丹东初级会计实务：会计实务考试辅导自产产品用于在建工程的会计处理
【税会实务】企业将产品用于在建工程的会计核算
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【税会实务】企业将产品用于在建工程的会计核算
会计上确认收入只有同时符合以下四个条件时，才能予以确认：
一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
三是与交易相关联的经济利益能够流入企业；
四是相关的收入和成本能够可靠地计量。
财政部关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函（财会字[1997]26号）规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。
因此，会计上不作销售处理，而按成本转帐。
但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。
企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。
其具体会计处理方法如下：
（一）自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“产成品”等科目。
（二）企业将自产的产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金－应交增值税（销。
在建工程会计处理及分录
什么是在建工程在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式.自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程.在建工程核算的基本账户固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。
本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。
该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。
在建工程的会计处理一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。
企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算.在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算.三、在建工程的主要账务处理（一)企业发包的在建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备）,贷记“工程物资"科目。
与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目，贷记“工程物资"、“原材料”、“库存商品"等科目。
采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异.上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额.在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬” 科目。
会计实务：在建工程会计处理比较
在建工程会计处理比较
在建工程会计处理比较
各单位所需固定资产，除了外购之外，还可以充分利用自有人力、物力自行建造，即称之为在建工程。
在《企业会计制度》中为此专门设置了“在建工程”会计科目进行核算，工程支出发生时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工交付使用时，按实际工程支出借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
而在《事业单位会计制度》中未设置相应的会计科目，进行基建业务的核算。
事业单位基建会计核算游离于本单位会计核算体系之外：先由建设单位完成基本建设业务，项目竣工决算后再移交给使用单位。
另设基建会计账户进行反映，这种分离的核算方式会导致一系列问题：
1.在单位核算体系之外，另设一套基建账并出具相应的财务报告，既增加了核算工作量，又使单位无法形成一套完整的核算体系，影响了会计信息的完整性。
2.由于《事业单位会计制度》对基本建设业务核算没有一个明确的规范，使其核算处于无章可循、无法可依的状态，一些单位乘机把一些超预算、违反财经法规的支出，也在基建账户中列支；把一些收入存入基建账户，设立“小金库”逃避纳税等。
为了加强事业单位基建业务的核算与管理，可以参照《企业会计制度》设置“在建工程”科目，核算外购需要安装的工程、基建工程、技术改造工程等发生的实际支出，待工程完工后再结转“固定资产”科目，这既能满足事业单位的实际需要，又能保证事业单位会计核算体系的完整性。
领用工程物资、自产产品、原材料的用于在建工程的处理
领用工程物资、自产产品、原材料的用于在建工程的处理
1、购入的原材料用于在建工程(机器设备) 借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
如果购入的时候用于原材料，则先借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
在领用的时候
借:在建工程
贷:原材料
2、购入的原材料用于在建工程(房屋建筑物) 借:在建工程(购价+进项税)
贷:银行存款等
如果购入的时候用于原材料，则先借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
在领用的时候，
借:在建工程(购价+进项税)
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3、自产产品用于在建工程(机器设备) 借:在建工程
贷:库存商品
4.自产产品用于在建工程(房屋建筑物) 借:在建工程
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)---公允价值*17%(或是计税价*17%)
5、工程物资用于在建工程(机器设备) 如果是购入的工程物资用于机器设备的，则在购入的时候，就是
借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
具体处理取决与购入时的处理
6、用程物资用于在建工程(房屋建筑物)
借:在建工程
贷:工程物资
说白了用于机器设备和在生产一样直接领用即可，但是用于房屋建筑就视同销售以及用于员工福利必须把进项税额转出，
工程物资用于在建工程房屋建筑时直接将买价和税额计入在建工程成本，。
自产产品用于在建工程会计处理
自产产品用于在建工程会计处理自产产品在建工程中的会计处理是一个复杂的过程，需要正确记录和核算自产产品的成本及其在工程项目中的应用。
一、自产产品在建工程会计处理的应用场景整体自产：企业在建工程过程中通过自身力量完成生产，并将生产所需的原材料、劳动力和生产成本计入工程项目的成本中。
部分自产：企业在建工程过程中将一部分生产过程外包给其他公司，但仍通过自身力量完成核心工艺流程，并将该部分生产过程计入工程项目的成本中。
二、典型案例：自产产品在住宅建设项目中的应用自产产品类别：例如水泥、砖瓦等建材产品。
工程项目类型：住宅楼盘项目，包括多幢住宅楼的建设和装修。
会计处理方法：a) 建材采购阶段：企业购买自产建材（如水泥、砖瓦等），将采购成本计入建材库存账户。
b) 自产产品生产阶段：企业通过自身生产流程生产自产建材，将直接人工、制造费用等计入自产成本账户。
— 1 —c) 自产产品使用阶段：将自产建材在具体住宅楼盘项目中使用，并根据使用量和标准成本计入工程项目的成本中。
d) 自产产品核算及分摊阶段：根据自产建材的使用量和标准成本，计算实际成本，并按照分摊比例将成本分摊到各个楼栋的工程项目中。
三、自产产品在建工程会计处理的流程与步骤建材采购：购买自产建材，并将采购成本计入建材库存账户。
自产产品生产：通过企业自身的生产流程，将直接人工、制造费用等计入自产成本账户。
自产产品使用：按照项目需求和施工进度，在相应工程项目中使用自产产品，并根据使用量和标准成本计入工程项目的成本中。
自产产品核算及分摊：根据自产建材的使用量和标准成本，计算实际成本，并按照分摊比例将成本分摊到各个楼栋的工程项目中。
成本核算与汇总：对所有自产产品的成本进行核算和汇总，得出总的自产产品成本。
结论：自产产品在建工程会计处理的应用场景和流程较为复杂，需要准确记录和核算自产产品的成本，并将其合理地分— 2 —摊到相应的工程项目中。
通过本文所提供的典型案例和详细步骤，读者可以更清晰地理解自产产品在建工程会计处理的流程与步骤，从而更好地应用于实际工作中。
会计实务：在建工程的各个会计处理方法
在建工程的各个会计处理方法在建工程的各个会计处理方法 《制度》尚未对在建工程盘盈、盘亏的处理作出明确规定。
为便于盘盈、盘亏的在建工程在报经批准处理前后的核算与管理，建议通过“待处理财产损溢”科目（增设“待处理在建工程损溢”明细科目）核算。
具体处理为： (1)盘盈时，按现行市价（存在活跃市场）或预计未来现金流量现值（不存在活跃市场），借记“在建工程”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“在建工程（其他支出）”（继续施工的工程成本）或“营业外收入”科目（已完工）。
(2)盘亏时，借记“原材料”、“其他应收款”、“在建工程减值准备”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“在建工程”科目，报经批准后，借记“在建工程（其他支出）”（继续施工的工程成本）或“营业外支出”科目（已完工），贷记“待处理财产损溢”科目。
《制度》在“在建工程”科目中规定，由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废与毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记“在建工程（其他支出）”科目，贷记“在建工程（建筑工程、安装工程等）”科目；如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。
但该处理未能完整反映在建工程发生报废与毁损等清理过程，不利于在建工程在清理过程中的核算与监督，可设置“在建工程清理”科目进行如下核算： (1)报废、毁损的在建工程转入清理时，借记“在建工程清理”（账面价值）和“在建工程减值准备”科目（已计提的减值准备），贷记“在建工程”科目； (2)发生的清理费用等，借记“在建工程清理”科目，贷记“银行存款”等科目； (3)收回的残料、变价收入及应收的赔款、罚款等，借记“原材料”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“在建工程清理”科目； (4)产生的清理净损益，调整继续施工的工程成本，但如为非正常原因造成的报废与毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，则应计入当期营业外收支。
记账实操-在建工程账务处理
记账实操-在建工程账务处理在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式，自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同。
由其他工程队或单位承包建造的工程。
一、发包工程的会计分录1、企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:银行存款2、以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:工程物资3、将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本:借:在建工程--在安装设备贷:工程物资4、与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:银行存款应付账款二、自营工程的会计分录1、企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:工程物资2、基建工程领用本企业原材料的,应做以下分录:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:原材料应交税费--应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异.3、基建工程领用本企业的商品产品时,应做以下分录:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:应交税费--应交增值税(销项税额)库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价.4、基建工程应负担的职工工资,应做以下分录:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:应付职工薪酬5、企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本:借:在建工程--建筑工程、安装工程贷:生产成本--辅助生产成本三、在建工程发生的工程管理费、征地费、临时设施费等的会计分录借:在建工程(其他支出)贷:银行存款四、在建工程转为固定资产会计分录借:固定资产贷:在建工程五、在建工程转让的会计分录1、取得转让收入时:借:银行存款等贷:其他业务收入2、结转在建工程时:借:其他业务支出贷:在建工程。
在建工程会计处理及分录
在建工程会计处理及分录文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-什么是在建工程在建工程是指企业的新建、改建、扩建，或、和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。
自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。
在建工程核算的基本账户固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的是"在建工程"帐户。
本帐户按工程项目和外购工程物资设置。
该账户借方登记投入在建工程的各项增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的。
在建工程的会计处理一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。
企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照“”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。
在建工程发生减值的，应在本科目设置“”明细科目进行核算。
三、在建工程的主要账务处理（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“”等科目。
将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“”科目。
与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“”、“”等科目。
（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业或库存商品的，借记本科目，贷记“”、“”、“”等科目。
采用核算的，应同时结转应分摊的。
上述事项涉及的，应结转相应的增值税额。
在建工程应负担的职工，借记本科目，贷记“” 科目。
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丹东初级会计实务：会计实务考试辅导自产产品用于在建
工程的会计处理
税法规定，企业将自产产品用于在建工程支出，在计算缴纳增值税和企业
所得税时，应视同销售处理。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有
经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，因此，会计
上不能作销售商品处理，应按成本结转。
例：某机械厂（增值税一般纳税人）将自产的机床一台用于新增加的一条
生产线，该机床成本价8万元（同期同类产品销售价10万元）。
根据会计规定，企业的会计处理为：
借：在建工程97000
贷：产成品80000
应交税金———应交增值税（销项税额）17000
年度终了后，进行企业所得税纳税申报时，该机床应视同销售调增应纳税
所得额20000元，并申报缴纳企业所得税。
假设该企业所得税适用税率为33％，其他项目纳税所得合计为零，则应纳所得税为6600元（20000×33％）。
作会
计分录：
借：所得税6600
贷：应交税金———应交所得税6600
分析：1.《工业企业财务制度》第二十六条规定：自行建造的（固定资产），按照建造过程中实际发生的全部支出计价。
根据这一规定，这笔应纳的
所得税应计入在建工程支出。
问题是所得税不同于其他支出，假设该企业其他
项目纳税所得为亏损，则实际应纳所得税会少于6600元，甚至为零（其他项目纳税所得亏损额大于或等于20000元）。
因此，如统一规定将实际应纳的所得
税计入在建工程支出，将缺乏可比性。
2.根据财务会计连续性经营假设及历史
成本原则，该机床在有效使用年度内，会计上累计计提折旧为97000元。
由于
税法规定该机床在领用时已作视同销售处理，也就是说税法认定的该机床原价
为117000元，税前应扣除的累计折旧额同样为117000元。
显然，会计累计折旧比税前可扣除折旧额少20000元。
综上所述，该业务采用下列方法进行会计处理，较为妥当：
借：在建工程117000
贷：营业外收入20000
产成品80000
应交税金———应交增值税（销项税额）17000.。