SAP中的现金流量表
SAP财务知识-现金流量表的编制
财务知识-现金流量表的编制一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税- 销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
sap fico的基础知识
SAP FICO（Financial Accounting and Controlling）是SAP企业资源计划（ERP）系统中的财务会计和控制模块。
它提供了一套全面的财务管理和控制功能，帮助企业进行财务核算、预算管理、成本控制、利润分析和报告等。
以下是一些关于SAP FICO的基础知识：财务会计（Financial Accounting）：财务会计是SAP FICO模块的核心组成部分，用于记录和处理企业的财务交易和财务报表。
它包括总账会计、应付账款、应收账款、资产会计、银行账务等功能。
控制会计（Controlling）：控制会计模块用于企业内部成本管理和利润分析。
它包括成本中心会计、利润中心会计、订单管理、产品成本计算等功能，帮助企业实现成本控制、利润分析和业绩评估。
主数据（Master Data）：SAP FICO使用主数据来管理企业的基本财务信息。
主数据包括总账科目、供应商、客户、资产等，它们用于记录和跟踪企业的财务交易和报表。
金融报表（Financial Reports）：SAP FICO提供了一系列标准的金融报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，帮助企业进行财务分析和决策。
预算管理（Budgeting）：SAP FICO模块支持预算管理功能，允许企业制定、执行和监控预算计划，并与实际财务数据进行比较和分析。
集成性（Integration）：SAP FICO与其他SAP模块以及第三方系统进行集成，实现与采购、销售、物料管理等其他业务流程的数据交互和共享。
了解SAP FICO的基础知识有助于企业理解该模块的功能和潜力，以便更好地利用SAP ERP 系统进行财务管理和控制。
请注意，SAP FICO是一个复杂的模块，实际应用和配置可能涉及更多细节和深入的学习。
SAP FICO_问题分类汇总
SAP FICO_问题分类汇总范围1. 有哪些交易会影响客户的信贷范围，请试举三个例子说明？销售订单、发货过账、系统发票、收款2. 什么是功能范围，什么是业务范围？•功能范围（Function Area）1.功能范围主要用于Cost Sales Accounting,用于区分制造、管理和销售费用。
2.不通过会计科目来区分制造、管理和销售费用的原因是功能范围更方便进行分析。
•业务范围（Business Area）1.业务范围是SAP中可以独立产生财务报表中最小单位。
2.对FI模块而言，SAP中的组织层次如下：Client→Company Code→Business Area2. SAP现金流量表的实现方法：外币评估1. 外币是如何评估的，是否需要冲回？答：在SAP上对于用外币记账的业务记录或用外币进行的存款，在月末要进行外币评估。
对于未实现的应收应付业务，月底评估，月初冲回，对于实现的业务，在实现时进行评估，不做冲回处理。
对于外币存款，评估时可以冲回也可不冲，根据公司情况，如果不冲回的话，下次再进行评估时，就在评估后的基础上进行评估，如果冲回的话，就在原凭证上进行评估。
2. 在项目里面，税率如何来定义的？答：会计知识，跟SAP淌有关系，每个行业国家都规定好了税率。
百度一下，你就知道月结和年结1. 月结操作流程1) 对账2) 发票校验MIRO3) 仓库盘点（需与储运确认是否完成）4) 开立系统发票（需与销管确认是否完成）5) 检查交货单是否已全部发货过账VL06G6) 查看发票生成凭证是否有冻结，即有系统发票无会计凭证VFX37) 关闭当前物料期间及开启下一物料期间MMPV8) 盘亏计税ZFI149) 查看预制凭证是否已过账FBV010) 固定资产折旧AFAB11) 打开下一会计期间S_ALR_8700364212) 关闭当前会计期间S_ALR_8700364213) CO分摊（先进行测试运行，核对分摊的金额与成本要素、成本中心金额是否一致S_ALR_87013611）KEU514) 关闭CO当月账期OKP12. 年结操作流程1) 月结操作流程的完成2) OBH2复制新的会计年度（应在新的会计期间打开之前完成）3) 更改固定资产财政年度AJRW4) 固定资产年终结转AJAB5) 结转本年利润至为分配利润F-026) 应收应付余额年度结转F.077) 总账科目余额年度结转FAGLGVTR或F.16报表合并1. 在一个client下有多个公司代码时，能否实现合并报表GL1. 如果作为国内一家子公司，需要使用保留目前的用户习惯(满足国内GAAP的财务标准)，同时又可以满足INT全球账套的账套合并?在SAP中如何实现?假设该公司的Company Code 是1000,出国内报表使用账套是CACN，和总公司合并的时候，总公司账套是INT 则在SPRO设定Chart Of Account分配的时候设置如 :__chart Of Ac__count: INT /[ Country Legacy Group : CACN ].其实在设定该公司下的GL主数据的时候就有该选项了。
09SAP现金流量表ABAP
zdmbtr08 like bseg-dmbtr,
zdmbtr09 like bseg-dmbtr,
zdmbtr10 like bseg-dmbtr,
zdmbtr11 like bseg-dmbtr,
LFA1, "供应商主数据 (一般地区)
* SKAT, "总帐科目主记录（科目表：说明）
SKB1, "总帐科目主记录 (公司代码)SAKNR ？？
SKA1, "总帐科目表
FIS_PERIOD type MONAT, "会计期间
DEBITS_PER type BAPISOLL, "期间借方发生额
CREDIT_PER type BAPIHABEN, "期间贷方发生额
PER_SALES type BAPIUMSATZ, "月销售额
** COMPANYCODE SH10
** GLACCT 10010100
** FISCALYEAR 2008
** CURRENCYTYPE 10
zdmbtr17 like bseg-dmbtr,
zdmbtr18 like bseg-dmbtr,
zdmbtr19 like bseg-dmbtr,
zdmbtr20 like bseg-dmbtr,
zdmbtr21 like bseg-dmbtr,
MESSAGE-ID ZDXMESS.
* TABLE 宣告程序会使用的TABLE
TABLES: BSEG, "会计核算凭证段
BKPF, "会计核算凭证标题
SAP财务系统总账的三套会计科目表
SAP财务系统总账的三套会计科目表SAP财务系统总账的三套会计科目表并存，为跨国公司属地化核算和集团化管理并行提供了可能在SAP财务系统中存在三大类会计科目表：运营会计科目表、集团会计科目表和国家会计科目表。
其中运营会计科目表是记账必须的会计科目表，集团会计科目表是集团出具合并会计报表使用的会计科目表，国家会计科目表是为了满足某国要求，出具的符合该国会计准则要求的科目表。
三套科目表的设置为一个经营实体按照不同的会计科目系统出具报告提供了可能，换句话说也就是每个公司都可以分别按照三套科目表出具财务报告，这种功能的设置为集团公司，特别是跨国集团公司提供了集团化管理和属地化管理并重的可能性。
SAP财务系统对集团公司的会计科目表设计通常给出两种建议方案：方案1：全集团统一使用一套会计科目表：不论是控股公司还是下级单位都共享一套完整的会计科目表，各家公司在完整的会计科目表里选择自己需要的会计科目，从而生成每个公司代码的个性化的会计科目表。
方案2：用分行业的会计科目表：如一个大型企业，同时经营多种行业，如果共用一套会计科目表，其中的科目数量将是庞大的，且覆盖了各种各样的行业特殊的科目。
所以可以采用相同的行业共用一个会计科目表，这些分行业的会计科目表又能分配给同一个合并会计科目表，这个合并科目表中的科目与分行业科目表中的科目具有对应的关系。
通过这样的管理，既实现了分行业的会计核算，整个集团又有一个统一的核算口径。
多重会计核算原则并行在SAP财务管理系统中可以容纳多重的会计核算原则，即按照不同的核算规则进行核算，并分别记录。
例如对于资产的折旧，会计准则规定的会计折旧方法和税法规定的折旧方法是不同的，对于跨国公司中国的折旧方法与集团所在国的折旧方法也有可能是不同的，这就要求企业能够按照不同的折旧方法记录折旧，提供给不同的干系人。
SAP财务系统提供了强大的平行记账功能，在业务发生时能够按照各种会计处理原则平行记账，并不增加操作人员的工作量，仍然使用资产折旧的例子，在每个月末运行资产折旧的时候，资产会计只需要点击折旧执行的按钮，系统就可以根据已经设置好的多种折旧计提方法平行记账。
通用中SAPshana财务盈利能力分析
通用中SAPshana财务盈利能力分析在企业的经营管理中，财务盈利能力是评估企业健康发展的重要指标之一。
本文将通过对通用中SAPshana公司的财务报表分析，来评估其财务盈利能力，并提出合理建议。
1. 财务报表分析通用中SAPshana公司的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
我们将根据这些报表数据，对公司的财务盈利能力进行分析。
1.1 资产负债表资产负债表反映了企业在某一特定日期的资金运用和来源情况。
通用中SAPshana公司的资产负债表显示了其资产、负债和所有者权益的情况。
从资产负债表中，我们可以计算出通用中SAPshana公司的净资产，这是一个评估公司净值的重要指标。
此外，我们还可以根据负债与资产的比例来评估公司负债水平，以及资产结构的稳定性。
1.2 利润表利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。
通用中SAPshana公司的利润表显示了其销售收入、毛利润、净利润等关键指标。
通过分析利润表，我们可以评估通用中SAPshana公司的销售能力和盈利水平。
例如，销售收入的增长率可以反映公司的市场份额和市场竞争力。
净利润率则可以评估企业的盈利能力和成本控制能力。
1.3 现金流量表现金流量表反映了企业在一定时期内的现金收入、现金支出和现金净增加额。
通用中SAPshana公司的现金流量表显示了其经营活动、投资活动和融资活动的现金流量情况。
通过分析现金流量表，我们可以了解通用中SAPshana公司的现金流动性和偿债能力。
现金流入的净额可反映企业经营活动的现金收入情况，而现金流出的净额则可以评估企业的支出水平和债务偿还能力。
2. 财务盈利能力评估基于对通用中SAPshana公司财务报表的分析，我们可以对其财务盈利能力进行评估。
2.1 盈利能力指标利用财务报表数据，我们可以计算出一系列评估企业盈利能力的指标，如毛利率、净利润率、资产收益率等。
毛利率可以反映企业的生产和销售能力，计算公式为：毛利率 = 毛利润 / 销售收入 * 100%净利润率可以反映企业的盈利能力和成本控制能力，计算公式为：净利润率 = 净利润 / 销售收入 * 100%资产收益率可以反映企业资产的运营效率，计算公式为：资产收益率 = 净利润 / 总资产 * 100%2.2 财务稳定性评估除了盈利能力评估，我们还可以通过财务报表分析来评估通用中SAPshana公司的财务稳定性。
SAPB1功能讲解
SAPB1功能讲解1. 简介SAP Business One（SAPB1）是一款集成的企业资源规划（ERP）软件，适用于中小型企业的管理需求。
它提供了一套全面的功能，包括财务管理、销售和采购管理、物料管理、生产管理、仓库管理等。
本文将详细讲解SAPB1的部分主要功能。
2. 财务管理SAPB1的财务管理模块提供了一套完整的财务管理解决方案。
它可以自动化财务操作，包括账单付款、发票管理、银行对账等。
此外，它还具备强大的报表功能，能够生成财务报表、现金流量表、损益表等，以帮助企业进行财务分析和决策。
3. 销售和采购管理SAPB1的销售和采购管理模块能够帮助企业管理销售和采购流程。
它支持销售报价、订单管理、发货和发票等销售流程。
同时，它还支持采购订单、采购收货和付款等采购流程。
通过SAPB1，企业可以方便地跟踪销售和采购的进度，提高整个供应链的效率。
4. 物料管理SAPB1的物料管理模块能够帮助企业管理物料的采购、入库、出库和库存等过程。
它可以追踪每个物料的数量和位置，确保企业及时掌握物料的存货情况。
此外，它还支持物料需求计划和供应商评估等功能，以帮助企业进行物料的采购和供应链的优化。
5. 生产管理SAPB1的生产管理模块提供了一套完整的生产管理解决方案。
它支持生产订单的创建和发布，跟踪生产作业的进度，监控生产成本等。
此外，它还支持物料需求计划和产能规划等功能，以帮助企业合理安排生产计划，提高生产效率。
6. 仓库管理SAPB1的仓库管理模块能够帮助企业管理仓库的入库、出库和库存等过程。
它可以追踪每个物料的库存和位置，确保企业及时了解仓库的存货情况。
此外，它还支持仓库管理的优化，包括仓库布局规划、库存盘点和货物分配等功能，以提高仓库运营效率。
7. 报表和分析SAPB1提供了丰富的报表和分析功能，以帮助企业进行业务的监控和分析。
它可以生成各种报表，包括财务报表、销售报表、采购报表、库存报表等。
此外，它还支持自定义报表的创建和分析工具的使用，以满足不同企业的需求。
SAP中的财务会计
SAP中的财务会计介绍SAP（Systems Applications and Products in Data Processing）是一款由德国公司SAP AG开发的企业资源计划（ERP）软件。
SAP的财务会计模块是其核心模块之一，用于处理公司的财务业务和财务报表的生成。
本文将介绍SAP中财务会计模块的基本功能和特点。
功能SAP财务会计模块提供了许多功能，用于处理和管理公司的财务数据。
以下是一些主要功能的简要概述：1. 总账管理SAP财务会计模块可以帮助企业管理其总账。
用户可以创建不同的总账段（例如成本中心、利润中心等），并为每个段设置适当的规则和参数。
总账可以包含不同类型的账户（资产账户、负债账户、收入账户等），以便跟踪和记录不同的财务交易。
2. 费用核算SAP财务会计模块允许企业进行费用核算。
用户可以设置和管理不同的费用项目，并将其与适当的成本中心或利润中心相关联。
费用核算模块还提供了生成费用报表和分析费用的功能，以帮助企业了解和控制其费用。
3. 资产管理SAP财务会计模块包含资产管理功能，用于跟踪企业的固定资产。
用户可以创建和管理资产的履历记录，并记录资产的购买、折旧和处置等事项。
此外，资产管理模块还提供了生成资产折旧计划和跟踪资产价值的功能，以帮助企业有效管理其资产。
4. 银行和现金管理SAP财务会计模块提供了银行和现金管理功能。
用户可以管理和监控企业的银行账户，包括配置银行账户、处理银行对账单和执行银行间支付等操作。
此外，现金管理模块还提供了预测和规划现金流量的功能，以帮助企业有效管理其现金流。
5. 财务报表和分析SAP财务会计模块可以生成各种财务报表和分析。
用户可以根据需要生成资产负债表、利润表和现金流量表等报表，并进行分析和比较。
此外，财务报表和分析模块还提供了报表的自定义设置和多维度的数据分析功能，以帮助企业深入了解其财务状况和业绩。
特点除了上述功能外，SAP财务会计模块还有以下一些特点：1. 灵活性和可定制性SAP财务会计模块提供了灵活的配置选项和可定制性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
在简单会计软件环境下，编制现金流量表是一件非常麻烦的事。
然而，借助ERP，利用其集成特性，就可以通过上期谈到的资金管理模块，自动生成实时的现金流量表。
ERP中的现金流量表王纹孙健现金流量表的编制我国自1998年1月1日起施行《企业会计准则-现金流量表》以来，企业界和会计界对于该报表的编制方法进行了广泛的探讨。
和国际上其他国家的现金流量表相比，我国的现金流量表同时要求使用直接法和间接法编制。
而且一般国家作为选择补充资料的直接法更是作为正式表项。
这当然有利于报表阅读者的理解。
但在会计实务中大大增加了该表的编制难度，从而使该报表的准确程度和作用受到影响。
这种难度也导致后来表中增值税项目的简化。
在一般手工记账或简单会计软件的环境下，企业一般使用《准则指南》中的工作底稿法或T 形账户法编制，其实质是使用间接法计算表中的直接法表项。
而一些会计软件的处理方法是在输入会计分录时，增加现金和现金等价物科目的输入内容——即指明每笔现金收支是属于哪一个表项。
这一方面增加了会计工作量，另一方面由于在每笔收付款时必须人工查找该笔往来最初产生的原因，使得输入的准确性大受影响。
特别当一笔收付款对应多个表项时，如给供应商付款时包括了货款和增值税两个表项，这种方法要求将分录中现金行手工计算并拆分成几行，造成不必要的麻烦和错误。
在ERP集成环境下，我们通过资金管理模块可以自动生成实时的现金流量表。
首先让我们回顾一下上期《ERP中的资金管理》一文谈到的，在资金管理中，会计科目被置于三个层次之上。
现金层包含货币资金和短期投资等科目，它相当于我国《企业会计准则-现金流量表》文中对于现金和现金等价物的定义。
收入支出层包含的科目代表了企业现金流量的起源。
譬如，所有的权益类和损益类科目以及存货、固定资产等科目都应包含在这一层。
这一层对应于《现金流量表》中现金流量的分类或者说直接反映了《现金流量表》表项一至四。
应收应付层虽然称为应收应付层，但它不仅包含应收账款和应付账款，而且还包含预收和预付账款、其他应收和应付款、应收和应付票据等科目。
这一层的科目反映了收入和支出在形成现金流量之前以短期债权债务存在的临时状态。
它对应《现金流量表指南》中计算各表项时的调整项。
现在让我们看两个在ERP的会计和资金管理中非常重要的概念：现金流量状态当系统通过集成或人工产生一笔会计分录时，资金管理模块会判断这笔业务是否会对现金流量产生影响。
同时系统会自动对它的状态作出判断：是已经生成现金流量了，还是仅仅作为债权或债务。
已经生成现金流量的，系统将它的状态设成“A收付款”，如图1，凡是一笔分录中有一行属于现金层而至少存在另一行属于应收应付层或收入支出层时，它的现金流量状态就是“A收付款”。
对于仍处于应收应付阶段的，系统将它的状态设成“B 发票”，如图1，凡是一笔分录中存在两行分别属于收入支出层和应收应付层时，它的现金流量状态就是“B发票”。
我们在《ERP中的资金管理》一文提到的销售开发票业务（借：应收账款贷：产品销售收入贷：应交税金）在资金管理中就反映为现金流量状态B，而收到货款业务（借：银行存款贷：应收账款）则属于现金流量状态A。
虽然ERP不鼓励多借多贷的会计分录，但是对于这种分录系统会自动计算各种现金管理状态的金额，计算的规则本文就不再赘述了。
未清项管理在ERP的财务会计中，对于应收账款和应付账款的明细账管理使用了未清项管理的概念——在某一个客户或供应商的明细账下，各笔发票和收付款不仅反映借贷和金额，同时还记录了它们之间的相互清账关系。
上例中，财务在处理从客户收款的业务时，可以在输入银行科目后，直接从系统提示的该客户尚未收款的发票清单中选择一笔或多笔进行清账。
系统会自动生成会计分录，同时将该笔收款和那几笔发票设为已清项状态，剩下的发票仍保持未清项状态。
ERP系统除了提供上述人工逐笔清账的功能外，还提供了一些自动逐笔清账的功能。
图1我们以应收应付层中相互指向的箭头表示这种清账的关系。
未清项管理虽然是财务会计的概念，但是它对于资金管理却有重要意义。
图1中红色的箭头表示这样一个过程：当一笔收款或付款发生时，通过逐笔清账系统找到了当初的各笔发票，通过这些发票系统再自动向收入支出层追索，从而找到了该笔现金流量的源头。
两笔业务（收款和发票）此时在资金管理中连成了一笔完整的现金流量。
现实中，一笔收付款往往会有不止一个的源头，比如货款和增值税，此时系统会自动计算出它们各自的金额。
抛开技术上的处理手段，我们可以将上述两个概念简单地看作是ERP系统将来自企业各方的信息转换成了资金管理的语言。
附注：在实际ERP中，为了增加系统的灵活性，资金管理模块主要不是按会计科目进行分析，而是按“现金流量项目”分析和进行数据库存储的。
“现金流量项目”以一对多的形式定义在会计科目中（即几个科目对应一个“现金流量项目”）。
在财务记账时系统自动确定“现金流量项目”。
在输入会计分录时，可以手工更改系统缺省的“现金流量项目”。
比如和长期投资这个科目有关的表项在《现金流量表》中不止一处，像“收回投资所收到的现金”和“权益性投资所支付的现金”等，这时需要在输入会计分录中长期投资那一行时输入相应的“现金流量项目”。
实时的现金流量表有了上述的这些概念，我们就很容易理解ERP中的现金流量表是如何生成的：当我们运行现金流量表时，系统分析指定时间段内的收付款，将这些收付款按它们发生的源头分门别类地归入现金流量表项中。
从而生成了实时的现金流量表。
管理会计和部门现金流量表管理会计在ERP中承担了重要的角色。
管理会计本身是为企业的内部管理提供会计信息的会计分支。
ERP系统利用其集成的优势，将当代管理会计的各种理论付诸实践，比如责任中心的绩效考评，企业级的预算体系，市场获利分析，生产成本控制，项目控制等等。
很多管理会计的理论存在已经有很多年了，比如标准成本和差异分析法、量本利分析法、预算、利润中心和投资中心分析等等。
但是我们都非常清楚一旦将这些理论在纷繁复杂的现实中运用时会遇到很多问题。
很多方法在动用了大量的时间和精力之后，仍然只能得到较粗糙的分析结果，有时这些结果甚至是自相矛盾的。
ERP在这方面的优势在于它是一个重视细节的系统，而这些细节来源于无数企业的经验和教训，同时它的数据建立在集成的基础之上，ERP反对重复和自相矛盾的信息。
限于篇幅，本文仅就管理会计中和资金管理相关的内容加以介绍。
通过将资金管理和管理会计中的各种主体结合起来，可以实现对企业内部资金使用的分析和考核。
现金流量表的实时生成和我们在下期将介绍的“内部银行”都是这方面的应用。
利润中心利润中心是管理导向的组织结构，主要用于企业内部控制的目的。
将公司按照利润中心分割，可以实现对于责任区域的分析和对于分散组织的授权，从而将它们视作“公司中的公司”。
利润中心可大可小，从组织结构的角度，将所有利润中心按树状层次有序地组织起来，构成了利润中心层次。
图2左上方就是一个简化的利润中心层次。
利润中心在企业界有着广泛的应用。
比如一家大型的家电生产企业会按产品线在其内部划分出不同的利润中心，像空调部、冰箱部、洗衣机部等等，而空调部的利润中心下可能更细分出家用空调和中央空调等小利润中心。
又如一家大型的进出口公司会按照贸易商品种类划分类似橡胶部、焦碳部、精细化工品部、农用化工品部等等利润中心。
主合同与利润中心类似，主合同也是管理会计考核的对象。
主合同的意义主要是对商贸企业而言的，这类企业不进行生产，一批货物从采购、储运到销售形态不发生变化。
若干个相关的销售和采购合同按照管理会计的概念将被归总到同一个主合同中，每票主合同都有专门的利润中心负责。
主合同的管理必须经过事先预算和事后决算。
图2右上方代表了某个利润中心目前执行中的所有主合同。
在某些企业中主合同又被称作“预算单”。
但事实上主合同和利润中心都是一种成本对象，它们从不同的角度汇总了成本和收入，预算只是其中的一个功能。
举例来说，上文中的大型进出口公司，其橡胶部利润中心以自营进口的形式购进一批天然乳胶，作为敞口货陆续销售给国内六家企业。
这种情况下主合同以采购合同为主，包含了一单采购和六单销售。
又如该公司精细化工品部利润中心按自营出口的形式对外签定销售一批染料的合同，随后以销定购，分别向国内两家供应商采购，货物备齐后一起发运。
这种情况下主合同以销售合同为主，包含一单销售和两单采购。
利润中心和主合同的现金流量表从内部管理的角度来看，光有整个公司的现金流量表显然是不够的。
通过管理会计和资金管理的集成，我们可以从公司整体的现金流量表一直向下分析到各利润中心甚至主合同的现金流量表。
通过业务（Logistics）和管理会计的集成，ERP系统将所有收入和支出都认定到产生它们的管理会计主体上。
当一笔现金流量通过第一节中的分析，找到源头（收入支出层）时，同时也被归结到了相应的管理会计主体上。
请参见图2红色箭头。
例如上述进出口公司橡胶利润中心，业务员和国内客户签定天然乳胶销售合同时，将这票销售合同归结到本利润中心的一单主合同项下。
当销售开票时，销售收入被自动地记录到该利润中心及其主合同下。
最后该客户一次支付了公司多笔发票金额，其中包括这张发票，系统通过清账过程自动将其中对应于这张发票的现金流记入了该利润中心和该主合同。
同时分离出货款和增值税各自的现金流入。
又如ERP固定资产模块中每项固定资产的卡片都指明使用该固定资产的利润中心，所以固定资产采购的现金流出最终也会被认定到该利润中心。
管理会计和资金管理紧密集成，就可以得到ERP系统每一个利润中心和主合同的现金流量表了。
事实上，除了现金流量外，我们还可以进行每笔主合同的往来款到期分析等等。
但是到目前为止，我们还无法用货币的形式量化每笔主合同和每个利润中心的资金占压成本。
因此，我们将在下一期的文章中引入内部银行的概念。
作者联系：gordonwangwen@cindysunjian@。