财务会计讲义——应收款项

•
商业折扣
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财务会计讲义——应收款项
• ① 商业折扣：
• A、定义：
• B、表示方法 百分比法： 5% 10% 15%
•
金额法： 50元 100元 200元
•
备份折扣法：支付50件货款，可收到51件。
•C、作用：
•
——避免价目单经常发生变化；
•
——保守商业秘密。
•D、对应收帐款入帐金额的影响： 不影响
•
借：银行存款
•
贷：应收票据
•D、带息票据到期兑现，收回本息。 •借：银行存款
•
贷：应收票据（面值）
•举例：P
•
财务费用（息）
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财务会计讲义——应收款项
•例1：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000 元，增值税8500元。按合同约定3个月后付款，B公司交给A 公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额为58500 元。 •要求：试做A企业会计处理。
借： 应收帐款 （总额） 借： 应收帐款（净额）
贷： 主营业务收入
贷：主营业务收入
应交税金
应交税金
•—发生现金折扣时：借： 银行存款（实收额）借：银行存款
•
财务费用（现金折扣） 贷： 应收帐款（净额）
•
贷：应收帐款（总额）
•—丧失现金折扣时：
•（信用期全额付款）借： 银行存款（总额）借： 银行存款（总额）
•
借：应收票据贴现
•
贷：应收票据
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•C、贴现票据到期时，付款人不能承付：
•
a、借：应收票据贴现
•
贷：应收票据
•
b、借：应收帐款
•
贷：银行存款（贴现企业帐户余额充足时）
•
或短期借款（贴现企业帐户余额不足时）
•第二种方法： • A、帐务处理同无追索权贴现商业汇票； • B、在资产负债表附注中注明贴现应收票据金额。
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财务会计讲义——应收款项
• （二）应收票据的会计确认与计量
• 1、应收票据的入帐价值：
• ① 面值
② 到期值的现值入帐
• 2、应收票据的会计核算内容：
• ① 设置“应收票据备查薄”，按不同票据种类设置明细。
• ② 设置“应收票据”总帐科目，进行总分类核算。
•借
应收票据
贷
• ① 销售产品，收到票据 • ② 收到票据抵付以前所欠货款 •
•（四）资产负债列示：
•
资产
•
流动资产：
•
应收票据
•
应收帐款
•
其他应收款
•
预付帐款
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财务会计讲义——应收款项
•二、应收票据
• （一）应收票据概述
•
1、票据：是可以由执票人自由转让的有价证券，通常
它
•
载有一定的付款日期、付款地点、付款金额，是由
付
•
款人无条件支付的流通证券。
•
2、组成：
2月28 / 29日
•
C、1月15日出票60天票据 到期日 1月共有
31天
•
1月 15日 出票
•
1月尚余 16天（不算头）
•
2月共有 28天
•
3月到期 16日 （算尾）
•
合计 60天
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• ⑧ 票据到期值：
• 无息票据到期值 = 票据面值
• 有息票据到期值 = 票据面值 ×（1+利率×时间）
•借：应收票据 117000
•
贷：主营业务收入 100000
•
应交税金
17000
• 借：银行存款 119925
•
贷：应收票据 117000
•
财务费用 2925
•票据利息=117000（1+117000×5%×6/12）=2925元
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• （三）应收票据的贴现：
• 1、定义：
• （二）组成：
应收帐款
• 1、产生于企业生产经营活动中 应收票据
•
（购销活动中）
预付帐款
• 2、产生于企业生产经营活动外 — 其他应收款
•
（非购销活动中）
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财务会计讲义——应收款项
•（三） 性质：
•
1、因商业信用而产生的债权资产。
• 2、可以在一年或一个营业周期内得到回收的流动资产。
• 注： 利率 —— 年利率
一年 = 12个月 = 360天
•例 A、一张面值10,000元、10%、3个月的应收票据到期值？
•
10,000×（1+10%× 3/12）=10,250（元）
•
B、一张面值10,000元、10%、60天的应收票据到期值？
•
10,000×（1+10%×60/360）=10,166.67（元）
• 借：银行存款 10,000
a、月末调整会计记录：
•
借: 应收帐款 200
•
贷：应收帐款10,000
贷：财务费用 200
•
b、实际收款时： 借：银行存款 10,000
•
贷：应收帐款 10,000
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• F、总结：
•
1、销售收入入帐额
•
等于发票金额，有
•商业信用 —赊销 商业折扣：不影响会计记录
•
贷：应收帐款（总额） 贷： 应收帐款（净额）
•
财务费用（折扣）
•
•—会计期未调整已丧失的现金的折扣
•
无
•
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借：应收帐款 贷财务：会计财讲务义—费—应用收款项
•例：假定某企业销售一批商品，取得价款8547元，增值税1453元，信用条件
为2/10， 1/20，n/30，分别按总价法与净价法进行会计核算。
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财务会计讲义——应收款项
• 三、应收帐款
•（一）应收帐款的入帐价值
•
1、理论上，按应收帐款的未来可得现金的现值入帐
•
2、实务中：按买卖双方成交时的实际发生额入帐
•
=发票金额 + 垫付的运杂费
•（二）影响应收帐款入帐金额的因素：
•
1、销货折扣：
•
折扣 现金折扣 购货方：购货折扣
•
销货方：销货折扣
•会计事项
总价法
净价法
•1、赊销时 借：应收帐款 10,000
借：应收帐款 9,800
•
贷：主营业务收入 8,547 贷：主营业务收入 8,347
•
应交税金
应交税金 1,453
•
—应交增值税（进项税）1,453
• 注：计算：①最大现金折扣2%，最大现金折扣额=10,000×2%=200元
•
②净额 =10,000 - 200 = 9,800元
•贴现天数=80天 •票据到期的利息=50000×9.6%×90/360=1200元 •票据到期值=50000+1200=51200元 •贴现息=51200×0.6%/30×80=819.20元 •贴现款=51200－819.20=50380.8元
•借：银行存款
• 贷：应收票据
•
财务费用
50380.8 50000
• ② 带追索权的商业汇票贴现：
• 第一种方法：A、贴现时：
• —— 设置“应收票据贴现”科目，反映或有负债的形成
•
借：银行存款（贴现款）
•
财务费用（贴现款＜面值）
•
贷：应收票据贴现（票据面值）
•
财务费用（贴现款＞面值）
•—— 在资产负债表中列示： • •
应收票据 减：应收票据贴现
应收票据净额
•B、贴现票据到期时，付款人承付：
380.8
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财务会计讲义——应收款项
•例2：某企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承 兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为 9.6%、到期日为5月1日的商业承兑汇票到银行申请贴现， 银行规定的月贴现率为0.6%。 •要求：为下列几种情况作相关帐务处理
•1、作票据贴现相关计算及会计分录 •2、5月1日，贴现票据到期，票据款由付款人全部支付给 银行 •3、5月1日，贴现票据到期，因票据付款人帐户资金不足， 贴现银行遭退票。
•
项目
•
1 销货退回
•
2 销货折让
经济含义 退回产品，冲减销售收入 价格折让，冲减销售收入
•2、客户于10日内付款时
•
借：银行存款 9,800
借：银行存款 9,800
•
销货折扣 200
贷：应收帐款 9,800
•
或（财务费用）
•
贷：应收帐款 10,000
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•3、客户于第20天付款时：
•
借：银行存款 9900
借：银行存款 9900
•
销货折扣 100
贷：应收帐款 9800
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商业报价
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--商业折扣
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实际成交价格
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应收帐款入帐金
额 PPT文档演模板
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• ② 现金折扣：
• A、定义：
•B、表示方法：2/10、1/20、 n•C/3、0 作用：——销货方：加速资金周转，减少坏帐损失；
•
——购货方：可获取较丰厚的理财收益；
•D、对应收帐款入帐金额的影响： • 使企业应收帐款的入帐金额，随顾客付款时间的不同而不同。