负债的计税基础指的是什么及如何计算
合同负债的计税基础通俗理解
合同负债的计税基础通俗理解
合同负债是会计上的一个概念，指的是企业在签订合同的同时
承担的、需要在未来某一个时点支付的、确定的、可计量的义务。
例如，企业签订一份合同，承诺在未来一年内向供应商支付100
万元的货款，那么这100万元就是这个企业的合同负债。
企业在计算自己的应缴税款时，需要把自己的合同负债计入到
计税基础中。
计税基础就是缴税的依据，企业按照一定的比例向
税务部门缴纳税款。
如果企业的计税基础计算有误，就会导致税
款偏低或偏高，给企业带来不必要的财务压力。
那么，如何正确地计算合同负债的计税基础呢？
首先，要明确合同负债的概念和计算方法。
合同负债是指企业
在签订合同时承担的、需要支付的、确定的义务。
合同负债的计
算方法是将合同金额乘以财务费用的折现率，得出贴现后的合同
负债。
这里的折现率是一个复杂的计算过程，包括风险溢价、期
限溢价、税收等因素。
其次，要正确识别企业的合同负债。
企业的合同负债来源于许
多方面，包括与供应商签订的采购合同、与客户签订的销售合同、与银行签订的贷款合同等。
企业要对这些合同进行逐一分析，识
别出需要计入合同负债的金额。
最后，要遵从税收法规和会计准则。
税收法规规定了企业需要缴纳的税款，会计准则规定了企业应当按照什么方式计算合同负债的贴现率、如何确认合同负债等问题。
企业在计算合同负债的计税基础时，必须遵守这些法规和准则，以免出现偏差。
总之，合同负债的计税基础是企业缴纳税款的基础，企业必须正确计算、有效管理、合规缴纳自己的税款，才能保证财务健康和可持续发展。
负债的计税基础，暂时差异的确定
负债的计税基础，暂时差异的确定第一节计税基础与暂时性差异★★考点2.计税基础的确定二、负债的计税基础（一）负债的计税基础的计算负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
用公式表示即为：负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额【理解方法】负债的计税基础实质为税法口径认可负债的账面价值。
（二）常见负债的计税基础如下表所示：负债项目税法规定计税基础1.预计负债相关支出实际发生时允许税前扣除计税基础＝0举例：产品质量保证、亏损合同和重组义务等相关支出实际发生时不允许税前扣除计税基础＝账面价值举例：债务担保等 ?【例题·教材13-7】甲公司2×16年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了8000000元销售费用，同时确认为预计负债，当年度发生保修支出2000000元，预计负债的期末余额为6000000元。
假定税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。
【解析】该项预计负债在甲公司2×16年12月31日的账面价值为6000000元；该项预计负债的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=6000000-6000000=0（元）。
【提示】对比【例·教材13-8】【例题·教材13-8】2×17年10月5日甲公司为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任；12月31日，该案件尚未结案。
甲公司预计很可能履行的担保责任为3000000元。
假定税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
【解析】2×17年12月31日，该项预计负债的账面价值为3000000元，计税基础为3000000元（3000000-0）。
该项预计负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。
【结论】一般而言：（1）因产品质量保证和违约金认定的预计负债产生可抵扣暂时性差异；（未来可税前扣除）（2）因罚没支出和担保义务认定的预计负债不产生暂时性差异。
《企业会计准则第18 号——所得税》解释
《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。
一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。
按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。
所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。
所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。
合同负债的计税基础
合同负债的计税基础一、什么是合同负债？合同负债是指企业在签订合同时，因为承诺向对方支付货款或提供服务等，而产生的未来应付款项。
它属于一种长期负债，需要在未来的一定时间内偿还。
二、什么是计税基础？计税基础是指税务部门对纳税人所得到的收入按照法定规定进行计算征收税款的依据。
在企业会计中，计税基础通常是指企业所得税的计算基础。
三、合同负债是否应该作为企业所得税的计税基础？1. 合同负债是否应该作为成本根据《企业会计准则》第22号——《金融工具确认和计量》规定，企业应当将其持有的金融工具按照其公允价值分类，并根据公允价值变动情况确认损益。
而合同负债属于一种金融工具，因此也应当按照其公允价值进行分类和确认。
在确认合同负债时，如果这些费用可以被视为成本，则可以在企业所得税中列入成本。
但是，在确定这些费用是否可以被视为成本时需要注意以下几点：（1）这些费用是否与企业的主营业务有关？（2）这些费用是否是必要的？（3）这些费用是否可以被合理地分摊到未来的多个会计期间？如果上述条件得到满足，那么这些费用可以被视为成本，并且可以在企业所得税中列入成本。
2. 合同负债是否应该作为收入在确认合同负债时，如果这些费用不能被视为成本，则应当将其视为收入。
但是，在将其视为收入时需要注意以下几点：（1）这些费用是否与已确认的收入相关？（2）这些费用是否能够被合理地分摊到未来的多个会计期间？如果上述条件得到满足，那么这些费用可以被视为收入，并且可以在企业所得税中列入收入。
3. 其他因素除了上述两种情况外，还有一些其他因素需要考虑。
例如，在确认合同负债时，需要考虑到未来可能发生的风险和不确定性因素，以及对企业经营状况和财务状况的影响等。
四、结论综上所述，在确定合同负债是否应该作为企业所得税的计税基础时，需要考虑到多个因素。
如果这些费用可以被视为成本，则可以在企业所得税中列入成本；如果这些费用不能被视为成本，则应当将其视为收入。
但是，在确认合同负债时需要注意到未来可能发生的风险和不确定性因素，以及对企业经营状况和财务状况的影响等。
负债计税基础的计算为
负债计税基础的计算为负债计税基础是指在税务上，个人或企业所应纳税的基础金额。
这一基础是根据个人或企业的总收入扣除合法的费用和支出后的剩余金额计算得出的。
其中，负债指的是个人或企业所欠债务的金额。
计算负债计税基础的第一步是确定个人或企业的总收入。
总收入包括各种来源的收入，比如工资、利息、股息、租金、特许权收益等。
在确定总收入的时候，我们需要排除不属于应税范围的收入，比如非法所得或礼金等。
在确定总收入后，我们需要扣除合法的费用和支出。
这些费用和支出包括各种可以合法抵扣的开支，比如工资、租金、利息、税收前损失等。
需要注意的是，这些费用和支出必须是与个人或企业的收入来源相关的，且在税法范围内可以合法抵扣的。
在扣除了费用和支出后，我们就可以得到负债计税基础。
根据负债计税基础的大小，个人或企业需要按照相应的税率缴纳所应纳税款项。
税率的高低取决于所在国家或地区的税法规定。
负债计税基础的计算对个人或企业的财务状况有着重要的影响。
首先，通过合理地计算负债计税基础，个人或企业可以有效地减少应纳税款项，降低税负。
其次，准确计算负债计税基础也有助于避免税务风险和税务争议。
如果个人或企业的负债计税基础计算不准确或存在问题，可能会引发税务机关的调查和处罚。
在实际操作中，个人或企业需要保留相关的财务记录和凭证，以便在计算负债计税基础时提供证明。
同时，个人或企业也可以寻求专业税务顾问的帮助，以确保负债计税基础的准确计算。
负债计税基础是个人或企业在税务上应纳税的基础金额。
通过合理计算负债计税基础，个人或企业可以降低税负，避免税务风险，并确保税务合规。
因此，对于每个纳税人来说，了解和正确计算负债计税基础是非常重要的。
预计负债帐务处理及相应的所得税核算
预计负债帐务处理及相应的所得税核算预计负债帐务处理及相应的所得税核算对于负债的帐面价值与计税基础的理解账面价值好理说，计税基础=账面价值-未来期间在计算所得税时允许抵扣的金额，后面这一部分的意思应是目前在计算所得税时不允许计算，而只有在未来实际支付时，能在所得税中抵扣的金额。
一、预计负债预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
1.账面价值和计税基础。
会计上预计负债的账面价值是根据或有事项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。
税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
而确认预计负债所产生的费用能否税前扣除，取决于产生预计负债的事项是否与企业正常生产经营活动相关，另外，取决于实际的损失是否已经发生。
2.可能产生暂时性差异的因素。
根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，企业必须判断企业是否存在未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、商业承兑汇票背书转让或贴现等并判断是否存在确认为预计负债的条件，在满足条件的情况下必须确认为预计负债。
税法上不确认预计负债，只有在该部分损失实际发生并与公司的正常生产经营活动相关时才能税前扣除，因此该项预计负债的计税基础是0.在企业确认预计负债时就会产生递延税款资产，待该部分预计损失实际发生时，再抵减实际发生当期的所得税费用。
需要特别说明的是：由于税法规定与取得收入无关的各项其他支出不得税前扣除，因此企业发生的不收取被担保方担保费用的对外担保损失不允许税前扣除，因此该损失为永久性差异。
3.实务分析。
为了增加对“预计负债”相关所得税会计处理的感性认识，笔者分别从产品质量保证支出、未决诉讼赔偿支出、债务担保三方面列举业务加以进一步剖析。
实务一：某企业将20X4年预提的产品质量保证支出1 000元确认为一项预计负债。
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负债的计税基础如何判断【会计实务精选文档首发】
我国新的所得税准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算递延所得税。
资产负债表债务法的关键是确定资产、负债的计税基础，计税基础确定了，暂时性差异也就确定了，相应地，递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。
那么负债的计税基础如何判断呢？
判断方法
首先：将负债区分为预收款项类负债及非预收款项类两种
预收款项类负债主要包括企业预先收取客户的货款、劳务款及资产的使用费，但尚未向客户交付商品、提供劳务或将资产交付对方使用而形成的负债，如预收账款、递延收益等；非预收款项类负债是指企业已接受了对方交付的商品、提供的劳务，或已使用了对方的资产（含货币资金），但尚没有支付相应款项而形成的负债以及企业的预计负债。
资产负债表中的大多数负债均属非预收款项类负债。
如借款类负债、应付款项类负债、预计负债类等。
两类负债都属企业承担的现时义务，其清偿都会导致未来经济利益流出企业，但其清偿方式或者说其未来经济利益流出的方式却有不同：预收款项类负债的清偿方式是向债权人交付商品、提供劳务或让渡相关资产的使用权；非预收款项类负债通常以现金或现金等价物流出的方式进行清偿。
其次：分别按照不同方法确定两类负债的计税基础
预收款项类负债的计税基础，等于其账面价值减去未来清偿负债时不需纳税的预收账款金额。
实务中，如果一项预收账款在收款时按税法规定已计入收款当期的应纳税所得额，则未来清偿该负债时不需再交纳所得税，即未来清偿负债时不需。
《企业会计准则第18 号——所得税》应用指南
《企业会计准则第18 号——所得税》应用指南一、资产、负债的计税基础资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
（一）资产的计税基础本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。
比如，交易性金融资产的公允价值变动。
按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。
假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000 万元，期末公允价值为1500 万元，而计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值1000 万元之间的差额500 万元即为应纳税暂时性差异。
（二）负债的计税基础本准则第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。
但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。
比如，企业因或有事项确认的预计负债。
企业会计准则规定对于预计负债，在满足确认条件时，按照履行现时义务所需支出的最佳估计数确认，假定企业因产品售后服务确认了100 万元预计负债，计入相关资产成本或者当期损益。
按照税法规定，与预计负债相关的费用，视相关交易事项的具体情况，一般在实际发生时准予税前扣除，该类负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。
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负债的计税基础指的是什么及如何计算
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
(一)企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
(二)预收账款
(三)应付职工薪酬
企业会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。
税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可税前列支。
一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。
需要说明的是，对于以现金结算的股份支付，企业在每一个资产负债表日确认的应付职工薪酬，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额，未来期间可予税前扣除的金额为其账面价值，因此计税基础为0。
(四)其他负债
其他负债如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。
税法规定，行政性的罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面。