货币资金、交易性金融资产及应收项目
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
会计实务：资产负债表分析：现金
资产负债表分析：现金
1.现金的概念
在财务分析中，现金有四种概念：现金1＝库存现金；现金2＝货币资金；现金3＝货币资金＋交易性金融资产；现金4＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据。
由于应收票据可以贴现，可以背书转让，应收票据实际上就是现金
2.现金项目
（1）货币资金项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
该项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。
（2）交易性金融资产项目：反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（3）应收票据项目：反映企业持有的商业汇票的票面金额，减去已计提的坏账准备后的净额。
该项目应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.现金管理的目标
企业现金管理的目标，就是要在现金的流动性和盈利能力之间做出抉择，以使利
润最大化或企业价值最大化。
即在保证企业的经营效率和效益的前提下，尽可能减少在现金上的投资。
4.最佳现金余额的确定
(1)鲍莫模型
(2)米勒-欧尔模型
(3)现金周转模型
最佳现金余额＝企业年现金需求总额/360x现金周期
(4)因素分析模型
最佳现金余额=（上年现金平均占用额-不合理占用额）/（1±预计销售收入变化的%）
(5)行业现金结构模型
最佳现金余额=行业的平均现金结构（现金占总资产的百分比）x总资产
责任编辑：zoe。
货币资金与交易性金融资产介绍
货币资金与交易性金融资产介绍1. 货币资金货币资金是企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务和购买货物、服务等的现金和短期有价证券。
货币资金具有高度流动性和低风险的特点，在企业的财务报表中起着重要的作用。
1.1 货币资金的种类货币资金包括以下几种主要的形式：•现金：企业在业务活动中所持有的现金金额。
•银行存款：企业将闲置资金存入银行，以便随时支取和支付，包括活期存款和定期存款。
•短期投资：企业将部分闲置资金投资于短期有价证券，如国债、企业债券、商业票据等。
1.2 货币资金的管理货币资金的管理对于企业的经营活动具有重要的影响。
有效地管理货币资金可以降低企业的资金成本，提高资金利用效率。
以下是一些货币资金管理的要点：•优化现金流量：企业可以通过合理安排收款和付款时间来优化现金流量，及时收回应收款项、减少应付款项，以减少现金的占用。
•定期盘点现金：企业应定期对现金进行盘点，确保现金账面金额与实际现金一致。
•合理安排银行存款：企业应根据资金需求和风险承受能力合理安排银行存款的种类和金额，以便随时支取或获取利息收益。
•选择合适的短期投资品种：企业选择短期投资品种时，应考虑风险和收益的平衡，选择适合企业风险偏好的投资品种。
2. 交易性金融资产交易性金融资产是指企业以获取短期投资收益为目的而持有的金融资产。
与货币资金相比，交易性金融资产的流动性更高，风险也相对较高。
2.1 交易性金融资产的种类交易性金融资产包括以下几种主要的形式：•股票：企业通过购买上市公司的股票来获取投资收益。
•债券：企业购买政府债券、公司债券等金融债券来获取固定的利息收益和到期时的本金回收。
•期货合约：企业通过买入或卖出期货合约来获取投机性或套利性收益。
2.2 交易性金融资产的管理交易性金融资产的管理需要企业具备一定的金融市场知识和投资技巧。
以下是一些交易性金融资产管理的要点：•确定投资目标：企业应明确交易性金融资产的投资目标，包括投资期限、预期收益和风险承受能力等。
企业会计准则资产负债表填报说明
企业会计准则资产负债表填报说明摘要：一、资产负债表的填写方法二、资产项目的填列说明1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.应收款项融资6.预付款项三、其他需要注意的事项正文：一、资产负债表的填写方法资产负债表是企业会计报表中的一种，它反映了企业在某一特定时间点的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
在填写资产负债表时，企业需要按照企业会计准则的规定，通过对日常会计核算记录的数据进行归集和整理，以提供比较信息。
资产负债表的各项目均需填写年初余额和期末余额两栏数字。
其中，年初余额栏内的各项目数字，可以根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填写。
二、资产项目的填列说明1.货币资金：货币资金项目反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。
填列时，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。
2.交易性金融资产：交易性金融资产项目反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
填列时，应根据交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额分析填写。
3.应收票据：应收票据项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
填列时，应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。
4.应收账款：应收账款项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
填列时，应根据应收账款科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。
如预收账款科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列。
5.应收款项融资：应收款项融资项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是会计学中常用的两种资产类别。
在企业财务报表中，它们通常分别列在流动资产和非流动资产部分。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义和解释。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业资产负债表中的短期金融资产，其主要特点是用于短期内的交易或实现利润。
其投资目的是获得投资收益，而非长期持有。
在企业财务报表中，交易性金融资产通常包括股票、债券、期货、期权等。
二、货币资金的定义货币资金是指企业资产负债表中的现金和银行存款，其主要特点是流动性极高。
它包括现金、定期存款、活期存款、其他货币资金等。
货币资金通常作为企业日常经营的流动资金使用，用于支付日常的各种费用，并满足短期资金需求。
三、交易性金融资产与货币资金的区别交易性金融资产和货币资金虽然都属于企业的流动资产，但二者还是有很多不同之处。
首先，交易性金融资产与货币资金在功能上存在差异。
货币资金主要用于日常经营活动的支出和收入，并且可以直接用来支付企业的各种费用和账单。
而交易性金融资产则主要为了获得短期收益而购买，在需要时可以随时交易和变现。
其次，交易性金融资产与货币资金在账面价值上存在差异。
货币资金的账面价值等同于实际现金和银行存款的数量。
而交易性金融资产的账面价值则包括买入时的成本加上未实现的市场价值增值。
再次，“稳定性”因素也是二者的重要区别。
货币资金因为是企业的流动资金，所以需要保持相对的稳定性，以满足企业的日常经济活动。
而交易性金融资产则因其高风险和高回报的性质而需要保持相对的灵活性。
最后，交易性金融资产和货币资金在投资方向上也存在差异。
货币资金的投资方向相对稳健，主要投资于银行定期存款和短期国债等。
而交易性金融资产的投资方向则覆盖范围更广，包括股票、债券、期货、期权等。
综上所述，交易性金融资产和货币资金虽然都是企业的流动资产，但它们的性质和功能方向存在很大的差异。
因此，在企业的资产管理和投资决策中需要根据企业实际情况，综合考虑各种因素来进行科学合理的资产配置和投资决策。
货币资金和交易性金融资产
五、现金旳收付与清查
(一)现金收付【例】某企业根据发生旳有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发觉金支票，从银行提取现金500元备用。 借：现金 500 贷：银行存款 5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，合计351元。借：现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款 300 贷：现金 3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用 60 贷：现金 605、支付本月电话费105元。借：管理费用 105 贷：现金 105
六、银行存款收付与核对
(一)银行存款收付 【例】某企业根据发生旳有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，合计2 340元，收到支票存入银行 。借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品旳货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款合计9 360元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品旳运费300元。借：营业费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：现金 4 700 贷：银行存款 4 700
(一)货币资金旳性质 货币资金是指能够立即投入流通，用以购置商品或劳务，或用以偿还债务旳互换媒介物。(二)货币资金旳范围 从其内容上看，货币资金涉及现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是企业或机构中财务概念中的两个主要组成部分。
本文将分别讨论这两个概念的定义、特点以及在财务分析的应用。
一、交易性金融资产交易性金融资产是指企业或机构为获得短期利益而持有的金融工具，包括股票、债券、期货、期权等等。
与非交易性金融资产相比，交易性金融资产通常不是为了长期投资所购买，而是为了在短期内获得投资收益或套利机会。
交易性金融资产的特点如下：1. 风险高，回报高：交易性金融资产的价格波动较大，短期内可获得较高的投资回报。
2. 流动性强：交易性金融资产通常可以在很短的时间内进行买卖，并且交易成本较低。
3. 短期持有：交易性金融资产的收益通常在较短的时间内实现，一般持有期不超过一年。
4. 风险控制：交易性金融资产的价值波动较大，投资者需要采取相应的风险控制措施，如止损、套期保值等等。
5. 金融市场导向：交易性金融资产的价格受到市场供求关系的影响较大，投资者需要密切关注市场动态，即使短期价格波动对投资策略做出相应的调整。
由于交易性金融资产具有较高的风险和较高的回报，因此在企业财务管理中应该考虑到投资者的风险承受能力，以及投资组合的多样化程度，避免重仓投资。
二、货币资金货币资金是指企业或机构名下的流动现金、银行存款和其他短期有价证券等。
货币资金通常用于公司日常运营支出和短期投资。
货币资金的特点如下：1. 低风险：货币资金的投资风险相对较低，因为它们通常以流动现金和短期银行存款的形式存在，风险不高。
2. 流动性强：货币资金的流动性很高，企业可以随时使用资金来满足短期支出的需要。
3. 稳定回报：货币资金的回报相对较低，但是更为稳定，适合企业把短期闲置资金处理的需求。
4. 管理便利：货币资金常以现金或银行存款的形式存在，管理相对简单，便于企业进行日常管理和支出记录。
货币资金对于企业的运营非常重要，它们可以确保企业在短期内具有足够的流动资金来支持企业的生产和经营活动。
第三章交易性金融资产和应收及预付款项
第五1章交易性金融资产和持有至到期投资知识目标:掌握交易性金融资产核算内容和账务处理掌握持有至到期投资的核算内容和账务处理能力目标:能运用会计确认计量的方法，解释、分析和处理交易性金融资产、持有至到期投资的经济业务。
难重点：交易性金融资产、持有至到期投资的核算第一节投资概述一、投资的概念和特点二、投资的分类第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述♦概念：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
♦特点：1、具有较强的变现能力，流动性强。
2、持有目的是为了从其价格的短期波动中获利。
♦计价：初始计量公允价值计量后续计量后续计量中的公允价值变动作为利得或损失直接计入当期损益，会计期末不存在计提资产减值准备的问题。
二、交易性金融资产的账户设置♦设置账户：“交易性金融资产”账户性质：资产类核算内容：用于核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
明细账设置：本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
♦设置账户：“公允价值变动损益”账户性质：损益类核算内容：用于核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
三、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产取得的核算（二）交易性金融资产的现金股利和利息核算（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置[例3-1] 购入债券：东方公司2006年1月1日，购入长城公司同年1月1日发行的面值为100元票面利率5%的一年期债券2000张，买入价计200000元，手续费等600元，以银行存款支付。
[例3-2] 购入股票：东方公司以2006年5月8日，以银行存款购入…中国联通‟普通股股票30000股，不准备长期持有，每股成交价21元（其中1元为已宣告尚未领取的现金股利）支付交易费用1900元。
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亲爱的同学们，看到大家如此团结，我心甚慰！为了为咱班全体同学能顺利通过考试，我李某人也当尽绵薄之力。
利用业余时间将会计课所涉及之知识点和中文教材涉及内容进行综合后汇总，目前完成了老师 PPT 第四章有关内容，请同学们参考。
未完待续，后续部分我在努力汇总中……。
该材料仅限 P6 班内部使用！本材料力求做到一册在手，考试不愁，但无奈本人非会计出身且上课经常犯困，未得老师学问之真谛，尚有不足之处，还望指正。
货币资金、交易性金融资产及应收项目流动资产分类第一节货币资金一、现金分类•货币资金是唯一能够直接转化为其他任何类型资产的资产。
•货币资金拥有量的多少，是评价企业财务状况的重要指标。
•货币资金具有高度的流动性，其管理与控制十分重要。
三、现金的使用范围1.职工工资、津贴。
2.个人劳动报酬。
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。
7.结算起点（现行规定为 1000 元）以下的零星支出。
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
四、银行存款（一）银行账户的开立分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。
基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户。
一个企业只能开立一个基本存款账户。
一般存款账户：银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。
不得办理现金收付业务。
（二）银行结算方式四票：银行汇票（用于异地结算、票随人到）、商业汇票、银行本票（用于同城结算）、支票三式：汇兑、委托收款、托收承付一卡：信用卡一证：信用证（三）未达账项未达账项包括四种情况：行收我未收、行付我未付、我收行未收（少）、我付行未付（我签发了支票并已记账，但银行未付）调整方法：银行存款余额调节表五、其他货币资金（一）概念和分类其他货币资金：因存放地点或用途与库存现金和银行存款有所不同。
主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款（企业用于投资，但对方未入账时处于的状态）。
（二）会计处理例：某企业委托其开户银行将 200,000 元汇往外地银行开立临时采购专户，在当地采购商品支付款项共计 187,200（含增值税 27,200 元）。
采购工作完成后，将多余的外埠存款转回。
1.汇出款项到达外地开立采购专户借：其他货币现金——外埠存款200,000贷：银行存款200,0002.支付采购商品的相关款项借：库存商品160,000应交税费——应交增值税（进项税）27,200贷：其他货币现金——外埠存款187,2003.转回多余款项借：银行存款12,800贷：其他货币现金——外埠存款12,800六、货币资金的特点形成支付能力（货币资金是企业资产中流动性最强的资产）；形成偿债能力；收益固定但较低；风险较小。
七、货币资金分析•分析绝对数，了解企业的支付能力和偿债能力；•分析货币资金在流动资产中所占的比重，判断其合理性；•计算现金比率，分析企业的短期偿债能力；现金比率 货币资金流动负债•将货币资金与借款结合起来，分析企业资金的利用程度。
第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的确认1.取得该金融资产的目的是主要为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合中的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
二、交易性金融资产的计量企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额（借记“交易性金融资产——成本”），相关的交易费用在发生时计入当期损益（借计“投资收益”）。
取得利息或现金股利，贷记“投资收益”。
公允价值升高时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，降低时反之。
资产负债表日，“交易性金融资产”科目反映了企业交易性金融资产的可变现的价值。
处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
例：普金公司 2008 年 2 月 8 日从 A 股市场上购买嘉陵公司的股票 3000 股，每股购买价格 10 元，支付交易手续费以及印花税 1000 元，款项以银行存款支付。
借：交易性金融资产——成本30,000投资收益1,000贷：银行存款31,000如果普金公司支付的购买股票的价款中包括已经宣告但尚未发放的现金股利 3,000 元，则普金公司的账务处理为借：交易性金融资产——成本27,000投资收益1,000应收股利3,000贷：银行存款34,,000假设 2008 年 12 月 31 日，嘉陵公司的股票价格涨到每股 13 元，普金公司确认股票价格变动：借：交易性金融资产——公允价值变动9,000贷：公允价值变动损益9,0002009 年 3 月 5 日，嘉陵公司宣告发放现金股利，每股 0.5 元，普金公司持有 3,000 股，应收股利 1,500 元，普金公司于 3 月 20 日收到该股利。
3 月 5 日借：应收股利1,500贷：投资收益1,5003 月 20 日借：银行存款1,500贷：应收股利1,500假设 2009 年 5 月 8 日，普金公司将持有的嘉陵公司的股票全部售出，每股售价 15 元。
借：银行存款45,000公允价值变动损益9,000贷：交易性金融资产——成本30,000交易性金融资产——公允价值变动9,000投资收益15,000三、交易性金融资产的特点•以公允价值计量且其变动计入当期损益。
•资产负债表日调整的公允价值属于尚未实现的损益。
•视同货币资金。
第三节及预付款项一、金融工具金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
二、应收账款期延长对企业的影响•降低资金使用效率•恶化企业财务状况•降低企业收益三、应收及预付款项的种类和定义应收账款的实质是企业的资金被人无偿占用了。
四、应收票据的一般账务处理例：某企业销售一批商品，价款 100,000 元，适用增值税率为 17%，收到对方交来一张 3 个月到期的商业承兑汇票。
面值 117,000 元，该企业进行如下账目处理。
借：应收票据117,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）17,0003 个月后次商业汇票到期，企业委托银行向付款方收取款项 117,000 元，账务处理如下：借：银行存款117,000贷：应收票据117,000如果此票据到期，付款方无力付款，则应将到期应收票据按票面金额转为应收账款。
借：应收账款117,000贷：应收票据117,000五、应收票据贴现（一）企业以应收票据向银行贴现的计算程序第一步：计算票据到期值：票据的到期值即为票据面值。
第二步：计算贴现期：贴现期=贴现日到票据到期日的时间间隔=票据期限-贴现前企业已持有时间第三步：计算贴现息：贴现息=票据面值×贴现率×贴现期第四步：计算贴现实得额：贴现实得额=票据面值-贴现息（二）附追索权和不附追索权贴现会计记账方法（1）不附追索权贴现表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方，这时企业应当终止确认该金融资产，即从企业的账户和资产负债表内予以转销。
（2）附追索权贴现表明企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，这时企业不应当终止确认该金融资产，即不得从企业的账户和资产负债表内将其予以转销，应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项负债。
例：某公司与 6 月 1 日将 4 月 1 日收到的面值为 100,000 元、7 月 1 日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为 10%。
业务处理如下：票据到期值：100,000 元票据贴现期：30 天票据贴现息：100,000×10%×30/360=833贴现实得额：100,000-833=99,167若为不附追索权的票据贴现：借：银行存款99,167财务费用833贷：应收票据100,000若为附追索权的票据贴现借：银行存款99,167短期借款——利息调整833贷：短期借款100,000对于附追索权的票据贴现，票据到期如果承兑人按期付款给贴现银行，则办理贴现的企业责任解除，可注销该票据，并作为偿还短期借款处理；如果承兑人无力付款给贴现银行，办理贴现的企业要承担连带责任，即必须按票据到期值将款项付给贴现银行，并将该票据从“应收票据”转为企业的“应收账款”。
若承兑人按期付款给银行借：短期借款100,000贷：应收票据100,000若承兑人不能按期付款给银行借：短期借款100,000贷：银行存款100,000同时：借：应收账款100,000贷：应收票据100,000六、应收票据的特点和分析•相对于应收账款来说，其风险较小，如果是银行承兑汇票，则其风险更小，发生坏账的可能性也较小。
•由其特点可看出，应收票据一般不作为分析的重点。
•如果持有的是银行承兑汇票，则可将其视同为定期的货币资金。
七、赊销业务会计核算方法赊销业务涉及现金折扣的，应采用总价法核算。
按销售发票总价借记“应收账款”；按发票价格贷记“主营业务收入”；按销货增值税贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”；如果对方享受了现金折扣，则按实际收到的款项借记“银行存款”，按实际发生的现金折扣借记“财务费用”，按总价贷记“应收账款”科目。
例：某企业采用托收承付结算方式向甲单位销售商品一批，货款 10,000 元，增值税1,700 元，并以银行存款带点运杂费 500 元，已办理托收手续。
借：应收账款12,200贷：主营业务收入10,000应交税费——应交所得税（销项税额）1,700银行存款500日后接到银行通知，上述应收款项已收回入账，企业进行如下会计处理：借：银行存款12,200贷：应收账款12,200例：福瑞公司于 3 月 5 日向林达公司赊销商品一批，价格为 100,000 元，增值税17,000 元，现金折扣条件为“2/10，n/30”，采用总价法核算。
3 月 5 日借：应收账款117,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交所得税（销项税额）17,000若购货方 3 月 14 日付款借：银行存款114,666 117000×(1-2%)财务费用2,340贷：应收账款117,000八、应收账款的特点•是生产经营过程的必要环节。