第四章第一节企业所得税筹划
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法一、合理结构化企业组织形式在税收筹划中，选择合理的企业组织形式就显得尤为重要，不同的企业组织形式将会对企业的税收负担产生相应的影响。
比如，若将自然人的个体工商户转换成为公司形式，将往往会减轻企业的税收负担，尤其是对于高收入个人来说，更为划算。
此外，结构化企业组织形式还能够有效地减少税收风险，提升企业的经营效益。
二、遵循“税负最优化”原则在企业所得税税收筹划中，遵循“税负最优化”原则是非常重要的一点。
所谓“税负最优化”，就是企业在最大程度上降低税负贡献，提高利润水平，从而达到节约税收的目的。
为实现“税负最优化”，企业需要严格控制成本，减少税前利润中的开支，并尽量不触碰税法底线。
三、运用税收优惠政策在税收筹划中，正确地运用税收优惠政策可以让企业受益颇丰。
不少国家都会出台各种税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等等。
在满足税收政策下的要求前提下，企业可以利用这些优惠政策，从而降低自身的税负，提高企业的税后利润水平。
四、合理选择企业会计政策企业会计政策能够有效地影响企业所得税的纳税金额。
因此，在税收筹划中，选取合适的企业会计政策非常重要。
比如，对于企业来说，选择LIFO（后进先出）会计方法可能更加合适，因为这种方法能够在第一时间将成本记录在账面上，从而减少企业的总纳税金额。
五、合理利用报账和扣除企业在纳税时，可以利用一些报账和扣除的规定，从而降低企业的税负。
比如，企业可以在办公场所方面合理报账，减少房租、水电和人工等方面的支出。
此外，还可以合理扣除相关费用，比如差旅费、住宿费等，从而减少企业的税负。
六、合理规避税负税收规避并非企业所谓的违法行为，而是在税收法规许可的范围内，通过合法手段减少税负的一种方法。
其中最常见的方法就是通过不同国家的税收政策和税收法规的差异，寻找合规可行的方案，从而减少企业的税负。
总之，企业所得税税收筹划方法非常多。
但不论采取哪种税收筹划政策，在实施过程中都需要注意合规性和可持续性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税纳税筹划是指企业为减少所得税的负担，利用符合法律规定的税收政策和制度，通过合理的经营活动和财务管理手段，在税务合规范围内实现税收优化，提高企业的经济效益的一种管理手段。
企业所得税纳税筹划的目标是在保证企业合法合规的前提下，尽可能地降低企业的所得税负担，提高企业盈利水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方面：1、合理运用税收政策和制度，减少所得税负担。
企业应充分了解税收政策和制度，尤其是税收优惠政策，结合企业的实际情况，合理运用税收政策和制度，以最优的方式降低企业的所得税负担。
2、合理安排企业财务管理，优化企业财务结构。
企业应合理安排自身的财务结构，通过资本结构调整、资产重组、债务重组等财务管理手段，合理地利用财务税收政策，优化企业的财务结构，进而降低企业的所得税负担。
3、合理规避税收风险，提高企业合规性。
企业在进行纳税筹划的同时，应对税收风险有着清晰的认识和规避措施，加强税务合规和风险管理，避免因税收风险而导致税收负担增加或处罚等不良后果。
不过企业在进行所得税纳税筹划时，应符合以下原则：1、合法合规。
企业纳税筹划的目的是为了降低所得税负担，但必须以法律法规为依据，不得采用不符合法律规定的手段来实现目的，以免造成不良后果。
2、透明公开。
企业在进行纳税筹划时，应透明公开，不得采取隐瞒或虚假的方式来实现目的，以免造成信用风险或法律风险。
3、经济合理。
企业在进行纳税筹划时，应以经济合理性为首要原则，以降低成本和增加收益为出发点，实现企业财务收支的平衡。
总之，企业所得税纳税筹划是一种必要的管理手段，企业应制定符合自身实际情况的纳税策略，以尽量降低所得税负担，实现企业经济效益最大化。
但企业也要注意遵守法律法规，确保纳税筹划的合法合规性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
税收筹划的基本原理
第一节 税收筹划的概念与分类
4 美国目前流行的MBA教材《税收与企业 战略》是这样阐述有效税收筹划的：有 效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交 易，对交易各方的含义。即税收筹划要 考虑所有的契约方；有效税收筹划要求 筹划者在进行投资和融资决筹时，不仅 仅考虑显性税收（直接支付给税务当局 的税收），还要考虑隐形税收（有税收 优惠的投资以取得较低税前收益率的形 式间接支付非税务当局的税收）；有效 税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅 是众多经营成本中的一种，在筹划过程 中必须考虑所有成本：要实施某些被提 议的税收筹划方案，可能会带来极大的 商业重组成本。 [4]
• 综上所述，关于避税概念的界定，有以下三个层次： • 第一个层次：避税是合法的，即等同于税收筹划。 • 第二个层次：避税是违反税法意图的，即脱法。 • 第三个层次：避税包含实质违法但形式合法这个灰色地
带和税务管理盲点。
第一节 税收筹划的概念与分类
二、税收筹划的分类
• （一）按税收筹划需求的主体不同进行分类 • 所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，
[1] 《国际税收词汇》，中国财政经济出版社，1992年版
第一节 税收筹划的概念与分类 • 从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避税和
税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家税法立法 意图相违背。下面试图从避税的法律视角对避税这一 特殊行为作进一步分析。 • 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。 合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减 轻税收负担的行为”。[1] 按照这一定义，如果税务 机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中，发现 其有违反税收制度的具体行为，那纳税人就不是在进 行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不 违反税收制度”是“避税”的构成要素之一，也是 “避税”不同于“偷税”的区别所在。
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析一、企业所得税税务筹划的概念和作用1.减轻企业税负，提高企业盈利。
通过合理的税务筹划，可以减少企业所得税负担，增加企业利润。
2.提高企业竞争力。
通过税务筹划，可以优化企业财务结构，提高企业盈利能力，从而增强企业在市场竞争中的优势。
3.降低企业风险。
通过税务筹划，可以规避税务风险，避免企业因税务问题而产生的法律纠纷和经济损失。
4.改善企业形象。
通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低税负，提高对社会的回报，增强企业的社会形象和声誉。
二、企业所得税税务筹划的原则和方法1.合法合规原则。
税务筹划应遵守国家有关税法和税务政策的规定，合法合规进行。
2.效益优先原则。
税务筹划应以企业经济效益为导向，最大程度地提高企业利润。
3.税负合理分担原则。
税务筹划应合理分担税负，既不应过度偏重于实际经济利益的分配方面，也不应过度追求税收优惠而损害合理的税负分配。
4.可持续发展原则。
税务筹划应考虑企业的长期发展，不能为了短期利益而损害企业的可持续发展能力。
1.利用税收优惠政策。
企业可以通过利用税收优惠政策，如扣除项目、减免税率等，减少应纳税所得额，降低应纳税额。
2.合理安排利润分配。
企业可以通过合理安排利润分配方式，如合理分配股利、利润留存等，减少企业所得税负担。
3.合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，如合理避免对外投资的跨国税务风险等，降低企业税务风险。
4.合理选择投资方式。
企业在进行投资决策时，应考虑税务因素，选择合理的投资方式，减少税负。
三、企业所得税税务筹划案例分析1.利用税收优惠政策减少税负公司在省设立分支机构，在该省的税收政策中规定，对经营期限超过五年的高新技术企业，免征企业所得税。
公司通过在该省设立分支机构，并通过申请高新技术企业认定，成功享受了企业所得税的减免政策，减少了税负。
2.合理安排利润分配减少税负公司年度利润较高，为减少所得税负担，公司通过合理安排股利分配，将一部分利润以其他形式实现，如利润留存、投资再生产等方式，减少了应纳税所得额，降低了所得税负担。
企业所得税的税务筹划与资产处置
企业所得税的税务筹划与资产处置随着经济的发展和企业规模的不断扩大，企业所得税成为了企业经营管理中的重要环节。
为了减轻企业的税负，提高税务效益，许多企业开始关注和实施税务筹划措施。
与税务筹划密切相关的是企业的资产处置，如何在资产处置过程中合理规划，降低税务风险，成为企业必须认真考虑的问题。
一、企业所得税的税务筹划企业所得税是企业按照其所得利润缴纳的一种税费。
在企业所得税的申报过程中，通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经营利润。
下面将从财务报表利用、合理配置资源两个方面介绍企业所得税的税务筹划。
1.财务报表利用企业的财务报表是一项重要的税务筹划工具。
通过合理利用财务报表，企业可以降低所得税的税率，达到减税的目的。
例如，企业可以通过调整财务报表中的成本费用、利润分配等项目，将利润转移到低税率地区，从而减少纳税金额。
2.合理配置资源企业所得税的税务筹划还包括合理配置企业资源的过程。
例如，企业可以通过资本构成调整、财务结构优化等方式，降低所得税的税率。
另外，企业还可以根据税法规定的享受税收优惠政策的条件，合理利用各项优惠政策降低纳税金额。
二、资产处置的税务筹划企业的资产处置是指企业将自身资产进行变现的过程，包括出售、转让、停产等方式。
资产处置过程中，合理的税务筹划可以降低税务风险，提高经济效益。
下面将从资产评估、资产转让、资产重组三个方面介绍资产处置的税务筹划。
1.资产评估资产处置前，企业需要对资产进行评估，以确定合理的税务筹划方案。
在资产评估过程中，企业需要遵循相关法律法规，进行真实准确的评估，以避免产生税务风险。
同时，企业还可以通过合理的评估方法，将资产评估值控制在合理范围内，降低所得税的税率。
2.资产转让在资产转让过程中，企业可以通过合理的税务筹划，减少税额的同时增加资产转让所得。
企业可以选择在税负较低的地区进行资产转让，以达到减税的目的。
同时，企业还可以通过资本金重组、利润调整等方式，降低所得税的税率。
企业所得税税收筹划方案
企业所得税税收筹划方案引言企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
对于企业来说，税收筹划是一种合法、合规的行为，通过合理的税收筹划方案，企业能够合法地减少应缴纳的企业所得税，提高企业的竞争力和盈利能力。
本文将介绍企业所得税税收筹划方案的基本概念、筹划原则以及一些常用的筹划方法。
企业所得税基本概念企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
根据中国税法规定，企业所得税的纳税周期为一年，税率根据企业的类型和规模不同而有所差异。
企业所得税是所有企业必须缴纳的一项税款，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响。
税收筹划的概念和原则税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理的安排经营活动、财务状况和税务关系等方式，以合法的手段最大程度地减少应缴纳的税款的行为。
税收筹划是企业经营管理的一项重要内容，也是企业财务管理的一项重要工作。
税收筹划的原则税收筹划的原则主要包括合法性原则、合规性原则和效率原则。
1.合法性原则：税收筹划活动必须符合国家税法的规定，不得通过违法手段来减少税款的缴纳。
同时，企业需要遵守税法规定的报税和纳税义务。
2.合规性原则：税收筹划方案必须符合税务机关的审核，并通过税务机关的合法认可才能执行。
企业需要与税务机关保持积极主动的沟通和合作。
3.效率原则：税收筹划方案应该以提高税收筹划效率和降低成本为目标，通过优化企业业务结构、合理运用财务工具等方式减少税款的缴纳。
常用的税收筹划方法合理运用税收政策企业可以通过合理运用税收政策来减少企业所得税的缴纳。
例如，根据国家税收政策允许的范围，合理调整企业经营范围、产业结构等，以减少税项的开支。
合理利用税收优惠根据不同行业和地域的税收优惠政策，企业可以合理利用税收优惠措施，降低企业所得税的缴纳额度。
例如，对于高新技术企业、小型微利企业等，国家税收政策提供了一系列的税收优惠政策，企业可以根据具体情况进行申请。
优化企业财务结构通过合理优化企业财务结构，可以降低企业所得税的缴纳。
企业所得税税务筹划
业 的 经 济利 益 直接 挂 钩 ， 系到 企 业 切 身利 益 。 所 以 现代 企 业 关
也 非常 重视 对所 得 税 的 缴 纳 筹 划 ， 文 将 对 企 业如 何 进 行 有 效 本
的所 得 税税 务 筹 划进 行探 讨 ， 谈 看 法 。 谈
以在税务筹划当中， 的总体纳税额也要作为重要因素加以 企业
应该予以放弃 。
４ 要 遵循 从 企 业 实 际情 况 出发 的原 则 、
我国企业开始实行税务筹划的时间并不长 ， 而成功的例子
也不是非常多 ， 以对于 刚开始实行税 务筹划的企业来说借鉴 所
一
务筹划降低了 ３ 万的应缴税额 ， ０ 也就是说为企业 增加 了 ３ 万 ０
的收益 ， 但是这一部分收益还是会被算到所得税的纳 税基数里 面 。而如果 直接筹划所得税数额 ， 结余了 ３ ， ｏ万 那么结余下来 的３ ０万资金 ， 就不会再参与其他税款的征收 ， 就是企业真正获 得的节税收益了。
非法的偷税漏税 ， 这两者具有本质的差别 。偷税漏税是国家明
文禁止的违法行为 ， 会受到国家的严肃惩处 。而企业进行税务
筹划是根据国家法律的规定进行 的税 务筹划 ， 它是～种积极 的
税 务筹划也是不成功的 ，甚至是对 企业 具有巨大破坏 力的行
为 。所 以企业税务筹划要坚持统筹全 局的原则 ， 在筹划一种税
３ 控 制 筹 划成 本 的 原 则 、
的税务筹划是有利于国家税收增长的。 现在企业的各种纳税种
类 当中， 企业所 得税在企业纳税中的比重越来越 大 ， 以正确 所 对所得税进行税务筹划也成 了各个企业 税务筹划的重要 组成
部分 。
一
税务筹划与其他经济行为一样 ， 在运作过程 中都存在着一
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。
纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。
企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。
一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。
如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。
企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。
2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。
如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。
3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。
企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。
二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。
如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。
2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。
通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。
三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
问题：预缴中少缴税款是否属于偷税？
《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）
各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税 应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。
各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款 占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。
国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表》 的公告（国家税务总局公告2014年第28号）规定，填报说明：“3.第4行”利润总额“：填报按照企业会 计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致”。A公 司滥用会计政策、会计估计操作会计利润手法明显严重背企业会计制度、企业会计准则等国家会计规 定核算要求，以故意滥用会计政策、会计估计核算的不真实的会计数据填报税收申报表当属编造虚假计 税依据行为，存在被税务机关责令限期改正并处罚的风险。
二、税基筹划 收入的筹划
扣除项目的筹划
（一）收入的筹划 应税收入确认金额的筹划（考虑各种收入抵免因素） 尽可能满足不征税收入和免税收入的条件 应税收入确认时间的筹划（通过分期收款或赊销实现或委托代销延期纳税）
（二）扣除项目的筹划
合理选择成本费用的分摊方法 及时合理地列支费用支出 对不同类型的费用分别核算 通过“一分为二”的方法扩大费用扣除基数 合理确定费用的归属 合理安排固定资产的折旧 合理选择存货成本计价方法 精心安排公益性捐赠
方案2：
由于四人成立的合作制企业，根据我国税法规定，合作企业以每一个合伙人为纳税人，合作人为自然 人的，缴纳个人所得税。假定合作协议约定企业的所得在合伙人之间平均分配，则每位合作人应缴纳 的个人所得税为：（400000÷4－3500） ×20%-3750=7850（元）。则在四位投资者在方案2中实际承 担的税负为：7850×4＝31400（元）。较之方案1减少128600元。
从税负的角度看，公司应作出哪种选择？
No Image
非居民企业所得税税率
方案1：应纳所得税额为：[480－480×5％×（1＋7％＋3％）] ×25％＝113.4（万元） 方案2：应纳所得税额为：[480－480×5％×（1＋7％＋3％）] ×25％＝113.4（万元） 方案3：应纳预提所得税额为：480×10％＝48（万元）
各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税 收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
税收征管法第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正， 并处5万元以下的罚款。
问题：A房产公司的做法是否属于编造虚假计税依据？
《企业所得税实施条例》第一百二十八条：“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴 企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润预缴；按照月度或者季度的实际利润预缴有困难的， 可以按上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预 缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。”
思考：两种方案各有何优缺点？
案例
美国的A公司拟每年对我国境内企业发放贷款5000万元，每年获得的利息收入约为480万元（暂不考 虑相关的成本费用支出）该公司面临以下三种选择：
（1）在中国境内设立实际管理机构。 （2）在中国境内不设立实际管理机构，但设立营业机构，贷款通过该营业机构发放。 （3）在中国境内既不设立实际管理机构，也不设立营业机构。
2.及时合理地列支相关费用 发生商品购销或费用支出行为时要取得符合要求的发票。（白条、收据）
费用发生及时入账。
适当缩短折旧年限。
方案1：设立有限责任公司，注册资本200万元。 方案2：四个合伙人，每人出资50万元，订立合伙协议，设立合伙企业。 那么，从税负的角度看，四人应选择哪种方案？
方案1：
应纳企业所得税额：400000×25％＝100000（元）。
假定税后利润全部分配给股东，则每人还应就其分得的股利缴纳个人所得税，应纳个人所得税额为：（ 400000－100000）×20％/4＝15000（元）。
第四章第一节企业所得税筹划
◇纳税人筹划
◇计税依据筹划 ◇税率筹划 ◇税收优惠政策筹划
一、纳税人筹划 公司组织形式的选择（独资企业？合伙制企业？公司制企业？） 居民企业与非居民企业的选择
案例
2013年，甲、乙、丙、丁四人打算每人出资50万元成立一家企业，预计每年可获得税前利润40万元，企 业 设立时有两个方案可供选择：
1.合理选择成本费用的分摊方法 对于分摊期限和分摊方法不能自主选择的成本费用，遵照税法规定进行处理。 对于分摊期限有一定自主权的成本费用，在不违反税法的前提下适当选择分摊期限。 对于分摊方法有一定自主权的成本费用，要结合企业实际合理选择分摊方法。
案例
A房产公司2014年第一季度按国家统一会计制度核算预计会计利润4000万元，该企业企业所得税按照季度 的实际利润额据实计算预缴。考虑资金压力等原因，该公司财务在会计处理上通过对开发成本和应收账款 计提了资产减值准备4000多万元（根据实际情况严重不具备计提资产减值准备条件），导致会计利润由盈 变亏。当期本来应缴纳的1000万元（4000×0.25）企业所得税预缴税款得以延迟缴纳（该企业计划在当年 12月再将该资产减值准备调整回转）。
思考：企业上述“筹划”的目的是什么？有何问题？
关于企业所得税预缴的法律规定
《企业所得税法》第五十四条：“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了后十五 日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税 务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”