分析。
流动性差的短期负债会在无形中降低企业的流动风险，如果不对流动负债各部分按流动性进行区分与分析，往往会高估企业的流动性风险。
2）非强制性流动负债分析。
对于企业短期偿债能力来说，能够真正影响企业显示偿债能力的是那些强制性债务。
对于预收款项，部分应付张狂，其他应付款鞥，由于某些因素的影响，不必当期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压力，属于非强制性债务。
3）企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息4）企业应付票据与应付账款的数量变化包含的经营质量信息。
5）企业税金缴纳情况与税务环境。
如果企业的应交所得税递延所得税负债表现为增加的态势，表明在纳税方面有可以允许企业推迟缴纳税款的相对有利的税务环境。
3．预计负债：反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、亏损性合同、重组义务等很可能产生的负债，如果与或有事项有关的义务同时符合以下条件，企业应将其确认为负债，并在资产负债表上以预计负债单独反映：第一，该义务是企业承担的现时义务；第二，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；第三，该义务的金额能可靠地计量。
其中“很可能”指发生的可能性为“>50%<=95%”4．非流动负债质量分析1）企业非流动负债所形成的固定资产、无形资产的利用状况与增量效益。
企业非流动负债形成的固定资产无形资产必须得到充分利用；企业非流动负债形成的固定资产无形资产必须产生增量效益。
2）企业非流动负债所形成的长期股权投资的效益及其质量。
长期股权投资必须产生投资收益，且投资收益对应相当规模的货币回收。
3）企业非流动负债所对应的流动资产与质量。
此时，应特别关注的是，企业的流动资产中有无不良资产占用。
4）预计负债质量分析。
1.或有负债：过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或者不发生予以证实；或者过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
2.会计利润和应纳税所得额的差异：1）法规依据不同。
会计利润的确定，主要以企业会计准则和有关财务制度为依据。
应纳税所得额的确定，则以各国现行税法为依据。
2）信息使用者及企业的心态不同。
会计利润的信息使用者是所有者和债权人，企业对于确定会计利润所持的心态，往往倾向于高估。
应纳税所得额的信息使用者是税务部门，企业往往利用税法的各种减免税规定及税收优惠条件尽可能低估应纳税所得额推迟税务支出。
3）基本原则运用差异会计利润是依据权责发生制，这样为正确评价企业各个会计期间业绩奠定了基础。
应纳税所得额确定时，税法往往是现金收付制与权责发生制混用。
现金收付制在确定应纳税所得额时的应用，更加符合客观实际，有利于对纳税标准的把握。
同时，也为税务部门在企业有货币时收取税款奠定了基础。
4）对企业违规行为的制约机制不同。
企业在会计利润确定上的违规行为，一般不应该被认为是违法行为。
通过年报审计来对违规行为制约。
对应纳税所得额的违规确定则属违法行为。
通过经常性税务审计来确定应纳税所得额方面的违法行为。
3.永久性差异与暂时性差异，及永久性差异与暂时性差异报表披露所包含的质量信息。
永久性差异：是指某一会计期间，由于会计准则与税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
暂时性差异：资产负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异（填空考察过）。
应纳税（可抵扣）暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税（可抵扣）金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加（减少）转回期间的应纳税所得额。
1）永久性差异报表披露所包含的质量信息。
只要存在永久性差异，企业的净利润与利润总额就不存在严格的比例关系。
企业的净利润和利润总额之间不同比例变化的差距越大，说明企业的会计利润与应税利润之间的差距越大。
因此，通常情况下，永久性差异的存在会改变企业的实际所得税率。
2）暂时性差异报表披露所包含的质量信息。
递延所得税资产或负债并不代表真正意义上的企业拥有的经济资源或者企业承担的经济责任。
而代表的是有关可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或者增加的情况。
4.资本结构主要范围的集中理解，如何认识资本结构对企业的重要性？答：资本结构可以理解为1）股权结构，如此有助于信息使用者将关注点导向企业财务资源的主要来源之一—股东入资的结构方面。
2）有代价的企业财务资源的来源结构：主要是指企业所有者权益与贷款的结构和数量对比关系。
有助于将信息使用者关注点导向资本成本以及融资渠道的选择方面。
3）资产负债表右方“负债与所有者权益”结构。
这种情况下，资本结构既包括负债总规模与所有者权益规模的对比关系，也包括各类债务占总负债的构成比例，和所有者权益中各类股东的持股构成比例，以及所有者权益中各项目的构成比例。
资本结构的重要性：企业资本结构及质量决定了企业发展的根本方向。
企业的长期发展，头等重要的是要有健康的资本结构、健全的公司治理结构。
企业间的竞争，从根本上说，不是企业产品的竞争、行业的竞争，而是资本结构以及与资本结构相对应的人力资源结构之间的竞争。
（84）9.考察企业资本结构质量主要应关注哪些方面？企业资金成本水平与企业资产报酬率的对比关系。
企业资金来源的期限构成与企业资产结构的适应性。
企业的财务杠杆状况与企业财务风险，财务杠杆状况与企业未来融资要求和企业未来发展的适应性。
企业所有者权益内部股东持股构成状况与企业未来发展的适应性。
资本结构中所蕴藏的利益相关者在产权控制权等方面的博弈过程与结果，是否推动或制约企业的长期发展。
5.怎么看待企业的商业负债（应付票据和应付账款之和）的规模变化和结构变化？答：在企业存货规模增加较大，而同时企业应付票据与应付账款的规模也增长较大的情况下，这种应付票据与应付账款的规模增加可能在很大程度上代表了企业供应商的债权风险。
应付票据与应付账款的规模代表了企业利用商业信用推动其经营活动的能力。
但是，因为两者的财务成本并不同，因此，从两者的数量变化，可以透视出企业的经营质量。
（1）随着企业存货或经营成本的增长，应付账款相应增长。
从债务企业角度来说，这种增长在很大程度上代表了债务企业与供应企业在结算方式的谈判方面具有较强的能力：企业成功地利用了商业信用来支持自己的经营活动，又避免了采用商业汇票可能引起的财务费用。
从债权企业角度来说，之所以接受这种方式而不采用商业汇票结算方式，是因为对债务企业的偿债能力有信心，对到期收回商业债权有信心。
（2）随着企业存货或经营成本的增长，应付票据相应增长。
从债务企业角度来说，这种增长很大程度上代表了债务企业处于因支付能力下降而失去与供应企业在结算方式的谈判方面的优势而不得不采用商业汇票结算的境地。
采用商业汇票结算，不可避免的会引起财务费用的增加、货币资金周转压力增加。
从债权企业的角度来说，之所以只接受商业汇票结算方式，除了商业汇票具有更强的流动性，还可能是因为对债务企业的偿债能力缺乏信心。
（91）10.或有负债和预计负债之间有哪些区别？答：或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或者过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
预计负债反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，企业应将其确认为负债：（1）该义务是企业承担的现时义务。
（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。
“很可能”指发生地可能性为“大于50%但小于或等于95%”。
（3）该义务的金额能够可靠计量。
（97）11.如何看待资本公积？答：资本公积主要由两个渠道形成：一是分红性的股东或业主入资，主要包括股票溢价、非股份有限公司的业主实际缴付的出资超过其应缴资本之差额，以及资本汇率折算差额和接受捐赠财产形成的公积等；二是非利润性的资产增值，如法定资本重估增值。
资本公积的主要用途一是按法定程序转化为资本；二是用于弥补亏损。
（108）12.所有者权益的质量分析：1）企业所有者权益内部股东持股构成状况与企业未来发展的适应性。
2）资本公积所包含的质量信息。
非分红性的股东或业主入资。
表明股东对企业未来的财务状况有信心。
直接计入所有者权益的利得和损失：并不产生真实的财物后果；并不代表所有者真正享有的权益。
3）投入资本与留存收益的比例关系所包含的质量信息。
可以揭示出企业主要的自有资金来源，由此评价企业的资本充足性、自身积累和自我发展能力。
4）关于企业的长期融资能力与偿债风险。
所有者权益规模相对较小、资产负债率高的企业所面临的偿债风险较大；所有者权益相对规模较大，资产负债率低的企业所面临的偿债风险较小；只有经营性资产的盈利能力较高且其核心利润率与经营活动产生的现金流量净额之间均衡发展的企业，才会有较强的长期融资能力和偿债能力。
13.会计利润和应税利润（或应纳税所得额）主要差异在哪些方面？这些差异对企业财务状况的表现有什么影响？答：会计利润是指按照企业会计的口径，在利润表中确定的税前利润，在我国习惯将其称为利润总额；而应纳税所得额，又称应税利润、应税收益，是指企业按照当时所实施的税法在用于纳税申报、缴纳所得税时确定的利润额。
两者在以下方面存在差异：（1）法规依据不同。
会计利润的确定，主要以企业会计准则和有关财务制度为依据。
而应纳税所得额的确定，则以各国现行税法为依据。
（2）信息使用者及企业的心态不同。
企业对于确定会计利润所持的心态往往倾向于高估，而尽可能低估当期应纳税所得额，推迟税务支出。
（3）基本原则运用的差异。
在确定会计利润时，一个重要原则是权责发生制或应计制原则，而在确定应纳税所得额时，税法往往是现金收付制与权责发生制混用（我国企业所得税暂行条例规定，应纳税所得额的确定以权责发生制为基础）（4）对企业违规行为的制约机制不同。
企业在会计利润确定上的违规行为，一般不应被认为是违法行为（因为会计准则不是法律），而应纳税所得额的违规则属于违法行为。
14.如何对企业资产负债表进行整体分析？答：1）了解必要的表外因素。