基础会计 第九章 会计核算形式

欢迎学习《基础会计》烟台南山学院 省级精品课程第九章会计核算形式教学的目的与要求 为了合理组织会计核算工作，确保 及时提供有用的会计信息，将会计凭 证、账簿和报表有机地组织起来形成 一定的核算组织程序，这就是会计核 算形式。

通过本章学习要求了解会计 核算形式的特点、程序、优缺点及适 用范围。

【重点和难点】 记账凭证核算形式、科目汇总表核 算形式、汇总记账凭证核算形式的 特点、程序、优缺点及适用范围。

【课时分配】【导入新课】我们已经学习了会计核算的专门方 法，在会计核算工作中如何综合运 用这些方法及时提供有用的会计信 息？会计核算形式 第一节 会计核算形式的意义和种类 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式第一节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义 建立会计核算形式的要求 会计核算形式的种类会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序，是 指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务 处理有机结合的方式。

包括会计凭证系统 组织、会计账簿系统组织、财务报表系统 组织。

会计凭证系统组织：确定原始凭证和 记账凭证的种类、格式和填制方法， 各种会计凭证之间，以及会计凭证与 会计账簿之间的联系。

会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序，是 指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务 处理有机结合的方式。

包括会计凭证系统 组织、会计账簿系统组织、财务报表系统 组织。

会计账簿系统组织：确定会计账 簿的种类、格式和登记方法，各 种会计账簿之间，以及会计账簿 与财务报表之间的联系。

会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序，是 指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务 处理有机结合的方式。

包括会计凭证系统 组织、会计账簿系统组织、财务报表系统 组织。

财务报表系统组织：确定财务 报表的种类、格式和编制方 法，各种财务报表之间联系。

会计核算形式的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本建立会计核算形式的要求结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 分工协作，责任明确会计核算形式的种类 会计核算形式按其操作的方式分为：手工 记账核算形式和计算机处理核算形式。

在 手工记账核算形式下，根据登记总账的依 据不同分为以下五种：（ 1 ）记账凭证核算形式 （ 2 ）科目汇总表核算形式 （ 3 ）汇总记账凭证核算形式 （ 4 ）日记总账核算形式 （ 5 ）多栏式日记账核算形式第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的账务处理程序 记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 记账凭证核算形式举例记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式是直接根据记账凭证逐 笔登记总分类账。

记账凭证核算形式是最基本的会计核算形 式。

可采用通用记账凭证或专用记账凭证 设置总分类账、明细分类账、现金日记账和银行存款日记账。

总账和日记账的格式采用三栏式账簿。

记账凭证核算形式的账务处理程序现金、银行 ② 存款日记账⑤财原始凭证 或原始凭①收款 凭证付款 转帐 凭证 凭证证汇总表记账凭证④ 总分 ⑥ 类账务 报 表⑤③明细分类账记账凭证核算形式的优缺点及适用范围优点： • 账户之间的对应关系清楚，便于查账。

• 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。

• 总账登记方法简单，易于掌握。

缺点： 登记总账工作量大。

适用范围： 规模不大，经济业务少的单位。

第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式的特点 科目汇总表核算形式的账务处理程序 科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围 科目汇总表核算形式举例科目汇总表核算形式的特点 科目汇总表：是根据记账凭证按照相同科 目归类，汇总每一会计科目本期的借方和 贷方发生额。

科目汇总表不反映各个科目 的对应关系。

科目汇总表核算形式的特点：根据记账凭 证定期编制科目汇总表，然后再根据科目 汇总表登记总分类账。

又称记账凭证汇总 表核算形式。

科目汇总表的编制方法现收6-其他业科目汇总表核算形式的账务处理程序现金、银行 ② 存款日记账收付转款款帐⑥原始凭证 或原始凭①凭 证凭 证凭 证证汇总表记账凭证科目 ④ 汇总 ⑤表总分 类账⑦财 务 报 表⑥③明细分类账科目汇总表核算形式的优缺点 及适用范围优点： 简化总账的登记工作；起到试算平衡的作 用。

缺点： 不能明确反映账户的对应关系，不便于查 对账目。

适用范围： 业务量较多的大中型企业。

第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式的特点 汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 汇总记账凭证核算形式优缺点及适用范围 汇总记账凭证核算形式举例汇总记账凭证核算形式的特点 汇总记账凭证核算形式的特点： 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭 证），然后再根据汇总记账凭证登记总分 类账。

汇总收款凭证应当按照现金和银行 存款科目的借方分别设置，并根据 现金收款凭证和银行存款收款凭 证，按贷方科目归类。

汇总记账凭证核算形式的特点 汇总记账凭证核算形式的特点： 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭 证），然后再根据汇总记账凭证登记总分 类账。

汇总付款凭证应当按照现金和银 行存款科目的贷方分别设置，并 根据现金付款凭证和银行存款付 款凭证，按借方科目归类。

汇总记账凭证核算形式的特点 汇总记账凭证核算形式的特点： 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭 证），然后再根据汇总记账凭证登记总分 类账。

汇总转账凭证应当按照每一科目贷方分 别设置，并根据转账凭证按借方科目归 类，定期汇总填列一次，每月填列一张。

所有转账凭证中应是一个贷方科目同一 个或几个借方科目相对应。

按借方科目设置汇总收款凭证借方科目：现 金金额贷方科目1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号－6号 7号－10号 11号－15号其他应收款 其他业务收入 应收账款合计180 2 700200 3 080320400按贷方科目汇总320400900 2 700200 3 800总账页数合计 借方 贷方月记 终入 合总 计账例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：现收1—借：现金150贷：其他应收款 150现收3—借：现金300贷：其他业务收入 300现收5—借：现金200贷：应收账款200现收2—借：现金2 000贷：其他业务收入 2 000现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收6—借：现金400贷：其他业务收入 400按贷方科目设置汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号应付账款 固定资产 现金 应交税金合计11 500 53 2003 000 4 000 71 7002 5006 000按借方科目汇总2 5006 00020 000 月 记 53 200 终 入 3 000 合 总 4 000 计 账80 200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付4—借：现金3 000贷：银行存款 3 000银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按贷方科目设置汇总转账凭证贷方科目： 原材料金额借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证1号－6 号 7号－10号 11号－16号生产成本5 5004 5006 000 16 000制造费用 管理费用1 200 4001 200 按借方科目汇总400营业费用200200合计7 3004 5006 000 17 800总账页数 合 计 借方 贷方月记终入合总计账例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：转1—借：生产成本 2 500贷：原材料2 500转2—借：制造费用 1 000贷：原材料1 000转3—借：营业费用 200贷：原材料200转4—借：生产成本 3 000贷：原材料3 000转5—借：管理费用 400贷：原材料400转6—借：制造费用 200贷：原材料200汇总记账凭证核算形式的 账务处理程序现金、银行 ② 存款日记账原始凭证 或原始凭①证汇总表记 账 凭 证收收款凭证款付款凭证付转账凭证④款 转汇 总 记 账⑤ 凭 证⑥总分 类账⑦账财 务 报 表⑥③明细分类账汇总记账凭证核算形式的优缺点 及适用范围优点： 简化凭证的整理归类工作 账户对应关系明确，便于查对账目 简化登记总账工作 缺点： 定期汇总记账凭证的工作量大 适用范围： 生产经营规模大，业务较多的企业。