企业财务会计教案——金融资产——交易性金融资产
财务会计(第3版)交易性金融资产的核算
——公允价值变动
取得时成本
资产负债表日， 公允价值与成本的差额
公允价值变动损益
资产
损益
资产负债表日， 公允价值升高，给企业带来的收益 公允价值降低，给企业带来的损失
投资收益
损益
持有期间，被投资方宣告发放的现金股利处置时，投资方的处置损益
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：2X20年12月31日，资产负债表日：借：交易性金融资产——公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 302X21年1月3日，出售时：借：其他货币资金 500 贷：交易性金融资产——成本 460 —— 30 投资收益 10
四、交易性金融资产的确认与计量
支付价款 10 026 500
股票公允价值 9 400 000
已宣告但尚未发放股利 600 000
交易费用 250 000
增值税进项税 1 500
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：借：交易性金融资产——成本 9 400 000 应收股利 600 000 投资收益 25 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金 10 026 500
处置时， 投资收益=实际收到的价款-账面余额=500-490=10
会计分录：2X20年1月1日，初始取得时：借：交易性金融资产——成本 460 应收股利 15 投资收益 5 贷：其他货币资金 4802X20年1月10日，收到股利时：借：银行存款 15 贷：应收股利 15
4．交易性金融资产的处置
借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
四、交易性金融资产的确认与计量
实际收到价款（价款-交易费用）
账面余额
关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案
关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案（仅供参考）适用专业、班级：电算会计专业二年级43、44班具体教学时间：08年7月27日第1、2节课一、教学目的与要求：熟悉并掌握交易性金融资产的概念、核算内容（取得、持有、期末计价、处置等四个环节）、所需设置的账户及帐务处理，为以后的学习打下坚实的基础。
尽可能的培养学生自学能力、比较、分析、解决问题的能力，探究科学的兴趣。
进一步激发学生的学习积极性、主观能动性、趣味性，通过引导学生正确的自我评价，培养学生的自信心，同时结合现实中的不良现象，培养其风险意思、诚信、守法意识。
二、教学重点对交易性金融资产业务各环节（取得、持有、期末计价、处置）的理解与帐务处理。
三、教学难点对公允价值计价原则的理解以及资产负债表日按公允价值计价时的帐务处理。
四、教学方法1、比较法2、案例演示法3、情景创设、角色模拟法4、任务型教学方法5、探究式教学方法五、教学程序设计：第一步：导入课题首先通过询问学生课前的准备情况、社会热点问题以及悬挂展示从网上下载的“特变电工”日K线图等导入课题。
第二步：组织教学结合引导大家怎样观看股票日K线图，简单介绍本堂课的主要教学内容、教学目标与要求、教学重点与难点和主要教学程序等。
第三步：实施新课教学注意：教与学紧密结合，尽量引导学生主动学习1、提出问题、讨论问题：再次明确课前对学生提出的问题，将学生分成四人小组进行分组讨论，各抒己见，相互补充完善，老师在旁边做适当引导，尤其关注那些参与意识较弱的同学和讨论不够热烈的小组。
同时鼓励不同观点，引导学生积极、独立思考问题的能力。
2、进行归纳、得出结论：由各大组选定一个组长负责记录、汇总、归纳本组讨论的结论，分别上报老师或者直接写在黑板上。
3、老师指导、突破重点、难点：⑴由老师进行适当的补充、修正、完善，并着重解释新旧准则区别的原因。
交易性金融资产-高职会计专业教案.doc
任务一交易性金融资产—、金融资产的内容金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。
二、金融资产的分类（狭义）金业应当结合白身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下儿类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资（三）贷款和应收款项（四）可供出伟的金融资产上述分类一经确定，不应随意变更。
三、交易性金融资产的核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出伟而持有的金融资产。
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）交易性金融资产的计量1.交易性金融资产的初始计量按取得时的公允价值入账。
注：（1）发生的交易费用计入当期损益（记入“投资收益”账户）（2）若支付的价款屮包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（记入“应收股利”账户）2.交易性金融资产的后续计量资产负债表LI,交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账血余额Z间的差额计入当期损希o （二）账户设置为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。
企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。
“交易性金融资产”账户。
该账户属于资产类账户，是用来核算金业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过木账户核算。
该账户借方登记交易性金融资产的取得成木、资产负债表口其公允价值高于账面价值的差额等；贷方登记资产负债表口公允价值低于账面余额的差额，以及企业出伟交易性金融资产时结转的成木和公允价值变动损益。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
企业应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成木”和“公允价值变动”等明细账户进行核算。
财务会计教案——金融资产
财务会计教案——金融资产教案名称：财务会计教案，金融资产教学对象：财务会计初学者教学目标：1.了解金融资产的定义和分类；2.掌握金融资产的会计处理方法；3.理解金融资产对企业财务状况和经营业绩的影响。
教学过程：一、引入（10分钟）1.老师介绍金融资产的重要性，并与学生互动，了解学生对金融资产的初步认识。
2.老师提出问题：你认为什么是金融资产？请举例说明。
3.学生回答问题并分享观点。
二、理论讲解（30分钟）1.金融资产的定义和分类a.金融资产的定义：指企业持有的用于投资和取得收益的金融工具。
b.金融资产的分类：货币资金、短期投资、长期股权投资、长期债权投资等。
2.金融资产的会计处理方法a.货币资金：计入现金流量表和资产负债表中。
b.短期投资：按照公允价值计量，计入交易性金融资产或其他债权投资中。
c.长期股权投资：按成本法或权益法计量，计入长期股权投资中。
d.长期债权投资：按成本法计量，计入长期债权投资中。
三、案例分析（40分钟）1.老师给出一个公司的财务报表情境，并要求学生根据公司的金融资产信息进行会计处理。
a.学生根据情景分析，确定不同金融资产的计量方法。
b.学生运用相关会计知识，对金融资产进行会计分录。
2.学生分组讨论并展示自己的分析结果，老师提供指导和点评。
四、讨论与总结（20分钟）1.学生就案例分析过程中的问题与困惑进行讨论和解答。
2.学生总结金融资产对企业财务状况和经营业绩的影响，并与课程目标进行对比。
五、作业布置（10分钟）1.老师布置课后练习，要求学生运用所学知识解决实际会计处理问题。
2.学生整理本节课的笔记和思考，准备下节课的学习。
教学评价：1.学生参与度：通过提问、互动和案例分析，激发学生的学习兴趣和主动参与，提高学生的学习效果。
2.学生掌握程度：通过讲解、案例分析及讨论，掌握学生对金融资产的定义、分类和会计处理方法的理解和运用能力。
3.教学效果评价：根据学生的讨论和作业完成情况，评价学生对金融资产教学内容的掌握和运用水平，并针对性地进行后续教学调整和改进。
交易性金融资产教学设计
1.完成实训书中对应的章节练习； 6.布置作业 2.基金买卖与债券买卖的核算？ 3.应收票据中的票据指的是什么？
巩固设计
三、交易性金融资产的核算 1.取得 2.期末计量（难点） 3.处置
《
课题 教材 分析
核算交易性金融资产
课时
1
》教学设计
执教
吴涛
项目三 任务二 核算交易性金融资产业 务
《交易性金融资产》是属于本教材的第三章第二节，前承货币性资产，后起债权性资产，其流动性、 重要性、管理的难易性可以说都刚好介于二者之间，并且学好本节内容，还可以为长期股权投资的学习打 下基础，以及对于前面学习的其他货币资金的理解，和将来要学习的股本、应付债券的理解都有帮助、有 联系。因此学生对此节内容的理解与掌握，既是为了消化前面的知识（其他货币资金之存出投资款），更 是为了后面的学习打下基础。炒股是现在社会上最热门的话题，因此交易性金融资产也是现代企业资产章 节不可缺少的一环。
2.新课讲解
3.课堂练习
4 本节小结
5.布置作业
教学 反思
教学 反思
教学过程 教学 步骤
提问： 1.巩固复习 学生讨论回答 回想上节课所学内容，为 本节新课的讲授铺垫
教师活动
学生活动
设计目的
1.企业的金融资产包括哪些？ 2.交易性资产的核算账户有哪些？
通过引入社会热点问题“炒股”—股票 学生了解本节学习内容与要求 2.导入新课 的日K线图简单介绍本节课的主要内容 、教学目标与要求、教学重点与难点
通过教学过程的设计，提高学生自学能力，比较、分析、解决问题的能力，培养探究科学的 兴趣。
教学 重点 难点 教学 方法
对交易性金融资产业务各环节（取得、期末计价、处置）的理解与帐务处理。
交易性金融资产-高职会计专业教案新部编本
教师学科教案[ 20 – 20 学年度第__学期]任教学科：_____________任教年级：_____________任教老师：_____________xx市实验学校任务一交易性金融资产一、金融资产的内容金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。
二、金融资产的分类（狭义）企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资（三）贷款和应收款项（四）可供出售的金融资产上述分类一经确定，不应随意变更。
三、交易性金融资产的核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）交易性金融资产的计量1．交易性金融资产的初始计量按取得时的公允价值入账。
注：（1）发生的交易费用计入当期损益（记入“投资收益”账户）（2）若支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（记入“应收股利”账户）2．交易性金融资产的后续计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（二）账户设置为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。
企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。
“交易性金融资产”账户。
该账户属于资产类账户，是用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过本账户核算。
该账户借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额等；贷方登记资产负债表日公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
交易性金融资产培训教案
交易性金融资产培训教案一、引言本教案旨在为学员提供关于交易性金融资产的培训知识。
交易性金融资产是指为了短期自持而购买的金融资产，其目的是为了获得短期的利润。
在本教案中，我们将介绍交易性金融资产的概念、特点以及其与其他类型金融资产的区别。
我们还将探讨交易性金融资产的分类、评估和计量方法，以及相关的会计处理和风险管理策略。
二、交易性金融资产的概念与特点2.1 概念交易性金融资产是指为了短期自持而购买的金融资产，其目的是为了获得短期的利润。
这些资产通常包括股票、债券、外汇和衍生品等。
2.2 特点交易性金融资产具有以下特点：1.短期性：交易性金融资产的持有期限通常较短，一般不超过一年。
2.高流动性：交易性金融资产可以很快转换成现金，以应对投资者的快速变现需求。
3.高风险高收益：与长期投资不同，交易性金融资产的收益和风险都较高，其价格波动较为频繁和剧烈。
三、交易性金融资产的分类与评估3.1 分类根据国际财务报告准则（IFRS），交易性金融资产可分为以下两类：1.可供出售金融资产：这些金融资产是为了长期持有并且可能出售的。
2.持有至到期金融资产：这些金融资产是为了持有到到期日并且不打算出售的。
3.2 评估方法交易性金融资产的评估方法包括市价法和公允价值法。
3.2.1 市价法市价法是一种依赖市场报价确定资产价值的方法。
根据市价法，交易性金融资产的价值取决于市场行情和供求关系。
3.2.2 公允价值法公允价值法是一种基于市场价格的计量方法，它将交易性金融资产的价值确定为可以在市场上买入或卖出的现金等值。
公允价值法更加客观，能够准确反映交易性金融资产的真实价值。
四、交易性金融资产的会计处理与风险管理4.1 会计处理根据国际财务报告准则（IFRS），交易性金融资产应当按照公允价值计量，并在利润表中确认其价值变动。
交易性金融资产的买入成本和卖出收益也应当纳入利润表。
4.2 风险管理交易性金融资产的风险管理是为了降低金融市场波动对投资组合的影响。
交易性的金融资产教案
交易性的金融资产教案教学内容：交易性金融资产教学目标1、了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理2、能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务教学重点交易性金融资产的核算教学难点及解决措施交易性金融资产的核算举例说明交易性金融资产的性质及核算程序教学方法及手段课后作业案例教学、问题引导自编习题试卷经济繁荣，老百姓有闲置资金，于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。
同样道理，公司也会有闲置资金，为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会进行投资。
我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。
一、交易性金融资产的概念以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、交易性金融资产（1）近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价（2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利（3）衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外）2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该指定有利于利得或损失的确认与计量相关文件要求按照xx 价值为基础进行管理在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。
二、科目设置1、“交易性金融资产”科目本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
2、“ x价值变动损益”科目本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目该科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
三、交易性金融资产的帐务处理（一）、取得交易性金融资产的核算⑴ 按照该资产的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本科目。
⑵对于支付的已宣告但没有发生的现金股利或已到付息期但还没有支付的债券利息，单独确认为应收项目记入“应收股利”或“应收利息”。
交易性金融资产-高职会计专业教案
任务一交易性金融资产一、金融资产的内容金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。
二、金融资产的分类（狭义）企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资（三）贷款和应收款项（四）可供出售的金融资产上述分类一经确定，不应随意变更。
三、交易性金融资产的核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）交易性金融资产的计量1．交易性金融资产的初始计量按取得时的公允价值入账。
注：（1）发生的交易费用计入当期损益（记入“投资收益”账户）（2）若支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（记入“应收股利”账户）2．交易性金融资产的后续计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（二）账户设置为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。
企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。
“交易性金融资产”账户。
该账户属于资产类账户，是用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过本账户核算。
该账户借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额等；贷方登记资产负债表日公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
企业应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成本”和“公允价值变动”等明细账户进行核算。
关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案
关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案交易性金融资产的核算是财务会计中一个重要的内容，对于企业的经营和财务决策有着重要的影响。
本文将介绍一份示范性教案，以帮助学生更好地理解和掌握交易性金融资产的核算。
一、教学目标通过本教案的学习，学生应能够：1.了解交易性金融资产的定义和特点；2.掌握交易性金融资产的确认、计量和报告方法；3.理解和应用交易性金融资产的核算原则。
二、教学重点和难点1.交易性金融资产的确认方法；2.交易性金融资产的计量和报告方法。
三、教学内容及步骤第一步：导入（10分钟）1.引导学生回顾上节课所学内容，复习金融资产的分类；2.通过问题引发学生思考，如：交易性金融资产与持有至到期投资和可供出售金融资产有何区别？第二步：交流与解读（20分钟）1.教师通过讲解，介绍交易性金融资产的定义和特点；2.学生进行讨论，分享自己对于交易性金融资产的理解；3.教师对交易性金融资产的确认方法进行详细解读，并提供实例进行说明；4.学生根据所学内容，回答教师提出的问题，巩固对于确认方法的理解。
第三步：案例分析与练习（30分钟）1.教师提供一份交易性金融资产的案例，学生对案例进行分析，并根据所学内附写出交易性金融资产的确认方法；2.学生分组进行讨论，分享各自的分析和方法；3.教师进行点评，纠正学生的错误，并给予指导。
第四步：知识梳理与拓展（20分钟）1.教师对交易性金融资产的计量和报告方法进行讲解，并提供实例进行说明；2.学生进行讨论，分享自己对于计量和报告方法的理解；3.学生结合所学内容，回答教师提出的问题，巩固对于计量和报告方法的理解。
第五步：小结与评价（10分钟）1.教师对本节课所学内容进行小结，强调重点和难点；2.学生分享对于本节课的学习体会和收获；3.教师进行评价，对学生的表现进行肯定和批评指导。
四、教学手段与教学资源教学手段：讲授、讨论、案例分析；教学资源：教学PPT、案例材料。
五、教学评价与反馈1.通过案例分析和讨论，学生能够运用所学知识进行分析和解答；2.教师对学生的回答进行评价和指导，及时纠正错误；3.学生进行课堂小结和自我评价，教师进行总结和评价。
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第五章金融资产第一节交易性金融资产
【教学重点、难点】
重点：交易性金融资产资成本的确定和账务处理；
难点：交易性金融资产的期末计价方法。
【教学用具】多媒体
【教学过程】
第五章金融资产
第一节交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述
（一）交易性金融资产的概念
是指企业为了近期内出售而持有的金融资产如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）入账价值
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。
（三）账户设置
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。
“交易性金融资产”账户的借方登记取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
设置“成本”、“公允价值变动”等明细账。
“公允价值变动损益”账户的贷方登记取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；借方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”账户的贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
二、交易性金融资产的取得
1、取得交易性金融资产时，
借：交易性金融资产—成本(公允价值)
应收股利（含已宣未发的现金股利）
应收利息（已到付息其但未领取的债券利息）
贷：银行存款（实付数）
2、发生相关交易费用时，
借：投资收益
贷：其他货币资金—存出投资款
银行存款
例1：A企业于2005年2月20日以银行存款购入下列公司的股票并将其划分为交易性金融
借：交易性金融资产—股票 A 72800 —股票 B 90750 —股票C 715200 贷：银行存款 883700
例2：上述A企业2005年5月15日以银行存款购入某企业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的
股票25000股，并将其划分为交易性金融资产。
每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但
尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。
另支付相关税费1100元。
A企业于6月26日收
到该公司（股票D）发放现金股利。
借：交易性金融资产—股票D 212500
（217500-25000×0.2）
应收股利—股票D 5000
投资收益 1100
贷：银行存款 218600
借：银行存款 5000
贷：应收股利—股票D 5000
例3：上述A企业2005年6月1日购入B企业2004年1月1日发行的三年期债券,并将其划分为交易
性金融资产。
该债券面值总额为300000元，年利率9%，A企业按355000元的价格购入，另支
付税费等相关费用1500元，该债券利息到期与本金一起偿还。
同时，A企业又购入C企业债券，
并将其划分为交易性金融资产。
该债券面值总额为200000元，年利率8%，A企业按254000元
的价格购入，另支付税费等相关费用1000元，该债券利息到期与本金一起偿还。
借：交易性金融资产—B企业债券 355000
交易性金融资产—C企业债券 254000
投资收益 2500
贷：银行存款 611500
三、交易性金融资产的现金股利和利息
对交易性金融资产持有期间的现金股利和利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。
例4：某公司（股票B）2005年5月4日宣告于6月10日发放股利，每10股派2股股票股利，每股
派0.1元的现金股利，其他资料如例1和例2。
借：应收股利—股票B 1500
贷：交易性金融资产—股票1500
宣告分派的股票股利，A企业不作分录，只作备查登记，登记增加B股3000股，由股票股利所
得。
取得股利后的每股成本为4.99[（91300-1500）÷（15000+3000）]元。
四、交易性金融资产的期末计量
（一）计量原则
企业应当在期末对各项交易性金融资产进行全面检查。
交易性金融资产应按公允价值计
量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
借记或贷记“交易性金融资产—公允价
值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
（二）计量方法实例
A公司2006年7月1日以150000元从证券市场上购入B公司2006年1月1日发行的债券，并将其划分为交易性金融资产。
假定2006年12月31日该笔债券的市价为180000元，2007年6月30日该笔债券的市价为160000元。
则A公司2006年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益 30000
A公司2007年6月30日
借：公允价值变动损益20000
贷：交易性金融资产—公允价值变动20000
五、交易性金融资产的处置
处置交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
例：前例，假定2007年12月1日A公司出售了所持有的B公司债券，售价为200000元，则借：银行存款 200000
贷：交易性金融资产—成本150000
—公允价值变动10000
投资收益 40000
同时，借：公允价值变动损益10000
贷：投资收益 10000
例题1
2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100股票，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。
另支付相关交易费用金额为2.5万元。
要求：作相关的会计处理。
2007年1月20日，购入A上市公司股票时
借：交易性金融资产—成本 10000000
贷：其他货币资金—存出投资款 10000000
支付交易费用时
借：投资收益25000
贷：其他货币资金—存出投资款25000
例题2
2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。
2008年2月10日，甲公司收到利息100万元。
要求：作相关的会计处理。
2007年1月8日，购入丙公司债券时
借：交易性金融资产—成本 25500000
应收利息 500000
投资收益 300000
贷：银行存款 26300000
2007年2月5日，甲公司收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时
借：银行存款 500000
贷：应收利息 500000
2007年12月31日，确认丙公司债券利息收入时
借：应收利息 1000000
贷：投资收益 1000000
2008年2月10日，收到持有丙公司债券利息时
借：银行存款 1000000
贷：应收利息 1000000
例题3
承例题2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
要求：作相关的会计处理。
2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时
借：交易性金融资产—公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益 300000
2007年12月31日，确认该债券的公允价值变动损益时
借：公允价值变动损益 200000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 200000
例题4
承例题3，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的债券，售价为2565万元，要求：作相关的会计处理。
借：银行存款 25650000
贷：交易性金融资产—成本 25500000
—公允价值变动 100000
投资收益 50000
同时，
借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益 100000。