财务会计 全套课件
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财务会计第01章总论80页PPT
财
务
持续经营
会
计
会计期间
的
货币计量
基 本
权责发生制
前 提
2024/2/20
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第三节 财务会计的基本前提（2/8）
❖ 财务会计的基本前提应包括哪些内容，人们在 认识上还不完全一致。
❖ 根据我国《企业会计准则—基本准则》的规定， 可以概括为以下五项内容： ▪ 会计主体 ▪ 持续经营 ▪ 会计期间 ▪ 货币计量 ▪ 权责发生制
193 美国会计师协会成立了会计程序委员会（CAP），负责制 8 定会计准则。
193 美国会计师下属的审计程序委员会正式明确使用“公认会 9 计原则”这一术语。
2024/2/20
25
二、我国的企业会计准则（1/3）
❖ 表3．我国会计准则的制定过程
年代
事件
1988 从1988年起，我国开始研究起草企业会计准则。
1．企业的所有者。在经营权和所有权相分离的情况下，企业所有者需 要的会计信息如下：
▪ 是否应该对企业投入更多的资金。
▪ 是否应该转让在企业中的投资（如出售股份）。
▪ 企业管理当局是否实现了企业的目标。 ▪ 企业的经营成果怎样。 ▪ 企业的盈利分配政策（如股利政策）如何。 ❖ 对于潜在的投资者来说，主要依赖会计信息，作出是否参加企业 投资的决策，（如决定是否购买某家公司的股票。）
2024/2/20
30
第三节 财务会计的基本前提（3/8）
❖ 会计主体 ▪ 会计主体是指会计为之服务的特定单位。 ▪ 要开展会计工作，首先应明确会计主体， 也就是要明确会计人员的立足点，解决为 谁记帐、算帐、报账的问题。 ▪ 从财务会计的角度来看，会计主体应是一 个独立核算的经济实体，特别是需要单独 反映经营成果与财务状况、编制独立的财 务会计报告的实体。
[全面版]财务会计ppt资料
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• 预计负债（确认） 2021/7/21
中国农业大学经济管理学院
14
• 预计负债的确认：
– 企业承担的现时义务 – 可能导致经济利益流出企业 – 金额能够可靠计量
• 预计负债的计量：
– 初始计量 – 后续计量
• 预计负债的账务处理：
– “预计负债”账户
2021/7/21
中国农业大学经济管理学院
15
贷：应付债券—应计利息 应付债券—利息调整
3、溢价： 借：财务费用（在建工程） 应付债券—利息调整
贷：应付债券—应计利息
.
2021/7/21
中国农业大学经济管理学院
7
分期还本债券
• 发行价格的确定：分别计算现值
• 溢价和折价的摊销：
1、直线法：
摊销比例=本期期初面值余额/各期面值之和
2、实际利率法：
2
长期借款
• 借入：
•
借： 存款
•
贷：长期借款—本金
• 计息：
•
借：财务费用
•
在建工程
•
贷：长期借款—应计利息
• 偿还：
•
借：长期借款—本金
•
—应计利息
•
贷： 存款
• .2021/7/21
中国农业大学经济管理学院
3
应付债券
贷： 存款 • 债券的发行：
借中：国财 农务业费大用学经济债管理券学院面值、票面利率、期限、还本付息方式
应付债券—面值 中国农业大学经济管理学院
– 资产支出已发生 1、平价： 借：财务费用（在建工程）
财务费用（或贷方） 借：长期借款—本金
– 借款费用已发生 中国农业大学经济管理学院
中国农业大学经济管理学院
财务会计(PPT31页)
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企也即 业就： 的是应 经在该 济怎首 效样先 益的考 最投虑 佳资投 ；规资
模规 下模 ， ， 财务会计(PPT31页)
3.资金营运
（1）资金流入量 （2）资金流出量 （3）资金净流量
几个主要的营运能 力指标：
（1）应收帐款周转率
（2）存货周转率
（3）资产周转率
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财务会计(PPT31页)
分配。
润的分配。
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财务会计(PPT31页)
（2）企业与投资者（所有者）之间 的财务关系
这种关系是这指投资者向企业投入资本，企业向 投资者支付投资报酬所形成的经济关系。
表现在：
1、投资者能对企业进行何种程度的控制。 2、投资者对企业的利润在多大份额上参与分配。 3、投资者对企业的净资产享有多大的分配权。 4、投资者对企业承担怎样的责任。
W’ ———— G’
Pm……P……
货币资金 商品资金 生产资金 增值商品资金 增值货币资金
筹资
投资 生产
销售
收回、分配
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以上每一过程代表什么含义？
G---W：购买材料
W’---G’：销售商品
财务会计(PPT31页)
以上过程我们都比较熟悉，但是现阶段，出现越来 越多的股份公司，债券公司，那么在这些公司内部，他 们的资金运动又该如何表示呢？
想一想：谁代表企业？ 谁代表经营者？
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财务会计(PPT31页)
趁热打铁练一练！
1、财务管理是对企业__财__务__活__动__或（资金运动） 及其所体现的_财__务__关__系___的管理。P1
2、资金运动的两种表现形式为_实__物__商__品__资__金__运__动___、 __金__融__商__品__运__动_____。P1-2
企也即 业就： 的是应 经在该 济怎首 效样先 益的考 最投虑 佳资投 ；规资
模规 下模 ， ， 财务会计(PPT31页)
3.资金营运
（1）资金流入量 （2）资金流出量 （3）资金净流量
几个主要的营运能 力指标：
（1）应收帐款周转率
（2）存货周转率
（3）资产周转率
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分配。
润的分配。
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（2）企业与投资者（所有者）之间 的财务关系
这种关系是这指投资者向企业投入资本，企业向 投资者支付投资报酬所形成的经济关系。
表现在：
1、投资者能对企业进行何种程度的控制。 2、投资者对企业的利润在多大份额上参与分配。 3、投资者对企业的净资产享有多大的分配权。 4、投资者对企业承担怎样的责任。
W’ ———— G’
Pm……P……
货币资金 商品资金 生产资金 增值商品资金 增值货币资金
筹资
投资 生产
销售
收回、分配
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以上每一过程代表什么含义？
G---W：购买材料
W’---G’：销售商品
财务会计(PPT31页)
以上过程我们都比较熟悉，但是现阶段，出现越来 越多的股份公司，债券公司，那么在这些公司内部，他 们的资金运动又该如何表示呢？
想一想：谁代表企业？ 谁代表经营者？
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财务会计(PPT31页)
趁热打铁练一练！
1、财务管理是对企业__财__务__活__动__或（资金运动） 及其所体现的_财__务__关__系___的管理。P1
2、资金运动的两种表现形式为_实__物__商__品__资__金__运__动___、 __金__融__商__品__运__动_____。P1-2
财务会计概述(PPT41页).pptx
17
3．会计主体与法律主体（法人）的关系 （1）所有的经营法人都是会计主体 （2）但有些会计主体不一定是法人
如：有些独自企业、合伙企业不Байду номын сангаас法人， 但是会计核算的主体。
18
二、持续经营 1．持续经营即按既定的目标持续不断地进行下去。 能按预定目标进行正常的营利活动。 在可预见的未来不会破产、清算、解散，承担的债务能按期 归还。 2．持续经营假设的意义 （1）它是建立公认会计处理方法的基础。 如：固定资产分期转移价值。 10万元购置固定资产，预计使用10年，每年摊销1万元。 商业银行贷款的依据，目前40%的贷款收不回来。
31
8。配比原则 指营业收入与其成本、费用应当相互配合。 收入-费用=利润（收入与费用必须同期） 固定资产折旧为了配比 加速折旧也是为了配比
9。历史成本原则 优点：有具可查，客观性强（无人为） 缺点：物价上涨时，脱离其实际价格
32
10。划分收益性支出与资本性支出原则 支出的效益仅涉及当期，三层意思： 支出的效益涉及几个会计期间
长期负债——
37
3。所有者权益
分为 实收资本 国家资本
法人资本
个人资本
外商资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
留存收益（西方）
书上：投入资本，从所有者角度来讲
实收资本，从企业来讲
38
（二）经营成果要素 1。收入 基本业务收入
其他业务收入 2。费用 （1）计入制造成本的费用（完全成本法） 直接材料
直接人工（其他直接费用） 制造费用 以上料、工、费构成产品的制造成本（生产成本）
辅助计量单位 实物计量单位：kg、ton、m3、L 劳动单位：工时、小时
2．确定记帐本位币 日常登帐和编制报表所使用的货币
3．会计主体与法律主体（法人）的关系 （1）所有的经营法人都是会计主体 （2）但有些会计主体不一定是法人
如：有些独自企业、合伙企业不Байду номын сангаас法人， 但是会计核算的主体。
18
二、持续经营 1．持续经营即按既定的目标持续不断地进行下去。 能按预定目标进行正常的营利活动。 在可预见的未来不会破产、清算、解散，承担的债务能按期 归还。 2．持续经营假设的意义 （1）它是建立公认会计处理方法的基础。 如：固定资产分期转移价值。 10万元购置固定资产，预计使用10年，每年摊销1万元。 商业银行贷款的依据，目前40%的贷款收不回来。
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8。配比原则 指营业收入与其成本、费用应当相互配合。 收入-费用=利润（收入与费用必须同期） 固定资产折旧为了配比 加速折旧也是为了配比
9。历史成本原则 优点：有具可查，客观性强（无人为） 缺点：物价上涨时，脱离其实际价格
32
10。划分收益性支出与资本性支出原则 支出的效益仅涉及当期，三层意思： 支出的效益涉及几个会计期间
长期负债——
37
3。所有者权益
分为 实收资本 国家资本
法人资本
个人资本
外商资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
留存收益（西方）
书上：投入资本，从所有者角度来讲
实收资本，从企业来讲
38
（二）经营成果要素 1。收入 基本业务收入
其他业务收入 2。费用 （1）计入制造成本的费用（完全成本法） 直接材料
直接人工（其他直接费用） 制造费用 以上料、工、费构成产品的制造成本（生产成本）
辅助计量单位 实物计量单位：kg、ton、m3、L 劳动单位：工时、小时
2．确定记帐本位币 日常登帐和编制报表所使用的货币
财务会计财务会计-PPT课件
应收账款借方贷方期初余额13000本期发生额期末余额13000银行存款借方贷方期初余额500010000本期发生额100000本期发生额70000期末余额35000会计ppt期初余额300010000本期发生额10000本期发生额期末余额13000期初余额50000本期发生额期末余额50000期初余额10000本期发生额10000本期发生额期末余额10000原材料借方贷方固定资产借方贷方交易性金融资产借方贷方会计ppt20000期初余额3500010000本期发生额40000本期发生额期末余额100005000期初余额4000本期发生额本期发生额4000期末余额4000期初余额110005000本期发生额本期发生额5000期末余额160005000期初余额5000本期发生额5000本期发生额应付帐款借方贷方应付股利借方贷方长期借款借方贷方短期借款借方贷方会计ppt40000期初余额1500020000本期发生额50000本期发生额120000期末余额85000期初余额10000本期发生额本期发生额10000期末余额100004000期初余额5000本期发生额4000本期发生额期末余额1000实收资本甲借方贷方实收资本乙借方贷方未分配利润借方贷方会计ppt会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式也称为会计平衡公式
为了全面、序时、连续、系统地记录和反映会计要素的变动，就必须设置账户:
• 所谓账户，就是对会计要素进行分类、核算的工具。 • 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目，同时又 是账户的名称。
• • 会计科目作为复式记账、编制记账凭证和会计报表的基础，在会计核算中具
有重要意义，在其设置过程中，主要应遵循内外兼顾、简明实用以及统一性 和灵活性相结合的原则。参照我国《企业会计准则——应用指南》中“会计 主编： 王耕 李子雄 科目和主要账务处理”的规定，企业常用的会计科目如表 2-4所示。
为了全面、序时、连续、系统地记录和反映会计要素的变动，就必须设置账户:
• 所谓账户，就是对会计要素进行分类、核算的工具。 • 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目，同时又 是账户的名称。
• • 会计科目作为复式记账、编制记账凭证和会计报表的基础，在会计核算中具
有重要意义，在其设置过程中，主要应遵循内外兼顾、简明实用以及统一性 和灵活性相结合的原则。参照我国《企业会计准则——应用指南》中“会计 主编： 王耕 李子雄 科目和主要账务处理”的规定，企业常用的会计科目如表 2-4所示。
财务会计课件(全) (9)[11页]
![财务会计课件(全) (9)[11页]](https://img.taocdn.com/s3/m/a640c2e70722192e4436f61d.png)
第9章 所有者权益核算实务
理论目标 1.通过本章学习，熟悉所有者权益的构成； 2.掌握所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得 和损失，以及留存收益的内容及相关会计规定。 实践目标 1.掌握与所有者权益有关经济业务的核算与操作方法， 提高学生的职业技能； 2.了解企业权益岗位的设置，培养学生对会计岗位的 认知能力。
借:实收资本
贷:银行存款等
➢ 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资
• 回购本公司股票时
借：库存股
贷：银行存款
• 注销公司股票时
借：股本
资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：库存股
5
资本溢价（或股本溢价）
➢ 资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的 超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额 的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因 有投资者超额缴入资本、溢价发行股票等。
1
9.1 所有者权益概述及对应岗位描述
所有者权益概述 ➢ 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部 分。 ➢ 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有 者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益项目应当列 入资产负债表。 ➢ 所有者权益按照性质的不同，主要划分为实收资本（股 本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 所有者权益对应的岗位
➢ 会计处理 借：银行存款 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价 （股本溢价）
6
9.3 直接计入所有者权益的利得和损失
➢ 因被投资单位所有者权益的其他变动产生资本 公积
➢ 因被投资单位所有者权益的其他变动产生资本 公积
➢ 金融资产的重分类 ➢ 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供
理论目标 1.通过本章学习，熟悉所有者权益的构成； 2.掌握所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得 和损失，以及留存收益的内容及相关会计规定。 实践目标 1.掌握与所有者权益有关经济业务的核算与操作方法， 提高学生的职业技能； 2.了解企业权益岗位的设置，培养学生对会计岗位的 认知能力。
借:实收资本
贷:银行存款等
➢ 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资
• 回购本公司股票时
借：库存股
贷：银行存款
• 注销公司股票时
借：股本
资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：库存股
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资本溢价（或股本溢价）
➢ 资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的 超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额 的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因 有投资者超额缴入资本、溢价发行股票等。
1
9.1 所有者权益概述及对应岗位描述
所有者权益概述 ➢ 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部 分。 ➢ 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有 者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益项目应当列 入资产负债表。 ➢ 所有者权益按照性质的不同，主要划分为实收资本（股 本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 所有者权益对应的岗位
➢ 会计处理 借：银行存款 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价 （股本溢价）
6
9.3 直接计入所有者权益的利得和损失
➢ 因被投资单位所有者权益的其他变动产生资本 公积
➢ 因被投资单位所有者权益的其他变动产生资本 公积
➢ 金融资产的重分类 ➢ 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供
财务会计ppt课件
1.D 组织相关培训，提高财务人员对新会计准则
的理解和执行力。
1.谢谢聆 听
财务会计ppt课件
目录
• 财务会计概述 • 会计核算基础 • 资产类项目核算 • 负债和所有者权益类项目核算 • 收入、费用和利润项目核算
目录
• 财务报告编制与分析 • 内部控制与审计基础知识 • 财务会计发展趋势与挑战
01 财务会计概述
财务会计定义与职责
财务会计定义
运用会计原则和方法，记录、分 类、汇总、分析和报告企业经济 活动的信息系统。
财务会计职责
编制财务报表，提供财务信息， 参与经济决策Hale Waihona Puke 监督经济活动。会计准则与制度
会计准则
规范会计确认、计量、记录和报告行 为的统一标准。
会计制度
企业内部制定的关于会计核算、财务 报告、内部控制等方面的规章制度。
财务报表组成要素
资产负债表
反映企业在某一特定日 期资产、负债和所有者 权益状况的报表。
其他收益：包括投资收益、公允价值变动收益等 ，注意确认收益的来源和金额。
利润表编制要点及注意事项
01
费用类项目编制要点
02
营业成本：包括销售商品成本、提供劳务成本等，注意确认成
本与收入的匹配性。
期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等，注意确认
03
费用的合理性和发生期间。
利润表编制要点及注意事项
08 财务会计发展趋势与挑战
大数据时代对财务会计影响分析
数据处理效率提升
大数据技术应用显著提高财务数据处理速度 和准确性。
决策支持功能强化
基于大数据分析的财务报告更有助于企业做 出科学决策。
风险管理水平提升
的理解和执行力。
1.谢谢聆 听
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目录
• 财务会计概述 • 会计核算基础 • 资产类项目核算 • 负债和所有者权益类项目核算 • 收入、费用和利润项目核算
目录
• 财务报告编制与分析 • 内部控制与审计基础知识 • 财务会计发展趋势与挑战
01 财务会计概述
财务会计定义与职责
财务会计定义
运用会计原则和方法，记录、分 类、汇总、分析和报告企业经济 活动的信息系统。
财务会计职责
编制财务报表，提供财务信息， 参与经济决策Hale Waihona Puke 监督经济活动。会计准则与制度
会计准则
规范会计确认、计量、记录和报告行 为的统一标准。
会计制度
企业内部制定的关于会计核算、财务 报告、内部控制等方面的规章制度。
财务报表组成要素
资产负债表
反映企业在某一特定日 期资产、负债和所有者 权益状况的报表。
其他收益：包括投资收益、公允价值变动收益等 ，注意确认收益的来源和金额。
利润表编制要点及注意事项
01
费用类项目编制要点
02
营业成本：包括销售商品成本、提供劳务成本等，注意确认成
本与收入的匹配性。
期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等，注意确认
03
费用的合理性和发生期间。
利润表编制要点及注意事项
08 财务会计发展趋势与挑战
大数据时代对财务会计影响分析
数据处理效率提升
大数据技术应用显著提高财务数据处理速度 和准确性。
决策支持功能强化
基于大数据分析的财务报告更有助于企业做 出科学决策。
风险管理水平提升
财务会计ppt课件
详细描述
资产是企业进行生产经营活动的基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和 其他资产等。资产通常具有可辨认性和可计量性，其价值通常按照历史成本进 行计量。
负债
总结词
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
详细描述
负债是企业筹措资金的重要手段，包 括流动负债和长期负债。负债通常具 有明确的偿还期限和金额，其价值通 常按照公允价值进行计量。
财务会计的基本假设
会计主体
明确了会计工作的空间范围， 即会计核算应当以特定主体的
经济活动为对象。
持续经营
假设企业在可预见的未来将继 续经营下去，不会面临破产或 清算。
会计分期
将企业的经营活动划分为若干 个连续的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告 。
货币计量
采用货币作为计量单位，对企 业经营活动进行量化反映。
其他相关法规与制度
其他相关法规与制度概述
列举并简要介绍与企业财务会计相关的其他法规和制度，如税法、公司法、证券法等。
其他相关法规与制度的主要内容
对其他相关法规与制度中的重要条款进行解释，如税法中的纳税义务、公司法中的公司 治理结构等。
其他相关法规与制度的应用与实施
分析其他相关法规与制度在实际操作中的应用，以及在规范企业财务会计中的作用，同 时介绍相关法规的更新和修订情况。
真实性
财务会计提供的信息应当真实、准确，能够客观反映企业的经济活动。
规范性
财务会计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保信息的规范性和可比性。
财务会计的定义与特点
可靠性
财务会计提供的信息应当可靠， 能够为会计信息使用者提供有价 值的决策依据。
相关性
资产是企业进行生产经营活动的基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和 其他资产等。资产通常具有可辨认性和可计量性，其价值通常按照历史成本进 行计量。
负债
总结词
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
详细描述
负债是企业筹措资金的重要手段，包 括流动负债和长期负债。负债通常具 有明确的偿还期限和金额，其价值通 常按照公允价值进行计量。
财务会计的基本假设
会计主体
明确了会计工作的空间范围， 即会计核算应当以特定主体的
经济活动为对象。
持续经营
假设企业在可预见的未来将继 续经营下去，不会面临破产或 清算。
会计分期
将企业的经营活动划分为若干 个连续的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告 。
货币计量
采用货币作为计量单位，对企 业经营活动进行量化反映。
其他相关法规与制度
其他相关法规与制度概述
列举并简要介绍与企业财务会计相关的其他法规和制度，如税法、公司法、证券法等。
其他相关法规与制度的主要内容
对其他相关法规与制度中的重要条款进行解释，如税法中的纳税义务、公司法中的公司 治理结构等。
其他相关法规与制度的应用与实施
分析其他相关法规与制度在实际操作中的应用，以及在规范企业财务会计中的作用，同 时介绍相关法规的更新和修订情况。
真实性
财务会计提供的信息应当真实、准确，能够客观反映企业的经济活动。
规范性
财务会计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保信息的规范性和可比性。
财务会计的定义与特点
可靠性
财务会计提供的信息应当可靠， 能够为会计信息使用者提供有价 值的决策依据。
相关性
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①5月28日企业送存支票一张15000元，银行尚未登 记入账；
下午2时17分
资产·货币资金的核算
②5月31日企业企业开出转账支票3500元，持票单位 尚未到银行办理转账手续；
为增值税。 10日，支付业务招待餐费300元，现金支付 。 18日，厂部办公室购买茶叶2斤，每斤36.80元，取得发票，
共73.6元。 28日，签发支票提取现金1000元备用。 30日，经盘点现金，发现短款15元，经查是出纳员责任
造成,责成其赔偿,当即收回现金. 下[要午2时求17]分：1、根据上列经济业务编制会计分录。
下午2时17分
资产·货币资金的核算
5.现金日记账的登记 现金日记账
2009年度
2009年 月日
91 92 93
记账凭证 收款 付款
现收1
银付1 现付1
摘要
8月31日余额 银行提现 支付水电费 收销售款
对方科目
借方
银行存款 管理费用 主营业务收入
2000 1200
贷方
余额
1800
3800
800
3000
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
六、财务会计要素 会计要素是对会计所要核算的经济活动内容的基本分
类项目，称为财务会计的基本要素，简称会计要素。会 计要素是会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体 化，同时也是会计报表的基本构成要素。
1．资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者 控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下基本特征： ①资产是由于过去的交易、事项所形成的。 ②资产是企业拥有或者控制的。 ③资产预期会给企业带来经济利益。
下午2时17分
资产·货币资金的核算
B．待查明原因后作如下处理 （1）现金短缺： ①属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款—— XX
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ③属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺
下午2时17分
资产·货币资金的核算
3．库存现金的核算 1）账户设置： 企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入 金额，贷方反映现金的支出金额，月末借企业收入现金时 借：库存现金 贷：有关科目 （2）支出现金时 借：有关科目 贷：库存现金
资产·货币资金的核算
3．银行存款的核算 1）账户设置 设置“银行存款”账户，借方登记收入的银行存款数额， 贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行 存款的实有数额。 2）账务处理 ①将款项存入银行等金融机构时 借：银行存款
贷：库存现金 ②提取或支付在银行等金融机构中的存款时 借：库存现金
贷：银行存款
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
2．负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 义务预期会导致经济利益流出企业。 负债具有如下基本特征： ①负债是企业的交易或事项形成的现时义务。 ②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
3．所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。 它具有如下特征： ①除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权 益才返还给所有者；
③所有者凭借所有权能够参与利润的分配。 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未 分配利润。
4．收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包 括为第三方或者客户代收的款项。 它具有如下特征： ①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易 或事项中产生；
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
下午2时17分
资产·货币资金的核算
（2）现金溢余 ①属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位) ②属于无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
财下午务2时报17分告由财务报表、报表附注及其他应当在财务报告 中披露的相关信息和资料所组成。
基本理论·财务会计规范
任务三 财务会计规范
要求：理解并遵循会计规范 一、财务会计规范的意义和分类
财务会计规范是指在财务会计处理和编制财务报表时 用来作为标准，要求会计人员和报表提供者自觉遵守的 规则。
会计规范的作用如下： 1．作为财务会计和报表的技术规范。 2．提高会计信息质量。 3．促进证券市场、商品市场、会计人才市场等的繁荣。 4．对经济违法行为起约束、制止、处罚的作用。 5．体现我国会计标准的国际化协调过程。
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
5．实质重于形式 要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 6．重要性 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经 营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7．谨慎性 是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的 谨慎，以不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。 8．及时性 及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
项目一 基本理论
【教学目的、要求】
本部分内容属于基本理论问题，目的在于使学生对财 务会计有一个基本的认识，对财务会计理论进行了解， 为以后会计实务的学习打下良好的理论基础。
通过学习，要熟练掌握会计学基础中的最基本术语及 概念，了解会计的产生和历史发展过程，正确理解会计 研究的对象、运用的专业方法、达到的目标；进而对会 计学科建立一个总体的框架性认识。理解并掌握会计的 定义、会计的假设、会计的要素、会计信息质量要求、 会计的基本程序和方法。
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本程序
任务二 财务会计的基本程序
要求：掌握财务会计核算的基本程序 一、会计确认及其方法 1．会计确认 2．确认方法 二、会计计量及其方法 1．计量的单位：计量的单位通常采用名义货币。 2．计量的属性：计量的属性包括历史成本、重置成本、 现值、可变现净值、公允价值等。 三、会计记录及其方法 1．记录的载体 2．记录的方法 四、财务报告及其项编制方法
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业 负债的减少，或者两者兼而有之； ③收入能导致企业所有者权益的增加； ④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方 或客户代收的款项。
5．费用 费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发 生的经济利益的流出。 它具有如下特征： ①费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而 不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出；
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项目二 资产
【教学目的、要求】
通过本部分的学习，学生应该明确资产的含义；了 解企业的资产包括哪些内容，各项资产如何核算。具体 包括：了解现金管理、银行结算制度的主要内容；熟悉 现金清查方法其他货币资金的内容、长期投资的核算范 围以及固定资产和无形资产的概念、内容及确认条件； 掌握交易性金融资产、应收和预付款项、存货、长期投 资固定资产无形资产及其他资产、非货币性资产交换的 会计处理方法。
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基本理论·财务会计的基本理论
任务一 财务会计的基本理论
要求：理解、掌握财务会计的基本理论 一、会计的涵义及其分类 （一）会计的涵义
会计就其本质而言，是记录一个经济组织的经济活 动过程，将记录结果转变为会计数据，编写成会计报告， 并将其传达给决策者的信息处理系统和信息管理系统。 （二）会计的分类 1．按照会计人员服务的机构及业务性质分类 2．按信息使用者不同分类
2、登记现金日记账（要求每天算出账面余额）。
资产·货币资金的核算
二、银行存款核算 1．概念：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 2．银行存款结算方式的种类 1）银行汇票 2）商业汇票 3）银行本票 4）支票 5）信用卡 6）汇兑 7）委托收款 8）托收承付 9）信用证
下午2时17分
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
二、财务会计的特征 （一）对外提供通用的财务会计报告 （二）以会计准则指导和规范会计行为 （三）运用传统会计的方法和程序进行会计活动 三、财务会计的目标
按照我国发布的《企业会计准则》，企业提供财务会 计报告的主要目标是向财务会计报告使用者提供与企业 财务善经营成果和现金流量等有关的会计信息。
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基本理论·财务会计的基本理论
②费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者 兼而有之； ③费用将引起所有者权益的减少。
6．利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映
经营成果的最终要素。 利润总额既包括由企业经营产生的净资产增加，也包
括企业非经营的营业外收支净额。也就是说，利润总额 包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
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基本理论·财务会计的基本理论
五、财务会计信息质量要求 1．可靠性 应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的 财务状况、经营成果和现金流量。 2．相关性 提供决策相关的信息：具有反馈价值和预测价值 3．可理解性 会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。 4．可比性 要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随 意改变。
应从三个方面理解该目标： （1）会计信息的使用者 （2）财务会计信息内容 （3）财务会计信息提供方式
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
四、财务会计假设与基础 （一）财务会计假设
1．会计主体 2．持续经营 3．会计分期 4．货币计量 （二）会计基础——权责发生制
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资产·货币资金的核算
②5月31日企业企业开出转账支票3500元，持票单位 尚未到银行办理转账手续；
为增值税。 10日，支付业务招待餐费300元，现金支付 。 18日，厂部办公室购买茶叶2斤，每斤36.80元，取得发票，
共73.6元。 28日，签发支票提取现金1000元备用。 30日，经盘点现金，发现短款15元，经查是出纳员责任
造成,责成其赔偿,当即收回现金. 下[要午2时求17]分：1、根据上列经济业务编制会计分录。
下午2时17分
资产·货币资金的核算
5.现金日记账的登记 现金日记账
2009年度
2009年 月日
91 92 93
记账凭证 收款 付款
现收1
银付1 现付1
摘要
8月31日余额 银行提现 支付水电费 收销售款
对方科目
借方
银行存款 管理费用 主营业务收入
2000 1200
贷方
余额
1800
3800
800
3000
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
六、财务会计要素 会计要素是对会计所要核算的经济活动内容的基本分
类项目，称为财务会计的基本要素，简称会计要素。会 计要素是会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体 化，同时也是会计报表的基本构成要素。
1．资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者 控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下基本特征： ①资产是由于过去的交易、事项所形成的。 ②资产是企业拥有或者控制的。 ③资产预期会给企业带来经济利益。
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资产·货币资金的核算
B．待查明原因后作如下处理 （1）现金短缺： ①属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款—— XX
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ③属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺
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资产·货币资金的核算
3．库存现金的核算 1）账户设置： 企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入 金额，贷方反映现金的支出金额，月末借企业收入现金时 借：库存现金 贷：有关科目 （2）支出现金时 借：有关科目 贷：库存现金
资产·货币资金的核算
3．银行存款的核算 1）账户设置 设置“银行存款”账户，借方登记收入的银行存款数额， 贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行 存款的实有数额。 2）账务处理 ①将款项存入银行等金融机构时 借：银行存款
贷：库存现金 ②提取或支付在银行等金融机构中的存款时 借：库存现金
贷：银行存款
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
2．负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 义务预期会导致经济利益流出企业。 负债具有如下基本特征： ①负债是企业的交易或事项形成的现时义务。 ②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
3．所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。 它具有如下特征： ①除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权 益才返还给所有者；
③所有者凭借所有权能够参与利润的分配。 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未 分配利润。
4．收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包 括为第三方或者客户代收的款项。 它具有如下特征： ①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易 或事项中产生；
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
下午2时17分
资产·货币资金的核算
（2）现金溢余 ①属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位) ②属于无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
财下午务2时报17分告由财务报表、报表附注及其他应当在财务报告 中披露的相关信息和资料所组成。
基本理论·财务会计规范
任务三 财务会计规范
要求：理解并遵循会计规范 一、财务会计规范的意义和分类
财务会计规范是指在财务会计处理和编制财务报表时 用来作为标准，要求会计人员和报表提供者自觉遵守的 规则。
会计规范的作用如下： 1．作为财务会计和报表的技术规范。 2．提高会计信息质量。 3．促进证券市场、商品市场、会计人才市场等的繁荣。 4．对经济违法行为起约束、制止、处罚的作用。 5．体现我国会计标准的国际化协调过程。
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
5．实质重于形式 要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 6．重要性 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经 营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7．谨慎性 是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的 谨慎，以不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。 8．及时性 及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
项目一 基本理论
【教学目的、要求】
本部分内容属于基本理论问题，目的在于使学生对财 务会计有一个基本的认识，对财务会计理论进行了解， 为以后会计实务的学习打下良好的理论基础。
通过学习，要熟练掌握会计学基础中的最基本术语及 概念，了解会计的产生和历史发展过程，正确理解会计 研究的对象、运用的专业方法、达到的目标；进而对会 计学科建立一个总体的框架性认识。理解并掌握会计的 定义、会计的假设、会计的要素、会计信息质量要求、 会计的基本程序和方法。
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基本理论·财务会计的基本程序
任务二 财务会计的基本程序
要求：掌握财务会计核算的基本程序 一、会计确认及其方法 1．会计确认 2．确认方法 二、会计计量及其方法 1．计量的单位：计量的单位通常采用名义货币。 2．计量的属性：计量的属性包括历史成本、重置成本、 现值、可变现净值、公允价值等。 三、会计记录及其方法 1．记录的载体 2．记录的方法 四、财务报告及其项编制方法
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业 负债的减少，或者两者兼而有之； ③收入能导致企业所有者权益的增加； ④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方 或客户代收的款项。
5．费用 费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发 生的经济利益的流出。 它具有如下特征： ①费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而 不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出；
下午2时17分
项目二 资产
【教学目的、要求】
通过本部分的学习，学生应该明确资产的含义；了 解企业的资产包括哪些内容，各项资产如何核算。具体 包括：了解现金管理、银行结算制度的主要内容；熟悉 现金清查方法其他货币资金的内容、长期投资的核算范 围以及固定资产和无形资产的概念、内容及确认条件； 掌握交易性金融资产、应收和预付款项、存货、长期投 资固定资产无形资产及其他资产、非货币性资产交换的 会计处理方法。
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基本理论·财务会计的基本理论
任务一 财务会计的基本理论
要求：理解、掌握财务会计的基本理论 一、会计的涵义及其分类 （一）会计的涵义
会计就其本质而言，是记录一个经济组织的经济活 动过程，将记录结果转变为会计数据，编写成会计报告， 并将其传达给决策者的信息处理系统和信息管理系统。 （二）会计的分类 1．按照会计人员服务的机构及业务性质分类 2．按信息使用者不同分类
2、登记现金日记账（要求每天算出账面余额）。
资产·货币资金的核算
二、银行存款核算 1．概念：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 2．银行存款结算方式的种类 1）银行汇票 2）商业汇票 3）银行本票 4）支票 5）信用卡 6）汇兑 7）委托收款 8）托收承付 9）信用证
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基本理论·财务会计的基本理论
二、财务会计的特征 （一）对外提供通用的财务会计报告 （二）以会计准则指导和规范会计行为 （三）运用传统会计的方法和程序进行会计活动 三、财务会计的目标
按照我国发布的《企业会计准则》，企业提供财务会 计报告的主要目标是向财务会计报告使用者提供与企业 财务善经营成果和现金流量等有关的会计信息。
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
②费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者 兼而有之； ③费用将引起所有者权益的减少。
6．利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映
经营成果的最终要素。 利润总额既包括由企业经营产生的净资产增加，也包
括企业非经营的营业外收支净额。也就是说，利润总额 包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
五、财务会计信息质量要求 1．可靠性 应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的 财务状况、经营成果和现金流量。 2．相关性 提供决策相关的信息：具有反馈价值和预测价值 3．可理解性 会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。 4．可比性 要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随 意改变。
应从三个方面理解该目标： （1）会计信息的使用者 （2）财务会计信息内容 （3）财务会计信息提供方式
下午2时17分
基本理论·财务会计的基本理论
四、财务会计假设与基础 （一）财务会计假设
1．会计主体 2．持续经营 3．会计分期 4．货币计量 （二）会计基础——权责发生制