风险导向内部审计：逻辑框架与实现机制——基于价值增值视角的分析
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施随着全球经济的快速发展，企业面临着越来越复杂的风险和挑战。
为了识别和应对这些风险和挑战，内部审计成为企业重要的管理工具之一。
然而，传统的内部审计方式注重发现错误和违规行为，忽略了对风险的识别和管理。
因此，风险导向型内部审计成为了一种新的内部审计理念，注重风险管理和预防。
风险导向型内部审计的模式包括三个主要的阶段：风险识别、风险评估和风险响应。
在风险识别阶段，内部审计人员需要全面了解企业的经营环境、组织架构、业务流程和内部控制，识别潜在的风险和机会。
在风险评估阶段，内部审计人员需要对已识别的风险进行评估，确定其概率和影响程度，并建立风险矩阵以便管理层进行决策。
在风险响应阶段，内部审计人员需要制定有效的风险管理计划，包括建立或改进内部控制制度，识别并实施控制活动，制定事故应急预案等。
风险导向型内部审计的实施需要注意以下几点。
首先，内部审计人员需要根据企业的风险特点，制定适合其的审计计划和程序。
其次，内部审计人员需要利用现代技术手段，比如数据挖掘和预测模型等，以提高风险识别和评估的准确性。
再次，内部审计人员需要优化内部审计流程，加强与其他部门和外部审计人员的合作和沟通。
最后，内部审计人员需要不断提高自身的专业知识和技能，以适应快速变化的业务环境和风险。
总之，风险导向型内部审计的实施对企业的风险管理和控制至关重要。
内部审计人员需要理解企业的战略目标和风险特点，制定适合企业的审计计划和程序，并利用现代技术手段和优化内部审计流程，不断提高自身的专业知识和技能。
只有这样，才能发挥内部审计在风险管理和控制中的作用，使企业实现可持续发展。
对基于价值链视角的内部审计职能定位分析
对基于价值链视角的内部审计职能定位分析随着企业的发展和经营环境的日益复杂化，内部审计职能在企业管理中的作用日益凸显。
内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，更是企业价值链中的关键环节。
基于价值链的视角对内部审计职能进行定位分析，能够更好地把握内部审计在企业中的作用和意义，为企业提供更有针对性的审计服务。
本文将从基于价值链的角度对内部审计职能进行定位分析，旨在为企业如何充分发挥内部审计职能提供参考。
一、价值链的概念和内部审计的定位价值链是迈克尔·波特于1985年提出的管理理论，用来描述企业内部活动与价值创造之间的关系。
价值链包括原材料采购、生产制造、营销和销售、售后服务等一系列活动，通过这些活动企业可以为产品或服务创造价值。
内部审计作为企业内部的控制和监督职能，也是企业价值链中不可或缺的一环。
通过对企业内部活动的审计，内部审计可以帮助企业发现潜在的风险和问题，提供改进建议，为企业创造更多的价值。
基于价值链的视角，内部审计职能可以被定位为以下几个方面：1. 支持价值链的顺畅运转内部审计需要通过对企业各个环节的审计，发现和解决影响企业价值链顺畅运转的问题。
通过审计生产制造环节，发现生产过程中的浪费和质量问题，提出改进建议，帮助企业提高生产效率和产品质量，以支持价值链的顺畅运转。
2. 保障价值链的各个环节符合规范和标准内部审计需要确保企业的各个环节活动符合相关的法律法规和行业标准，避免发生违规行为和风险事件。
通过审计企业采购环节，确保采购活动符合公司采购政策和供应商管理流程，避免采购风险对企业价值链的影响。
3. 优化价值链的各个环节内部审计需要通过发现和解决现有活动中存在的问题，帮助企业优化各个环节的活动，提高效率和降低成本。
通过审计企业的销售和营销活动，发现并解决市场营销策略存在的问题，帮助企业提升市场竞争力，从而提高整个价值链的效益。
二、内部审计职能在企业价值链中的作用1. 发现和解决问题通过内部审计，能够及时发现各个环节中存在的问题和风险，为企业提供改进建议。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是一种以风险为导向的内部审计模式，它通过采用风险评估、风险管理等手段，将风险防范置于审计工作的核心。
这种模式具有针对性强、灵活性高、可持续性好的特点，能够帮助企业更好地应对各种风险，并提升内部控制的有效性和效率。
风险导向型内部审计的实施主要包括以下几个方面：一、风险评估风险评估是风险导向型内部审计的基础，它是指对企业内部各项业务和控制活动的风险进行识别、评估和排名的过程。
通过风险评估，审计人员可以深入了解企业内部的各种风险，并为后续的审计工作提供可靠的基础数据。
风险评估应该是一个系统化、科学化的过程，需要考虑多个因素，包括企业的治理结构、业务风险、市场和法律环境、内部控制体系等。
二、风险管理风险管理是将风险评估的结果纳入企业管理体系，开展风险防范、控制和监测的过程。
风险管理有两个方面的意义：一是为了保障企业的正常运营和业务增长，二是为了保障企业内部控制体系的有效性和效率。
在实施风险管理时，需要制定风险管理策略和计划，建立相应的风险管理机制，包括风险预警、风险评估、风险处理和风险监测等。
三、审计计划审计计划是将风险评估和风险管理纳入审计工作的过程，包括确定审计对象和范围、设计审计程序和方法、确定审计时间和资源等。
风险导向型内部审计的审计计划应该根据企业的实际情况和风险评估的结果来制定，注重关键风险点和重点控制活动的审计，以提高审计的效益和效果。
四、审计实施审计实施是将审计计划付诸实践的过程，包括数据收集、证据分析、问题识别、整改建议等。
在风险导向型内部审计中，审计实施应该紧密结合风险评估和风险管理，注重关键风险点和重点控制活动的审计，同时采用多种手段和方法，包括定量分析、定性观察、流程审计、数据挖掘等。
五、报告撰写和跟踪整改审计工作的最终目的是为企业提供有用的信息和建议，帮助企业更好地管理风险和提高内部控制的有效性和效率。
在风险导向型内部审计中，审计报告应该注重关键风险点和重点控制活动的问题，给出具体的整改建议和跟踪计划，以便企业及时调整管理措施和提高内部控制的效益。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计的理念和模式主要体现在以下几个方面：风险导向型内部审计着重强调风险导向的思维方式。
传统的内部审计往往更关注过去的问题和错误，而风险导向型内部审计更关注未来的风险和机遇。
它通过对企业内部控制和流程的评估，识别出各种风险因素，并提出相应的风险管理方案，以减少风险的发生和影响。
风险导向型内部审计注重强化内部控制和监督机制。
风险导向型内部审计的核心目标是建立和完善企业的内部控制和监督机制，确保企业的运营和管理过程中风险的有效防范和控制。
通过对企业内部控制和流程的评估，识别出潜在的风险问题，并提出相应的改进建议，提高企业的内部控制水平。
风险导向型内部审计强调持续改进和学习。
风险导向型内部审计认为，风险管理是一个动态的过程，需要不断地迭代和优化。
在实施过程中，需要不断地总结经验教训，发现和解决问题，并及时调整和改进内部审计的方法和策略，以适应不断变化的外部环境和内部需求。
建立完善的风险管理体系。
包括制定和实施风险管理的相关政策和规章制度，建立并完善风险管理的组织结构和职责分工，确定风险管理的目标和指标，并建立相应的风险评估和监控机制。
这些都是实施风险导向型内部审计的基础和保障。
加强风险导向型内部审计的人员培训和能力建设。
风险导向型内部审计需要具备一定的专业知识和技能，能够熟练运用风险评估和控制的方法和工具。
企业应该加大对内部审计人员的培训力度，提高他们的专业素质和综合能力，使其能够胜任风险导向型内部审计的工作。
推动风险导向型内部审计与企业战略的有效对接。
风险导向型内部审计不仅仅是一个纯粹的内部控制和监督工具，更应该与企业的战略目标和发展方向相一致。
在实施过程中，需要与企业的战略管理结合起来，将风险导向型内部审计与企业的战略目标相结合，从而更好地支持和推动企业的发展和增长。
加强对风险导向型内部审计的监督和评估。
企业需要建立相应的监督和评估机制，对风险导向型内部审计的实施情况进行定期和全面的监督和评估，及时发现问题和不足，并及时采取相应的措施加以解决。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施随着全球经济的不断发展和竞争的日益激烈，企业内部管理面临着更加庞大和繁杂的挑战。
作为企业管理的重要组成部分，内部审计在企业内部控制和风险管理中扮演着至关重要的角色。
而随着风险导向型内部审计新理念的提出和推广，其模式及实施也备受关注。
一、风险导向型内部审计新理念的意义风险导向型内部审计是指以风险管理为导向，通过专业的内部审计手段和方法，对企业的风险进行全面的评估和管理，以达到最大程度减少、传导和管理风险的目的。
其意义在于：1. 更全面地解决风险问题。
传统的内部审计主要关注财务和遵守性审计，而风险导向型内部审计更注重企业面临的各类风险问题，包括战略、运营、市场、法律等方面，有助于企业更全面地了解和解决风险问题。
2. 更有针对性地提出改进建议。
风险导向型内部审计在发现风险的也能够提出更有针对性的解决方案和改进建议，帮助企业更有效地管理风险和提升管理水平。
3. 更符合企业战略目标。
风险导向型内部审计能够更好地与企业的战略目标相结合，帮助企业更好地实现战略目标，提升企业价值。
1. 风险识别与评估风险导向型内部审计首先需要对企业所面临的各种风险进行全面的识别和评估。
包括但不限于市场风险、战略风险、操作风险、法律合规风险等各种方面的风险评估，并通过专业的工具和方法对风险进行量化，以便更准确地评估风险的影响和可能性。
2. 风险导向型审计计划的制定基于对企业风险的识别和评估结果，内部审计部门需要制定符合风险导向型的审计计划，明确审计重点和范围。
并根据具体风险情况，确定审计的频率和深度，以便更好地满足企业的风险管理需求。
3. 风险导向型审计方法的选择在进行内部审计时，审计部门需要根据企业的风险情况选择相应的审计方法，包括但不限于数据分析、流程审查、实地调研等多种审计方法的综合运用，以支持风险识别和评估，保证审计的全面性和有效性。
4. 风险导向型审计结论的提出基于对风险的全面认识和评估，内部审计部门需要提出相应的审计结论和改进建议，帮助企业更好地管理风险，改善管理不足。
对基于价值链视角的内部审计职能定位分析
对基于价值链视角的内部审计职能定位分析一、基于价值链的内部审计概念价值链是指企业在创造产品或提供服务的整个过程中所涉及的一系列的活动。
内部审计是一种独立、客观评价和改进企业风险管理、控制和治理过程的活动。
基于价值链的内部审计则将审计流程引入企业的价值链中，对整个流程进行审计和评估，从而帮助企业发现并改进整个价值链中的问题。
二、基于价值链的内部审计职能定位分析1. 采购和供应链管理审计：通过审计企业的采购和供应链管理过程，发现和评估供应商选择、采购合同管理、用于交付产品或服务的物料和设备采购等方面的问题，并提出改进意见，确保供应链的高效运作。
2. 生产和运营审计：审计企业的生产和运营过程，发现和评估设备和机器的维护、生产安排、生产效率等方面的问题，并提出改进意见，确保产品的质量和生产效率的提高。
3. 销售和市场审计：审计企业的销售和市场活动，发现和评估销售渠道、销售数据统计、市场营销策略等方面的问题，并提出改进意见，确保销售目标的达成和市场份额的增加。
4. 人力资源管理审计：审计企业的人力资源管理过程，发现和评估员工招聘、员工培训、员工福利等方面的问题，并提出改进意见，确保企业能够吸引和留住优秀的人才。
5. 研发和创新审计：审计企业的研发和创新过程，发现和评估研发投资、研发成果转化、创新能力等方面的问题，并提出改进意见，确保企业具有持续的创新能力。
6. 客户关系管理审计：审计企业的客户关系管理过程，发现和评估客户满意度调查、客户投诉处理、客户关系维护等方面的问题，并提出改进意见，确保企业能够提供优质的客户服务。
三、基于价值链的内部审计的作用1. 发现和评估企业内部控制的弱点和风险：通过对企业价值链中各个环节的审计，可以发现和评估企业内部控制的弱点和风险，进而提出改进意见，促进企业内部控制的完善。
2. 提高企业的运营效率和成本控制：通过对企业价值链中各个环节的审计，可以发现并改进流程中存在的低效率和高成本的问题，提高企业的运营效率和成本控制能力。
风险导向内部审计：逻辑框架与实现机制
风险导向内部审计：逻辑框架与实现机制作者：尤雪英来源：《新会计》2015年第03期【摘要】目前关于内部审计如何有效地增加企业价值，尚存争议。
本文以风险管理为核心，采用内部审计理论与风险管理理论、价值链理论，构建了风险导向内部审计价值增值的逻辑框架，即遵循目标——风险管理——确认与咨询服务——目标实现的逻辑顺序。
在此基础上，从目标、层级、要素三个维度，分析了风险导向内部审计增加企业价值的实现机制，以期为内部审计增加企业价值途径与方法提供新的思路。
【关键词】内部审计风险管理机制企业价值现代内部审计创始者Lawrence Sawyer说过，“为了更好地发挥内审作用，内部审计人员必须预测到影响股东和管理者的所有变革内容并紧随其后。
”在技术信息化与经济全球化趋势下，企业所面临商业环境不确定性越来越大，市场竞争风险与日剧增，环境变迁推动了风险导向内部审计的产生和发展。
一、文献综述（一）国外文献McNamee（1997）提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计模式，并提出风险导向内部审计路径应该是目标——风险——控制。
1999年，英格兰-威尔士特许会计师协会在其颁布的《实施Turnbull》指导意见中，从董事会和管理层这两个维度对内部审计在风险管理过程中发挥的作用进行阐述。
2001年，国际内部审计师协会（IIA）第2次修订《内部审计专业实务标准——专业实务框架》（PPF），将内部审计定义修改为“是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
该定义首次将风险管理，内部控制、公司治理纳入内部审计范畴，并将内部审计功能定位于价值增值和改善运营。
2003年8月，英国与爱尔兰内部审计协会颁布了关于“风险导向内部审计”的立场公告（Position Statement），也对风险导向内部审计在风险管理中的作用进行论述，即风险导向内部审计是依据不同的企业风险管理水平而展开工作的，风险管理水平不同，风险导向内部审计将表现出的特征与作用亦不相同。
基于价值导向的内部审计评价体系研究理论、模型及应用
基于价值导向的内部审计评价体系研究理论、模型及应用一、本文概述随着企业治理结构的不断完善和内部审计职能的日益凸显，内部审计在企业价值创造中的作用越来越受到关注。
传统的内部审计主要关注财务合规性和内部控制的有效性，而现代内部审计则更加注重对企业价值增值的贡献。
因此，构建一个基于价值导向的内部审计评价体系，对于提升内部审计工作的质量、效率和效果，进而推动企业的可持续发展具有重要意义。
本文旨在深入研究基于价值导向的内部审计评价体系，包括其理论基础、模型构建以及实际应用。
我们将从内部审计的发展历程和现状出发，分析内部审计职能的转变以及价值导向审计理念的兴起。
通过梳理相关理论和文献，构建基于价值导向的内部审计评价体系理论框架，明确评价的目标、原则、方法和指标体系。
在此基础上，我们将提出一个具有可操作性的内部审计评价模型，并探讨其在不同企业类型和行业背景下的适用性。
通过案例分析的方式，本文将展示基于价值导向的内部审计评价体系在实际工作中的应用效果，为内部审计人员和相关决策者提供有益的参考和借鉴。
本文的研究不仅有助于丰富和完善内部审计理论体系，也为企业实践提供了具有指导意义的内部审计评价方法和工具。
通过实施基于价值导向的内部审计评价，企业可以更加有效地评估和提升内部审计工作的质量，进而实现内部审计与企业战略目标的紧密结合，为企业创造更大的价值。
二、内部审计评价体系的理论基础内部审计评价体系的研究与实践，离不开深厚的理论基础作为支撑。
这些理论不仅为内部审计评价提供了指导原则，也为其具体实践提供了方法和工具。
价值导向理论是内部审计评价体系的核心理论基础。
价值导向强调内部审计活动应以增加组织价值为目标，通过对组织内部流程、管理和控制系统的评价，帮助组织识别风险、提高效率和效果，从而实现组织价值的最大化。
这一理论为内部审计评价体系提供了评价标准和评价方向，即评价内部审计活动是否有助于增加组织价值。
风险管理理论也是内部审计评价体系的重要理论基础。
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内部 审计 路径 应 该是 目标 —— 风 险— —控 制 。１ ９ ９ ９ 年， 英格兰 一威尔士 特许会计师协会 在其颁布 的 《 实 施Ｔ ｕ ｒ ｎ ｂ ｕ ｌ ｌ 》指导 意见 中，从 董事 会 和管理 层这 两
个维 度对 内部 审计 在风 险管理 过程 中发 挥 的作用 进 行 阐 述 。２ ０ ０ １ 年 ，国 际 内部 审 计 师 协会 （ Ｉ Ｉ Ａ）第 ２次修 订 《内部 审 计专 业 实务 标 准—— 专 业实 务 框
一
过 评 价 企业 的经 营 、运作 过 程 ，改进 企 业 的管理 ， 优 化企业 的 目标 ，成 为 风险管 理 的能手 和审计 委 员 会 的延 伸。研 读 这 些机 构 的 指导 意 见 或事 务公 告 ， 不 难得 出结论 ： 风 险导 向 内部 审计 在现 代企业 风 险 管理 中 Ｅ ｔ 益重要 ， 已完全渗 透至风险识别 、 风 险评估 、
风 险应对等各项活 动 中。
（ 二 ）国 内文 献
、
文 献 综 述
（一 ） 国 外 文 献
Ｍｃ Ｎ ａ ｍｅ ｅ（ １ ９ ９ ７ ）提 出 了建立 在企业 风险管 理 基础 上 的风 险导 向 内部 审计模 式 ，并提 出风 险导 向
国 内开 始逐 步将 风 险管理 ，内部控 制 、公 司治
新会计（ 月刊） ２ ０ １ ５ 年第３ 期（ 总７ ５ 期） 簿
审计观察 ・Ａ ｕ ｄ ｉ ｔ ｏ ｂ ｓ ｅ ｒ ｖ ａ ｔ ｉ Ｏ Ｎ 内部审计的核心导向及运行机制 内部 审计 通过规 范 的 、系统 的方 法 ，评价 并 改 帮助 企业 在风 险 日益 严峻 的经 营环境 中，有 效地 防
现代 内部审计创始者 Ｌ ａ ｗ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｓ ａ ｗ ｙ ｅ ｒ 说过 ， “ 为 了更 好地 发挥 内审作 用 ，内部 审计 人员 必须 预测 到 影响股 东和管理者 的所有变 革 内容并 紧随其后 。 ”在
技术 信息 化与 经济 全球 化趋 势下 ，企业 所面 临商 业 环境 不确 定性 越 来 越 大 ，市场 竞 争 风 险与 Ｅ ｔ 剧增 ， 环境变迁 推动 了风 险导向 内部审计 的产生和发展 。
综 上所 述 ，内部 审计通 过参 与风 险管 理 ，帮 助
企 业发 现风 险并 提 出规 避风 险 的意见 与建议 ，为 企 业 提供 增值 服务 已 Ｅ ｔ 益 成 为共识 。从 目前风 险导 向
内部 审计 的理论 与实践 看 ，对 以下 方面 还存在 进一 步深 入透彻研究 的空间 。
范风险事 件对企业价值创 造过程 的严 重影响 。因此 ，
（ 三 ）文 献 述 评
值 增 值和 改善运 营 。２ ０ ０ ３ 年 ８月 ，英 国与爱 尔兰 内 部审 计协 会颁 布 了关于 “ 风 险导 向 内部 审计 ” 的立
场公告 （ Ｐ ｏ ｓ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ） ，也对 风险导 向内部 审 计在 风 险管理 中的作用 进行论 述 ，即风 险导 向 内部 审计是依 据不 同的企业风 险管理水平 而展开工作 的 ， 风险 管理 水平 不 同 ，风 险导 向 内部 审计 将表 现 出的
Ａ ｕ ｄ ｉ ｔ ｏ ｂ ｓ ｅ ｒ ｖ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ・审计观 察
风险导 向角 的分 析
上 海海关 学院 尤 雪英
【 摘 要 】目前关 于 内部 审计如何 有效地 增加 企业价值 ，尚存争议 。本文 以风险管理 为核心 ，采 用 内部 审计 理论 与风 险 管理理论 、价值链 理 论 ，构 建 了风 险 导向 内部 审计 价值 增值 的逻辑框 架 ，即遵循 目标—— 风 险管
询 活动 ，在公 司价 值链 中发 挥增 值功 能 ，已受到 理 论 界 和 实 务 界 的充 分关 注 （ 王 会 金 ，２ ０ ０ ８ ） 。胡 继
荣 （ ２ ０ ０ ９） 认 为 内部 审计 的实 施应该 采 用风 险导 向
模 式 。许 平 彩 、叶陈 毅 、唐 雪 翠 （ ２ ０ １ １ ）认 为 以价 值链 理 论为指 导对 内部 审计 进行 改革 ，加强 对于 企
理—— 确认 与咨询服 务— — 目标 实现的逻辑顺序 。在此基础 上 ，从 目标 、层 级、要素三 个维度 ，分析 了风 险导
向内部 审计增加企 业价值的 实现机 制 ，以期 为 内部 审计增加 企业价值途径 与方法提供新 的思路 。
【 关键词 】内部 审计
风 险管理
机 制 企 业价值
特征 与作用亦不相 同。Ｓ ｉ ｎ ｇ ｅ ｒ（ ２ ０ ０ ９ ）认为 内部 审计 机 构 的监督 职能应 该定 位 于作为 董事会 的伙 伴 ，通
业 战 略和公 司治 理 的审计 、加强 绩效 审计 、充分 发 挥 在风 险管理 方 面的作 用可 以充 分发挥 内部 审计 为
架 》（ Ｐ Ｐ Ｆ） ，将 内部 审计定 义修改 为 “ 是 一种独立 、 客观 的确 认和 咨询 活动 ，旨在 增加 价值 和改 善组 织
的运 营 。通过 系统 的 、规 范 的方 法 ，评 价并 改善 风 险管 理 、控 制 和治理 过 程 的效 果 ，帮助 组织 实现 其 目标 ” 。该 定义首 次将风 险管理 ，内部控 制 、公 司治 理纳 入 内部审 计范 畴 ，并 将 内部 审计功 能定 位于 价
企 业 增 值 的作 用 ，提 高企 业 的综 合竞 争 力 。 白华 、
刘 蔓 葶 、康林 （ ２ ０ １ ２）基 于 内部控 制职 能论 ，风 险 导 向审计 中的风 险应该 被定 位为 “ 企业 全 面风险 ” 。 内部 审计应在 企业 风 险管理 中发 挥作 用 ，为企业 提 供增值 服务 。