审计
审计的定义和目的
审计的定义和目的审计是指对一个组织、公司、机构或个人的财务状况、经营业绩进行评估和验证的过程。
通过审计，可以评估财务报表的真实性、准确性和完整性，同时也可以识别出潜在的风险和问题，为组织提供有关经营管理和决策的可靠信息。
本文将介绍审计的定义、主要目的以及在不同领域的应用。
一、审计的定义审计是一种独立的专业活动，旨在对特定实体的财务和非财务信息进行系统评估，以确定其准确性和真实性。
审计通常由独立的、受托的专业会计师或会计师事务所进行。
审计不仅仅是对财务报表的简单检查，还包括对组织的内部控制制度和风险管理的评估。
二、审计的主要目的1. 确保财务报表的真实性和准确性：审计的首要目的是确保财务报表的真实性和准确性，通过对财务记录的审查与验证，确认其是否符合相关财务报告准则和法律法规的要求。
这有助于保护投资者、债权人和利益相关方的利益。
2. 评估内部控制的效力：审计不仅仅关注财务报表，还包括对组织的内部控制系统的评估。
内部控制是指组织为达到其经营业务目标而制定的一系列规范和程序。
审计师通过评估内部控制的有效性，确定财务报表中的错误和欺诈的风险，并提出相应的建议来改善和加强内部控制。
3. 识别潜在的风险和问题：审计可以帮助组织识别和评估潜在的市场风险、法律风险、经营风险等。
通过评估组织的财务状况和经营业绩，审计师能够提供一些关键性的信息和建议，帮助组织识别以及应对可能遇到的风险和问题。
4. 提供决策依据：审计结果对于组织内部的管理者、所有者、投资者和其他利益相关方来说都具有重要意义。
审计提供了有关组织财务状况和经营业绩的可靠信息，这些信息可以作为决策制定的重要参考依据。
审计能够评估组织的健康状况，为各方提供有关投资、合作或采购等决策的可靠数据。
三、审计在不同领域的应用审计在各个领域都有广泛的应用，以下是一些常见的领域：1. 财务审计：财务审计是最常见和广泛应用的审计形式。
财务审计主要关注评估财务报表的真实性和准确性，以便为投资者、债权人和其他利益相关方提供可靠的财务信息。
什么是审计
什么是审计？我国"审计"一词最早见于宋代的《宋史》。
从词义上解释，"审"为审查，"计"为会计账目，审计就是审查会计账目。
"审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为"查账"，兼有"旁听"的涵义。
由此可见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关。
下面就详细介绍一下“审计”的内容吧~审计发展至今，早已超越了查账的范畴，涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。
1972年美国会计学会的《基础审计概念的说明》中对审计的定义是："审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程序而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织的过程"。
同年，美国审计总局对审计下的定义是："审计一语，包括审查会计记录、财务事项和财务报表，但就审计总局的全部工作来说，它还包括如下内容：①查核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度;②查核各项工作是否经济和有效率;③查核各项工作的结果，以便评价其是否已有效地达到了预期的结果(包括立法机构规定的目标)"。
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》一书中为审计所下的定义是："审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包含报告调查结果"。
如果说早期审计是以检查会计中有无差错及财务上有无弊端为其根本目的，则现代审计不仅要查明财务会计中的差错与弊端，还要查明会计账目中反映的财务事项或经济活动是否真实存在、准确可靠，是否符合和遵守有关法律和规章制度，是否经济有效和达到预期效果。
更值得说明的是，现代审计的基本目的必须确定被审查对象与所建立的标准之间的一致程序或不一致的地方，否则，审计就变得毫无意义。
要实现上述审计目的，审计范围势必要扩展到经济活动、经济现象以及社会责任等方面。
审计学完整版课件
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审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计报告应当包含明确的标题，例如“XYZ 公司2023年度财务报表审计报告”。
审计报告应当注明收件人，例如董事会、 股东会或特定股东，以明确报告的对象。
审计意见
重大事项
审计报告应当包含对财务报表的整体意见 ，以及是否按照适用的财务报告编制基础 编制和是否含有重大错报的判断。
安全控制
通过建立安全控制体系，保障电子数据的安全性 和完整性，防止数据被篡改或泄露。
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财务报表审计
财务报表审计概述
财务报表审计的基本概念
财务报表审计是一种通过评估和验证财务报表的准确性和可靠性来 确定其是否符合公认会计原则的过程。
财务报表审计的目的
财务报表审计的目的是帮助投资者、债权人、管理层和其他利益相 关者做出更明智的决策，同时提高财务报表的透明度和可信度。
CATALOGUE
审计方法与技术
审计基本方法
账目基础审计方法
以会计账目为基础，通过对账目 、凭证、报表等资料进行审查， 发现其中存在的问题和错误，提
出审计意见和建议。
制度基础审计方法
以被审计单位的内部控制制度为基 础，通过对内部控制制度的测试和 评价，发现其中存在的缺陷和风险 ，提出审计意见和建议。
审计学的研究内容包括审计准则、审计程序、审计方法、风险评估与应对等方面的知识。其中，审计 准则是规范审计师行为的基本原则；审计程序是实施审计工作的具体步骤和方法；风险评估与应对是 通过对企业风险的评估和应对，降低审计风险。
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审计基本理论
审计基本概念
审计工作内容
审计工作内容一、审计工作概述。
审计工作是指对企业、组织或个人的财务、业务、管理等方面进行全面检查和评价的一项重要工作。
审计工作内容主要包括财务审计、内部审计、合规审计等多个方面，其目的是为了保障企业的经营合法性、规范性和有效性，提供决策支持和风险控制。
二、审计工作的基本内容。
1. 财务审计。
财务审计是审计工作的核心内容，主要包括对企业财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等财务信息的真实性、完整性和准确性进行审查和验证。
同时，还需要对企业的会计政策、会计核算方法、会计准则遵循情况进行审计，以确保企业的财务信息真实可靠。
2. 内部审计。
内部审计是指企业内部专职或兼职的审计人员对企业的内部控制、风险管理、合规情况进行审计和评估。
内部审计不仅关注企业的财务状况，还涉及企业的运营效率、资源利用情况等方面，以发现并解决企业内部管理和运营中存在的问题。
3. 合规审计。
合规审计是指对企业的经营活动是否符合法律法规、行业规范、企业内部制度等进行审查和评估。
合规审计的内容涉及企业的合同履行情况、税务合规情况、劳动用工合规情况等，以确保企业的经营活动合法合规。
4. 经济责任审计。
经济责任审计是指对企业领导人、管理人员及其他相关人员的财务管理、资金使用、经济责任履行情况进行审计和评估。
经济责任审计的内容主要包括领导人员的经济责任履行情况、管理人员的财务管理情况等，以确保企业领导人员和管理人员的经济责任得到有效履行。
5. 专项审计。
专项审计是指对企业特定业务、特定项目或特定问题进行审计和评估。
专项审计的内容可以涉及企业的投资项目、资产处置、资金使用等特定方面，以发现和解决企业在特定业务领域存在的问题。
三、审计工作的实施流程。
1. 确定审计目标和范围。
在进行审计工作前，首先需要明确审计的目标和范围，确定审计的重点和重要性，以便有针对性地开展审计工作。
2. 收集审计证据。
审计工作需要充分收集相关的审计证据，包括企业的财务报表、会计凭证、合同协议、内部文件等，以便对企业的经营情况进行全面客观的评价。
审计方法七种
审计方法七种
审计的七种方法分别是检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
1.检查：对被审计单位内部或外部生成的记录和文件进行审查。
2.观察：查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
3.询问：以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务
信息和非财务信息。
4.函证：从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。
5.重新计算：对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
6.重新执行：独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控
制。
7.分析程序：通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的
内在关系，对财务信息作出评价。
审计工作的主要流程
审计工作的主要流程一、审计工作概述审计是一种系统性的检查和评估，旨在确定组织、过程、项目或系统是否遵守相关法规、政策、规章和标准。
审计工作的主要目的是揭示潜在的问题、风险和改进机会，以提供有关实体的可靠信息。
本文将详细介绍审计工作的主要流程。
二、审计工作的主要流程2.1 确定审计范围和目标审计工作的第一步是明确审计的范围和目标。
审计可能涉及到整个组织、特定项目或系统的审查。
在这一阶段，审计人员需要与客户进行沟通，了解客户的需求和期望，明确审计的目标和范围。
同时，也需要进行风险评估，确定哪些部分需要重点审计。
2.2 制定审计计划在确定审计范围和目标后，审计人员需要制定详细的审计计划。
审计计划包括审计的时间安排、工作内容、资源需求和人员分配等。
审计计划的制定需要考虑到组织的要求、法规和标准，并确保审计的全面性和有效性。
2.3 收集和分析相关信息在进行审计工作之前，审计人员需要收集和分析相关的信息。
这包括组织的文件和记录、内部控制制度、财务报告和业务流程等。
通过对这些信息的收集和分析，审计人员可以了解组织的运作情况、风险点和潜在问题。
2.4 进行实地调查和检查实地调查和检查是审计工作的关键步骤之一。
审计人员需要亲自到组织现场进行调查和检查，通过观察、访谈和文件检查等方式，获取更直观和详细的信息。
实地调查和检查可以帮助审计人员确定内部控制的有效性，发现存在的问题和风险。
2.5 评估内部控制的有效性内部控制是组织保障财务报告可靠性、防范风险和实现目标的重要手段。
审计人员需要评估组织的内部控制制度和措施的有效性。
这包括评估内部控制的设计是否合理、运行是否有效，并发现可能存在的不足和改进建议。
2.6 检查财务报告和账目准确性审计工作的一个重要方面是检查财务报告和账目的准确性。
审计人员需要对组织的财务报告进行详细的审查，确保其准确反映了组织的财务状况和业绩。
同时，也需要检查账目的完整性和合规性，确保财务信息的真实性和可靠性。
审计基本流程
审计基本流程
审计的基本流程包括以下四个阶段：
1. 审计准备阶段：首先，审计师需要接收委托，确定审计项目。
接下来，组成审计小组，了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
最后，下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：审计师需要对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。
同时，整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
然后，实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：审计小组需要归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
之后，按照审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
最后，出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：在这一阶段，审计小组将审计档案归档。
以上是审计基本流程的四个阶段，实际操作中可能需要根据具体情况进行适当调整。
审计的定义与意义
审计的定义与意义审计是指对一个组织、机构、企业或个人的财务报表、账目、业务活动等进行全面检查和评估的过程。
通过审计，可以评估财务状况的准确性、合规性和可靠性，发现潜在的风险和问题，并提供可靠的信息和建议，以支持决策制定和管理改进。
审计在现代经济活动中具有重要的意义和作用。
一、审计的定义审计是以全面、客观、独立、专业的立场，对被审计对象的财务状况、业务活动以及内部控制等方面进行调查、检查和评估的管理工作。
审计旨在验证和评估被审计对象的财务报表、账目和相关信息的准确性、完整性、真实性和合规性。
审计的定义可以从以下几个方面来解释。
1. 全面性：审计需要对被审计对象的所有财务报表、账目、业务活动等进行全面的检查和评估，确保审计结果准确和可靠。
2. 客观性：审计需要以客观的态度和立场进行，不受任何个人或组织的影响，保持独立和公正的态度。
3. 独立性：审计师需要保持独立的地位和身份，不与被审计对象有利益关系，确保审计结果不受任何干扰和影响。
4. 专业性：审计需要由具备专业知识和技能的专业人员进行，确保审计工作的质量和准确性。
二、审计的意义审计在现代经济活动中具有重要的意义和作用，主要体现在以下几个方面。
1. 提供决策依据：审计通过对财务报表和相关信息的检查和评估，提供准确、可靠的信息作为决策者制定决策的依据。
2. 发现潜在风险：审计能够揭示被审计对象在财务报表、账目、业务活动等方面存在的潜在风险和问题，提醒管理者及时采取措施进行风险管理。
3. 保护利益相关者：审计可以保护利益相关者的利益，确保被审计对象合法、透明地经营，防止操纵财务信息和误导投资者。
4. 评估内部控制：审计可以评估被审计对象的内部控制制度的有效性和合规性，帮助管理者改进和优化内部控制，防止内部失误和欺诈行为。
5. 增加信任与信心：审计结果的独立性和可靠性可以增加利益相关者对被审计对象的信任与信心，促进企业间、机构间的合作和交流。
6. 符合法律法规要求：审计是企业和机构依法依规进行经营和管理的重要环节，有助于遵守国家、地方和行业的相关法律法规要求。
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管理学院审计实务案例课程感悟与总结课程名称审计实务案例姓名王莹学号2014050845专业管理学院会计系ACCA通过一个学期的审计案例课程学习，我认为这门课是大学最重要的课程之一。
首先毫无疑问，这是对于未来我们绝大多数将会进入事务所工作的学生来说实用性最强的一门学科，从审计的基础知识到分析各个案例，我们第一次接触到审计实例，了解审计的实质流程和相关法律规则，更深入的了解了审计这个学科和行业。
我将从几个方面总结与回顾关于审计的有关知识，升华我的个人感悟和认识。
审计的起源所有权和治理权分离，是审计的起源。
经济责任是指授予一个被审计个人或实体的责任，显示他或它已经根据资金提供的条件对委托给他或它的资金进行了管理或控制。
经济责任是当财产管理制度的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者而形成的一种委托和受托关系。
在这种关系中，财产所有者既有监督和审查受托管理者管理财产收支的情况和结果的权利，也有解除受托者经济责任的权利，又有忠实地管理受托财产并报告管理结果的义务。
所以，对于财产管理者的经济责任，财产所有者必然要求通过具有独立性的第三者加以审查，以维护自己的正当权益和解除财产管理者的责任。
因此，我认为审计的根源来自于受托经济责任关系的出现，随着经济社会的发展，当资源财产所有者与经营管理者出现了分离以及管理者内部出现分权制，形成受托经济责任关系之后，才产生了对审计的需要。
审计的独立性独立性是注册会计师审计业务的灵魂，因此注册会计师审计也通常被称之为独立审计。
独立性决定着审计意见的客观、公正性。
注册会计师审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道有力防线，审计独立性则是该防线的基石。
一旦会计师丧失独立性，审计意见价值不复存在，审计职业的社会功效也难以继续。
没有了独立性，就很难做到客观公正，其提供的信息可信度就差，而当信息的使用者、投资者及社会公众使用了其信息，就可能做出错误的决策，遭受不必要的经济损失。
同时，也会造成经济秩序的混乱，影响市场经济的正常发展。
结合目前我国存在审计独立性受影响的情况，我认为造成独立性缺失主要有两点原因：第一，注册会计师行业客观上是一个竞争激烈的行业，会计师事务所能否竞争到较多的客户，关系到其生存和发展。
目前我国会计师事务所的格局呈现多、小、散、乱的局面。
许多中、小事务所还处于如何生存下去的阶段，选择业务的自主性十分小。
通过送回扣、压低价格等不正当手段招揽业务，使其失去客观公正的心态，导致其审计意见同实际相背离，结论错误情况的出现，审计的质量低下的结果也就成为必然。
第二，来自政府的过度干预。
我国注册会计师审计市场的发展，主要是政府行政力量推动的结果，而非该行业的自发行为。
从注册会计师审计的要求方来看，我国注册会计师审计市场需求空间的扩大，尤其是某些法定审计项目的出现，也主要是政府不断通过立法形式拓展的结果，而并非来自客户的自发需求。
在我们查阅资料是也曾发现有不少会计师事务所在执业时受到了来自上市公司、当地有关部门等方面的压力和利诱这类案例。
审计的目标现阶段我国的财务报表审计的总目标，第一是对于财务报表总体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。
第二，按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
我个人对于审计目标的理解是这样的：审计是不能保证发现被审计单位会计报表中存在的所有错误和舞弊的，审计在取得足够证据的情况下只能保证合理的风险，重点在于审计证据是审计质量的主要保障。
也就是说，如果企业能够提供足够齐全的证据，那么必定有些盈余管理行为无法被发现。
这就是为什么审计师要将分析与评估审计风险作为审计工作循环的第一环节。
审计的一般工作循环下面我将从老师上课介绍过的基础审计一般工作循环入手，着重分析各环节的内容和工作目标。
a.分析与评估审计风险现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析→流程分析→经营业绩评价→财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。
现代风险导向审计不仅包括传统风险导向审计所针对的风险，即审计过程缺陷导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任风险(狭义审计风险)，还包括客户经营失败而导致审计主体遭受损失或不利的可能性。
风险评估的目标是通过评估确定高风险环节，从而确定审计的范围和重点，进一步决定如何收集、收集多少和收集何种性质的证据，便更有效地控制和提高审计。
审计人员首先对客户的战略进行分析，分析时需要对客户的内外部环境进行了解，包括客户所在行业、市场状况，其他内外部环境因素(宏观经济环境、技术因素等)，特别是要重点了解被审计单位的经营目标、实现这些目标的战略以及客户目标得以实现的成功因素，从而来评估客户面临的战略经营风险。
现代风险导向审计下，内部控制被分为战略控制、管理控制和流程控制，在战略分析的同时要对客户战略管理层次的控制进行了解并进行评价。
然后审计人员从流程目标、投入、作业、交易类型、威胁流程目标的风险等几个维度对客户取得成功所依赖的关键经营流程进行了解，从而来分析客户创造价值的方式、竞争优势及劣势、存在的威胁，以此评估流程经营风险。
在流程分析的同时要对流程层次的控制进行了解并进行评价。
经过对客户经营战略和经营流程的分析，审计人员对企业的经营风险已经了如指掌。
然后在此基础上来对固有风险进行初步评估，在评估时除了考虑传统方法下需要考虑的因素之外，重点分析已经识别的经营风险，特别是舞弊风险对会计报表认定的影响。
审计人员在对客户的战略和流程进行分析时已经对企业整体层次的内部控制进行了了解并做了评价，在这个基础上还要对企业交易类别和账户余额层次的内部控制进行了解并给予评价。
基于对内部控制充分的了解，审计人员针对每一个重要交易类别和账户余额在认定层次上对其控制风险进行初步评估。
然后审计人员对值得信赖的控制进一步执行控制测试。
由于固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响，两者之间联系紧密 ,很难将它们分得非常清楚，因此审计人员在单独对它们进行初步评估的基础上还须对两者进行综合评估，即固有风险和控制风险的联合。
对联合风险的评估是审计工作的核心，联合风险的评估结果是审计人员决定实质性程序性质、时间以及范围的基础。
根据联合风险评估水平，审计人员确定会计报表剩余风险 (即检查风险)水平，并进一步决定实质性测试的性质、时间以及范围。
b.编制审计计划审计计划，是指审计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。
审计计划能够为审计工作明确方向，减少重复审计工作，在审计项目实施前统一协调各种力量和资源，减少重复审计工作，从而节省审计资源，提高工作效率。
c.评审内部控制制度内部控制制度是指在一个企业内部，为了保证生产经营活动的高效、有序运行，保护资产的安全和完整，防范、发现和纠正错弊，保证会计资料的真实、完整而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。
它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范。
按其作用范围大体上可分为内部会计控制与内部管理控制两方面。
内部会计控制直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
内部管理控制涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。
d.抽查会计账目抽查账目和原始凭证是审计工作中的一个重要程序，抽查原始凭证应该有针对性的合适和比对，留意大额的费用报销、银行凭证与银行流水单、发票的购货方与记账凭证的明细单位，存货的购入、耗用和结转成本，固定资产的购入和抵扣税额，借款单上的借款日期、期限和利率，收入类凭证要查看发票日期或出库单日期是否跨期，发票数量与出货单或送货单数量，销售费用、管理费用的发票类型等等。
e.出具审计报告审计报告有以下几种：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见、包括说明段和强调事项段的运用。
当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审时报告时，注册会计师应当在意见段之增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。
审计报告如同医生诊断的病例，标志着注册会计师对委托方的审计意见和结论，只有通过公允客观的审计报告，股东及投资人才能清楚公司的实际运营状况和投资价值，社会公众其他使用者才能正确评价一个公司。
综合上述关于审计的基本知识和本学期案例分析的学习经验，我表达一下个人的几点看法和感悟：一、对于资产类科目审计的最难之处，在于做假账的真正核心要素，不是“无中生有”，而是“难以判断资产的真正价值”。
公允价值变动非常大的资产（比如土地、房产）；广义的无形资产（比如股权、软件、使用权、商誉）；数量单价都极难确认的资产（生物资产、能源相关资产）。
就算客户把前前后后所有的资料都给你看，无论是使用成本法还是收益法，会计师都很难判断资产真正的价值。
如果是虚增费用和或减少收入，隐瞒真实资产或者负债，那更加难以被辨认。
二、审计是一门操作性且与现实关联极强的学科。
在课堂上我们学到了“舞弊三角”，但在现实中几乎每一个公司都可能存在动因，即机会、压力和可操作性；在课堂上我们学到了审计的独立性不可侵犯，但在许多案例和现实中，审计师往往会受到来自政府和监管机构的干扰，因此在操作中不可以照搬理论，还应具体问题具体分析。
三、审计师的职业怀疑将是不可抹灭的属性，但如何结合实际情况进行职业怀疑，将受制于注册会计师的技能、知识与经验，审计证据的质量，职业道德水准以及事务所的质量控制。
为避免审计职业怀疑的合理性约束，还需要正确处理自信不足、过度自信，甚至有时候会产生经验错觉的产生。
我认为，合理控制职业怀疑应该也需要时间和经验的累积。
参考文献：传统和现代风险导向审计风险评估策略比较研究-2006.7《审计与经济研究》浅谈我国注册会计师审计独立性-2007.7《财会园地》审计职业怀疑的固有限制与合理性约束-2012.24期《商业经济》成绩评语。