《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》
企业所得税汇算清缴差异及调整技巧
企业所得税汇算清缴差异及调整技巧【最新资料，WORD文档，可编辑】企业所得税汇算清缴差异及调整技巧一、企业所得税汇算清缴新思路1、汇算清缴与税务稽查的关系2、汇算清缴与季度预缴的关系3、年度和季度亏损的弥补原则二、所得税申报表逻辑结构关系三、企业所得税收入的确认原则四、商业折扣与促销涉税分析五、视同销售与价外费用分析六、债务重组的常见焦点问题七、工资薪酬的两个所得税八、固定资产和长期待摊费用第一部分：企业所得税汇算清缴新思路一、汇算清缴与税务稽查2009国税发79号企业所得税汇算清缴管理办法第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
注：在汇算清缴结束前，对于报告年度来说，不论是自查还是税务稽查，只有税款没有对应的滞纳金和罚款中华人民共和国行政处罚法第二十七条当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的二、汇算清缴后自查发现少缴税款的并且主动缴纳的，没有罚款，一般情况下也没有滞纳金注：需要内部文书流转发现虚报亏损，不论是多申报亏损，还是少申报亏损，只需要调整前期申报数据注：均需要内部文书流转，少申报亏损的应当在三年内及时发现三、汇算后税务稽查发现2010公告第20号关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
企业所得税汇算清缴实务
企业所得税汇算清缴实务企业所得税是指企业在一定会计期间所得的应税所得额，按照法定税率计算并缴纳给国家的一种税收。
汇算清缴是指企业在一年度结束后，对全年的所得情况进行审查和核算，并进行相关税款的结算和缴纳。
企业所得税汇算清缴实务是企业在实际操作中进行汇算清缴的具体流程和注意事项。
一、汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴是一个相对复杂的过程，一般包括以下主要步骤：1. 准备工作：企业需要收集和整理全年的财务报表、税务申报表和相关证明文件，对企业所得情况进行全面的了解和核算。
2. 所得清算：根据企业的财务报表和税务相关法规，对全年的所得情况进行核算和清算。
这包括各项收入、成本和费用的确认和处理，以及各项税前扣除、减免等政策的适用。
3. 申报纳税：根据清算后的所得情况，企业需要填制并提交企业所得税年度纳税申报表，其中包括实际所得额、应纳税所得额和应纳税额等相关信息。
4. 缴纳税款：企业根据纳税申报表所计算的应纳税额，按照规定的时间和方式进行税款的缴纳。
在缴纳税款时，企业需要注意选择合适的缴款方式和途径。
二、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴实务时，企业需要注意以下几个方面：1. 法律法规的合规：企业应了解并遵守相关的税务法规和规定，确保所得的核算和申报过程符合法律要求。
否则可能导致税务风险和纳税不合规。
2. 数据的准确性：企业在进行所得核算和申报时，需要保证所使用的财务数据和信息的准确性。
汇算清缴存在较高的风险，企业应严格按照财务规定执行，进行数据的核实和校准。
3. 税务政策的了解：企业应及时了解和掌握最新的税务政策和优惠政策，以便在汇算清缴过程中能够合理地使用和适用各种税务政策，降低所得税负担。
4. 缴款期限的掌握：企业在进行税款的缴纳时，需要严格遵守相关的缴款期限和方式。
否则可能会面临滞纳金或其他罚款的处罚。
5. 报表的完整和规范：企业在填制纳税申报表时，需要保证报表的完整性和规范性。
各项数据应准确、清晰地填写，并附上必要的证明文件和资料。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整读书随笔
《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》读书随笔一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴，是企业税务管理的重要环节。
在阅读《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》这本书的过程中，我对企业所得税汇算清缴有了更深入的了解。
企业所得税汇算清缴，是指企业在年度终了对已缴纳的企业所得税进行汇总清算、结算调整的过程。
这一过程不仅涉及到对企业全年应纳税额的最终计算，还包括对税会差异的识别与调整。
其目的在于确保企业税收的公正、合理，并符合国家的税收政策。
在阅读这本书的过程中，我对企业所得税汇算清缴的重要性有了更为明确的认识。
作为一个企业的财务管理人员，不仅要关注企业的日常运营和财务管理，更要关注企业的税务管理。
企业所得税汇算清缴作为企业税务管理的核心环节，直接影响到企业的财务状况和经济效益。
准确理解和把握企业所得税汇算清缴的相关政策和规定，对于企业的财务管理人员来说至关重要。
通过阅读这本书，我了解到企业所得税汇算清缴的具体流程包括：对企业全年应纳税额进行汇总计算、对已经预缴的税款进行核对、对税会差异进行识别和调整等。
在这一过程中，需要关注多个方面的因素，如税收政策的变化、企业的财务状况、会计核算的规范等。
只有全面考虑这些因素，才能确保企业所得税汇算清缴的准确性和合理性。
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，涉及到企业的财务状况和经济效益。
通过阅读《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》我对企业所得税汇算清缴有了更深入的了解，并认识到其重要性。
作为企业的财务管理人员，我们需要不断学习和掌握相关的政策和规定，以确保企业的税务管理工作能够顺利进行。
二、税会差异与纳税调整的重要性在理解企业所得税汇算清缴的过程中，理解税会差异与纳税调整的重要性是至关重要的。
税法和会计制度的差异是客观存在的，由于两者在核算目的、核算范围和核算标准等方面的不同，形成了企业会计处理和税务处理的差异性。
这其中的原因主要是两者所处的角度不同：会计制度着眼于企业经营成果的核算与反映，而税法则更多地关注企业经济行为的合规性与应税性。
2020会计继续教育 企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分）1、企业可以在会计处理是一次性计提折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误2、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确3、2019年新购进的办公室，单位价值不超过500万元，可以一次性加速折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误4、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误5、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误6、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失，符合条件可以在税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确7、分支机构不得单独享受小型微利企业优惠。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确8、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误10、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确二、单选题（本大题共8小题，每小题5.00分，共40分1、2019年度符合小型微利企业标准的从业人数为（）。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧3.3 收入类项目的调整技巧关于企业政策性搬迁或处置收入国税函[2009]118号：企业政策性搬迁和处置收入：是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。
（一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
（二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
（四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
视同销售收入形成的差异1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
2.差异形成解析及填报[示例1]A公司将自产产品捐赠给红十字会，账面成本50万元，市场销售价格100万元。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧练习题
《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》练习题一、单项选择题公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。
每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。
2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。
A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。
A. 50B. 150C. 200D. －200【答案】A【解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400－2 200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 250－2 200＝50（万元），则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额＝50－200＋100＝－50（万元）。
分录是：借：投资性房地产2200公允价值变动损益200贷：固定资产2400借：银行存款100贷：其他业务收入100借：投资性房地产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益502.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。
A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照收款地确定C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【答案】B【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.某生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A. 52B. 142C. 135D. 225【答案】B【解析】2009年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元,2008年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。
则2009年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。
企业所得税汇算清缴操作实务
企业所得税汇算清缴操作实务企业所得税汇算清缴是指在每个纳税年度结束后，企业按照税法规定的方法计算并缴纳所得税的最后清算工作。
目的是确保企业所得税的纳税义务得到全面履行，减少税款缴纳的误差和遗漏，同时也为企业提供了一个机会，通过以前纳税年度的损益情况测度企业的盈利能力和经营状况。
下面将介绍企业所得税汇算清缴的操作实务。
一、税法规定根据当前税法规定，企业所得税汇算清缴的基本程序如下：1.确定纳税年度：纳税年度与企业会计年度一致，为公历年度的1月1日至12月31日。
2.数据汇总：企业应将每个纳税年度的各项税控台账、会计凭证和其他相关凭证归集，并填制《企业所得税纳税申报表（A类）》。
3.损益调整：对损益表中的收入和费用进行必要的调整，以符合税法规定的准则。
包括调整未确认收入、费用和预收款项等。
4.扣除项目申报：计算企业的应纳税所得额，并按照税法规定的项目扣除要求填写《企业所得税纳税申报表（A类）》。
5.税款计算：根据企业的应纳税所得额和税率进行计算，填写《企业所得税纳税申报表（A类）》，确定企业所得税的应缴金额。
6.税款清缴：根据企业的所得税申报表，按期足额缴纳企业所得税款。
7.税务检查：税务部门将对企业所得税的汇算清缴情况进行核查和审查，如发现问题，可要求企业补缴或追缴相应税款。
二、操作实务1.归集数据：企业应及时收集汇总企业所得税清算所需的数据资料，包括税控台账、会计凭证、银行对账单等。
并要注意核对数据的准确性和完整性。
2.制定组织方案：企业应制定汇算清缴的组织方案，明确责任人和各项涉税工作的时间节点。
可以建立一个专门的汇算清缴小组，负责整个清缴过程的执行。
3.适用税法准则：根据税法的规定，对损益表中的收入和费用进行必要的调整，确保企业所得税的纳税计算准确无误。
4.扣除项目申报：按照税法规定的项目扣除要求填写《企业所得税纳税申报表（A类）》，包括企业所得税优惠、税前扣除、税前准备扣除等项目。
5.计算税款：根据企业的应纳税所得额和税率进行计算，填写《企业所得税纳税申报表（A类）》，确定企业所得税的应缴金额。
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《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》
一、单项选择题（本类题共6小题，每小题5分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.企业“长期借款”账户中记载：向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营。
已知银行同期同类贷款利率为5%。
则该企业可以在税前扣除的利息支出为（）元
A.10000
B.15000
C.20000
D.0
A B C D
2.投资者从所投资公司获得股息、红利所得100万元，其应缴纳个人所得税为（）万元。
A.10
B.20
C.30
D.0
A B C D
3.纳税人在计算应纳税所得额时，发生的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费可以按照列支工资计算扣除的比例分别是（）。
A．5%、14%、1.5%
B．2%、14%、1.5%
C．2%、10%、3%
D．5%、10%、3%
A B C D
4.某商贸企业2013年度产品销售收入8000万元。
当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。
该企业2013年度所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。
A.452
B.420
C.40
D.72
A B C D
5.某法人企业2013年取得利润总额为4000万元，其中不征税收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2013年应纳税所得额为（）万元。
A.3980
B.4000
C.3920
D.3940
A B C D
6.2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A.75
B.95
C.15
D.60
A B C D
二、多项选择题（本类题共5小题，每小题8分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.对企业取得的政策性搬迁收入，下列所得税处理陈述正确的有（）。
A.政策性搬迁或处置收入的所得税处理不包括部分搬迁或部分拆除
B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，由于已经在当年全部扣除，不再按照现行税收规定计算折旧或摊销
C.企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置固定资产和土地使用权, 当年应纳税所得额可以扣除上述购置支出
D.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额
A B C D E
2.企业所得税法规定的职工教育费的范围包括（）。
A．岗位培训支出
B．转岗培训支出
C．专业技术人员继续教育支出
D．职工岗位自学成才奖励费
A B C D E
3.关于收入的确认时间，下列说法正确的有（）。
A.艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在第一项活动发生时就可以确认收入
B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入
D.对于宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入
A B C D E
4.关于企业所得税法规定的固定资产最低折旧年限表述正确的是（）。
A.房屋、建筑物，为20年
B.企业使用的小汽车，为10年
C.家具最低折旧年限为5年
D.电子设备，为3年
A B C D E
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B.企业获取的属于专项用途的财政性资金
C.小型微利企业不够起征点而减免的增值税税额
D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
A B C D E
三、判断题（本类题共6小题，每小题5分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）
1.企业在计算应纳税所得额时，对于在生产经营期间向非金融机构借款的利息支出，可以按照实际发生额从收入总额中扣除。
（）
对错
2.企业已经列支的工会经费超过企业所得税法规定扣除限额的部分，可以结转下一年继续进行扣除。
（）
对错
3.企业从规划搬迁当年起的5年内，取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年后完成搬迁的，企业搬迁收入按前述规定处理。
（）
对错
4.企业赞助支出属于广告费和业务宣传费的一部分。
（）
对错
5.某有限责任公司2013年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2013年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。
（）
对错
6.企业将外购的商品送与职工作为福利属于企业所得税视同销售行为。
（）
对错。