[财务管理]会计学Ⅰ会计循环.pptx
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会计循环--财务会计的日常程序与方法幻灯片PPT
成本计算对象的实际成本。
发生额:本期某一阶段所发生的应计 发生额:结转已完成某一阶段的成本
入成本的全部费用数额
计算对象的实际成本
期末余额:尚未完成某一阶段的成本 计算对象的实际成本
成本计算账户是指用来归集和分配企业经营过程中 某一阶段所发生的除期间费用以外的全部费用，并 据以计算和确定各个计算对象的实际成本的账户。 如生产成本、材料采购和在建工程等账户。
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原那么 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
本期减少额
××× ××× ×××
我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表2-1 1所-12示 ，其中2101是交易性金融负债。
◆2.2.2 账户的基本结构
账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的 ： 从价值量上看，交易或事项的发生所引起的会计要素 的变动，无外乎是增加和减少两种情况。因而账户也可以 相应地分成左右两方、两部分，一部分登记增加额，一部 分登记减少额。至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取 决于记账方法、账户的性质以及所记录经济业务的内容。 其中本期增加的金额称为本期增加发生额，本期减少的金 额称为本期减少发生额，增减相减后的差额称为余额。按 照表示的时间不同，余额又分为期初余额和期末余额，本 期的期末余额转入下期就成为下期的期初余额。它们之间 的关系如下：
户数额
费用类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期 间内所发生的应计入当期损益的各项成本、费用和支出 的账户。如主营业务成本、其他业务成本、所得税费用 1-29 等。
《会计循环》课件
根据凭证信息，在账簿中进行分类、汇总 和记录，形成完整的账务处理体系。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
第四章-会计循环121页课件
经济业务，或同时反映若干项同类业务性质的原始凭证 ②累计凭证 指在一定时期内连续记载多项同类经济业务性质的原始凭证 ③汇总原始凭证 是根据一定期间发生的所有同类经济业务性质的原始凭证汇 总编制的原始凭证。
7
Page 7
➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
Page 41
（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
Page 10
88400 保管：张鹏
10
2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
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➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
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（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
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88400 保管：张鹏
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2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
《会计循环》课件
05
会计循环中的问题与对策
常见问题
数据不一致
在会计循环中，经常出现数据不一致的 情况，如账簿记录与凭证信息不符，导
致财务报告不准确。
缺乏有效沟通
部门间沟通不畅，导致信息传递不及 时或不准确，影响会计工作的效率。
操作不规范
部分会计人员在实际操作中不按照规 定的程序进行，导致数据丢失或错误 ，影响会计信息的真实性。
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流量情况的 财务报表，有助于投资者了解企业的现金流入流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据 的真实、准确和完整。
现金流量表的分类和列示
现金流量表中的现金流入、现金流出和净现金流量应按照 经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示，以便更 好地反映企业的现金流量情况。
分类
按照来源不同，分为自制和外来 两类；按照格式不同，分为通用 凭证和专用凭证两类。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额、填制单位和经办人 员签章等。
记账凭证
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿
04
财务报表编制
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者 权益的财务报表，是会计循环中的重要环节 。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确 保数据的真实、准确和完整。
资产负债表的分类和列示
资产负债表中的资产、负债和所有者权益应 按照流动性进行分类和列示，以便更好地反 映企业的财务状况。
会计学之会计循环概述(ppt 81页)
借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000
17
编制会计分录
根据前面对经济业务（4）的分 析和借贷记账法的记账规则， 可以编制记录经济活动（4）的 分录如下：
借：应收账款 36000 贷：主营业务收入 36000
（4）20日，销售商品给白云公司 600件，每件60元，商品已经发出， 货款尚未收到。
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分析经济业务
（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件 60元，商品已经发出，货款尚未收到。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
主营业务收入（收入） 库存商品（资产）
应收账款 （资产）
主营业务成本（成本）
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分析经济业务
（5）26日，支付当月租金5000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
7. 编制会计报表 8. 结账
在分析了经济业务对会计 要素的影响之后，就要运 用复式记账原理对经济业 务加以记录，也就是要编
制会计分录。
14
编制会计分录
（1）6日，股东可欢和可欣分别投入
注册资本20和30万元；
根据前面对经济业务（1） 的分析和借贷记账法的记
分析：该笔业务对可可公司会计 要素的影响为：
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 固定资产（资产）
请留意：本讲所 说的现金包括银 行存款和库存现
金。
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分析经济业务
（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共 计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
库存商品（资产） 应付账款（负债）
分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为： 主营业务收入（收入） 应收账款 （资产） 同时： 库存商品（资产） 主营业务成本（成本）
《会计循环》PPT课件
登记账簿 账 簿
记账凭证
5
（二）原始凭证
真实凭证
1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证
●证明经济业务的发生和完成情况
●作为记账原始依据的会计凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
生时取得或填制
算的原始依据
原始凭证
经济业务
取得
（交易或
事项）
一次凭证 累计凭证
汇总原始凭证
账簿
账簿
会计 人员 填制
记账编制凭证
★记账编制凭证属于原始凭证的一种。 应与下面讲述的记账凭证严格区别！
13
（2）外来原始凭证——一般为一次凭证
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
外来原始凭证
普通增值税发票
14
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。
18
• 支票的填制方法：
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• 2007年2月10日，金鑫贸易有限公司（帐号 001009014413252）签发转账支票支付集盛 钢铁有限公司购货款500000元。支票如下：
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4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、 补充。
经济 业经业经务济务济
《会计循环一》PPT课件
书写要规范
1）凭证上的文字，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。 2）一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。 3）凭证填写发生错误，应按规定的方法更正，不得任意涂改或刮挖擦补。现金和银行存
款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填 写。
附
目
单
A
280000
据
产 品
1
张
原甲 材材 料料
280000
合计 财务主管 **
¥ 280000
¥280000
记账 **
审 核 **
制单**
（五）记账凭证的审核
记账凭证是登记账簿的依据。为了保证账簿记录的准 确性，记账前必须对已编制的记账凭证由专人进行认真、严 格的审核。
(1)真实性审核。审核记账凭证是否依据审核无误的原始凭证 填制；
名
会
称
编 号
计
日期 转账凭证
科
20**年10月31日
转字第110号
摘要 总账目明
借方金额
贷方金额
名 科目 细 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
经济业务
科
简要说明
称目
附
计提 本月 折旧
制造 费用
管理 费用
累计 折旧
合计
财务主管
700000
借
300000
（2）累计原始凭证
指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经 济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。如限额领料 单（P55）。
（3）汇总原始凭证
指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一 定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理 要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括 发生情况的会计凭证，如发料凭证汇总表（P55）。
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？为了避免重复记账，对于从银行提取现金业务，只填
制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。
银行存款日记账
借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？
（专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证
总分类账
明细分类账（三栏式）
明细分类账（数量金额式）
明细分类账（多栏式）
分类账的设置与登记
设 置：
决算特有的程序
为了正确地计算利润，决算包括试算、清 查、调整、结账等特有的程序。
登记账簿的流程
原始凭证
记帐凭证
调整、结帐 的有关会计 事项
记帐凭证
日记帐
总分类帐
调整、结帐 前的试算表
明细分类账
调整、结帐 后的试算表
会计报表
登记账簿的基本要求
《会计基础工作规范》
登记账簿的基本要求
应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容
基于记账规则：
– 借：银行存款 50,000 – 贷：实收资本 50,000
分录的种类
简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、
多借多贷
分录的载体
实务中分录是通过填制记账凭证完成的。 通用记账凭证：不分业务类型，只有一种
格式； 专用记账凭证：按收款、付款、转账业务
分为不同格式。
摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经 登账的符号，表示已经记账。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满 格，一般应占格距的二分之一。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠 笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页” 的本页 合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对 需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页 合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要 结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可 以只将每页末的余额结转次页。
决算
决算是指计算一个会计期间的利润，编制 财务报表以反映结账日资产及财务状况和 期间经营成果、现金流量等基本经营情况。
原始凭证
外来原始凭证（如增值税专用发票）
分录
会计分录是指处理某项经济业务时，用来 标明其应借应贷账户的名称、方向及其金 额的一种记录形式。
避免直接计入账户可能发生的错误，简化 账户分析。
分录的逻辑
1月5日，股东甲投入50,000元，存入银行。 对账户的影响：
– 资产（银行存款）的增加 50,000 – 所有者权益（实收资本）的增加 50,000
登记账簿的基本要求
下列情况，可以用红色墨水记账：
– 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； – 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； – 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向
的，在余额栏内登记负数余额； – 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记
的其他会计记录。
登记账簿的基本要求
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发 生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 “此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或 者盖章。
经济业务与原始凭证
经济业务是需要确认的事实。事实有两层 含义。
第一层含义是独立的客观存在，这一层含 义的事实是由各种各样的事项所构成的。
第二层含义是行为主体通过语言等所表现 的、反映事项的声明。
原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用以记录和证明经济业务发生或完 成情况，并明确经济责任的书面证明。
会计学Ⅰ
上海财经大学会计学院 谢少敏
第三章 会计循环
会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表
会计循环流程
分录
过账
决算
经济业务
记账凭证
总分类账
财务报表
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
专用记账凭证的种类
收款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）
专用记账凭证 付款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）
转帐凭证
填制记账凭证的基本要求
《会计基础工作规范》
过账
过账就是根据记账凭证所确定的会计分录， 在账簿中按账户进行登记。
账簿就是账户的书面形式和集合。
账簿的分类
序时账
总分类账
按用途分类 账 簿
经济业务的语言反映
原始凭证的基本要素
原始凭证名称。
填制凭证单位的名称或填制人。
接受凭证单位的名称。 填写凭证的日期。 凭证的编号。
合法性
税务部门的监制章
经济业务的内容摘要。
经济业务所涉及的数量、单价和金额。
经办业务的部门或人员的签名或盖章。
原始凭证的种类
自制原始凭证 （如收料单、报销清单等）
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷” 等栏内写明“借” 或者“贷”等字样。没有余额的账户， 应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用 “0”表示。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
登记账簿的基本要求
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余 额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内注明“过次页” 和“承前页” 字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页” 字样。
分类账 备查账
明细分类账
分
订本式（总分类帐和日记账）
类 按外表形式分类
活页式
卡片式
序时账（1）
序时账（2）
日记账的设置与登记
登记人：通常由出纳人员登记 登记方法： 日记账的登记要求：按业务发生时间先后，
逐日逐笔登记
现金日记账
借方根据：现金收款凭证、 银行存款付款凭证？
（专指从银行提现业务） 贷方根据： 现金付款凭证
– 总账：必须 – 明细账：根据需要设置
登记方法：平行登记
平行登记
所谓平行登记，是指凡是涉及明细账户的同一经 济业务要在总分类账户和所属的明细账户中同时、 同向、等地进行登记。
平行登记的意义在于通过总分类账户和明细分类 账户的核对保证记账的正确。
平行登记的要点为：
– 同时登记 – 增减变动方向相同 – 金额相等
制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。
银行存款日记账
借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？
（专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证
总分类账
明细分类账（三栏式）
明细分类账（数量金额式）
明细分类账（多栏式）
分类账的设置与登记
设 置：
决算特有的程序
为了正确地计算利润，决算包括试算、清 查、调整、结账等特有的程序。
登记账簿的流程
原始凭证
记帐凭证
调整、结帐 的有关会计 事项
记帐凭证
日记帐
总分类帐
调整、结帐 前的试算表
明细分类账
调整、结帐 后的试算表
会计报表
登记账簿的基本要求
《会计基础工作规范》
登记账簿的基本要求
应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容
基于记账规则：
– 借：银行存款 50,000 – 贷：实收资本 50,000
分录的种类
简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、
多借多贷
分录的载体
实务中分录是通过填制记账凭证完成的。 通用记账凭证：不分业务类型，只有一种
格式； 专用记账凭证：按收款、付款、转账业务
分为不同格式。
摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经 登账的符号，表示已经记账。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满 格，一般应占格距的二分之一。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠 笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页” 的本页 合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对 需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页 合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要 结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可 以只将每页末的余额结转次页。
决算
决算是指计算一个会计期间的利润，编制 财务报表以反映结账日资产及财务状况和 期间经营成果、现金流量等基本经营情况。
原始凭证
外来原始凭证（如增值税专用发票）
分录
会计分录是指处理某项经济业务时，用来 标明其应借应贷账户的名称、方向及其金 额的一种记录形式。
避免直接计入账户可能发生的错误，简化 账户分析。
分录的逻辑
1月5日，股东甲投入50,000元，存入银行。 对账户的影响：
– 资产（银行存款）的增加 50,000 – 所有者权益（实收资本）的增加 50,000
登记账簿的基本要求
下列情况，可以用红色墨水记账：
– 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； – 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； – 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向
的，在余额栏内登记负数余额； – 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记
的其他会计记录。
登记账簿的基本要求
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发 生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 “此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或 者盖章。
经济业务与原始凭证
经济业务是需要确认的事实。事实有两层 含义。
第一层含义是独立的客观存在，这一层含 义的事实是由各种各样的事项所构成的。
第二层含义是行为主体通过语言等所表现 的、反映事项的声明。
原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用以记录和证明经济业务发生或完 成情况，并明确经济责任的书面证明。
会计学Ⅰ
上海财经大学会计学院 谢少敏
第三章 会计循环
会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表
会计循环流程
分录
过账
决算
经济业务
记账凭证
总分类账
财务报表
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
专用记账凭证的种类
收款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）
专用记账凭证 付款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）
转帐凭证
填制记账凭证的基本要求
《会计基础工作规范》
过账
过账就是根据记账凭证所确定的会计分录， 在账簿中按账户进行登记。
账簿就是账户的书面形式和集合。
账簿的分类
序时账
总分类账
按用途分类 账 簿
经济业务的语言反映
原始凭证的基本要素
原始凭证名称。
填制凭证单位的名称或填制人。
接受凭证单位的名称。 填写凭证的日期。 凭证的编号。
合法性
税务部门的监制章
经济业务的内容摘要。
经济业务所涉及的数量、单价和金额。
经办业务的部门或人员的签名或盖章。
原始凭证的种类
自制原始凭证 （如收料单、报销清单等）
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷” 等栏内写明“借” 或者“贷”等字样。没有余额的账户， 应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用 “0”表示。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
登记账簿的基本要求
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余 额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内注明“过次页” 和“承前页” 字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页” 字样。
分类账 备查账
明细分类账
分
订本式（总分类帐和日记账）
类 按外表形式分类
活页式
卡片式
序时账（1）
序时账（2）
日记账的设置与登记
登记人：通常由出纳人员登记 登记方法： 日记账的登记要求：按业务发生时间先后，
逐日逐笔登记
现金日记账
借方根据：现金收款凭证、 银行存款付款凭证？
（专指从银行提现业务） 贷方根据： 现金付款凭证
– 总账：必须 – 明细账：根据需要设置
登记方法：平行登记
平行登记
所谓平行登记，是指凡是涉及明细账户的同一经 济业务要在总分类账户和所属的明细账户中同时、 同向、等地进行登记。
平行登记的意义在于通过总分类账户和明细分类 账户的核对保证记账的正确。
平行登记的要点为：
– 同时登记 – 增减变动方向相同 – 金额相等