应收票据贴现31页PPT
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财务会计(第二章应收票据贴现)
无力
我方无力支付
支付
借：应收账款--×单位
贷：应收票据--××单位
应收票据贴现的核算
（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签 发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5 个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带 追索权，年贴现率5%。
1、贴现时的基本会计处理
销售产品
借：应收票据---华康公司
58 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 50 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8 500
票据到期
借：银行存款 57 330
财务费用
1 170
贷：短期借款
58 500
票据贴现
借：应收账款—华康公司 58 500
贷：应收票据—华康公司
5 850
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 850
（2）票据到期，对方付款时
借:银行存款
5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
（3）票据到期，对方未付时
借：应收账款---××单位 5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
注意
7月12日
5月6日
8月19日
4月7日
5月6日
到期日 5月2日 5月3日 5月4日 10月5日 10月6日 8月7日
贴现日数 27天
练一练
按月计算
1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票 于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（ 按月计算）
3个月
2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票 于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为 （按日计算）
【企业财务会计】3.1应收票据PPT(重排)
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：
《应收票据应收账款》课件
信用政策。
内部控制
企业应建立健全的内部控制制 度，对应收账款的审批、记录 、催收等环节进行规范管理。
定期核对
企业应定期与客户核对往来账 目，确保应收账款的准确性， 并及时发现和解决异常情况。
催收政策
企业应制定合理的催收政策， 对应收账款进行及时催收，以
保证资金回流。
03
应收票据与应收账 款的比较
相同点
销售和收款时间差
为了扩大市场份额或提高销售额，企 业可能会采用赊销策略，导致应收账 款的产生。
在销售和收款之间存在一定的时间差 ，导致应收账款的形成。
商业竞争
在商业竞争激烈的市场环境下，企业 为了保持竞争优势，可能会采取较为 宽松的信用政策，从而增加应收账款 。
应收账款的管理
信用管理
企业应建立完善的信用管理体 系，对客户进行信用评估，并 根据信用评估结果制定相应的
额票据、转账票据等多种类型的应收票据。
应收票据的流转程序
总结词
详细描述了应收票据的流转程序，包括出票、背书、 提示付款、兑现等环节。
详细描述
应收票据的流转程序包括出票、背书、提示付款和兑现 等环节。出票是指企业出具应收票据的行为，背书是指 在票据背面进行签字或盖章，表示将票据转让给他人的 行为。提示付款是指持票人在票据到期前向付款人提出 付款要求的行为，兑现则是指付款人按照票据上的金额 向持票人支付款项的行为。在应收票据流转过程中，需 要注意遵守相关法律法规和规范，确保流转的合法性和 有效性。
02
应收账款概述
定义与特点
定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。
特点
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在合同约定的期限内收回。应收账 款的确认和计量涉及到企业的销售政策和信用政策，对企业的经营成果和财务 状况有较大影响。
内部控制
企业应建立健全的内部控制制 度，对应收账款的审批、记录 、催收等环节进行规范管理。
定期核对
企业应定期与客户核对往来账 目，确保应收账款的准确性， 并及时发现和解决异常情况。
催收政策
企业应制定合理的催收政策， 对应收账款进行及时催收，以
保证资金回流。
03
应收票据与应收账 款的比较
相同点
销售和收款时间差
为了扩大市场份额或提高销售额，企 业可能会采用赊销策略，导致应收账 款的产生。
在销售和收款之间存在一定的时间差 ，导致应收账款的形成。
商业竞争
在商业竞争激烈的市场环境下，企业 为了保持竞争优势，可能会采取较为 宽松的信用政策，从而增加应收账款 。
应收账款的管理
信用管理
企业应建立完善的信用管理体 系，对客户进行信用评估，并 根据信用评估结果制定相应的
额票据、转账票据等多种类型的应收票据。
应收票据的流转程序
总结词
详细描述了应收票据的流转程序，包括出票、背书、 提示付款、兑现等环节。
详细描述
应收票据的流转程序包括出票、背书、提示付款和兑现 等环节。出票是指企业出具应收票据的行为，背书是指 在票据背面进行签字或盖章，表示将票据转让给他人的 行为。提示付款是指持票人在票据到期前向付款人提出 付款要求的行为，兑现则是指付款人按照票据上的金额 向持票人支付款项的行为。在应收票据流转过程中，需 要注意遵守相关法律法规和规范，确保流转的合法性和 有效性。
02
应收账款概述
定义与特点
定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项。
特点
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在合同约定的期限内收回。应收账 款的确认和计量涉及到企业的销售政策和信用政策，对企业的经营成果和财务 状况有较大影响。
应收票据概述(PPT 41张)
（3）应收账款指本企业应收客户的款项，不包括本企 业付出的各类存储保证金。 （二）应收账款的计价 一般情况下,按实际发生额（历史成本）计价,特 殊情况下考虑商业折扣和现金折扣的影响. ⒈ 商业折扣: 为鼓励客户多购商品而给予的优惠.常用百分比 表示, 如25%,该折扣不单独作帐务处理. ⒉ 、 现金折扣: 为鼓励客户早日付款而给予客户的优惠,常用分子/ 分母 的关系表示：2/10、1/20、n/30，该折扣要进行 帐务处理，方 法有总价法和净价法两种，我国会计制 度规定用总价法。
（二）核算实例
1.收到票据 (1)因销售商品而收到票据: 例1: 企业销售商品一批，售价100000元，增值 税率17%。收到购买方开出的承兑的半年期的无 息票据一张,价值117000元. 借:应收票据 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 17000
1. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收 帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资的 角度出发,属于理财费用,作财务费用处理.
2. 实例: 销售商品一批，售价200000元,增值税17%， 付款条件为:2/10,n/30.
借:应收帐款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 34000 折扣期内收款(10天内): 借:银行存款 229320 财务费用 4680 贷:应收帐款 234000 折扣期外收款(10天外,30天内) 借:银行存款 234000 贷:应收帐款 234000
（二）应收票据贴现的计算
由于贴现净额=票据到期值-贴现息 分步计算如下： 第一步：计算票据的到期值 票据到期值=票据面值(1+票据利息×票据时间) 第二步：计算贴现期 贴现期=银行的持票时间 =贴现日起到票据到期日止的时间 =票据时间-企业的持票时间 第三步：计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额 贴现净额=票据到期值-贴现息
应收票据贴现--课件
ppt课件
24
本节课小结：
票据 贴现
带追索 权的票 据贴现
1、贴现时的基本会计处理 2、票据到期，承兑人按期付款
3、票据到期，承兑人无力付款
不带追索 权的票据 贴现
贴现时的 会计处理
ppt课件
25
. 小结 .
.
① 贴现时： (形成：或有负债，报表附注说明)
借：银行存款
(净额)
借或贷：财务费用 (差额)
19
• Step1：计算
• 到期值=300000× (1+4%×5/12) =305000
• 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
• 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
• Step2 ：做贴现实现时的会计分录：
• 借：银行存款 299916.67
•
财务费用
5083.33
. 银行承兑的 先跟银行去要吧
. 商业承兑票：
. 借：短期借款
.
贷：银行存款 (扣到了贴现企业的钱)
. (没扣到不做分录，但短期借款还在这时条件改变了)
. 同时企业：
. 借：应收账款 . 贷：应收票据 (到期值)
ppt课件
27
作业：
习题集第15页综合业务题第4小题
ppt课件
28
. 一种是带追索权，贴现企业在法律 上负连带责任；＝商业承兑汇票
. 另一种是不带追索权，企业将应收 票据上的风险和未来经济利益全部 转让给银行。＝银行承兑汇票
ppt课件
8
带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别 应当以什么看待进行会计的账务处理？
1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没 有发生转移，会计上当作向贴现银行短期 借款处理。(利息先扣了)
应收应付票据核算 PPT课件
37
参考答案：
信达公司：
（1）2012年9月30日
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入—甲产品
100
000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
（2）2012年12月31日：
票据利息=117000 ×12 %÷12×3=3 510（元）
借：应收票据
3510
贷：财务费用
3510
（3）2013.3.31
（1）不带息应收票据：
借：银行存款 贷：应收票据
（2）带息应收票据：
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
17
<典型业务3>：收到商业承兑汇票款
假如2011年3月19日，应收上海万通公司商业承兑汇票到期，委托银行收款。
（1）出纳员填写一式五联的“委托收款凭证”，持商业承兑汇票一起 到银行办理委托收款手续。 （2）出纳员从银行取得“委托收款凭证收账通知”，
利息=面值×票面利率×时间 日：算头不算尾，算尾不算头（360） 月：整月计算（12）
借：应收票据 贷：财务费用
15
例2：11月1日销售商品一批收到带息票据一张， 面值117000元，票面利率为12%，期限6个月。
（1）收到票据时（11.1）
借：应收票据
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
难点:
商业汇票贴现、坏账准备的计提
3
往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他 应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个 会计岗位。
往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核 对的程序和制度，明确应收款项管理责任，积极了解客户资信情况，减 少坏账损失。 2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明 细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设置 总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结出 余额。 3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。 4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时进 行清理，出具清理报告，及时上报。 5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关核 算工作。
参考答案：
信达公司：
（1）2012年9月30日
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入—甲产品
100
000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
（2）2012年12月31日：
票据利息=117000 ×12 %÷12×3=3 510（元）
借：应收票据
3510
贷：财务费用
3510
（3）2013.3.31
（1）不带息应收票据：
借：银行存款 贷：应收票据
（2）带息应收票据：
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
17
<典型业务3>：收到商业承兑汇票款
假如2011年3月19日，应收上海万通公司商业承兑汇票到期，委托银行收款。
（1）出纳员填写一式五联的“委托收款凭证”，持商业承兑汇票一起 到银行办理委托收款手续。 （2）出纳员从银行取得“委托收款凭证收账通知”，
利息=面值×票面利率×时间 日：算头不算尾，算尾不算头（360） 月：整月计算（12）
借：应收票据 贷：财务费用
15
例2：11月1日销售商品一批收到带息票据一张， 面值117000元，票面利率为12%，期限6个月。
（1）收到票据时（11.1）
借：应收票据
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
难点:
商业汇票贴现、坏账准备的计提
3
往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他 应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个 会计岗位。
往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核 对的程序和制度，明确应收款项管理责任，积极了解客户资信情况，减 少坏账损失。 2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明 细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设置 总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结出 余额。 3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。 4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时进 行清理，出具清理报告，及时上报。 5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关核 算工作。
应收票据PPT课件
2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
教案：应收票据贴现
教案：应收票据贴现教案章节：一、应收票据贴现概述二、应收票据贴现的计算三、应收票据贴现的会计处理四、应收票据贴现的风险管理五、应收票据贴现的税务影响一、应收票据贴现概述1. 讲解应收票据贴现的定义和作用2. 介绍应收票据贴现的基本流程3. 分析应收票据贴现与应收账款贴现的区别和联系二、应收票据贴现的计算1. 讲解应收票据贴现的计算公式和方法2. 分析影响应收票据贴现利率的因素3. 通过案例计算并分析应收票据贴现的金额和成本三、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响3. 通过案例演示应收票据贴现的会计处理过程四、应收票据贴现的风险管理1. 分析应收票据贴现可能面临的风险2. 介绍应收票据贴现风险的防范和管理措施3. 探讨应收票据贴现风险管理的有效方法五、应收票据贴现的税务影响1. 讲解应收票据贴现涉及的税务问题2. 分析应收票据贴现对税务的影响3. 通过案例分析应收票据贴现的税务处理及影响六、应收票据贴现的决策分析1. 讲解应收票据贴现决策的关键因素2. 分析应收票据贴现对企业现金流的影响3. 探讨如何根据企业实际情况做出应收票据贴现的决策七、应收票据贴现市场分析1. 介绍应收票据贴现市场的现状和发展趋势2. 分析应收票据贴现市场的参与者及其角色3. 探讨应收票据贴现市场的风险和机遇八、应收票据贴现政策与法规1. 讲解应收票据贴现相关政策法规2. 分析政策法规对应收票据贴现市场的影响3. 探讨应收票据贴现政策法规的完善与发展九、应收票据贴现的案例分析1. 提供应收票据贴现的实战案例2. 分析案例中的应收票据贴现策略和效果3. 总结案例中的经验教训，为实际操作提供参考十、应收票据贴现的培训与指导1. 应收票据贴现知识的基本培训内容2. 讲解应收票据贴现的操作流程和技巧3. 分析应收票据贴现在实际工作中的应用与实践十一、应收票据贴现的信息化管理1. 介绍应收票据贴现信息系统的功能和作用2. 讲解如何利用信息系统提高应收票据贴现的效率3. 分析信息化管理对应收票据贴现风险的控制作用十二、应收票据贴现的跨部门协作1. 讲解应收票据贴现过程中各部门的职责和协作方式2. 分析跨部门协作对提高应收票据贴现效率的影响3. 探讨如何建立有效的跨部门协作机制十三、应收票据贴现的绩效评估1. 介绍应收票据贴现绩效评估的指标和方法2. 分析绩效评估对提高应收票据贴现业务水平的作用3. 探讨如何根据绩效评估结果优化应收票据贴现业务十四、应收票据贴现的职业道德与法律法规1. 讲解应收票据贴现行业的职业道德规范2. 分析职业道德对应收票据贴现业务的影响3. 探讨应收票据贴现行业法律法规的遵守与监督十五、应收票据贴现的未来发展趋势1. 分析应收票据贴现行业的发展趋势2. 探讨新技术和新模式对应收票据贴现业务的影响3. 预测应收票据贴现行业的未来发展方向重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和操作流程，涵盖了贴现概述、计算、会计处理、风险管理、税务影响、决策分析、市场分析、政策法规、案例分析、培训指导、信息化管理、跨部门协作、绩效评估、职业道德与法律法规以及未来发展趋势等内容。
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明细账
一 级 科 目： 应收票据
二级科目或明细科目： 东方股份有限公司
2007年 凭 证
借方
贷 方 借 余额
摘要
或
√
月 日 种类号数
千 百十万千百十元角分 千百十万 千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分
3 15 记 4 银行承兑汇票 4 9 7 2 5 0 0 0
借 49725000
（3）登记应收票据备查簿（略）
2435068776
联 收
证 附
人 开户银行工行南湖经星办 行号
款件 人
出票金额
人民币 (大写)
肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
开 户
4
9
7
2
5
0
销售，收到银行承兑 应收票据 东方股份有限公司 4 9 7 2 5 0 0 0
汇票一张
主营业务收入
应交税费 应交增值税（销项）
42500000
7225000
附 件
2
张
合
计
会计主管:徐文龙 记账：
出纳：
￥4 9 7 2 5 0 0 0 ￥4 9 7 2 5 0 0 0
复核：
制 单 ： 张策
（2）复核后登记应收票据明细账
由于无锡机械股份有限公司急需用 款，于2019年7月15日将上述票据 到银行办理贴现。
银行承兑汇票
2 汇票号码
出票日期 (大写)贰零零柒年叁月壹拾伍日
第 15 号
出票人全称 出票人账号 付款行全称
东方股份有限公司 85623235-635
建行福田支行 行号
收全 款账
称 号
无锡机械股份有限公司 此 凭
或=票据面值×（1+利率×期限） 不带息票据的到期值就是其面值。 贴现期：从贴现日至票据到期日之间的间隔时间。
应收票据贴现计算举例：
例1：某公司2019年3月1日取得面值为10000元，3个月到期 的不带息应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现， 贴现率12%。
贴现息=10000×12%×2÷12=200（元） 贴现净额=10000-200=9800（元）
五、应收票据背书转让
企业将持有的商业汇票通过背书转让以取得所需 材料物资时 借：原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应收票据
银行存款（或借记）
六、应收票据贴现
1、应收票据贴现的计算
贴现与贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额＝票据到期值－贴现息 式中：带息票据的到期值=票据面值+到期利息
财务费用
45
（三）应收票据贴现 2、应收票据贴现的账务处理
（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据 款
贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时： 借：应收账款 贷：银行存款 （到期值）
如果贴现企业的银行存款账户余额不足，作逾期贷款处理： 借：应收账款 贷：短期借款 （到期值）
应收票据贴现举例：
前例1：借：银行存款 9 800 财务费用 200
贷：应收票据 10 000
B、带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（两者差额） 贷：应收票据（应收票据的账面价值） 财务费用（两者差额） （注：如果带追索权 贷记短期借款）
前例2： 借：银行存款 10 045
贷：应收票据
10 000
凭
证
承兑行签章 对方科目(贷) 寄
汇票专用章
付
承兑日期2007年3月17日 转账 年 月 日
款 行
作
财务专用章
2007年 3月15日
备注:
黄强
复核
记账
借 方
（1）会计根据原始凭证填制记账凭证
记账凭 证
2007 年 3 月 15 日
记字第 4 号
摘要
科
目 借方金额 贷方金额 √
总 账 科 目 明 细 科 目 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
（2）带追索权。当出票人不按期 付款时，银行可向背书企业索偿。
（三）应收票据贴现 3、应收票据贴现的账务处理
（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时 A、不带息商业汇票
借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息部分） 贷：应收票据（应收票据的票面价值）
（注：如果带追索权 贷记短期借款）
名
称: 东方股份有限公司
购 纳税人识别号: 13201679
密
货
单 地 址、电 话： 广东省深圳福田路2号
码
第
位 开户行及账号： 建行福田支行 85623235-635 区
三
联
货物或应税劳务名称 规格型号 单 位 数 量 单 价
A产品
件 1000 200
金额
税率
税额
存
200000 17%
34000
根 联
款件 人
出票金额
人民币 (大写)
肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
开 户
4
9
7
2
5
0
0
0
行 随汇票到期日来自2007年9月15日本汇票已经承兑. 承兑协议编号
委 托
本汇票请你行承兑,此项汇票款我
到期日由本行付款 科目(借)
收 款
单位按承兑协议于到期日前足额交存 你行,到期请予以支付 黄滟彬
出票人签章
B产品
件 1500 150 225000 17% 38250 销
货
合 计 ×佰肆拾玖万柒仟贰佰伍十元整 （小写） ￥497250.00 方
名
称: 无锡机械股份有限公司
记 账
销 纳税人识别号: 370982310042168
货 单
地
址、电
话：
226036
位 开户行及账号： 工行南湖红星办 2435068776
如前例2，企业贴现的票据到期，因承兑人不能兑付票据款。 企业收到银行退回的应收票据、支付通知等。
借：应收账款 10 250
贷：银行存款
10 250
若银行账户余额不足支付，作逾期贷款处理： 借：应收账款 10 250
贷：短期借款 10 250
实例1
无锡市增值税专用发票
记 武账汉 联
开票日期：2007年3月15日
应收票据贴现计算举例：
例2：假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%， 其他条件不变。
票据到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元） 贴现息=10250×12%×2÷12=205（元） 贴现净额=10250-205=10045（元）
2、应收票据贴现的两种情况
（1）不带追索权。这就意味着当 出票人不按期付款时，银行不可向 背书企业索偿。
备 注
凭 证
收款人:
复核:
开票人: 方倩
实例1
银行承兑汇票
2 汇票号码
出票日期 (大写)贰零零柒年叁月壹拾伍日
第 15 号
出票人全称 出票人账号 付款行全称
东方股份有限公司 85623235-635
建行福田支行 行号
收全 款账
称 号
无锡机械股份有限公司 此 凭
2435068776
联 收
证 附
人 开户银行工行南湖经星办 行号