第三章会计循环

会计学
22
借方 期初余额 （2）
银行存款 5000 50000
本期借方发生额 50000 期末余额 33000
贷方 （3） 2000 （4）10000 （6）10000 本期贷方发生额 22000
*资产类账户期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额
会计学
23
借方
应付帐款
贷方
（3）2000 （5）3000 本期借方发生额 5000
经济 业务
记 录
会计凭证
登记账簿
账 簿
C 明确经济责任 的主要手段
D 实行会计监 督的具体措施
会计学
30

会计凭证的种类
按填制程序和用途可分为原始凭证 与记账凭证。
会计学
31

原始凭证：用来记载和说明经济业务的发生和完成情况、明确经
济责任的最初书面证明。 记账的原始依据 按来源划分 ：
• •
1、外来原始凭证，如购货取得的发票P60
会计学
20
（7）1月23日，投资者代为偿还短期借款2000元，作 为对该公司投资的增加。 短期借款 实收资本 2000 2000 （8）1月25日，华通公司宣告发放现金股利5000元。 未分配利润 应付股利 5000 5000
会计学
21
（9）1月30日，投资者甲将其对华通公司的投资10000 元转让给乙公司。 实收资本-甲 实收资本-乙 10000 10000 *将所有经济业务登记入账，可以计算出各账户的 本期发生额和期末余额。
流动资产合计
固定资产
18000
20000
流动负债合计
长期负债 长期借款
3000
15000
长期负债合计
负债合计 所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 资产合计 38000 负债及所有者权益合计 会计学
15000
18000 15000 5000 20000 38000 17
（1）1月2日，购入原材料，价款共计5000元，尚未支 付。 原材料 应付帐款 5000 5000 （2）1月5日，投资者甲投入50000元，存入银行。 银行存款 实收资本 50000 50000
期末一般无余额 期末一般无余额
15

借贷记账法的运用
确定经济业务影响的帐户名称及类型 确定帐户的变动方向 确定记账方向 P55

会计学
16
华通公司20×1年1月1日资产负债表
资产
流动资产 银行存款 应收帐款 原材料 5000 10000 3000
负债及所有者权益
负债 流动负债 短期借款 应付帐款 1000 2000
会计学
2
会计循环各步骤 编审原始凭证
说明 取得或编制证明经济业务发生的原始凭证，并审核
编制记账凭证
登记账簿
根据审核后原始凭证，在记账凭证中编制会计分录
将记账凭证中的会计分录，按相同的金额、相同的 借贷方向、相同的会计科目，计入有关的日记帐和 分类帐中。 将总分类帐的期末余额汇总列表，以验证会计记录 是否有误。 根据权责发生制原则，将各账户余额调整到位，以 正确反映实际情况。 会计期末核对账目，确保账实、账证、账账相符； 将收入、费用账户余额结清为零，将资产、负债、 所有者权益账户余额结转下期。 根据调整、结账后各账户余额及有关资料编制成资 产负债表、利润表和现金流量表等。
会计学
13
利润帐户 借方反映减少数 贷方反映增加数 费用转入 收入转入 借方余额：亏损总额 贷方余额：利润总额
会计学
14
账户结构
账户类别 资产账户 账户借方 账户贷方 增加 减少
增加
账户余额 一般在借方
一般在贷方
负债、所有者 减少 权益和利润账 户 费用账户 收入账户 增加 减少
减少 增加
会计学
560000
312000 68000 500000
会计学
27
要求：登记每个账户的期初余额和本期发生额并 计算登记期末余额 账户情况表
账户名称 原材料 应付利息 生产成本 盈余公积 主营业务收入 期初余额·
900 000
100 000 180 000 300 000
本期增加额 740 000 60 000 211 000 100 000 800 000
会计学
试算平衡 账项调整 对账和结账
编制报表
3
第二节
账户与复式记账
任何一项经济业务的发生，都会引 起会计要素的有关项目发生增减变动， 为了全面、序时、连续、系统地记录和 反映会计要素的增减变动，必须设置账 户。
会计学
4

账户 定义：对会计要素进行分类核算的工具。 账户的基本结构：分为左右两方。哪一方登记增加， 哪一方登记减少根据账户反映的经济内容确定。 本期增加的金额称作“本期增加发生额”，本期减 少的金额称作“本期减少发生额”。 增减相抵后的差额，称作“余额”。按照表示的 时间不同，分为“期初余额”和“期末余额”。
会计学 52
会计学
26
账户名称
期初余额
本期借方发 生额
186000
本期贷方发生 期末余额 额
204000 122000
应收账款
140000
固定资产
预收账款 应付账款 未分配利润
480000
212000 180000 -500000
92000
160000 312000 ——
12000
260000 200000 1000000
会计学
34
汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。
会计学
35
销售汇总表
填报部门 填报人
货号 品名 数量 单位 单价
年 月 日
金额
备注
销售合计金额
会计学 36
•
基本内容：填制单位的名称，原始凭证的名称， 日期，抬头，业务摘要，数量金额以及经办人员 签章。
•
填制要求：记录真实、手续完备（签章）、内容 完整、书写清楚、正确、不得涂改刮擦挖补、凭 证编号连续、填制及时。
应收帐款
原材料 流动资产合计 固定资产
10000
8000 51000 30000
短期借款
应付股利 应付帐款 流动负债合计 长期负债 长期借款 长期负债合计 负债合计
2000
5000 2000 9000 15000 15000 24000 57000 0 57000 81000 25
所有者权益
实收资本 未分配利润 资产合计 81000 所有者权益合计 会计学 负债及所有者权益合计
V V
会计学
49
（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
V V
会计学
50
特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转） 业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证 （均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 编银行存款付款凭证 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 编现金付款凭证
会计学
18
（3）1月10日，以银行存款偿还应付帐款2000元。 银行存款 应付帐款 2000 2000
（4）1月15日，所有者收回投资10000元，用银行存款 支付。 银行存款 实收资本 10000 10000
会计学
19
（5）1月20日，向银行借入短期借款3000元，直接用 于偿还应付帐款。 短期借款 应付帐款 3000 3000 （6）1月22日，用银行存款购买机器设备等固定资产， 共计1000元。 固定资产 银行存款 1000 1000
经济业务
原始凭证
分析
编制会计报表
试算平衡
登记账户（帐簿）
记帐凭证（会计 分录）
1
会计学
第三章
第一节
会计循环
会计循环概述
会计循环：企业在一个会计期间内，从收集原 始凭证开始，经过分录、记账、试算、调整、 结账和编表等一系列会计程序，该程序于会计 期初开始，会计期末终了，循环往复、周而复 始，故称为会计循环。 会计循环各步骤：

会计学
5
账户名称 期初余额 本期增加发生额 期末余额 本期减少发生额
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户的基本结构：账户名称；日期；摘要；记账凭 证编号；增减金额及余额。
会计学
6
实务中的账户格式 P50
业务内容简 要说明
பைடு நூலகம்
余额方向
年 月
凭证 摘要 借方 贷方 借或 余额 贷 日 编号
会计学 51
记帐凭证填制要求 会计凭证填制的共同要求：记录真实、手续完 备、内容齐全、书写规范、填制及时。 填制记账凭证时还应注意以下四点： 1、摘要简明 2、科目运用准确 3、附件齐全 4、连续编号 三种凭证，三种编号。（收字、付字、转字） 三种凭证，五种编号。（现收字、现付字、银收 字、银付字、转字）
本期减少额 850 000 40 000 45 000
800 000
会计学
28
第三节 审核与填制会计凭证

会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，作为 记账依据的书面证明。合法取得、正确填制和审 核会计凭证是会计核算的基本方法。 作用：
会计学
29
A 提供经济业务 活动原始资料的 重要载体
B 登记账簿的 必要依据
会计学
41
V V
会计学
42
•种类：专用记账凭证和通用记账凭证
专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务内容
（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。