{推荐}财务报表分析(一)历年计算题及公式

财务报表分析(一)历年计算题

及公式

历年试题及计算公式

第二章

1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：

资产负债表单位：元

假定行业流动资产结构的平均值为30%；

要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：

单位：元

要求：

（1）将以上比较资产负债表填写完整；

（2）分析总资产项目变化的原因；

（3）分析负债项目变化的原因；

（4）分析所有者权益项目变化的原因；

（5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10月综合）

第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元)乙公司同行业先进企业

主营业务收入80009000

主营业务利润29703772

其他业务利润18002000

期间费用1000800

净利润34504606

要求：(1)编制比较损益表；

(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。（08年1月）

2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）

项目2006年2007年2008年

主营业务收入5000 6200 6500

净利润480 550 540

要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09年1月）

第四章

要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；

(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期；

(4)说明该公司利润的质量。（08年10月）

2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元)

主表项目2008年2007年差异额差异率(%)

主表项目2008年2007年差异额差异率(％)

经营活动现金流入1332 1129

经营活动现金流出1297 1278

要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；

(2)对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）

3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元）

要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析；（2）进行简要的分析评价。（06年10月）

第五章

一、短期偿债能力指标：

注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。

1、营运资本＝流动资产－流动负债b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。

C)该指标不宜进行横向比较。

2、流动比率

流动资产注意：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。

流动比率＝b)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。

流动负债c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑行业因素。

3、速动比率

速动资产注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款

速动比率＝b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。

流动负债c)通常认为，速动比率等于1比较合理。但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做具体分析）4、现金比率

货币资金+短期有价证劵注意：a）该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。

现金比率＝b)该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。

流动负债c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。

二、长期偿债能力指标

（一）静态比率

1、资产负债比率

负债总额a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低，说明没能

资产负债率＝×100％充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险之间权衡，资产总额充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。

2、股权比率、产权比率、权益乘数

所有者权益总额a)股权比率=1—资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务风险就越小 （1）股权比率＝×100％

资产总额

（2）股权比率的倒数，称作权益乘数。

资产总额该乘数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营利用得越 权益乘数＝×100％充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。 所有者权益总额 （3）产权比率

负债总额a)产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。

产权比率＝×100％b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发挥

所有者权益总额负债的财务杠杆作用的大好时机。

三者之间的关系： 权益乘数=1+产权比率=

股权比率1=资产负债率

11

3、有形资产债务比率、有形净值债务比率 负债总额负债总额

（1）有形资产债务比率＝×100％=×100％ 有形资产总额资产总额—无形资产 （2）负债总额负债总额

有形净值债务比率＝×100％=×100％ 有形净值总额所有者权益总额—无形资产

a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。 b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标）

（二）动态比率 1、 利息保障倍数