对外支付(非贸付汇)政策讲解及备案登记办税流程PPT精选文档共31页
非贸付汇流程
非贸付汇流程
非贸付汇是指非贸易项下的外汇支付，主要包括个人汇款、对
外投资、外债还本付息等。
非贸付汇流程相对复杂，需要经过多个
环节和程序，下面将详细介绍非贸付汇的流程。
首先，申请人需要准备相关材料，包括个人身份证明、收款人
信息、汇款用途等。
在填写申请表时，务必要填写准确无误的信息，以免造成后续操作的不便。
接下来，申请人需要将填好的申请表和相关材料提交给所在银
行的外汇业务窗口。
银行工作人员会对提交的材料进行审核，并告
知申请人是否符合外汇支付条件。
一旦审核通过，银行会根据申请人的要求进行外汇支付操作。
在此过程中，银行会根据相关规定进行资金监管，确保资金的合法
性和安全性。
完成外汇支付后，银行会将支付结果通知申请人，并提供相应
的付款凭证。
申请人可以根据需要选择邮寄或自取付款凭证。
最后，申请人需要将付款凭证交给收款人，以完成整个非贸付汇流程。
需要注意的是，非贸付汇流程中可能涉及到外汇管理局的审批和监管，申请人需要严格遵守外汇管理局的相关规定，确保操作的合法性和规范性。
总的来说，非贸付汇流程虽然相对复杂，但只要按照规定逐步进行，就能够顺利完成。
希望本文能够对您了解非贸付汇流程有所帮助，谢谢阅读。
国际服务贸易法三之国际支付法律制度PPT参考幻灯片
To.
付款人
出票人签章
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汇票样本二
汇 票 汇票金额100，000美元 2000年9月1日纽约 凭本汇票正本见票即付 纽约莱福公司或其指定人拾万美元
此致 中国北京 中国成顺贸易公司
纽约莱福公司（经理签字）
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第二节 国际支付方式
一、汇付 二、托收 三、信用证 四、国际保理
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支付方式所利用的信用
5
票据的无因性
票据是否成立，不受票据原因影响。票据
当事人的权利和义务也不受票据原因的影响。
6
票据的法律体系
目前世界上影响较大的票据法有两 类： 日内瓦公约法系：包括：
✓《统一汇票本票法公约》、《解决汇票本票 法律冲突公约》和《汇票本票印花税法公约》
✓《统一支票法公约》、《解决支票法律冲突 公约》和《支票印花税法公约》
汇票付款人应当自受到提示承兑的汇票之日起 3日内承兑或则拒绝承兑；付款人承兑汇票时 不能附有条件，否则视为拒绝承兑。
法律效力：汇票一经承兑，承兑人成 为主债务人，出票人成为从债务人。
17
背书
——转让票据权利为目的
一、动作：写成背书在汇票背面或粘单上；交付。 二、一般转让背书的种类 记名背书（特别背书）
的有效性。
对被背书人（Endorsee） 获得汇票债权人具有的付款请求权和
追索权。
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拒付与追索
✓ 拒付包括拒绝承兑和拒绝付款。 ✓ 付款人拒付并不使他对持票人负有责任，
除非对远期汇票已承兑（承兑人必须对远 期汇票承担到期付款的责任，否则可被持 票人和出票人追索）。 ✓ 汇票被拒付持票人可以向承兑人、所有前 手直至出票人追索。行使追索权时，应将 拒付事实书面通知前手，并提供被拒绝承 兑或被拒绝付款的证明和退票理由书。
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? 企业所得税（收入 —成本）* 10%* ? 无增值税
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劳务费
? 企业所得税（指定扣缴）
? 境内劳务比例（工作量、工作时间、劳务成本等） ? 核定利润率
国税发〔2010〕19号第五条的标准确定其利润率 窗口所在确定利润率时，一般参照：从事承包工程作业、设计
和咨询劳务的，利润率30%；从事管理服务的，利润率40%； 从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率40%。
主管税务机关应自收到《备案表》后 15个工作日内，对备案人 提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提 供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税 款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义 务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
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三、受理材料
? 流转税
? 增值税 ? 营业税（已改增值税）
? 其他税费
5
扣缴非居民税款
定性
? 企业所得税类型
? 指定扣缴25% ? 法定源泉扣缴 10%或协定低税率
? 流转税税种
? 增值税6%/11%/17%
? 合同包税类型（合同约定）
? 外方承担税款 ? 中方承担税款
运算
公式附后
6
股息
? 分红、转股、再投资 ? 企业所得税（ 不涉及增值税）
合同发生变化的，应自变更之日起 10日内报送《非居民项目合 同变更情况报告表》。
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四、受理材料
1.发包工程作业或劳务项目，提供： 1）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》一式两份 2）非居民的税务登记证（若有） 3）税务代理委托书（若有） 4）非居民对有关事项的书面说明
2.非居民企业所得税源泉扣缴项目，提供： 1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》一式两份 2）有关合同及中文译本复印件
境内外币支付系统业务PPT课件
二、业务处理－往账
• 具有外币支付交易权限的基层营业机构业务处理成功后，在可用额度足够的情况 下，行内系统实时通过外币支付系统发送往账。
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二、业务处理－来账清分
• 行内系统收到来账及查询查复业务，系统自动 按账号清分至相应基层营业机构，由其进行后 续解付或查复处理。
• 其他业务 机 构 管 理 、 币 种 管 第理9页以/共及12数4页字 证 书 行 号 绑 定 等 。
五、业务流程-普通贷记业务
发起清算行
外币清算处理中心
接收清算行
代理结算银 行
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五、业务流程-退汇业务
原业务接收 清算行
外币清算处理中心
原业务发起 清算行
代理结算银 行
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境内外币支付系统业务
• 人行系统概述 • 我行管理规定 • 核心操作流程 • 测试注意事项
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第一部分 人行系统概述
• 业务种类
• 系统定位
• 业务流程
• 系统特点
• 额度管理
• 运行时序
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一、系统定位
• 为中国境内的银行业金融机构和外币清算机构提供外币支付服务的实时全额支付系统。 • 用于清算商业银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币资金结算的境内外币支付
• 对于无法按账号清分的业务，系统自动按接收 行行号清分至集中处理网点。
• 对于既不能按账号清分又不能按接收行行号清 分或由于通讯问题等系统自动清分不成功的业 务，总行业务处理中心可人工清分至相应基层 营业机构。
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二、业务处理－来账解付
• 收到外币支付来账业务，应根据来账报文附言中标注的汇款性质（现钞或现汇） 进行解付。
境外费用外汇支付流程与税务处理技巧培训课件
2-2 企业所得税
2、来源地判断
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的 企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
2-2 企业所得税
2-2 企业所得税
6、税收协定待遇
可享受税收协定待遇的所得： 利息 股息红利 特许权使用费 提交主要表格： 非居民享受税收协定待遇备案报告表 非居民享受税收协定待遇审批申请表 非居民享受税收协定待遇身份信息报告表
2-2 企业所得税
6、税收协定待遇
国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知 （国税函[2006]229号）
我国外汇管理体制基本上属于部分外汇管制。 宏观：对外汇汇率、外汇市场等实行的控制和管理； 微观：对外汇的收支、买卖、借贷、转移以及国际间结算 控制和管理。
1-2 外汇管理简介
2、我国外汇管理四个阶段
第一阶段：计划经济时期（1953-1978）
特点：集中管理、统一经营 第二阶段：经济转型时期（1979-1993）
2-2 企业所得税
4、纳税义务产生时间
（税法）第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规 定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣 缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付 时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 （条例）第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称支付 ，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等 货币支付和非货币支付。 企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是 指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的 应付款项。
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计算公式
5.指定扣缴+增值税+外方承担所有税款
• 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率
• 应扣缴企业所得税
• 100万/(1+6%)*7%
• 应扣缴增值税
• 100万/(1+6%)* 6%
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案例二（法定源泉扣缴+中方承担）
• 徐汇企业向境外A公司支付商标使用费，所得税税率7%，增值 税税率6%，合同约定税款全部由徐汇公司承担，本次支付折合 人民币100万
• 应扣缴企业所得税
• 100万/(1-7%-6%*13%)*7%
主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人 提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提 供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税 款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义 务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
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三、受理材料
二、合同备案分类
1、源泉扣缴企业所得税合同备案 非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让等收入时
2、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 非居民企业取得工程作业或劳务类收入时
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三、业务概述
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自 项目合同签订之日起30日内，报送《境内机构和个人发包工程作 业或劳务项目报告表》及相关资料。
服务贸易对外支付税务备案常见问题和流程案例
服务贸易对外支付税务备案常见问题和流程案例出台背景为进一步推进“放管服”改革，优化营商环境，满足贸易投资自由化便利化的需求，国家税务总局与国家外汇管理局共同起草了《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》），再推多项便利化措施。
值得关注的是，在提供便利化操作的同时，《公告》取消了税务机关15日内进行事后审查的规定，纳税人可能将面临税务机关日常税收管理的持续性审查，纳税人和（或）扣缴义务人需加强对外支付相关纳税申报的合规性管理。
优化内容简化备案次数在新规之前，客户每次付汇均需办理税务备案。
在新规之下，对该条款进行了优化：同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。
已经办理了对外支付税务备案的，需要继续对外支付的，无需再重复办理税务备案。
该优化避免了客户同一笔合同项下反复办理税务备案表，促进了服务贸易企业业务办理的便利化。
放宽无需备案范畴以往无需备案的业务，主要参考《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，本次新政在之前的基础上增加了外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资的（利润再投资），财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务无需税务备案。
拓展网上办理渠道明确对外支付税务备案网上办理渠道和流程，备案人可自主选择线上办理，无需再到办税服务厅办理。
满足备案人多样化办税需求。
在推行税务备案网上办理方式同时，保留了传统的纸质备案渠道，备案人可结合自身需要自主选择备案方式。
交易附言再次改变严格意义上说，这一条并不是直接体现在本次补充公告中，而是体现在，与本次补充公告搭配出发布的《国家外汇管理局经常项目管理司关于服务贸易对外支付税务备案信息网上核验功能升级的通知》中，新功能上线后，无需在申报凭证的交易附言栏目中再标明“SWBA＋备案表编号后六位”。
常见问题和解答提问：A公司在2021年年初已就一笔咨询费合同做过备案并支付了前期款项，将在本年度10月支付尾款，是否需要就本笔合同再次备案？回答：施行前已经办理了对外支付税务备案，在《公告》施行后，就同一笔合同需要继续对外支付的，适用《公告》第一条“同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案”的规定，即在《公告》施行后，就同一笔合同需要继续对外支付的，无需再重复办理税务备案。
服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理
• 解决方案
企业应提前了解备案所需材料清单和要求，确保提交的材 料齐全、准确、有效。如果材料不符合要求，需及时补充 或修改。
问题三
未按时履行纳税申报义务。
问题二
对外支付价格不符合公平交易原则。
• 解决方案
企业应建立健全的财务管理和税务申报制度，确保按时、 准确地进行纳税申报。如因特殊原因无法按时申报，需及 时向税务机关申请延期申报或办理补报手续。
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对外支付税务备案的税务处理
税务处理的基本原则和规定
合法性原则
所有对外支付必须符合我国相关 税收法律法规的规定，确保交易 的合法性，否则将无法进行税务
备案。
公平交易原则
对外支付的价格必须符合公平交 易原则，防止通过不合理低价或 高价进行资金转移，规避税收。
税务报告制度
对外支付的企业必须按照我国税 收法律法规的规定，履行相关报 告义务，包括税务备案、纳税申
专业税务团队建设
企业应加强税务团队的专业能力建设，引进优秀税 务人才，提高税务处理水平。
积极参与政策研讨
服务贸易企业应关注税收政策动态，积极参 与相关研讨和培训，为政策完善贡献力量。
未来可能的变化和趋势分析
数字化与智能化
随着技术的发展，对外支付税务备案流程可能逐步实现数字化、 智能化，提高备案效率和准确性。
服务贸易的定义和分类
定义
服务贸易指的是通过跨境提供、境外消费、商业存在 和自然人流动四种方式，在服务领域进行的商业活动 。
分类
服务贸易可分为跨境交付、境外消费、商业存在和自 然人流动四类。其中，跨境交付指的是服务的提供者 在一成员的领土内向另一成员领土内的消费者提供服 务；境外消费指的是服务的提供者在一成员领土内向 来自另一成员的消费者提供服务；商业存在指的是服 务的提供者在一成员领土内设立商业机构或专业机构 ，为后者领土内的消费者提供服务；自然人流动指的 是服务的提供者在一成员领土内通过自然人存在提供 服务。