第九章个人所得税
第九章税种的分类和税制结构
经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
个人所得税ppt课件
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的计算方法与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17个人所得税的计算方法与纳税审核二、个人所得税的计算方法与纳税审核重点项目：工资薪金、劳务报酬所得计算过程：（1）明确税收优惠，有无减免税所得；（税基式优惠）（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额（税额式优惠）注意个人所得税计算表自己看财产租赁所得（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）受赠人转让无偿赠与的不动产应纳税所得额=收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核1.个人取得全年一次性奖金计税方法2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项4.外籍个人工资、薪金所得应纳税额计算的规定5.在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金计税方法注意（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题】王某为中国公民，2012年在我国境内1～12月每月的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖12200元。
请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
[答疑编号6496091304]解析：①商数=[12200－（3500－3300）]÷12=1000（元）适用的税率为3%②应纳税额=[12200－（ 3500－3300 ）]×3%=360（元）2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项（1）审核扣缴义务人代扣的税款是否及时缴纳计提工资时：借：生产成本（制造费用、在建工程、管理费用等）贷：应付职工薪酬计提个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核审核时，除审核“应付职工薪酬”账户外，还应审核“盈余公积”及“利润分配”两个科目（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资、薪金是否按规定合并计算纳税（4）审核费用的扣除标准是否正确（5）由单位负担个人所得税的，是否将不含税收入转化为含税收入计算缴纳个人所得税。
个人理财第九章税收规划
个人理财第九章税收规划在个人理财的领域中，税收规划是一个至关重要的环节。
它不仅能够帮助我们合法地减少税负，增加可支配收入，还能为我们的财务目标实现提供有力的支持。
接下来，让我们深入探讨一下个人理财中的税收规划。
首先，我们需要明确税收规划的目标。
其核心目标主要有两个：一是在合法合规的前提下，尽可能减少税收支出；二是确保财务决策不会因为税收因素而产生不利影响。
为了实现这些目标，我们需要对各种税收政策有清晰的了解。
在我国，个人所得税是与大多数人密切相关的税种。
个人所得税的计算基于个人的收入类型和金额。
常见的收入类型包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。
对于工资薪金所得，实行累进税率，收入越高，税率也越高。
因此，合理安排工资收入的发放方式和时间，可能会对税负产生影响。
比如，一些公司会通过发放年终奖金的方式来进行税收规划，因为年终奖金有单独的计税方式，在一定范围内可以降低税负。
除了个人所得税，房产税也是一个需要关注的方面。
对于拥有多套房产的个人来说，了解房产税的征收政策和税率是非常重要的。
在进行房产投资时，需要将未来可能产生的房产税成本考虑在内，以免影响投资收益。
在税收规划中，利用税收优惠政策是一个常见且有效的方法。
比如，国家为了鼓励个人进行养老储蓄，对个人养老金账户给予了一定的税收优惠。
个人向养老金账户缴费时，可以在一定额度内享受税前扣除，投资收益暂不征税，领取养老金时再按照规定缴纳税款。
这就为个人提供了一个在养老规划的同时进行税收规划的机会。
另外，公益捐赠也是可以享受税收优惠的。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
通过合理的公益捐赠，不仅能够帮助他人，还能在一定程度上减轻税负。
个人所得税ppt课件讲解
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】1980.09.10•【文号】全国人大常委会委员长令第11号•【施行日期】1980.09.10•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（全国人大常委会委员长令第11号1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过）第一条在中华人民共和国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都按照本法的规定缴纳个人所得税。
不在中华人民共和国境内居住或者居住不满一年的个人，只就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
第二条下列各项所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、劳务报酬所得；三、特许权使用费所得；四、利息、股息、红利所得；五、财产租赁所得；六、经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得和其它所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第四条下列各项所得，免纳个人所得税：一、科学、技术、文化成果奖金；二、在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息；三、福利费、抚恤金、救济金；四、保险赔款；五、军队干部和战士的转业费、复员费；六、干部、职工的退职费、退休费；七、各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得；八、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；九、经中华人民共和国财政部批准免税的所得。
第五条各项应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，按每月收入减除费用八百元，就超过八百元的部分纳税。
二、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不满四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，然后就其余额纳税。
三、利息、股息、红利所得和其它所得，按每次收入额纳税。
个人所得税例题
《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1.个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2.工资、薪金所得适用3%~45%的7级税率。
3.稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4.劳务报酬所得适用20%的比例税率,对于一次收入畸高的,实行加成征收,即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分,加征,超过5万元的部分,加征。
5.涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元,附加减除费用标准为元。
6.按税法和征管法的规定,个人所得税的征收办法有和方式。
7.企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用和。
三、单项选择题1.依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属于()征税项目。
A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特许权使用费所得2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得,适用( )的超额累进税率。
A.5%-45%B.5%-35%C.5%-25%D.5%-55%3.个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A.3%-35%超额累进税率B.5%-45%超额累进税率C.10%-40%超额累进税率D.20%比例税率4.某职工月工资收入3000元,其取得的年终加薪4000元,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,费用扣除是( )。
A.500B.700C.800D.05.某人将私房出租,月租金2000元,年租金24000元,不享有现行的税收优惠,其全年应纳个人所得税为()。
A.240元B.320元C.1440元D.3840元6.对纳税人所得应按次征税的是()。
A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.承包承租经营所得7.个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择()方式纳税。
个人所得税-精品PPT课件
财产租赁所得中的“准予扣除项目”包括：税金、教育附加、捐赠等税法规定的扣
除项目。当每次收入小于4000时，可以扣除的“800”称为税法规定的费用扣除
标准，不是实际发生的修缮费。修缮费扣除，以实际发生额为准，但每次可以
扣除的额度不超过800元，如当次实际支出修缮费2200元，只能按800元扣除，
个税税率
个税计算
个税计算
1、劳务报酬所得、特许权使 用费所得、稿酬所得作纳税收 入的计算：前两项以其实际收入
减去其20%（其20%作为费用扣 除项）后作为计税收入额；稿酬 所得在以实际收入减去其20%的 基础上再按70%折算后作为计税 收入额。
2、基本减除费用：公式中非居
民个人工资、薪金所得中每月可 以定额扣除5000元，居民在年度 综合所得中可以定额扣除60000 元（其实也是按月可以定额扣除 5000元），实质是这一应税项目 的起征点。
个人所得税
“目录
content
”
01 个人所得税相关概念 02 个人所得税征收范围 03个个人税所计算得方税法征及合收理范避围税 04 个人所得税征收方式 05 个税法定减免及扣缴义
务人法律责任
1 个人所得税相关概念
相关概念
1、个人所得税
主要是以自然人取得的各类应税所得
为征税对象而征收的一种所得税。
d、国务院规定可以扣除的其他项目。
6、对公益慈善事业捐赠
a、一般情况，可以扣除捐赠前的应纳税所得额的30%；
b、特殊情况，全额扣除。
个税计算
7、纳税人有经营所得和无经营所得
➢ 计算经营所得的应纳税所得额时，应区分纳税人有经营所得和无经营所得两种 情况，二者的扣除项目是不同的。
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境内无住所，但 一个纳税年度中 住满一年的个人
境内无住所， 也不居住
境内无住所，但 一个纳税年度
中居住不满 一年的个人
在中国境内定 居的中国公民
和外国侨民 第九章个人所得税
（三）纳税义务的具体规定
1、居民纳税人纳税义务的从宽规定：
临时居民：在我国无住所，但在我国居住1年以上、 5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主 管税务机关批准，只就由中国境内公司、企业以 及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所 得税。
第九章个人所得税
二、个人所得税作用
筹集国家财政收入 调节个人收入水平，促进社会分配公平
化 熨平经济的波动，促进经济的稳定增长 增加劳动力供给，提高就业水平
第九章个人所得税
第九章个人所得税
个人所得税收入增长态势（亿元）
2500
2094 2000
1737.1
1417.3 1211.1
Байду номын сангаас
1500
660.4
在中国境内习惯性居住的个人。 习惯性居住------判定一个纳税人
是否为居民纳税人的重要依据。
第九章个人所得税
居民纳税人
在我国境内无住所，但在我国居住满
一年的个人。
“一年”：在一个纳税年度（即公历 1月1日起至12月31日止）内，在中国境内 居住满365天。
“临时离境” ：在一个纳税年度内， 一次不超过30日或者多次累计不超过90日 的离境。
第九章个人所得税
第二节 个人所得税征收制度
一、纳税人 二、征税对象 三、税率
第九章个人所得税
一、纳税人
根据税收管辖原则确定。 根据填报身份确定,与婚姻状况挂
钩。
第九章个人所得税
（一）纳税人：根据管辖权
纳税人
居民纳税人
非居民纳税人
纳税义务
无限纳税义务
有限纳税义务
第九章个人所得税
判断两类纳税人的标准
长期居民：在我国居住满5年的个人，从第6年起， 应就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所 得税。
第九章个人所得税
2、非居民纳税人纳税义务的从宽确定
临时非居民：在中国境内无住所且在一个纳税年度 中在华连续或累计居住不超过90天的个人，其来源 于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇 主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳 个人所得税。
2004.7.1前，从入境之日起计算，离 境之日可不算在内.
2004.7.1后，则以该个人实际停留天数 计算。
第九章个人所得税
对境内居住天数的规定(2004.7.1后)
中国境内无住所的个人： 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日， 均按一天计算其在华实际逗留天数。
在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境 外机构任职的境内无住所个人： 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日， 均按半天计算为在华实际工作天数。
据悉，深圳一家房地产公司5月23日上午邀请克 林顿先生到深圳发表演讲，支付给克林顿报酬15万 美元。深圳地税局官员闻讯后即到主办机构对活动 的合同和有关文件进行仔细审核，根据税务主办机 构准确计算，代扣代缴了个人所得税。
—《钱江晚报》2001年5月28日第4版
第九章个人所得税
第一节 概述
一、概念
定义：对个人应税所得征税的一个税种。 性质：属于直接税。 发展历史：国外、国内
法律标准：
本国公民和有居留证明的外国侨民均为 本国居民纳税人，否则为本国非居民纳税 人。
户籍标准：
在本国境内有住所或者无住所而在本国 境内居住满一定时间的个人均为本国居民 纳税人，否则为本国非居民纳税人。
第九章个人所得税
（一）居民纳税人
在我国境内有住所的个人。 ——因户籍、家庭、经济利益关系，而
338.6 72.7193.2
1994
1998
2002
2004
第九章个人所得税
1000 500 0
收入
2005年个税收入前10名的地区
序号 地区
1 广东 2 上海 3 北京 4 浙江 5 江苏
收入(亿元) 序 号
283.87
6
地区 山东
257.87
7 辽宁
191.83
8 福建
143.65
9 河北
136.72
综合制：综合各项所得合并征税。能很好地体现所 得税“量能负担”的税收原则 。
分项综合制：兼有分项制与综合制之长 。
第九章个人所得税
三、我国个人所得税的特点
分项征收：分别项目扣除费用（且定额定率结
合扣除）；分别项目制定和适用税率；分别项 目计算税款。
多种税率形式并用 不同的费用扣除方式 源泉扣缴与自行申报纳税两种征纳方法
第九章个人所得税
个税近年来税改状况：
第九章个人所得税
全国人大常委会首次举行立法听证会(2005.9.27)
第九章个人所得税
半数代表提出个税免征额高于1500元
20名陈述人。 职业：企业职工、企事
业单位管理人员、公务 员、教师、各类专业技 术人员、农村进城务工 人员等。 年龄：最小的25岁，最 大的55岁。
10 四川
第九章个人所得税
收入(亿元)
73.65 62.61 58.95 50.89 40.31
第九章个人所得税
二、个人所得税制模式
分项制：分别不同项目计算征税。 优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区 别对待”。 缺点：难以判断负税能力，难于公平税负；所得分 解后难于适用累进税率，削弱了调节收入的能力。
第九章个人所得税
纳税人的补充规定
税法中关于“中国境内”的概念，仅 指中国大陆地区，目前还不包括香港、 澳门和台湾地区。
个人独资企业和合伙企业投资者也为 个人所得税的纳税义务人。 （2000.1.1起)
第九章个人所得税
纳税人及其义务
居民纳税人， 无限纳税义务
非居民纳税人 有限纳税义务
在中国境内 有住所的个人
第九章 个人所得税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税征收制度 第三节 个人所得税的减免税优惠 第四节 个人所得税的计算 第五节 个人所得税的申报缴纳
第九章个人所得税
克林顿深圳演讲报酬15万美元
——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税
深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿 日前在深圳发表演讲获得报酬15万元，折人民币 123万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个 人所得税已昨天入库。
临时离境不扣减天数。
第九章个人所得税
（二）非居民纳税人
不符合居民纳税人判定标准的纳税 人。包括：
在我国境内无住所也不居住但有来源 于中国境内所得的个人；
在我国境内无住所，且在一个纳税年 度中在我国境内居住不满一年的个人。
第九章个人所得税
对境内居住天数的规定
对在中国境内无住所的个人，计算在 华停留天数：