正确看待税收筹划
对税收筹划的总结
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税收筹划感悟心得体会(3篇)
第1篇作为一名财务人员，我对税收筹划有着深刻的理解和感悟。
税收筹划是财务管理中的重要组成部分，它关系到企业的经济效益和可持续发展。
在多年的工作中，我深刻体会到税收筹划的重要性，以下是我对税收筹划的一些感悟和心得体会。
一、税收筹划的必要性1. 合法避税：税收筹划可以帮助企业合法避税，降低税负。
在税法允许的范围内，通过合理的财务安排，可以减少企业应纳税所得额，降低企业所得税、增值税等税种的税负。
2. 优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率。
通过税收筹划，企业可以将资金集中在核心业务上，提高企业的盈利能力和竞争力。
3. 风险控制：税收筹划有助于企业降低税务风险。
在税法规定和税收优惠政策的基础上，企业可以合理规避税务风险，确保企业合规经营。
4. 提高企业知名度：税收筹划有助于提高企业知名度。
通过合法避税，企业可以树立良好的企业形象，赢得客户、合作伙伴和投资者的信任。
二、税收筹划的原则1. 合法性：税收筹划必须遵守国家税法规定，确保企业在税法允许的范围内进行筹划。
2. 合理性：税收筹划要符合企业实际情况，充分考虑企业发展战略、经营规模和财务状况，确保筹划方案的合理性和可行性。
3. 实用性：税收筹划要注重实际效果，力求降低税负、提高企业效益。
4. 可持续性：税收筹划要考虑企业的长远发展，确保筹划方案在一段时间内保持有效性。
三、税收筹划的方法1. 合理确定收入和支出：企业可以通过合理确定收入和支出，调整收入和支出结构，降低税负。
2. 利用税收优惠政策：企业要关注国家出台的税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。
3. 优化财务报表：企业可以通过优化财务报表，调整收入和支出结构，降低税负。
4. 选用合适的会计政策：企业可以根据自身实际情况，选用合适的会计政策，降低税负。
5. 加强税务风险管理：企业要建立健全税务风险管理体系，及时发现和防范税务风险。
四、税收筹划的感悟1. 税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业要重视税收筹划工作。
税收筹划的定义及现实意义
税收筹划的定义及现实意义1. 简介税收筹划是指企业或个人通过合法手段，通过合理的税务规划来降低税务负担的过程，以最大程度地合法避税或减税。
税收筹划作为一种经济活动，在现代社会中具有重要的意义和影响。
本文将介绍税收筹划的定义以及其在现实中的意义。
2. 税收筹划的定义税收筹划是指企业或个人通过合法手段，通过合理的税务规划来降低税务负担的过程。
其核心目标是通过合理的税务规划，使企业或个人在不违法的前提下实现在税务上的最优化。
税收筹划可以采取多种方式，在合法的前提下寻找最佳的税收规避或减税方案。
3. 税收筹划的现实意义3.1 减少税务负担税收筹划通过合理的税务规划，可以帮助企业或个人最大限度地降低税务负担。
在合法的前提下，可以通过调整企业结构、合理运用税收政策等方式实现减税效果。
减少税务负担将为企业提供更多可投资的资金，促进企业的发展和创新，从而推动经济的增长。
3.2 提高企业竞争力税收筹划可以使企业在财务和税务方面取得优势，从而提高企业的竞争力。
合理的税务规划可以为企业创造更多的资金用于研发、营销和拓展市场等方面，从而增强企业的创新能力和市场竞争力。
3.3 合规经营税收筹划强调合法合规，避免了企业或个人在纳税过程中可能出现的违法行为。
通过税收筹划，企业或个人可以合理使用税收政策，降低税务风险。
合规经营不仅增强了企业的形象和信誉，也有助于企业长期稳定发展。
3.4 财务管理优化税收筹划不仅可以降低税务负担，还可以优化企业的财务管理。
通过合理的税务规划，企业可以更好地理解和掌控自身的财务状况，进一步提高财务管理的效率和准确性。
优化财务管理有助于企业提高盈利能力，实现长期可持续发展。
4. 结论税收筹划作为一种经济活动，在现代社会中具有重要的意义和影响。
通过合理的税务规划，企业或个人可以在不违法的前提下降低税务负担，提高竞争力，合规经营，并优化财务管理。
税收筹划的实施将为企业和个人创造更好的经济环境，从而推动社会经济的稳定和发展。
对税收筹划的认识及思考
现代经济信息278对税收筹划的认识及思考邓晓静 重庆连璧投资管理有限公司摘要：随着我国经济不断的发展，百姓的生活水平也日益提高，社会主义市场的经济制度也更加完善。
税收也融入了各个领域的经济活动以及人民日常生活的各个方面，它关系着企业在经济交易中所承担的税负压力，与人们的经济利益密切相关。
这样的大环境下，税收筹划已经不再是单独进行研究的课题，而是经济不断向前发展所要考虑的必要因素，它作为企业管理和经济活动的主要组成部分，有着不可缺少的作用。
因此越来越多人关注我国税收制度的变化，加强对此的认识，从中也引发了一些思考。
本文就对税收筹划的概述、税收筹划的特点以及对税收筹划的认识及思考三个方面进行讲述。
笔者才疏学浅，若有不足之处，还望予以指正。
关键词：税收筹划；认识及思考；经济利益；应对政策中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0278-01一、前言税收筹划是企业在符合法律规定的条件下最大限度地降低税负压力，提高纳税人的税收利益，它是推动现代经济发展不可缺少的条件，也是企业进行财务管理的重要环节。
但由于税收筹划开始执行的时间不长，很多企业对此还没有正确的认识，更没有深入的研究和思考，如果不及时熟悉税收筹划的具体标准，则会给社会经济带来巨大的影响。
二、税收筹划的概述税收筹划，通俗来讲就是不违反税收法律法规的情况下，对企业经营、投资、理财等经济活动进行事先的安排和规划，最大限度地获得“节税”这一方面的税收效益，它也是税务代理机构可以从事的但是不具备鉴证性能的工作内容之一。
其实从字面意思来讲，税收筹划也可以叫做“税务筹划”、“税收计划”，但是值得注意的是，因为我国税务部门将对税务收取的认为也称作“税务计划”，所以为了避免混淆，从国外引进这个名词时最直接的就是“税收筹划”，这也是税收筹划在实现税务安排的独有特点。
税收筹划最主要的目的就是在政策规定的前提下尽可能地减轻企业的税收负担。
浅谈税收筹划
浅谈税收筹划摘要税收筹划是指通过合理、合法的方式来调整和安排个人或企业的财务结构，以降低纳税负担的一种手段。
本文将从税收筹划的定义、目的、方法以及其在个人和企业中的应用等方面进行简要介绍和探讨。
1. 简介税收筹划是一种合理利用税收政策的行为，通过合理安排财务结构和税务安排来降低纳税负担的手段。
它是合法合规的，旨在优化财务结构，实现税收优惠和减少税款的支付。
税收筹划分为个人税收筹划和企业税收筹划两种形式。
个人税收筹划主要是通过调整个人财务结构和合理运用税收政策，减少个人所得税等税款的支付。
企业税收筹划主要是通过合理运用税收政策，调整企业的财务结构和运营方式来降低企业所得税等税款的支付。
税收筹划旨在合法降低纳税负担，但也需要遵守税法的规定，不能违反税法规定来规避税款的支付。
2. 目的税收筹划的主要目的是降低纳税负担，通过合理的财务结构安排和税务安排来实现税收优惠和减少税款的支付。
除此之外，税收筹划还可以实现以下目的：•提高个人或企业资金利用效率：通过税收筹划，个人或企业可以合理调整财务结构，实现资金的最优利用。
例如，通过合理运用税收递延政策，个人或企业可以将税款的支付推迟到将来，从而实现资金的更长时间利用。
•风险管理：税收筹划也可以作为一种风险管理工具。
个人或企业可以通过合理的税务安排，将财务风险分散或减少。
例如，通过跨境税收筹划，企业可以在不同国家之间分散风险，降低受到某一国家税收政策变化的影响。
•合规经营：税收筹划可以帮助个人和企业更好地理解和遵守税法规定，实现合规经营。
通过了解税收政策和合法合规的税收筹划方法，个人和企业可以更好地规划和安排自己的财务结构，遵守税法，避免做出不符合税法规定的行为。
3. 方法税收筹划的方法主要包括以下几种：•财务结构调整：个人或企业可以通过调整财务结构，合理规划资金运作来实现税收优惠和减少税费支出。
例如，个人可以合理安排资产配置，降低纳税类别，减少个人所得税的缴纳；企业可以合理设置企业结构，优化利润分配，降低企业所得税的支付。
对税收筹划的认识及思考
对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
二、税收筹划的特点1、合法性。
合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。
2、超前性。
它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。
在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。
如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。
也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3、目的性。
是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。
减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。
4、综合性。
由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。
三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。
越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。
于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。
企业税收筹划的意义有哪些
企业税收筹划的意义有哪些很多纳税⼈都想要减轻⾃⼰的税收负担，这是可以理解的。
⽽税收筹划就是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。
那么企业税收筹划的意义有哪些?今天，店铺⼩编就来给⼤家详细的说说税收筹划的重要意义，希望⼤家可以更加了解税收筹划。
⼀、税收筹划有利于提⾼企业的经营管理⽔平和会计管理⽔平资⾦、成本(费⽤)、利润是企业经营管理和会计管理的三⼤要素。
企业的经营管理⼯作就是围绕如何有效使⽤资⾦，合理摊销及降低成本(费⽤)，从⽽实现企业的⽬标利润⽽开展的。
税收筹划就是实现资⾦、成本(费⽤)、利润的最优效果，从⽽提⾼企业的经营管理⽔平。
企业进⾏税收筹划离不开会计。
企业设账、记账要考虑税法的要求。
当会计处理⽅法与税法的要求不⼀致或允许进⾏会计政策、会计⽅法的选择时，会计⼈员可以通过税收筹划正确进⾏纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进⾏纳税申报，从⽽有利于提⾼企业的会计管理⽔平，发挥会计的多重功能。
⼆、税收筹划有利于提⾼纳税⼈纳税意识，抑制纳税⼈偷、逃税等违法⾏为随着社会经济的发展，税收筹划也越来越受到⼈们的关注和重视。
纳税⼈进⾏税收筹划与纳税意识的增强⼀般具有客观⼀致性和同步性的关系。
企业进⾏税收筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这⼀⽬的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的。
企业对经营、投资、筹资活动进⾏税收筹划正是利⽤国家的税收调控杠杆取得成效的有⼒证明。
现在，进⾏税收筹划的企业多是⼀些⼤、中型企业或三资企业，这些企业的纳税⼀般⽐较规范，相当⼀部分还是纳税先进单位。
也就是说进⾏税收筹划或税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也⽐较强。
税收筹划与纳税意识的这种关系体现在：(⼀)税收筹划是企业纳税意识提⾼到⼀定阶段的表现，是与经济体制改⾰发展到⼀定⽔平相适应的。
(⼆)企业纳税意识增强与企业进⾏税收筹划具有共同的要求，即符合或不违反税法规定。
关于企业税收筹划的几点思考
关于企业税收筹划的几点思考企业税收筹划是企业为合法避税而采取的各种手段和方法，在遵循税法法规的前提下，通过调整企业的生产经营结构、营业方式、投资方向、资金运作等方面，从而实现最大程度的节税效果，提高企业经济效益的行为。
税收筹划是合规的税收管理行为，是企业合法降低税收负担的方式。
为了让企业做到合规合法避税，在税收筹划中有以下几点思考：一、奠定合规合法避税基础税收筹划的前提是在实现合规合法并且通过合法的手段来降低企业的税收负担。
各企业税务人员需在循法守则的前提下，了解相关行业的税收政策，并结合企业的实际情况进行企业税收筹划。
否则，在企业之后申报纳税时可能存在误差，甚至存在税收违法操控，从而被税务机关处罚。
二、提高税收筹划的核心能力企业税收筹划的核心能力在于利用税收政策、税收法规和税收管理的技巧。
当企业的税收筹划策略被税务机关视为存在问题时，企业税务人员可以提供法律考证和证据材料，以提高税务机关的认可度。
而这种能力的提高不是一时之秀，需要企业的长期积累和管理。
三、加强对税收政策的理解和优化在税收政策变化迅猛的今天，企业税务人员对税收政策进行深入理解和优化显得非常重要。
ERP系统和现代化财务管理技术解决了很多人工操作的痛点，企业税务人员将重心放在理解税收政策和优化税收筹划方案上，将能更好地掌握重点和难点，并具备更强的税收应对能力。
四、合理降低企业税负合理降低企业的税负是企业税收筹划的根本目的。
通过降低企业的所得税、增值税、印花税、财产税、关税等各种税费，能够增加企业的营销资金和投资回报率，提高企业在市场中的竞争力，从而实现重构企业财税结构和提高企业整体税收和经济效益。
税收筹划不仅关乎企业的财务和税务部门，更关乎企业的财务管理和经营战略。
企业税收筹划需根据实际情况，并且保持持续而同步的优化，使其符合法规要求且保障企业的经营和效益。
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责任编辑・吴兰军・Ｅ－ｍａｉｌ：ｇａｎｓｕｆａｚｈａｎ＠１２６．ｃｏｍ 商 界 税收筹划，是纳税人在不违反税 收法律法规的情况下，通过对经营、投 资、理财等活动的精心谋划和安排，充 分利用税法所提供的优惠政策及可选 择性条款，获得企业经济利益最大化 的一种理财行为。那么，面对蓬勃发展 的税收筹划，我们应当如何看待，这是
一个无法回避的课题，必须正确认识 税收筹划的积极意义，支持和引导企 业税收筹划活动的开展，促进税收征 管水平的提高。
如何对纳税人的税收筹划活动进 行正确引导与支持？笔者认为应从以 下几个方面人手。 一、
加大对税法和税收筹划的直
传力度。税收筹划是一种技术要求较 高的决策活动，它不仅要求纳税人熟 悉现行的各种各样的税收法律、法规 和政策，而且还要求纳税人能够较好 地掌握和运用税收筹划理论与方法， 有关机关要引导和支持纳税人正确进 行税收筹划，一个必不可少的举措就 是有效地进行税收法律法规和政策的 宣传，有效地开展税收筹划理论与方 法的宣传。 二、鼓励税务代理中介机构开展 税收筹划业务。从国外税收筹划的运 作情况看，税收筹划更多地是纳税人 的决策活动，是一种微观层面的经营 行为，由于税法内容的庞杂，纳税人很 难单独地进行真正高质量的税收筹 划，因而更多的税收筹划都是委托会 计师事务所或者税务师事务所代理来 完成的。税务代理中介机构受理委托 进行税收筹划，可以保障筹划的公正 性、合理性。因此，要大力引导和鼓励 税务代理中介机构开展税收筹划业 务。 三、加大对偷税违法行为的打击 力度。目前，纳税人对税收筹划的需求 不高，一个很重要的原因是税务机关 对偷税逃税违法行为查处不力，使偷 税逃税遭受处罚的可能性小，也就是
说偷税逃税的成本相对较低，获得的 税收经济利益相对较大。税收筹划本 身是对税收利益的一种选择，但是如 果纳税人可以用其他的方法获得比税 收筹划更多的税收经济利益，并且获 取的利益又相对比较容易，那么，纳税 人自然不愿意选择税收筹划的方法。 所以，要推动和促进税收筹划的发展， 方面考虑国家给予的税收优惠政策， 决定企业行为。 （一）纳税人身份和结构的选择： 目前我国对内资和外资企业实行不同 的所得税制度，相对而言外资企业要 比内资企业有较多的优惠。再有我国 现阶段鼓励接收“下岗职工”，凡企业 年度安置城镇待业人员人数占职工总
很重要的一条就是必须真正严格依法 办事，特别是对税收违法行为予以严 惩，使偷税逃税者得不偿失。 目前税收筹划在我国还处于初始 开发阶段，应该进行税收筹划的宣传， 通过各种媒介渠道多层次、全方位立 体宣传，使税收筹划由鲜为人知变为 广为应用，推动企业经济效益的提高。 一、充分利用税收优惠政策。国家 在颁布每个税种时都规定了税收的减 免，企业可以从纳税人身份、设立地 点、投资方向、产品销售方式的选择等 数超过６０％以上的，可免征所得税。我 国还对增值税纳税人根据年销售额的 大小划分为一般纳税人和小规模纳税 人。一般情况下小规模纳税人税负重 于一般纳税人，但也不是在任何情况 下都是如此，为了减轻税负，可以事先 从不同的角度计算两类纳税人的税负 平衡点，从而合理选择税负较轻的纳 税人。 （二）地点选择：企业设立地点的 确定对我国税收有较大的影响。税法 中规定如果企业设立在“经济特区、沿 海开发区、经济技术开发区和老、少、 边、穷”地区都执行的是低税率。 （三）投资方向选择：我国为调整
２ｏ０６年第ｏ３期／总第１８５期
维普资讯 http://www.cqvip.com 商 界 责任编辑－吴兰军・Ｅ－ｍａｉｌ：ｇａｎｓｕｆａｚｈａｎ＠１２６．ｃｏｒｎ 产业结构，对生产性外商投资企业、高 新技术企业、产品出口企业、举办知识 密集型项目及基础设施的企业给予税 收优惠。因此对于那些资金雄厚、技术 尖端的外商，若投资于上述企业就可 享受到更优惠的政策。 二、递延纳税的筹划思路。递延纳 税包括递延税基和申请延缓纳税两个 方面，在法律许可的范围内递延纳税 可以取得资金的时间价值，增加税后 利益。纳税人延期缴纳本期税款就等 于得到一笔无息贷款，可以使纳税人 在本期有更多的资金用于产生收益， 获得更多的所得，也相当于节减了税 款。比如。国家规定公司国外投资所得 只要留在国外不汇回就可以暂不纳 税。投资所得留在国外，就会有更多的 资金可供利用，将来可取得更多的收 益。但是递延纳税应当以税后利益最 大化为最终目标，如果在减免税期间， 因递延纳税而减少了应当享受的减免 税的利益，并且减少的减免税利益大 于递延纳税的利益，就应当放弃递延 纳税，选择减免税目标。 三、适当的组织结构形式可以获 得较多的税收利益 （一）选择有效的组织结构形式。 随着企业的不断发展壮大，面临着设 立分支机构的选择，分公司和子公司 在税收上是截然不同的。设立分公司 只是设立了一个办事处，它不是独立 的法人，业务活动、财务由总公司控 制，一切法律责任由总公司承担，其利 润ｌ二缴公司。由总公司汇总后统…纳 税。而子公司是独立法人，母公司不直 接对它负法律责任，进行完全纳税。 （二）改制重组企业的税收筹划。 所谓改制重组的税收筹划是指在税法 要求的范围内，改制重组双方从税务 角度对改制重组方案进行科学，合理 的事先筹划和安排，尽可能减轻企业 税负，从而达到降低改制重组成本，实 现企业整体价值最大化的目的。 企业在改制重组过程中，应充分 考虑纳税主体发生变化而引起的税收 待遇变化及得失，通过合理的税务筹 划，科学地选择纳税主体的性质及改 制重组的形式。 重组的收购方式不同对纳税效应 的影响是不同的，免税交易中，在股票 换资产型合并方式下，资产评估价值 往往高于账面价值，因而购并企业可 获得增加的折旧扣税额，而在目标企 业的资产账面价值大于其市场价值的 情况下，购并企业倾向于采取股票换 股票的免税购并方式，使目标企业的 资产原封不动地结转给购并企业。如 果购并企业将目标企业的股票转换成 为可转换债券，经过一段时间后再将 它们转换为普通股票，企业支付这些 债券的利息可从税前利润中减去，从 而可减少购并企业的所得税缴纳。 改制重组企业进行税务筹划，必 须学习、研究相关的税收法律政策，以 便在筹划实践中充分运用现行的税收 优惠政策。同时还应重视研究税制的 变化发展规律，把握税收优惠政策的 变动趋势，使改制重组形式适应社会 的发展趋势，实现企业整体经济效益 最大化。 四、有关消费税销售方式选择的 税收筹划。不同的销售方式造成的纳 税结果不同，因此在销售时我们应该 合理选择少纳税的销售方式。对消费 税的兼营行为，税法明确规定：纳税人 兼营多种不同税率的应税消费品的企 业，应分别核算不同税率应税消费品 的销售额，销售数量未分别核算的或 者将不同税率的应税？肖费品组成成套 消费品销售的，应从高适用税率。 一、要从理论上解决税收筹划的 合法性与非违法性问题。税收筹划的 主体是纳税人，是追求经济利益最大 化的经营者。国家要尽可能多地征税， 而纳税人则希望尽可能少地纳税。从 国家方面讲，纳税人采取一些法律未 明确禁止的手段进行税收筹划也应当 是允许的。国家征税的 人原则就是 税收法定，即国家征税、征什么税、对 什么征税以及征多少税都必须严格依 法进行。法律未明确规定的，税务机关 就不得征税。 二、必须严格区分税收筹划与避 税、偷税的界限。税务机关一方面要采 取宣传鼓励的策略支持企业进行税收 筹划，另一方面要采取对偷税避税行 为打击的策略支持企业搞好税收筹 划，严格区分税收筹划与避税、偷税的 界限。税收征管法对偷税行为的法律 界定比较明确，虽然将税收筹划与避 税严格地加以区分确有一定的难度， 特别是将税收筹划界定为非违法性之 ．后，更增加了区分的难度，但是这并不 等于不能将避税与税收筹划加以区 分。避税是指纳税人利用税法中的漏 洞或是滥用税收优惠谋取私利，经过 巧妙安排具有一定的隐蔽性，从表面 上看似乎是合法的，但实际上有悖于 国家的立法意图，其典型特征是形式 合法，而实质违法。而税收筹划则是纳 税人对多种税收方案进行选择，以获 得最大化税收经济利益的表现，不仅 形式不违反法律规定，而且实质也不 违反税收法律法规，甚至遵从了立法 的意图。不仅如此，两者的后果也是不 同的。一般而言。避税将直接减少国家 的税收收入，只对实施避税的纳税人 有利，而对社会、对国家都没有任何好 处。税收筹划则不同，虽然在某一时点 上将会减少税收收入，但是就一个时 期看，国家的税收却未必减少，其最终 的结果是纳税人获得利益，但国家与 社会也将获得收益。也就是说，如果从 实质与形式两个方面入手，并考虑对 纳税人以及对社会的影响，在大多数 情况下，还是能够将避税与税收筹划 加以区分的。 三、税收法律和政策的规范与调 整问题。税收筹划说到底是纳税人的 经营决策活动。如何进行税收筹划、怎 样进行税收筹划，都是纳税人的事，税 务机关并不进行干预。但是纳税人所 进行的一切税收筹划都是建立在税收 法律和政策理解基础之上的，而纳税 人对税收法律与政策的理解并不一定
５２ 发展・月刊
维普资讯 http://www.cqvip.com 责任编辑・吴兰军－Ｅ－ｍａｉｌ：ｇａｎｓｕｆａｚｈａｎ＠１２６．ｃｏｒｎ 商 界 都是正确的，也很有可能是错误的，如 果理解错误了，那么就会导致税收筹划 失败，严重的甚至会演变为违法偷税。 这里，必须考虑两个问题：一是如何降 低税收筹划的风险，二是税收筹划失败 的法律责任追究。 如何降低税收筹划的风险，对纳税 人而言必须广泛收集信息，准确理解税 收法律政策，必要时多向税务机关咨 询。对税务机关而言，则必须确保税收 法律与政策规定明确具体，不易产生歧 义，也就是说税收法律政策必须规范。 因此，必须对现行的税收法律和政策进 行必要的规范与调整，并在实践过程中 不断完善，避免因对税法的随意理解而 使税收筹划偏离税法制定的初衷，给税 务部门、税务代理机构、企业提供一个 判断正确筹划的标准，以积极引导企业 和税务代理机构的筹划行为，减少国家 税收的非正常损失。 对法律责任的追究包括两个方面：
一是对纳税人责任的追究，二是对税务 代理机构责任的追究。对纳税人的追究 主要是追缴税款，并处一定量的罚款。 因为大多数失败了的税收筹划在特点 上更像是偷税：具有主观的故意性，采 取了一系列少交与不交税款的手段，造 成不交和少交税款，因此可按偷税进行 处罚。对税务代理机构的责任追究，主 要是通过法律约束代理机构的税收筹 划活动，税务代理机构要在法律的框架 下开展税收筹划，并为其过错承担责 任，使纳税人的合法权益得到尊重与保 护。 同时，在法律上还必须对避税行为 进行界定，这不仅是反避税工作的需 要，也是发展税收筹划的需要。如果法 律不对避税行为作出明确的界定，纳税 人就可能将避税说成是税收筹划，增加 税务机关征管工作的难度。一旦法律明 确界定避税，税收征纳双方的争议也将 大大减少，合理的、正当的税收筹划将 得到保护，而试图以税收筹划为名行避 税之实的做法必将受到抑制。嘲 （作者单位：兰州科雨建筑材料有 限公司）