财务会计实务与实训-第三章 费用
(会计)第三章课程实践答案
课程实践答案【课程实践一】1）借：银行存款500 000 贷：实收资本500 000 2）借：原材料—A材料50 000应交税费---应交增值税（进项）8 500贷：银行存款58 500 3）借：固定资产200 000 贷：实收资本200 000 4）借：无形资产150 000 贷：实收资本150 000 5）借：银行存款35 100 贷：主营业务收入30 000应交税费—应交增值税（销项） 5 100 6）借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000、7）借：原材料---B材料40 000---C材料 5 000 应交税费---应交增值税（进项）7 650贷：应付账款---光明工厂52 650 8）借：库存现金50 000 贷：银行存款50 000 9）借：应付职工薪酬50 000 贷：库存现金50 000 10）借：销售费用 3 000 贷：银行存款 3 000 11）借：在途物资---D材料20 000 应交税费---应交增值税（进项） 3 400贷：银行存款23 400 11）借：制造费用100管理费用300贷：库存现金400 12）借：应收账款---立达工厂23 400 贷：主营业务收入20 000应交税费---应交增值税（销项） 3 40013）借：银行存款100 000贷：长期借款100 00014）借：应付账款---光明工厂52 650贷：银行存款52 65015）借：预付账款 3 000贷：银行存款 3 00016）借：其他应收款---于宁500 贷：库存现金50017）借：短期借款40 000 贷：银行存款40 00018）借：银行存款23 400 贷：其他业务收入20 000应交税费---应交增值税（销项） 3 400 19）借：银行存款62 000 贷：实收资本50 000资本公积12 000 20）借：原材料---D材料20 000 贷：在途物资20 000 21）借：库存现金35管理费用465贷：其他应收款---于宁500 22）借：银行存款23 400 贷：应收账款---立达工厂23 400 23）借：银行存款50 000 贷：营业外收入50 000 24）借：银行存款140 400 贷：主营业务收入120 000 应交税费---应交增值税（销项）20 400 25）借：营业外支出25 000贷：银行存款25 00026）借：银行存款15 000 贷：投资收益15 000 27）借：资本公积100 000 贷：实收资本100 000 28）借：财务费用 2 100贷：应付利息 2 10029）借：生产成本---A产品304 000--- B产品192 000制造费用50 000管理费用 4 000贷：原材料---甲材料200 000---乙材料40 000---丙材料310 000 30）借：生产成本---甲产品20 000---乙产品15 000制造费用 5 000管理费用10 000贷：应付职工薪酬---工资费用50 000 31）借：生产成本---甲产品 2 800---乙产品 2 100 制造费用700管理费用 1 400贷：应付职工薪酬---职工福利费7 000 32)借：制造费用 4 3管理费用 2 200贷：累计折旧 6 50033）借：制造费用21 000 管理费用 4 000贷：银行存款25 000 34）借：生产成本---甲产品21 200---乙产品12 900 贷：制造费用34 10035）借：库存商品151 000贷：生产成本---甲产品95 000---乙产品56 00036）借：主营业务成本---甲产品76 000---乙产品30 000贷：库存商品106 00037）借：其他业务成本10 000 贷：原材料10 000 38）当期销项税额=○55,100+○123,400+○183,400+○2420,400=32,300元当期进项税额=○28,500+○77,650+○113,400=19,550元应交增值税=当期销项税额-当期进项税额=12,750元应交城市维护建设税=12,750*7%=892.5元应交教育费附加=12，750*3%=382.5元借：应交税费---应交增值税（转出未交增值税）12 750贷：应交税费---未交增值税12 750 借：营业税金及附加 1 275 贷：应交税费---应交城市维护建设税892.5其他应付款---应交教育费附加382.539.借：主营业务收入170 000其他业务收入20 000营业外收入50 000投资收益15 000贷:本年利润255 00040)借:本年利润166 570贷：主营业务成本106 000 营业税金及附加 1 105其他业务成本10 000销售费用 3 000管理费用19 365财务费用 2 100营业外支出25 00041）借：所得税22 107.5 贷：应交税费---应交所得税22 107.5 42）借：本年利润500 000 贷：利润分配---未分配利润500 000 43）借：利润分配---提取法定盈余公积50 000 贷：盈余公积---法定盈余公积50 000 44）借：利润分配---应付普通股股利200 000 贷：应付股利200 000 45）借：盈余公积150 000 贷：实收资本150 000 【课程实践二】1筹集资金过程发生的经济业务1）借：银行存款150 000 贷：长期借款150 000 2）借：固定资产500 000 贷：实收资本500 000 3）借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000 4）借：无形资产60 000 贷：实收资本60 0005）借：银行存款200 000 贷：实收资本200 0006）借：资本公积120 000 贷：实收资本120 000 7）借：短期借款60 000 贷：银行存款60 0008）借：固定资产100 000 贷：实收资本100 0002．供应过程发生的经济业务9）借：原材料--- A材料60 400 应交税费---应交增值税（进项）10 200贷：银行存款70 600 10）借：原材料---C材料500 应交税费---应交增值税（进项）85贷：库存现金585 11）借：应付账款---东方工厂58 500 贷：银行存款58 500 12）借：在途物资---B材料30 800 应交税费---应交增值税（进项） 5 100贷：银行存款35 900 13）借：原材料---B材料30 800 贷：在途物资---B材料30 800 14）借：原材料---A材料24 160 应交税费---应交增值税（进项） 4 080贷：应付账款---光华工厂28 240 15）借：应付账款---光华工厂28 240 贷：银行存款28 2403．生产过程发生的经济业务16）借：生产成本---甲产品26 000 贷：原材料---A材料26 000 17）借：其他应收款---刘力800 贷：库存现金800 18）借：预付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 19）借：库存现金40 000 贷：银行存款40 00020）借：应付职工薪酬40 000 贷：库存现金40 000 21）借：库存现金40 管理费用760贷：其他应收款---刘力80022）借：生产成本---甲产品17 000 制造费用 4 500管理费用 3 000贷：原材料---A材料8 000---C材料13 500---D材料 3 000 23）借：制造费用 2 000 贷：银行存款 2 000 24）借：应付利息900 贷：银行存款900 25）借：制造费用12 000 管理费用8 000贷：银行存款20 000 26）借：生产成本---甲产品25 000 制造费用 6 000管理费用9 000贷：应付职工薪酬---工资费用40 000 27）借：生产成本---甲产品 3 500 制造费用840管理费用 1 260贷：应付职工薪酬---福利费 5 600 28）借：制造费用 2 660 管理费用 1 340贷：累计折旧 4 000 29）借：生产成本28 500 贷：制造费用28 500 30）借：库存商品100 000 贷：生产成本---甲产品100 0004．销售过程发生的经济业务31）借：银行存款46 800 贷：主营业务收入40 000 应交税费---应交增值税（销项） 6 80032）借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 33）借：应收账款---光明工厂70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费---应交增值税（销项）10 200 34）借：银行存款70 200 贷：应收账款---光明工厂70 200 35）借：库存商品117 000 贷：生产成本---甲产品7 200---乙产品45 000 36）借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税）22 100 贷：应交税费---未交增值税22 100 借：营业税金及附加 2 210贷：应交税费---应交城市维护建设税 1 547 其他应付款---应交教育用费附加663 37）借：应交税费---未交增值税22 100---应交城市维护建设税 1 547 其他应付款---应交教育用费附加663贷：银行存款24 3105．利润形成和利润分配发生的经济业务38）借：银行存款70 000 贷：投资收益70 000 39）借：应付账款---平安工厂80 000 贷：营业外收入80 000 40）借：营业外支出---捐赠支出50 000 贷：银行存款50 000 41）借：营业外支出---罚款支出10 000 贷：银行存款10 000 42）借：主营业务收入350 000 其他业务收入10 000投资收益70 000营业外收入100 000贷：本年利润530 000 43）借：本年利润402 000 贷：主营业务成本210 000 其他业务成本7 000营业税金及附加8 500销售费用80 000管理费用34 500财务费用 2 000营业外支出60 000 44）借：所得税32 000 贷：应交税费---应交所得税32 000借：本年利润32 000贷：所得税32 000 45）借：本年利润800 000 贷：利润分配---未分配利润800 000 46）借：利润分配---提取法定盈余公积80 000 贷：盈余公积80 000 47）借：利润分配---应付普通股利500 000 贷：应付股利500 000 48）借：应交税费---应交所得税32 000 贷：银行存款32 000 49）借：应付股利500 000 贷：银行存款500 000。
六要素初会计职称《初级会计实务》第三章考点大全
第一节考点:负债短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。
一、借入短期借款企业借人的短期借款，无论用于哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了一项流动负债。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得、偿还等情况。
该科目的贷方登记取得借款本金的金额，借方登记偿还借款的本金金额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业借入短期借款应支付利息。
在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。
短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。
在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短划借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。
如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
二、归还短期借款短期借款到期时，应及时归还。
短期借款到期偿还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
如果利息是在借款到期时连同本金一起归还的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算。
第二节应付及预收款项一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
《会计准则实务》作业：第三章 借款费用
第三章借款费用一、单项选择题1.下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（）。
A．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B．由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C．由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D．由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断2.甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1 日向银行借入三年期借款1 000万元，年利率为6％。
2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。
2007年7月1日又为建造该项在建工程发行期限为三年，面值为1 000万元，年利率为9％，到期一次还本付息的债券，发行价为1 000万元。
同日又发生支出600万元。
2007年10月1日发生支出为400万元。
该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。
假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5％。
甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。
A．105 B．113 C．87 D．953.正保公司为建造一条生产线，于2008年1月1日借入一笔长期借款，本金为6 000万元，年利率为8％，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。
工程采用出包方式，于2008年7月1日开工，工程期为2年，2008年相关资产支出如下：7月1日支付工程预付款3 000万元；10月1日支付工程进度款2 400万元；12月1日支付工程进度款900万元，闲置资金因购买国债可取得0.2％的月收益。
因专门借款不足，甲公司动用了两笔一般借款，一笔借款于2007年1月1日借入，本金为15 360万元，年利率为9％，期限为6年，每年末付息，到期还本；另一笔借款于2008年7月1日借入，本金为1 200万元，年利率为6％，期限为4年，每年末付息，到期还本。
则2008年专门借款利息资本化额为( )。
A. 240B. 219.6C. 36D. 94.甲上市公司股东大会于2008年1月1日做出决议，决定建造厂房。
《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案综述.
《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案第一章【客观题】一、单项选择题1B 2D 3C 4C 5B 6B 7B 8C 9A 10B二、多项选择题1AC 2ACD 3AC 4ABD 5AC 6BD三、判断题1错 2对3错4错5错6错第二章货币资金【客观题】一、单项选择题1C 2C 3D 4B 5C 6B 7C 8B 9A 10C二、多项选择题1ABC 2ABE 3ABDE 4BCDE 5ABCD 6CD 7ACD 8ABCDE 9ABCD 10ABC 三、判断题1对 2对 3对 4错 5错 6错 7错 8错 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）借：其他应收款——李元 1 800贷：库存现金 1 800（2）借：库存现金 40 000贷：银行存款 40 000（3）借：应付职工薪酬——工资 40 000贷：库存现金 40 000（4）借：销售费用 78 000贷：银行存款 78 000（5）借：库存现金 11 700贷：应收账款 11 700借：银行存款 11 700贷：库存现金 11 700（6）借：管理费用 1 600库存现金 200贷：其他应收款——李元 1 800（7）借：其他货币资金——外埠存款 300 000贷：银行存款 300 000（8）借：其他货币资金——银行本票存款 100 000贷：银行存款 100 000（9）借：材料采购 90 000应交税费——应交增值税——进项税额 15 300贷：其他货币资金——银行本票存款 100 000银行存款 5 300 （10）借：材料采购 250 000应交税费——应交增值税——进项税额 42 500贷：其他货币资金——外埠存款 292 500 （11）借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200（12）借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款——项华 150营业外收入 50现金及银行存款“T”字账（或登记现金日记账和银行存款日记账）借方库存现金贷方【训练2】银行存款余额调节表【训练3】（1）神州公司2008年11月30日银行存款日记账的正确余额＝678 400 －（2× 5 000） +（ 54 000 － 5 400）＝ 717 000（元）（2）银行存款余额调节表【训练4】（1）借其他货币资金——银行本票存款 20 000贷银行存款 20 000借在途物资（或材料采购） 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷其他货币资金——银行本票存款 20 000银行存款 3 400（2）借银行存款 30 000贷应收账款 30 000（3）借库存现金 80 000贷银行存款 80 000（4）借其他货币资金——外埠存款 100 000贷银行存款 100 000（5）借销售费用 5 000贷银行存款 5 000（6）借银行存款 34 000贷应收账款 34 000（7）借应收账款 118 000贷主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000银行存款 1 000（8）借应收票据 70 000贷应收账款 70 000（9）借原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷应付票据 58 500（10）借原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷其他货币资金——外埠存款 23 400第三章应收款项【客观题】一、单项选择题1B 2C 3A 4D 5B 6A 7A 8D 9B 10D二、多项选择题1ABC 2ACE 3ABCE 4AB 5AD 6ABD 7AD 8ABC 9ABCDE 10AB 三、判断题1对 2错 3错 4错 5对 6对 7对 8错 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）借：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （2）借：银行存款 1 170 000贷：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 （3）借：银行存款 340 000应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 （4）借：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1 000 000贷：应收账款——新华公司 1 000 000 （5）票据利息=1 000 000×8%×90/360=20 000（元）到期值=1 000 000+20 000=1 020 000（元）贴现期70天贴现息=1 020 000×9%×70/360=17 850（元）贴现净额=1 020 000-17 850=1 002 150（元）借：银行存款 1 002 150贷：短期借款 1 000 000财务费用 2 150（6）票据利息 = 2 000 000×9%×4/12=60 000（元）到期值 = 2 000 000 + 60 000 = 2 060 000（元）借：应收账款——红宝公司 2 000 000贷：应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000（票据利息另记备查）（7）借：短期借款 1 000 000贷：应收票据——商业承兑汇票（新华公司） 1 000 000 借：应收账款——新华公司 1 020 000贷：银行存款 900 000短期借款 120 000【训练2】借：应收账款——胜景公司 4 222 000贷：主营业务收入 3 600 000应交税费——应交增值税（销项税额）612 000银行存款 10 000借：银行存款 4 137 760财务费用 84 240贷：应收账款——胜景公司 4 222 000【训练3】（1）借：预付账款——大东公司 60 000贷：银行存款 60 000（2）借：原材料 100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：预付账款——大东公司 117 000借：预付账款——大东公司 57 000贷：银行存款 57 000【训练4】（1）坏账损失＝ 1 500 000×0.5% + 1 000 000 × 1% + 500 000 × 1.5% + 300 000 × 2% + 700 000 × 3% ＝ 52 000（元）（2）应计提的坏账准备金＝ 52 000 － 5 000 ＝ 47 000（元）借：资产减值损失 47 000贷：坏账准备——应收账款坏账准备 47 000【训练5】（1）借：应收账款——惠通公司 5 265 000贷：主营业务收入 4 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）765 000（2）借：坏账准备——应收账款坏账准备 300 000贷：应收账款——金泰公司 300 000（3）借：银行存款 2 000 000贷：应收账款——惠通公司 2 000 000（4）借：应收账款——河源公司 200 000贷：坏账准备——应收账款坏账准备 200 000借：银行存款 200 000贷：应收账款——河源公司 200 000（5）借：应收账款——沙田公司 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000（6）期末估计坏账损失＝（3 000 000 + 5 265 000 － 300 000 – 2 000 000 + 2 340 000）×3%＝（8 305 000 × 3‰）= 24 915（元）末计提前“坏账准备”期末余额＝100 000-300 000＋200 000＝0借资产减值损失 24 915贷坏账准备 24 915【训练6】（1）借应收票据——A公司（商业承兑）351 000贷主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000（2）借应收票据——B公司（商业承兑）100 000贷应收账款——B 100 000（3）借应收账款——C公司 111 150贷主营业务收入 95 000应交税费——增（销）16 150（4）借银行存款 107 837.73财务费用2200.77主营业务收入 950应交税费——增（销）161.50贷应收账款——C公司 111 150注：验收合格品价税合计＝100元×990件×95%×98%×（1+17%）＝107 837.73（元）（5）应收账款余额＝ 1 000 000 －100 000 + 111 150 － 111 150 ＝ 900 000（元）估计坏账损失＝900 000 ×3‰＝2 700（元）借坏账准备 300贷资产减值损失 300（6）到期值＝ 351 000 + 351 000×6%×2÷12 ＝ 354 510贴现息＝ 354 510×6%×1÷12＝1772.55贴现净额＝ 354 510 －1772.55＝352 737.45借银行存款 352 737.45贷短期借款 351 000财务费用 1 737.45（7）借银行存款 100 500贷应收票据——B公司（商业承兑） 100 000财务费用 500（8）借银行存款 5 000贷坏账准备 5 000或：借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000（9）借坏账准备 3 000贷应收账款——D公司 3 000（10）应收账款余额＝ 900 000 － 3 000 ＝897 000估计坏账损失＝ 897 000 ×3‰＝ 2 691未计提前坏账准备余额＝ 2 700+5 000－3 000＝4 700借坏账准备 2 009贷资产减值损失 2 009（11）借短期借款 351 000贷应收票据——A公司（商业承兑） 351 000借应收账款——A公司 354 510贷银行存款 200 000短期借款154 510第四章存货【客观题】一、单项选择题1A 2C 3D 4C 5B 6A 7B 8①B②A 9B 10A二、多项选择题1ABE 2ABCD 3ABD 4BD 5AC 6ABC 7ABCD 8ABDE 9ABC 10ABC三、判断题1错 2对 3错 4错 5错 6错 7错 8对 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）先进先出法发出材料成本 = （1 000×10 + 1 000×12）+2 000×12 = 46 000（元）库存材料成本 = 1 000×9 + 2 000×10 = 29 000（元）（2）全月一次加权平均加权平均单价 = （1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）/（1 000+3000+1000+2000）=11（元/件）发出材料成本 =（2 000 + 2 000）×11 = 44 000（元）库存材料成本=[（1 000 + 3 000 + 1 000 + 2 000）×11－44 000 = 31 000（元）（3）移动加权平均法3日加权单价 =（1 000×10 + 3 000×12）/4 000=11.5（元/件）5日发出材料成本=2 000×11.5 = 23 000（元）5日库存材料成本 = (1000×10+3000×12)-23 000= 23 000（元）5日结存数量 = 2000（件）10日加权单价 =（23 000 + 1 000×9）/（2 000 + 1 000）= 10.67(元/件)12日加权单价 = (23 000 + 9 000 + 2 000×10)/(2 000 + 1 000 + 2 000)=10.4（元/件）30日发出材料成本 = 2 000×10.4 = 20 800（元）全月发出材料成本 = 23 000 + 20 800 = 43 800（元）月末结存材料成本=75 000-43 800=31 200（元）（4）个别计价法发出材料成本=（500×10 + 1 500×12）+（1 000×9 + 1 000×10）= 42 000（元）月末库存材料成本=（（1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）- 42 000 = 33 000（元）【训练2】（1）借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款 234 000（2）借：在途物资 210 000应交税费——应交增值税（进项税额）35 700贷：应付账款——中华厂 245 700（3）借：在途物资 180 000应交税费——应交增值税（进项税额）30 600贷：应付票据——商业承兑汇票（华兴厂） 210 600（4）借：原材料 203 700其他应收款 7 371贷：在途物资 210 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 071（5）平时不作处理，月末估价入账，下月初红字冲回借：原材料 200 000贷：应付账款——暂估 200 000借：原材料 200 000（红字）贷：应付账款——暂估 200 000（红字）【训练3】（1）借：材料采购 270 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 900贷：银行存款 315 900借：原材料 300 000贷：材料采购 270 000材料成本差异 30 000（2）借：材料采购 220 000应交税费——应交增值税（进项税额）37 400贷：其他货币资金——银行汇票存款 257 400借：原材料 200 000材料成本差异 20 000贷：材料采购 220 000（3）借：原材料 100 000贷：委托加工物资 85 000材料成本差异 15 000（4）借：生产成本 300 000在建工程 100 000其他业务成本 100 000贷：原材料 500 000材料成本差异分摊率 =（500 - 30 000 + 20 000 - 15 000）/（100 000 + 300 000 + 200 000 + 100 000）= －0.035借：材料成本差异 17 500贷：生产成本 10 500在建工程 3 500其他业务成本 3 500在建工程如果为不动产工程，需转出进项税额应转出的进项税额＝（100 000 －3 500）×17%＝16 405（元）借：在建工程 16 405贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16 405（1）发出材料借：委托加工物资 20 000贷：原材料——A 20 000（2）支付加工费借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170（3）收加B材料借：原材料——B 20 000材料成本差异 1 000贷：委托加工物资 21 000【训练5】（1）借：生产成本 4 000贷：周转材料——包装物 4 000（2）借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1 000贷：周转材料——包装物 1 000（3）借：销售费用 2 000贷：周转材料——包装物 2 000（4）借：银行存款 500贷：其他应付款 500借：销售费用 1 000贷：周转材料——包装物 1 000（5）借：其他业务成本 1 500贷：周转材料——包装物 1 500借：银行存款 3 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 其他应付款 1 000（6）借：材料成本差异 190贷：生产成本 80其他业务成本 50销售费用 60【训练6】（1）收取租金时：借：银行存款 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400收取押金时：借：银行存款 46 800贷：其他应付款 46 800借：周转材料——在用 40 000贷：周转材料——在库 40 000出租时摊销一半：借：其他业务成本 20 000贷：周转材料——摊销 20 000（2）收回残料时借：原材料 500贷：其他业务成本 500报废100个周转材料，摊销其另一半成本：借：其他业务成本 5 000贷：周转材料——摊销 5 000结转报废周转材料：借：周转材料——摊销 10 000贷：周转材料——在用 10 000（3）没收押金借：其他应付款 46 800贷：银行存款 44 460其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340【训练7】（1）借在途物资 203 720 （200 000+3 720）应交税费——增（进）34 280 （34 000+280）贷应付账款——西环 238 000（2）借材料采购 95 000应交税费——增（进）16 150贷银行存款 111 150借周转材料——包装物——在库 100 000贷材料采购 95 000材料成本差异 5 000（3）借原材料 203 618.14其他应收款 119贷在途物资 203 720应交税费——增（进项税额转出）17.14 （注：203 720÷2000＝101.86；34280÷2000＝17.14）（4）借周转材料——低值易耗品——在用 2 000贷周转材料——低值易耗品——在库 2 000借制造费用 1 000贷周转材料——低值易耗品——摊销 1 000（5）借生产成本 20 000销售费用 2 000贷周转材料——包装物 22 000（6）借制造费用 500贷周转材料——低值易耗品——摊销 500借原材料 50贷制造费用 50借周转材料——低值易耗品——摊销 1 000贷周转材料——低值易耗品——在用 1 000（7）发出材料成本＝ 50×90 + 50 ×101.86 ＝9 593借生产成本 9 593贷原材料 9 593（8）材料成本差异分配率＝（400 － 5 000）÷（15 000 + 100 000）＝－0.04 借：材料成本差异 880贷：生产成本 800销售费用 80第五章金融资产【客观题】一、单项选择题1C 2C 3A 4C 5B 6A 7A 8B 9C 10D二、多项选择题1BC 2ACD 3ACD 4BCD 5ABCD三、判断题1错 2错 3对 4对 5对 6错 7错 8错9对10错【业务训练题】【训练1】（1）2008年1月6日取得债券时借：交易性金融资产——债券——成本 1 000 000应收利息 30 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 050 000（2）1月16日收到2007年下半年的利息3万元借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（3）3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产——债券——公允价值变动 100 000贷：公允价值变动损益 100 000（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 100×6%×3/12=1.5万元借：应收利息 15 000贷：投资收益 15 000（5）6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益 120 000贷：交易性金融资产——债券——公允价值变动 120 000（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 15 000贷：投资收益 15 000（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（8）8月16日，将该债券处置借：银行存款 1 100 000交易性金融资产——公允价值变动 20 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000投资收益 120 000借：投资收益 20 000贷：公允价值变动损益 20 000【训练2】（1）2007年2月16日取得时借：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000应收股利 300 000投资收益 30 000贷：银行存款 5 330 000（2）2007年3月16日收到现金股利借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（3）2007年12月31日，股票公允价值为每股4元8角借：公允价值变动损益 200 000贷：交易性金融资产——股票——公允价值变动 200 000（4）2008年4月1日宣告发放现金股利借：应收股利 300 000贷：投资收益 300 000（5）2008年5月1日收到现金股利借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（6）2008年12月31日股票公允价值为每股4.9元借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000贷：公允价值变动损益 100 000（7）2009年3月16日处置股票借：银行存款 5 080 000交易性金融资产——股票——公允价值变动 100 000贷：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000投资收益 180 000借：投资收益 100 000贷：公允价值变动损益 100 000【训练3】（1）2005年初借：持有至到期投资——债券——成本 11 000 000贷：银行存款 9 610 000持有至到期投资——债券——利息调整 1 390 000（2）2005年末计息应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%=57.66（万元）利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 246 600贷：投资收益 576 600（3）2006年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（4）2006年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）利息调整=59.14-33=26.14（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 261 400贷：投资收益 591 400（5）2007年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（6）2007年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14）×6%=60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 277 100贷：投资收益 607 100（7）2008年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（8）2008年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）×6%=62.37（万元）利息调整=62.37-33=29.37（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 293 700贷：投资收益 623 700（9）2009年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（10）2009年末应收利息=1100×3%=33（万元）利息调整=139－（24.66+26.14+27.71+29.37）=31.12（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 311 200贷：投资收益 641 200借:银行存款 11 330 000贷:应收利息 330 000持有至到期投资——债券——成本11 000 000第六章长期股权投资【客观题】一、单项选择题1A 2A 3C 4C 5D 6C 7C 8A 9A 10B二、多项选择题1AB 2AD 3DE 4ACD 5BD三、判断题1错 2对 3错 4对 5错 6对7对 8 错9 错10 错【业务训练题】【训练1】（1）注意：权益法下，当实际支付价小于被投资单位可辩认净资产公允价值份额时，应调整当期损益；相反时，不调整。
企业财务会计(第2版)习题与实训参考答案-正文1
第一章概述一、名词解释1．企业财务会计是运用会计的基本理论和方法，对企业交易或者事项进行核算与监督，并将企业的财务状况和经营成果报告给相关信息使用者的经济管理活动。
2．企业财务会计确认，是指将交易或事项是否作为财务会计要素加以记录和列入财务会计报表的过程。
3．企业财务会计计量，是用货币或其他量度单位计量各项交易或事项和结果的过程。
4．相关性要求是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。
5．企业会计准则是关于企业会计核算工作的基本规范，是企业处理会计实务，进行会计确认、计量和报告的标准和要求。
二、填空题1．管理活动信息系统2．向会计信息使用者提供有关会计信息财务状况经营成果现金流量3．资产负债所有者权益收入费用利润4．是什么，是否反映反映多少计量单位计量属性5．基本会计准则具体会计准则会计准则应用指南6．1985年5月1日2000年7月1日三、单项选择题1．A 2．C 3．A 4．B 5．B6．D 7．A 8．A 9．B 10．D11．D 12．C四、多项选择题1．ABC 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．BD 五、判断题1．√2．×3．×4．×5．×6．√7．√8．×9．√10．×11．√12．×六、简答题1．答：企业财务会计的目标，是向会计信息使用者提供有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策。
具体分为以下几个方面：（1）为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息；（2）为企业内部经营管理提供会计信息；（3）为有关政府部门提供宏观调控所需要的会计信息；（4）为债权人了解企业情况，进行信贷决策提供会计信息；（5）为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息。
2．答：企业财务会计核算过程主要包括四个方面的内容：（1）企业财务会计确认；（2）企业财务会计计量；（3）企业财务会计记录；（4）企业财务会计报告。
财务会计第三章
第三章应收及预付款
二、应收账款的会计处理 若10天内收款,则 借:银行存款 118000 贷:应收账款 118000 若超过10天付款 借:银行存款 120000 贷:应收账款 118000 财务费用 2000(客户放弃的折扣)
第三章应收及预付款
(2)带息票据会计处理: 账户: 应收票据:资产类 借方:企业收到商业汇票 贷方:商业汇票到期承兑 余额:在借方,表示企业拥有未到期的商业汇票 例:某企业在07年11月1向甲公司出售商品一批,货款总计100000元, 适用增值税率为17%,已开出商业承兑汇票一张,期限为4个月,票面 利率为5%,面值为117000元, 11.1（收到票据时） 借:应收票据 117000 贷: 主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项) 17000 11.30\12.31（每月月底） 利息=117000*5%/12=487.5
第三章应收及预付款
2.现金折扣 目的:尽早收回已销售货物货款 方式:”2/10,1/20,N/30” 30天表示信用期限 处理方法:
(1)总额法: 以假设购货方不会享受折扣的金额作为应收账款入账金额 例:某企业赊销一批商品、货款为50000元，规定对货款部分的付款条件 为“2/10，N/30”。增值税率17%. 则应收账款的入账金额=50000+50000*17%=58500 会计分录： 借:应收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项) 8500
第三章应收及预付款
(2)带息票据会计处理: 借:应收利息 487.5 贷:财务费用 487.5 思考:为什么金额与教材金额不致? 08.1.31\08.2.28. 借:应收利息 487.5 贷:财务费用 487.5 到期日： 08.3.1（付款人承兑，收款人收本息） 到期值: 面值+利息=117000+117000*5%/12*4=117000+1950=118950 借:银行存款 118950 贷:应收票据 117000 应收利息 1950
财务会计第三版习题答案
财务会计第三版习题答案【篇一：财务会计学习指导、习题与实训(第三版)-王宗江-全部习题参考答案】学习指导习题与实训》（第三版）习题与实训参考答案第一章总论(一)填空题1、财务会计管理会计2、投资者债权人政府及其有关部门社会公众3、权责发生制收入费用配比4、会计主体持续经营会计分期货币计量5、真实性客观性可验证性6、资产负债所有者权益7、收入费用利润8、基本会计准则具体会计准则389、企业会计制度小企业会计制度金融企业会计制度民间非盈利组织会计制度个体工商户核算办法10、2007年1月1日上市公司其他企业(二)判断题(三)单项选择题1、a2、d3、a4、d5、b6、d7、a8、a9、d 10、a11、d12、c(四)多项选择题1、abcd2、cde3、abcd4、ac5、abcde 67、ab8、abcd9、abcd 10、abcde 11、ace 12（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题（无）、acde 、abc第二章货币资金（一）填空题1、库存现金、银行存款、其他货币资金2、严格职责分工、加强现金管理实行交易分开、实施内部稽核加强监督检查、实施定期轮岗制度3、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款4、清查核对、定期、不定期5、定额备用金、非定额备用金6、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户7、银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、用卡、信用证8、商业承兑汇票、银行承兑汇票9、6个月10、现金支票、转账支票、普通支票11、支取现金、办理转账12、转账、支取现金（二）判断题（三）单项选择题1、a2、d3、a4、a5、 b6、c7、c8、无答案9、a 10、d11、d 12、bcd13、acd14、a15、a16、a 17、d18、b19、c20、a21、c 22、b23、d（四）多项选择题1、a b c2、a b c d3、a c d e4、a c d5、a b c d6、c d7、a b8、a b e9、b c d 10、a b c e11、a c e12、a b c e 13、a b c 14、a b e 15、a b信16、a b c d（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（2-1）1、借：库存现金1 600贷：银行存款 1 6002、借：其他应收款——刘江 1 500贷：库存现金 1 5003、借：银行存款 54 000贷：应收账款——甲单位 54 0004、借：原材料——a材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款117 0005、借：应付账款——丙单位 20 000贷：银行存款 20 0006、借：应收账款——丁单位 58 500贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 5007、借：管理费用 1 650贷：其他应收款——刘江1 500 库存现金1508、借：银行存款18 000贷：库存现金 18 0009、借：银行存款58 500贷：应收账款——丁单位 58 50010、借：管理费用 2 000贷：银行存款 2 00011、借：材料采购（在途物资）——b材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款 93 600贷：主营业务收入 125 000应交税费——应交增值税（销项税额） 21 25013、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200贷：库存现金20014、借：库存现金 200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20015、借：备用金----行政管理部门 3 500贷：银行存款 3 50016、借：管理费用2 100贷：库存现金2 100实务操作（2-2）银行存款余额调节表实务操作（2-3）1、借：其他货币资金——银行汇票存款50 000贷：银行存款 50 0002、借：其他货币资金——外埠存款 100 000贷：银行存款 100 0003、借：原材料 45 000应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650贷：其他货币资金——银行汇票存款 50 000银行存款 2 6504、借：原材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 600银行存款 6 400贷：其他货币资金——外埠存款 100 0005、借：其他货币资金——银行本票存款 20 000贷：银行存款20 0006、借：管理费用 2 300贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300第三章应收及预付款项（一）填空题1、商业承兑汇票、银行承兑汇票、不带息商业汇票、带息商业汇票2、月、日3、银行存款、应收票据4、应收账款5、商业折扣后的实际成交价格6、总价法、净价法、总价法7、应付账款8、坏账、坏账损失9、直接转销法、备抵法、备抵法10、应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法（二）判断题（三）单项选择题1、 b2、 c3、 b4、 b5、b6、 a7、 c8、 a9、 a10、a11、c12、d13、a 14、d15、a16、d17、c18、b 19、c20、d（四）多项选择题1、cd2、bc3、abd4、bcd5、ad6、abde7、ad8、bc9、ad 10、bc11、abc 12、ace 13、bcd（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题【篇二：《财务会计》第3版练习答案】）经济科学出版社天津财经大学会计教研室练习题参考答案说明为方便教学和读者自学，我们将经济科学出版社出版的《财务会计》（第3版）各章后的练习题，由其原作者作出“习题答案”，结集成《练习题参考答案》。
会计实务：费用的会计处理
会计实务：费用的会计处理费用是指企业在生产经营活动中发生的、会计核算时被确认为期间费用的各项支出。
费用的会计处理是企业财务会计核算的重要内容之一。
一、费用的分类费用按照性质可分为直接费用和间接费用。
直接费用是指能够直接以某一产品或服务的生产、销售过程中发生并可直接分配给该产品或服务的费用；间接费用是指不能直接分配给某一产品或服务的费用，需要通过相应的分配基数按一定比例分摊给各个产品或服务。
二、费用的会计核算方法费用的会计核算方法主要有两种：以费用发生为基础的实际费用核算法和以费用发生时期为基础的预提费用核算法。
1. 实际费用核算法实际费用核算法是指在费用发生时，按照实际发生额将费用记入相关的费用科目，并在费用发生时期进行财务会计核算。
这种方法适用于那些费用发生时期可明确、金额可具体确定的费用项目。
2. 预提费用核算法预提费用核算法是指将费用在费用发生之前，根据预测和估计的依据，预先核算并计提为费用，并在费用发生时期进行财务会计核算。
这种方法适用于那些费用发生时期无法明确、金额无法具体确定的费用项目。
三、费用的核算要点在费用的会计处理中，需注意以下要点：1. 确定费用性质：根据费用的实际发生情况，准确判断费用是直接费用还是间接费用。
2. 确定费用核算方法：根据费用的发生时间、金额的确定程度等因素，选择合适的费用核算方法。
3. 准确记账：根据费用的会计核算方法，将费用准确记入相应的费用科目。
4. 及时提取信息：根据费用的实际发生情况，及时提取并汇总相关信息，供管理决策参考。
四、费用的会计处理对企业的影响费用的会计处理直接影响企业的财务状况和经营业绩。
准确、及时地核算和处理费用，可以帮助企业掌握成本情况，更好地进行经营决策；而核算和处理不当，则可能导致企业财务信息不准确，影响经营决策的科学性和准确性。
总之，费用的会计处理是企业财务会计核算的重要环节，合理、准确地核算和处理费用对企业具有重要意义。
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期间费用是指不直接归属于某个特定产品成本的管理费用、财务费用和 销售费用。
第二节 费用的核算
一、费用的核算内容
主营业务成本 企业应将本期销售商品、提供劳务的成本结转主营业务成本。对于已实
现销售的产品，在结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 对于尚未实现销售的发出产品，应将发出产品通过“发出商品”科目核算， 待销售实现结转其销售成本时，借记“主营业务成本”，贷记“发出商品”。 其他业务成本
费用总账 费用明细账
利润表 费用类主营业务成本
其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用
第二节 费用的核算
（二）费用核算的范例
例1：2019年1月31日，华泰股份公司结转全月发生的产品销售成本36 000元。
借：主营业务成本
36 000
贷：库存商品——甲产2019年5月3日，华泰安装公司接受一项设备安装任务，安装期20天，实
工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高。
为强化成本费用管理，总经理决定试行下列措施： （1）取消销售费用实
报实销制度，实行“基本工资+奖金制度”，奖金由总经理根据员工情况以
“红包”形式不公开发放；（2）由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请，
经过总经理批准后交采购部门进行采购；（3）改计时工资为计件工资。半年
第二节 费用的核算
期间费用的内容
期间 费用
管理费用：指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动所发生的各项 费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税、技术转让费、咨询费、诉讼费、公司经费、聘 请中介机构费、研究费用、排污费、董事会会费及其他管理费用。
产品成本项目：直接材料、直接人工、 制造费用
期间费用项目：管理费用、财务费用、 销售费用
主营业务成本的核算，其他业务成本的 核算，期间费用的核算
第三章 费 用
制作人：柏春红
学习目标
知识目标
． 1 了解费用的分类 ． 2 熟悉费用的确认方法 ． 3 掌握费用的核算内容
技能目标
． 1 掌握主营业务成本的业务程序及实务处理方法 ． 2 掌握其他业务成本的业务程序及实务处理方法 ． 3 掌握期间费用的业务程序及实务处理方法 ． 4 掌握费用的账务处理方法
在支出发生时直接确认
有些支出（如管理人员的工资，这种支出的效益仅涉及本 会计期间）在发生时直接确认为当期费用；此外某些支出 （如单位价值很小、使用期限较长的用具、工具购置）在 其发生时直接确认为当期费用，主要是为了贯彻重要性原 则，简化会计核算。
第一节 费用的确认
费用与成本的区别 费用与成本是两个不同的概念，两者的区别在于：
际发生成本10 000元（假定均为安装工人工资）。
（1）实际发生成本时
借：劳务成本
10 000
贷：应付职工薪酬
10 000
（2）结转成本时
借：主营业务成本
10 000
贷：劳务成本
10 000
第二节 费用的核算
（二）费用核算的范例
例3：2019年5月26日，华泰股份公司结转销售C材料成本6 000元。
借：其他业务成本
6 000
贷：原材料——C材料
6 000
例4：2019年6月5日，华泰股份公司支付业务招待费2 458元，开出转账支票一张。
借：管理费用
2 458
贷：银行存款
2 458
例5：2019年6月11日，华泰股份公司支付贷款利息5 000元，银行转账结算。
借：财务费用
5 000
贷：银行存款
5 000
第二节 费用的核算
（二）费用核算的范例
例6：2019年6月30日，华泰股份公司将本月发生的主营业务成本500 000元，其
他业务成本30 000元，管理费用20 000元，财务费用8 000元，销售费用7 000元
转入“本年利润”账户。
借：本年利润
56 5000
贷：主营业务成本
500 000
其他业务成本
企业发生的财务费用在“财务费用”账户中核算，并按费用项目设置明细 账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记该账户，贷记“银行存款” 等账户。发生利息收入、汇兑收益时，借记“银行存款”等账户，贷记该 账户。期末，将借方归集的财务费用全部转入“本年利润”账户，结转后， “财务费用”账户期末无余额。
企业发生的销售费用在“销售费用”账户中核算，并按费用项目设置明细 账进行明细核算。企业发生的各项销售费用借记该账户，贷记“银行存 款”、“应付职工薪酬”等账户。期末，将借方归集的销售费用全部转入 “本年利润”账户，结转后，“销售费用”账户期末无余额。
试行问题： 1）红包制度随意性太大，虽然销售人员报销费用失控现象得以控制， 但企业仍然不能对销售费用进行合理控制，因为缺乏对总经理发放奖金的约束， 同时这种做法也不利于加强企业职工的凝聚力。 2）明确请购、审批、采购、验 收的程序和要求是必要的，但由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请并不 合适，应由仓储部门提出更加合适。 3）计件工资制度能够激发工人生产的积极 性，但应该配套实施严格的产品质量检验制度，将计件工资与产品质量挂钩， 在增加产品数量的同时确保产品质量不下降。
第一节 费用的确认
确认费用的方法
方
法
含
义
按费用与营业收入的直接 判断费用与收入是否存在直接联系，凡是与本期的收入有
联系确认
直接联系的耗费，都应确认为本期的费用。如销售成本的
确认。
按一定的分配方式确认
如果一项资产能够在若干会计期间为企业带来经济利益的 流入，企业就应采用一定的分配方法将该项资产的成本分 摊记入各个会计期间。如对于固定资产价值的折旧。
第二节 费用的核算
期间费用的核算
项目 管理费用
财务费用
销售费用
核
算
企业发生的管理费用在“管理费用”账户中核算，并按费用项目设置明细 账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该账户，贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”、“应交税费”等账户。期末，将借方 归集的管理费用全部转入“本年利润”账户，结转后，“管理费用”账户 期末无余额。
第二节 费用的核算
二、费用核算账务处理程序
库存商品
主营业务成本
发出商品
累计摊销 原材料 库存现金 银行存款
其他业务成本
管理费用 财务费用 销售费用
本年利润
第二节 费用的核算
三、规范化操作与范例 （一）费用核算的操作程序
原始凭证 记账凭证 账簿设置与登记
报表中的披露
发票账单等
付款凭证 转账凭证
导入案例
企业整体上存在的问题：缺少对成本费用进行有效的控制，要么是积压物资，要 么是质量失控。正确的做法是： 1）根据企业经营目标和经营计划确定销售目标， 对销售部门进行严格的目标管理和预算控制，明确两责、权、利和奖惩措施； 2） 根据目标销售量由仓储部门按照生产要求和经济批量要求，提出请购申请，经批 准后由采购人员根据批准情况采购； 3）不管采用何种工资制度，均应建立人工 成本控制制度，使人工成本与产品数量、质量挂钩，严格按照标准成本系统的要 求控制成本项目，以实现企业经营目标。
后发现，销售部员工埋怨，销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很
大。
导入案例
案例分析： 企业原有成本费用控制制度和后来试行的控制制度中均存在问题。
原有问题： 1）销售费用实报实销制度造成销售费用失控，不利于提高资金的使 用效率 2）根据经验估计正常持有量，并加倍持有原材料，不符合对材料采购成 本和储存成本进行控制； 3）单纯的计时工资制度不利于提高工人的生产积极性， 容易造成消极怠工的现象。
财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。包括：利 息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及筹 集生产经营资金发生的其他费用等。
销售费用：指企业在销售商品、产品或提供劳务等日常经营过程中所发生 的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装 费、展览费、广告费等以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工薪 酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。
导入案例
某国企2019年营业收入在该省同行中排名第二，但该年发生巨额亏损。经
调查，主要是企业成本费用没有得到合理控制。其相关的成本控制如下：（1）
为鼓励销售人员打开销路，实行销售费用实报实销制度； （2）供应部为确保
生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量，
由于该类存货市场价格持续下降，大量库存给企业造成较大负担； （3）生产
30 000
管理费用
20 000
财务费用
8 000
销售费用
7 000
本章小结
费用 核算
费用的概念
费用的确认
费用的分类
费用的核算 内容
企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出
按其与营业收入的直接联系确认费用 按一定的分配方式确认费用 在支出发生时直接确认为费用
计算基础不同：费用是指在一定会计期间汇集的资金耗费，而成本则 是指按一定对象归集的资金耗费，即成本是对象化的费用。
费用与成 本的区别
计算期不同：费用是按月归集，产品成本是按成本计算期归集。因此 当月发生的费用并不等于当月的生产成本，也不等于当月完工产品的 成本。