(财务管理)财务报表分析公式汇编
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一、净利润增减变动及原因分析(P50)
差异及变动百分比计算
1. 某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值
2. 某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%
二、营业利润主要项目的因素分析(P56)
1. 产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润×(销售数量完成率-1)
销售数量完成率
=∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100%
2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响
①在生产环节上
销售成本变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售数量×(基期产品单位生产成本-报告期产品单位生产成本)」
②在销售环节上
销售成本变动对利润的影响额=基期销售费用-报告期销售费用
3. 产品销售价格变动对销售利润的影响
价格变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售数量×(报告期产品单位售价-基期产品单位售价)」
※ 但若属于等级价格调整,则应按下列公式计算:
价格变动对利润的影响额
=等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价-实际等级的基期平均单价)
★其中:
实际等级的实际平均单价
=∑(各等级销售数量×该等级实际单价)÷各等级销售数量之和
实际等级的基期平均单价
=∑(各等级销售数量×该等级基期单价)÷各等级销售数量之和
4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额
等级构成变动对利润的影响额
=报告期等级品销售数量×(实际等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价)
★其中:基期等级构成的基期平均单价
=∑(各等级基期销售数量×该等级基期单价)÷各等级基期销售数量之和
5. 产品销售结构变动对销售利润的影响
销售结构变动对利润的影响额=∑(报告期产品销售数量×基期产品单位利润)-基期产品销售利润×销售数量完成率
※ 若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品,消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额:
①从价定率
消费税率变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售收入×(基期消费税率-实际消费税率)」
②从量定额
单位消费税额变动对利润的影响额
=∑「报告期产品销售数量×(基期单位销售税额-实际单位销售税额)」
三、评价企业获利能力的财务比率(P65)
㈠有限责任公司投资回报比率
1. 长期资本报酬率
=(利润总额+利息费用)÷(长期负债平均值+所有者权益平均值)×100%
★其中:公式分子的利息只包含长期负债负担的部分;公式分母长期负债中,不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。
2. 资本金收益率=净利润÷资本金总额×100%
★其中:在本期实收资本发生较大变化的情况下,应取期初期末平均值,否则可直接以期末数计算。
㈡股份有限公司投资回报率
1. 股东权益报酬率(又称股东权益收益率或净值报酬率)
=净利润÷股东权益平均值×100%
★其中:“净利润”使用税后利润。
※ 若公司股份中含有优先股,应将这部分因素剔除。
普通股股东权益报酬率
=(净利润-优先股股利)÷(股东权益平均值-优先股股东权益平均值)×100%
2. 普通股每股收益(又称普通股每股利润或每股盈余)
=(净利润-优先股鼓励)÷流通在外普通股股数
3. 市盈率
=普通股每股市价÷普通股每股收益
4. 普通股每股股利
=普通股股利总额÷流通在外普通股股数
★其中:“普通股股利总额”可使用现金股利。
5.普通股每股账面价值(又称普通股每股净资产)
=(股东权益总额-优先股股东权益)÷流通在外普通股股数
㈢企业经营与利润比率
1. 总资产利润率(又称总资产报酬率或总资产收益率)
=(利润总额+利息支出净额)÷平均资产总值×100%
★ 其中:“利息支出净额”使用息税前利润
★ 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标
2. 毛利率
=毛利润÷销售收入×100%
※ 销售成本率=销售成本÷销售收入×100%=1-毛利率
3. 营业利润率(又称销售利润率)
=(营业利润+利润支出净额)÷销售收入×10%
★其中:“利息支出净额”一般用息税前利润
4. 销售净利率
=净利润÷销售收入×100%
5. 成本费用利润率
=营业利润÷(销售成本+销售费用+管理费用+财务费用)×100%四、短期偿债能力的比率分析(P141)
㈠流动比率=流动资产÷流动负债
㈡速动比率=速动资产÷流动负债
㈢现金比率=(货币资金+有价证券)÷流动负债×100%
★其中:有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
五、融资结构弹性分析(P159)
㈠融资结构弹性=弹性融资÷融资总额×100%
㈡某类弹性融资强度=某类弹性融资÷弹性融资总额×100%
六、长期偿债能力的比率分析(P161)
㈠资产负债比率(又称负债比率)=负债总额÷资产总额×100%㈡所有者权益比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%
㈢权益乘数=1÷所有者权益比率
㈣产权比率(又称负债与所有者权益比率)=负债总额÷所有者权益总额×100%
㈤有形净值债务比率=负债总额÷「所有者权益-(无形资产+递延资产)」×100%
㈥利息保障倍数(已获利息倍数)=(税前利润+利息费用)÷利息费用
×100%
㈦营运资金与长期负债比率=(流动资产-流动负债)÷长期负债×100%
㈧长期负债比率=长期负债÷负债总额×100%
七、资产结构比重分析(P182)
㈠流动资产比率=流动资产÷资产总额×100%
㈡固定资产比率=固定资产÷资产总额×100%
㈢非流动资产比率
=(固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产)÷资产总额×100%
=(资产总额-流动资产)÷资产总额×100%
=1-流动资产比率
㈣流动资产与固定资产的比率=流动资产÷固定资产×100%
八、资产管理效果分析(P192)
㈠资产周转速度分析
1. 总资产周转率(次数)=产品或商品销售收入净额÷平均资产总额
其中:平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2
※ “产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产,实为资产净值。
※ 总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率(次数)
2. 固定资产周转率(次数)=产品或商品销售收入净额÷固定资产平均净值
其中:固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2