资产综合练习题 会计

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借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税费--应交增值税（进项税额转出）1.7

（5）2010年1月至3月，应付工程人员工资20万 元，用银行存款支付其他费用5.8万元。 借：在建工程 25.8 贷：应付职工薪酬 银行存款
20 5.8

（1）甲公司2009年3月1日从证券市场上购入乙公司发行 在外30%的股份并准备长期持有，对乙公司能够施加重大 影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现 金股利60万元），另支付相关税费10万元。2009年3月1日 ，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元。
①
借：长期股权投资——成本 （2 000-60+10）1 950 应收股利 60 贷：银行存款 2 010 借：长期股权投资——成本 （6 600×30%-1 950）30 贷：营业外收入 30

（2）进行减值测试 资产组A的账面价值=800万元，可收回金额为850万元，没有发生减 值； 资产组B的账面价值=1050万元，可收回金额为1000万元，发生减值 50万元； 资产组C的账面价值=1350万元，可收回金额为950万元，发生减值 400万元； 将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配 资产组B减值额分配给总部资产的数额=50÷1050×350=16.67（万 元），分配给资产组B本身的数额=50÷1050×700=33.33（万元） ； 资产组C中的减值额分配给总部的资产减值数额 =400÷1350×450=133.33（万元），分配给资产组C的数额= 400÷1350×900=266.67（万元）； 总部资产减值=150（万元）；资产组A没有减值；资产组B减值 33.33万元；资产组C中资产减值266.67万元。
（8）2011年1月5日，甲公司将持有乙公司的股份对外转 让，收到款项2390万元存入银行。
长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+120-30+180.3=2 310.3(万元) 借：银行存款 2390 贷：长期股权投资——成本 1980 -损益调整 270.3 -其他权益变动 60 投资收益 79.7 借：资本公积——其他资本公积 60 贷：投资收益 60

Байду номын сангаас
（1）将总部资产分配至各资产组 资产组A应分摊的金额=[600×1/（ 600×1+700×1.5+900×1.5）] ×1000=200（万元）； 资产组B应分摊的金额=[700×1.5/（ 600×1+700×1.5+900×1.5] ×1000=350（万元）； 资产组C应分摊的金额=[900×1.5/（ 600×1+700×1.5+900×1.5] ×1000=450（万元）。 分配后各资产组的账面价值为： 资产组A的账面价值=600+200=800（万元）； 资产组B的账面价值=700+350=1050（万元）； 资产组C的账面价值=900+450=1350（万元）。

本月发出材料的计划成本为80 000 元，其 中生产车间直接耗用50 000 元，管理部门 耗用30 000 元。
借：生产成本 50 000 管理费用 30 000 贷：原材料 80 000 材料成本差异率＝（1 000＋2 000）/（50 000＋100 000） ＝2% 发出材料应负担的成本差异＝80 000×2%＝1600（元） 借：生产成本 1 000（50 000×2%） 管理费用 600（30 000×2%） 贷：材料成本差异 1 600

3、甲公司2009年3月1日～2011年1月5日发生下列与长期股权 投资有关的经济业务： （1）甲公司2009年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在 外30%的股份并准备长期持有，对乙公司能够施加重大影 响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金 股利60万元），另支付相关税费10万元。2009年3月1日， 乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元。 （2）2009年3月20日收到现金股利。 （3）2009年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值 变动使乙公司资本公积增加了200万元。 （4）2009年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月 份共实现净利润100万元，假定乙公司除一台设备外,其他资 产的公允价值与账面价值相等。该设备2009年3月1日的账 面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提 折旧,预计尚可使用年限为10年，无残值。 （5）2010年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。 （6）2010年3月25日，收到现金股利。 （7）2010年乙公司实现净利润612万元。 （8）2011年1月5日，甲公司将持有乙公司的股份对外转让 ，收到款项2390万元存入银行。

（1）2010年1月5日，购入工程用专项物资200 万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收 入库，款项用银行存款付讫。 借：工程物资 234 贷：银行存款 234 （2）领用上述专项物资，用于建造厂房。 借：在建工程 234 贷：工程物资 234

（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设， 该批水泥成本为40万元，税务机关核定的计税价 格为50万元，增值税率为17%
借：在建工程 48.5 贷：库存商品 40 应交税费--应交增值税（销项税额） 8.5

（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设， 原材料实际成本为10万元，应负担的增值税额为 1.7万元。

2、长江公司为增值税一般纳税人。2010年1月，长江公司应生产需要， 决定用自营方式建造一厂房。相关资料如下： （1）2010年1月5日，购入工程用专项物资200万元，增值税额为 34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 （2）领用上述专项物资，用于建造厂房。 （3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为 40万元，税务机关核定的计税价格为50万元，增值税率为17% （4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本 为10万元，应负担的增值税额为1.7万元。 （5）2010年1月至3月，应付工程人员工资20万元，用银行存款支 付其他费用5.8万元。 （6）2010年3月31日，该厂房达到预定可使用状态，估计可使用 20年，估计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 要求：（1）编制长江公司2010年度与上述业务相关的会计分录。 （2）计算该厂房的入账价值。 （3）计算2010年度该厂房应计提的折旧额。
4、甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动
由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他 分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。 2011年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出 现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为1000 万元，能够按照合理和一致的方式分摊至所有的资产组，A分公司资 产的剩余使用寿命为10年，B、C分公司和总部资产的剩余使用寿命 均为15年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为600 万元、700万元和900万元。该公司计算得出A分公司资产的可收回金 额为850万元，B分公司资产的可收回金额为1000万元，C分公司资 产的可收回金额为950万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根 据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊 比例进行分摊。 要求：判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提减值准 备，计算减值准备的金额。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
（2）2009年3月20日收到现金股利 借：银行存款 60 贷：应收股利 60 （3）2009年12月31日乙公司可供出售金融资产的公 允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 60 60
（4）2009年乙公司实现净利润510万元，其中1月 份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司除 一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等 。该设备2009年3月1日的账面价值为400万元,公允 价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚 可使用年限为10年，无残值。 乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=（ 510-100）-（520-400）÷10×10/12=400(万元) 借：长期股权投资——损益调整 （400×30%） 120 贷：投资收益 120
（6）2010年3月31日，该厂房达到预定可使用状 态，估计可使用20年，估计净残值为20万元，采 用直线法计提折旧。 该厂房入账价值=234+48.5+11.7+20+5.8=320 （万元） 借：固定资产 320 贷：在建工程 320 3、计算2010年度该厂房应计提的折旧额。 借：管理费用 11.25 贷：累计折旧 11.25

期末企业原材料可变现净值为70 000元。 发出材料的实际成本＝80 000＋1600＝81600（ 元） 结存材料的实际成本＝50 000＋100 000－80 000 ＋1 000＋2 000－1 600＝71400（元） 借：资产减值损失1400 贷：存货跌价准备 1400

本月购入材料取得的增值税专用发票上注明价款 为102 000元，增值税税率17%，已用银行存款 支付，材料验收入库；该批材料的计划成本为 100 000 元。 借：材料采购 102 000 应交税费—应交增值税（进项税） 17 340 贷：银行存款 119 340 借：原材料 100 000 材料成本差异 2 000 贷：材料采购 102 000