第八章账务处理程序会计专业学生
第八章 账务处理程序-三种账务处理程序相同点及不同点总结
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第八章 账务处理程序知识点：三种账务处理程序相同点及不同点总结● 详细描述：例题：1.下列各项中，属于各种账务处理程序相同之处的有（）A.现金日记账和银行存款日记账的登记B.各种明细分类账的登记C.对账要求D.会计报表的编制正确答案：A,B,C,D解析：企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。
他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。
2.会计凭证方面，科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增设了三种账务处理程序的相同点及不同点记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序根据原始凭证填制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（）。
A.原始凭证汇总表B.汇总原始凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证正确答案：C解析：科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账；而记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的。
3.下列各项中，不能作为明细账登记依据的是（）。
A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.科目汇总表正确答案：D解析：科目汇总表只能用于登记总分类账。
4.汇总记账凭证和科目汇总表核算组织程序的主要相同点是（）。
A.记账凭证的汇总方法相同B.汇总凭证的格式相同C.登记总账的依据相同D.都可以简化登记总分类账的工作量正确答案：D解析：二者都适用于规模较大、业务量较多的单位，都可以简化登记总分类账的工作量。
会计循环及账务处理程序
（2）有利于明确会计 核算工作的分工协作， 促进会计机构和会计人 员按照不同的责任分工， 有条不紊地处理好会计 核算各个环节上的工作， 保证会计信息加工过程 的严密性。
（3）有利于减少 不必要的会计核算 环节，适当减少账 簿数量和周转时间， 节约会计核算工作 的费用开支，保证 会计信息的及时性。
（4）有利于会计 职能作用的发挥， 并加强对企业经济 活动和财产物资的 监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
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3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高 会计核算工作的效 率和质量，以确保 会计信息的及时性 和有用性。
2020/10/14
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原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用 的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿 的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务
会计账务处理程序
会计账务处理程序会计账务处理程序是指将企业的经济业务进行分类、计量、核对、汇总、报表等一系列流程，最终形成会计报表的软件系统。
会计报表是企业财务状况的反映，对企业的管理和决策具有重要意义，而会计账务处理程序则是保障会计信息的准确性、及时性和可靠性的关键环节。
1、采集业务数据会计账务处理程序的首要任务就是采集企业的财务交易数据。
企业的财务业务信息来源包括会计凭证、收据、发票、银行对账单、现金流水等，这些信息需要经过采集、分类、审核、录入等环节处理后才能被账务处理程序识别和运用。
2、分类计量对于采集到的财务交易数据，账务处理程序会自动进行分类、计量和计算处理。
企业的会计科目众多，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
会计账务处理程序可以自动将这些交易数据进行归类，并根据不同的会计科目进行计算。
3、核对汇总会计账务处理程序的核心工作之一是进行核对和汇总。
在录入和自动处理的过程中，有些业务数据会出现错误、遗漏等情况，需要进行核对、调整和挂账等操作。
同时，会计账务处理程序还需要对数据进行汇总，生成流水账、科目余额表、总账等报表。
4、报表输出会计账务处理程序最终目的是生成各种财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，这些报表是企业财务状况的反映，也是管理决策的重要依据。
会计账务处理程序会自动生成这些报表，并提供打印、导出、邮件发送等功能，方便管理层进行查阅和分析。
1、降低人工操作成本传统的会计处理方法通常需要大量的人工操作，如手工记账、复核、汇总、分类等，这不仅费时费力，而且容易出现错误和疏漏。
会计账务处理程序采用自动化处理方式，能够快速、准确地将业务数据处理和分析，减少了人工操作成本，提高了工作效率。
2、加快处理速度会计账务处理程序采用自动化处理方式，能够极大地加快处理速度，提高了数据处理的效率。
遵循现代科技的发展趋势，会计账务处理程序更加注重效率和准确性的同时，降低了劳动成本和时间成本。
3、提升数据准确性会计账务处理程序采用先进的处理方式和算法，能够更加准确地处理财务交易数据，避免了人工操作时的误差和疏漏。
账务处理程序的设计
簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿， 再根据账簿记录编制会计报表
优点：手续简便，容易掌握
缺点：重复劳动
适用范围：规模较小、经济业务不多的
企业
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会计制度设计
第二十六讲
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日记总账处理程序
通过设计一种专门格式的账簿日记总账， 记录经济业务，逐笔记录视为日记账， 汇总的合计数代替总账，并据以编制会 计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科 目按专栏反映
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订货合同凭证包括：订货合同、 订货合同审批单、供货合同备查簿 订货合同的目的：通过与供应方签订合同 落实采购计划;保证采购业务具有法律保证 请购与收料凭证设计主要有：请购单、收
料单、退货单等 请购单的目的是为了满足企业各单位对供
应计划以外的材料或特殊材料的需求 采购业务各种凭证具体设计见书第三章
➢ 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将 供货单位的发票、代垫运费单以及收货单一并 送财会部门
➢ 财会部门对合同审核无误后授权出纳办理货款
结算
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采购业务程序图
3 合同 供货单位
1
购货 单位
请购单
采购 部门
审 校
2采购计划
4
发
货
仓 库
验 收
明
2 采
5 审
购
发
单细 账
计
票
划
财会
部门 付款并
8月末对账
12
日记总账格式
年 凭证 摘要 月 日 字号
发生 额
（合 计）
—— —— —— 科目 科目 科目 借贷 借贷 借贷
本月 发生
13
优点;提高功效，由于账簿中份 科目反映，可以看出每笔经济 业务的账户对应关系
银行业务会计知识-会计账务处理程序
加强错账分析
对错账进行深入分析，找出原因并采取措施 防止类似错误再次发生。
提高会计人员素质
加强会计人员的培训和考核，提高其专业素 质和责任心。
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THANKS
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规范账簿登记规则
制定详细的账簿登记规则，确保账簿内容完整、准确、及时。
建立账簿核对机制
定期对账簿进行核对，确保账簿数据的准确性。
引入电子化账簿管理
利用信息技术手段，提高账簿的查询、统计和分析效率。
提高记账法与结账法的准确性
规范记账方法
统一银行业务的记账方法，确保记账的准确 性和一致性。
强化复核机制
账簿的设置与登记
设置账簿
根据银行业务特点和会计核算需要， 设置总账、明细账、日记账等各类账 簿，并确定相应的记账方法和格式。
登记账簿
按照规定的登记方法和程序，将会计 凭证中的信息转记到相应的账簿中， 确保账簿记录真实、准确、完整。
记账法与结账法
记账法
根据银行业务特点和会计核算要求，采用借贷记账法、收付记账法等不同的记 账方法，记录银行业务的增减变动情况。
外汇交易操作
根据客户指令，进行外汇交易操作。
外汇头寸管理
对外汇头寸进行管理，确保外汇风险 得到控制。
外汇结算
根据交易结果，进行外汇结算操作。
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会计账务处理程序的规范 与优化
https://
规范会计凭证的编制与审核
统一会计凭证格式
确保凭证内容完整、规范，易于识别和审核。
银行作为金融中介机构，需要向监管部门 、投资者、存款人等利益相关方提供详尽 的财务信息，以满足信息披露的要求。
银行业务会计的基本原则
可靠性
基础会计教学教案 基础会计教学设计方案
基础会计教学教案基础会计教学设计方案第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用解释会计的概念，强调其在经济管理中的重要性。
讨论会计的基本职能和目标。
1.2 会计要素与会计等式介绍会计要素，如资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
解释会计等式：资产= 负债+ 所有者权益。
1.3 会计科目与会计账户解释会计科目的概念和分类。
讨论会计账户的设置和使用。
第二章：会计记录方法2.1 记账方法与记账凭证介绍记账方法，如借贷记账法。
解释记账凭证的编制和应用。
2.2 会计账簿与账户记录讨论会计账簿的种类和作用。
解释账户记录的方法和规则。
2.3 试算平衡与账务处理程序介绍试算平衡的概念和意义。
讨论账务处理程序的步骤和方法。
第三章：账户式会计报表3.1 资产负债表解释资产负债表的定义和作用。
介绍资产负债表的编制方法。
3.2 利润表解释利润表的定义和作用。
介绍利润表的编制方法。
3.3 现金流量表解释现金流量表的定义和作用。
介绍现金流量表的编制方法。
第四章：会计循环与会计分期4.1 会计循环解释会计循环的概念和步骤。
强调会计循环在会计工作中的重要性。
4.2 会计分期解释会计分期的概念和目的。
讨论会计分期的方法和原则。
4.3 会计期末调整介绍会计期末调整的概念和原因。
解释会计期末调整的具体操作。
第五章：会计政策与会计估计5.1 会计政策解释会计政策的概念和作用。
讨论会计政策的选择和变更。
5.2 会计估计解释会计估计的概念和作用。
讨论会计估计的方法和原则。
5.3 会计信息质量要求介绍会计信息质量要求，如可靠性、相关性、可理解性等。
强调会计信息质量在会计工作中的重要性。
第六章：财务报表分析6.1 财务报表分析概述解释财务报表分析的概念和目的。
讨论财务报表分析的主要指标和工具。
6.2 偿债能力分析介绍偿债能力分析的概念和方法。
计算并分析资产负债率和流动比率等指标。
6.3 运营能力分析解释运营能力分析的概念和方法。
计算并分析存货周转率和应收账款周转率等指标。
会计基础课程标准
《会计基础》课程标准学时数：76学时________ 课程性质：专业基础课______ 适用专业：会计事务________一、本课程的性质、地位、作用以及与其它相关课程内容的联系本课程是会计专业基础课，是后续会计课程的入门课。
本课程以基本原理和基础练习为主，不拘泥于一时的制度，从学生的学习规律出发，并按照教学的基本规律，课堂上讲述最基本的会计基本循环原理，同时进行模拟实训练习，讲练结合，从练习中让学生自己体会会计的原理、方法和技能。
二、本课程的教学目标通过本课程的学习，使学生能够比较全面地了解、掌握会计的基本原理、基本方法和基本技能，并使学生具备进行会计核算的初步能力，为后续专业课程的学习打下基础。
第一章绪论（4学时）（一）教学内容：任务一：认知会计基本知识（1学时）任务二：会计基本假设（1学时）任务三：会计基础及核算方法（1学时）任务四：会计信息质量要求（1学时）（二）基本要求：了解会计对象现目标；理解会计基本职能及会计假设；掌握企业会计概念有会计核算方法。
（三）教学重点、难点：掌握会计概念；理解并掌握会计假设；理解运用会计信息质量要求。
第二章会计要素和会计等式（8学时）（-）教学内容：任务一：财务状况会计要素（3学时）任务二：经营成果会计要素（3学时）任务三：会计等式（2学时）（二）基本要求：了解和掌握会计的六大要素和会计要素的计量属性；掌握会计等式及相关原理；深刻理解会计等式的平衡关系。
（三）教学重点、难点：掌握会计的六大要素；掌握会计等式；深刻理解会计等式的平衡关系。
第三章会计科目和账户（6学时）（一）教学内容：任务一：会计科目（2学时）任务二：账户（2学时）任务三：会计科目与账户的联系（2学时）（二）基本要求：了解会计科目及账户的概念，掌握会计科目与账户的关系，掌握账户结构。
（三）教学重点、难点：会计科目设置的意义，会计科目名称，账户与科目的区别，账户的性质与其结构。
第四章复式记账（8学时）（-）教学内容：任务一：复式记账（2学时）任务二：借贷记账法（2学时）任务三：会计分录及试算平衡（4学时）（二）基本要求：熟练掌握复式记账的原理和借贷记账法，熟练编制会计科目。
8-10《会计基础》第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序（课后作业)一、单项选择题1、下列各项中,（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。
A、记账凭证汇总的方法相同B、登记总账的依据相同C、都可以做到试算平衡D、可以大大减少登记总分类账的工作量2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用(）记账凭证。
A、一借多贷B、多借多贷C、一借一贷D、一贷多借3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中,错误的是（）.A、根据科目汇总表登记总分类账B、不能反映账户间的对应关系C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来(）。
A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
下列流程中，正确的是(）.A、①②③④⑤⑥B、①④②⑤⑥③C、①⑤④②③⑥D、⑤④①②⑥③6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是(）。
A、登记总分类账的工作量较大B、不利于会计分工C、不反映各科目的对应关系D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况7、各种账务处理程序的主要区别是（）。
A、总账格式不同B、登记明细账的依据不同C、登记总账的依据和方法不同D、编制会计报表的依据不同8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。
则月末登记总账的依据是（)。
A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、记账凭证汇总表9、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
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三、 账务处理程序的区别
各种账务处理程序既有共同点，又 有各自的特点。它们的主要区别是登 记总分类帐的依据和方法不同。
第二节 记帐凭证账务处理程序
● 记账凭证账务处理程序的特点 ● 记账凭证账务处理程序的基本内容 ● 记账凭证账务处理程序的优缺点及
适用范围
一、记帐凭证账务处理程序的特点
1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 2、它是最基本的账务处理程序。其他各种
会计信息质量有何作用？ 3、财务处理程序对企业内部控制有何影
响？
第八章账务处理程序会计专业学生
本章主要内容
● 账务处理程序的意义与种类 ● 记账凭证账务处理程序 ● 科目汇总表账务处理程序 ● 汇总记账凭证账务处理程序
二、 账务处理程序的种类
1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 5、日记总账账务处理程序
根据所有记账凭证定期编制科目汇总 表，再根据科目汇总表登记总分类账。
二、科目汇总表账务处理程序的基本内容
原始凭证
①
汇总 原始凭证
③
现金库存 银行存款
日记账
收付转 ② 款款账
记账凭证
科
⑥
目 汇
⑤
总分类账
总 表
⑥
④
明细分类账
会 ⑦计
报 表
科目汇总表（格式一） 年月
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
汇 字 第××号
会计 科目
库存 现金 银行 存款 …… …… 合计
汇总记
⑥
总分类账
账凭证
⑥
④
明细分类账
会 ⑦计
报 表
按“库存现金”或“银行存款”借方分别设置， 每月编制一张
按“库存现金”或“银行存款”贷方分别设置， 每月编制一张
注：在汇总记账凭证会计核算形式下只能填一借一贷
或多借一贷的转账凭证，不能填一借多贷或多借多
贷的转账凭证
三、汇总记帐凭证账务处理程序优缺点及适 用范围
账务处理程序基本上是在记账凭证账务 处理程序的基础上发展演变而形成的。
二、记帐凭证账务处理程序的基本内容
原始凭证
①
汇总 原始凭证
③
现金库存 银行存款
日记账
收付 转
⑥
② 款款 账 ⑤
记账凭证
总分类账
⑥
④
明细分类账
会 ⑦计
报 表
三、记帐凭证账务处理程序优缺点及 适用范围
● 优点：简单明了，易于理解，总分类账可 以较详细地反映经济业务的发生情况。
● 优点：简化了登记总分类账的工作量，便于了 解账户之间的对应关系。
● 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不 利于会计核算的分工，且当转账凭证较多时， 编制汇总转账凭证的工作量也较大。
● 适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的 大中型企业单位。
思考题
1、各种财务处理程序的主要区别是什么？ 2、财务处理程序的合理设计对提高企业
1-10日
借贷 方方
** **
11-20日
借贷 方方
** **
21-31日
借贷 方方
** **
合计
借贷 方方
** **
记账凭 总账 证起讫 页码 号数
会计科目
科目汇总表（格式二） 年 月 日至 日
汇字 第××号
本期发生额
借方
贷方
记账凭证 总账页码 起止号数
三、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用 范围
● 优点：可大大减轻登记总分类账的工作量；简 明易懂，方便易学，并可起到试算平衡的作用。
● 缺点：在总分类账和科目汇总表中，不能反映 账户对应关系，不便于分析经济业务的来龙去 脉和查对账目。
● 适用范围：适用于经济业务量较多的单位。
第四节 汇总记帐凭证账务处理程序
● 汇总记账凭证账务处理程序的特点 ● 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 ● 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及
适用范围
一、汇总记帐凭证账务处理程序特点
定期根据收款凭证、付款凭证和转 凭证分别汇总编制“汇总收款凭证”、 “汇总付款凭证”、“汇总转账凭证”， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内 容
原始凭证
①
汇总 原始凭证
③
现金库存 银行存款
日记账
②
收付转 款款账
记账凭证
收付转 款款账 ⑤
● 缺点：登记总分类账的工作量较大。 ● 适用范围：这种账务处理程序一般只适用
于规模较小、经济业务量较少的单位。
第三节 科目汇总表账务处理程序
● 科目汇总表 账务处理程序的特点 ● 科目汇总表 账务处理程序的基本内容 ● 科目汇总表 账务处理程序的优缺点及适
用范围
一、科目汇总表账务处理程序的特点