我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露
对关联交易转移价格信息披露问题的思考
对关联交易转移价格信息披露问题的思考对关联交易转移价格信息披露问题的思考作者：李晓蕾??来源：【摘要】关联交易是现代经济运行中普遍存在的一种交易行为。
在信息不对称的情况下，由关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等方式来操纵交易，谋取个人或小集团的不正当利益。
本文主要对我国上市公司关联交易转移价格信息披露制度的现状及存在的问题进行分析，并对我国上市公司非公允关联交易的治理提出解决办法。
【关键词】关联交易；转移价格；制度一、关联交易转移价格信息披露现状转移定价是关联交易的一种实现方式，它的确定将带来资源和利益在企业集团内部各实体之间的流动。
关联交易转移价格信息的披露至少应包括以下几个要素：关联方之间交易的定价方法以及在进行交易时确定交易价格的原则；交易的金额或比例；交易的收付款方式及条件；交易价格的确定是否与非关联方的交易价格一致，如果与非关联方的交易价格不一致，应说明差额的比例或金额；如果关联方交易没有金额或只有象征性金额，应披露是如何进行交易的；对关联交易价格的公允性作出特别说明。
表1选取的是2007年123家上市公司关联交易转移价格信息披露情况的统计表，纵轴反映的是“交易类型”，横轴表示的是“披露要素”以及“披露了该要素的公司数量”。
可见，随着我国关联交易的规范化进程，有关转移价格的一些要素也得到了比较好的披露，如定价原则和交易金额或比例，但是公司关联交易价格与非关联方交易价格比较的披露却不甚如人意。
披露定价原则和交易金额或比例对于信息使用者来说并不能就此判断交易价格的公允性，而与非关联方交易价格作比较后却能很直观地得到判断价格公允与否的信息。
从我国目前对关联交易转移价格信息的披露来看，具体存在以下问题：（一）披露混乱我国很多公司没有披露关联交易的定价政策，即使披露了也含混不清，主要有市场价、合同价、协议价、成本加成、国家定价、不高于或低于正常价、企业集团负责定价等等若干种，它们之间的关系不明朗，对关联交易定价的确定依据或未作说明，或说明的定价方式各种各样，这给报表使用者寻找有用信息带来了困难。
谈关联交易转移价格信息披露问题的思考
谈关联交易转移价格信息披露问题的思考摘要：关联交易是现代经济运行中普遍存在的一种交易行为。
在信息不对称的情况下，由关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等方式来操纵交易，谋取个人或小集团的不正当利益。
本文主要对我国上市公司关联交易转移价格信息披露制度的现状及存在的问题进行分析，并对我国上市公司非公允关联交易的治理提出解决办法。
关键词：关联交易转移价格制度一、关联交易转移价格信息披露现状转移定价是关联交易的一种实现方式，它的确定将带来资源和利益在企业集团内部各实体之间的流动。
关联交易转移价格信息的披露至少应包括以下几个要素：关联方之间交易的定价方法以及在进行交易时确定交易价格的原则；交易的金额或比例；交易的收付款方式及条件；交易价格的确定是否与非关联方的交易价格一致，如果与非关联方的交易价格不一致，应说明差额的比例或金额；如果关联方交易没有金额或只有象征性金额，应披露是如何进行交易的；对关联交易价格的公允性作出特别说明。
选取的是2007年123家上市公司关联交易转移价格信息披露情况的统计表，纵轴反映的是“交易类型”，横轴表示的是“披露要素”以及“披露了该要素的公司数量”。
可见，随着我国关联交易的规范化进程，有关转移价格的一些要素也得到了比较好的披露，如定价原则和交易金额或比例，但是公司关联交易价格与非关联方交易价格比较的披露却不甚如人意。
从我国目前对关联交易转移价格信息的披露来看，具体存在以下问题：（一）披露混乱我国很多公司没有披露关联交易的定价政策，即使披露了也含混不清，主要有市场价、合同价、协议价、成本加成、国家定价、不高于或低于正常价、企业集团负责定价等等若干种，它们之间的关系不明朗，对关联交易定价的确定依据或未作说明，或说明的定价方式各种各样，这给报表使用者寻找有用信息带来了困难。
（二）披露缺乏转移价格公允性的说明即使披露了定价原则的上市公司也较少说明是否按照独立企业的核算原则予以定价，使投资者很难了解关联交易的实际情况。
关联交易转让定价及其税法规制
关联交易转让定价及其税法规制广东省佛山市公用事业控股有限公司财务审计部邓敬荣摘要：运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。
转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题，但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。
本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。
关键词：关联交易转让定价税法规制一．对转让定价的认识转让定价，是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产和提供贷款等时制定的价格。
由于关联企业之问的关系不同于独立企业之间的关系，这些价格不是在市场竞争中形成的，而是按照企业集团利益的需要自行确定和调整的。
在跨国经济活动中，利用关联企业之问的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法（在所得税领域里尤为突出）。
由于国内各地区税收优惠政策Ｊ二存在一一定的差异，国内跨地区的企业集团也日益增多，因此国内关联企业之问转让定价也不少见。
关于转让定价，并不存在一个在国际范围内被普遍接受的定义。
实际Ｊ二，关联企业之间内部交易所采用的价格都可以称为转让定价，它既包括不当操纵转让定价的行为，也包括根据正常交易原则进行定价的行为。
但现实中大量存在，税务机关需要进行调整的都主要是前者。
因此下文所讨论的转让定价，主要是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等制定不同于市场公平竞争的价格的行为。
：．关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果。
方有能力直接或问接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方：如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的穗个或多个企业：合营企业：联营企业：主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员：受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
转让定价的税务管理
转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
关联方交易和转移定价问题
关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。
本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。
关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。
关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。
（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。
其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。
二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。
笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。
（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。
然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。
1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。
通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。
然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。
关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。
本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。
一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。
其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。
关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。
因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。
二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。
它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。
转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。
在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。
三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。
通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。
然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。
关联企业间转移定价税务相关
关联企业间转移定价税务相关关联企业转移定价是企业的战略性行为，也是企业逃避税收和操纵财务报告、转移资金的常用手段。
转移定价问题最先引起关注的是跨国企业的出现，导致税收的国际分配问题。
但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。
越来越多的企业开始利用关联方交易转让定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润。
关联企业公司的转移定价(Transfer Price)，是指跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司、关联企业之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格。
这种内部价格的制定以实现公司的全球战略、追求全球利润最大化为根本目标，与同类商品、劳务或技术的市场价格并无必然联系。
各国的税收制度及其法规的不同，加上国际市场存在结构性缺陷和交易性缺陷，为跨国公司最大限度地使用转移价格，以实现其全球战略提供了诱因和条件。
关联企业转移定价的主要目的：1.减轻税负跨国公司在不同的国家开设子公司，各国的税率都不同，跨国公司可以通过转移定价把盈利从高税率国家的公司转移到低税率国家的公司，以减少公司整体的应纳税所得额。
有些公司还利用避税港，就是在那些免税或低税区开设子公司，通过运用转移定价策略来降低税负总额。
例如：一家在美国的公司需要将产品卖给它的中国子公司。
在使用避税港之前，美国公司销售产品的所得交所得税，中国公司购进产品可用于抵减盈利。
但是如果这家美国公司通过避税港转移定价，就将大大降低税负。
它可以先以低价将产品卖给设在避税港的子公司，这样收入减少，应交的所得税也随之减少。
然后再由这家子公司将产品以高价出售给中国的子公司，相应的中国子公司可抵扣的成本就增加。
而设在避税港的子公司由于超低的税率，又只需缴纳少额的税费。
这样一来的话，大大降低了整体税负，使各关联企业的共同获取利润的最大化。
此外，这些关联企业也可以通过使用转移定价，通过较低的价格来降低进口关税。
但也需注意到的是使用转移定价对逃避关税和所得税的影响是正好相反的，企业也需权衡得失，择优选择。
关联方之间转让定价调查及调整
目
CONTENCT
录
• 关联方之间转让定价概述 • 关联方之间转让定价调查 • 关联方之间转让定价调整 • 关联方之间转让定价案例分析 • 关联方之间转让定价未来展望
01
关联方之间转让定价概述
关联方和转让定价的定义
关联方
在财务和经营决策中，一方有能力控制另一方或对另一方施加重 大影响的关系方。
OECD转让定价指南
经济合作与发展组织发布的转让定价指南，为各国 制定转让定价法规提供了参考。
BEPS行动计划
国际税收改革计划，旨在打击不合理的避税行为， 包括关联方之间的转让定价问题。
各国国内法规
各国根据OECD和BEPS的要求，结合本国实际情况 制定了相应的国内法规，规范关联方之间的转让定 价行为。
04
关联方之间转让定价案例分析
案例一：跨国公司之间的转让定价调整
总结词
跨国公司之间的转让定价调整涉及复杂的国际税收问题，需综合考虑各国税法、双边税收协定和国际税收规则。
详细描述
某跨国公司在多个国家和地区设有子公司，通过内部交易将产品从低税率国家转移至高税率国家，以降低整体税 负。税务机关对该公司进行转让定价调查，认为其关联交易价格不合理，要求进行调整。经过多轮谈判和协商， 最终达成调整方案，确保税收公平。
国际社会将推动制定统一的国 际转让定价准则，提高税收公 平性和透明度。
技术进步对转让定价的影响
数据分析和人工智能的应 用
利用先进的数据分析技术和人工智能，提高 转让定价调查和调整的准确性和效率。
区块链技术应用
区块链技术可以提供透明、可追溯的交易记录，有 助于打击不合理的转让定价行为。
云计算和大数据整合
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
刍议我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露
摘要：在我国，关联方交易被广泛运用于上市公司的经营及生产当中，俨然成为了上市公司从事生产及经营活动的主要构成部分之一。
但受制于各方影响，当前，我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露还存在许多问题。
文章将就这一方面的问题做出具体分析，并在此基础之上提出问题的解决措施，旨在不断完善当前市场体系，提高企业国际竞争力。
关键词：关联方交易；税务调整；信息披露
中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0159-02
随着当前我国市场化程度的不断提高，各企业间的联营、兼并与合并率日益频繁，从而也导致关联方交易率不断提高，关联方交易已然成为大部分上市公司日常经营活动当中的重中之重。
就当前我国上市公司的情况来看，还存在许多通过对关联方交易价格的操纵来粉饰企业财务报表与转移企业利润与资金的不良现象，这些行为从一定程度上来讲都对会计信息构成失真，不仅避开了税收，而且也严重误导着广大投资者的决策意识，已然成为当前证券市场上令人所不耻的现象。
一、关联方交易概述
关联方相互间的义务、劳务及资源转移即为关联方交易。
交易主要包括以下类型：销售或者购买商品、接受或提供劳务、许可协议、开发与研究项目的转移、代理、租赁、销售或购买除了商品之外的
其它资产、由企业代表或代表企业同另一方之间进行债务结算、提供资金（股权投资或者是贷款）、人员薪酬。
关联关系的相互存在，很有可能将对关联企业的经营成果与财务状况带来影响。
一般来讲，存在于关联方相互间的这种交易，大多情况下不会在非关联方之间产生，纵使产生，其交易金额同关联方交易也会存在差别，这是由于非关联方与企业相互间的交易大多是遵循公允市价而进行的。
但由于受制于被投资企业、投资企业之间的经营决策，因而存在于关联方的这种交易定价相对来讲具有一定的灵活性，它往往低于或者高于公允市价。
二、对于关联方交易转移定价当中的税务调整探讨
税务调整是一种对于关联方交易当中的转移定价给予规范的重
要手段。
正常交易是我国税务部门所坚持的基本调整原则。
据国家相关税收征收管理之法规定：凡在我国境内设立的从事一系列场所、经营机构、生产等同其关联企业之间存在业务往来的，必须遵循独立企业相互间的业务来支付或者收取费用与价款；如果不遵循此模式而减少其所得额或应纳税标准的，我国相关的税务机构可以对其进行合理的调整。
就实际工作而言，我国在20世纪末就引入了国际上较为流行的一种管理制度即通常所讲的预约定价。
它是税务机关与企业就企业及与其相关的关联企业之间进行定价的一种协议与方法，在此基础之上，税务机关根据企业及同其具有关联性的企业之间的销售利润及应纳税所得额之间进行核算，以此来避免关联企业采用转移定价
的措施来转移企业利润、支出或者收入。
这种制度的具体做法可以归结为这样一个流程：纳税者有权向相关税务主管机关呈交与其具有关联性的企业相互间存在的不同业务往来的计算方法与定价原则，税务机关经过审核与批准之后，再同纳税者之间约定有关税务定价事宜，在执行的过程当中，要对纳税者执行的力度予以监督。
这种制度的引入，突破了我国传统税务机关进行事后检查的不良模式，实现了事前监控。
三、对于关联方交易转移定价当中的信息披露的探讨
对交易转移定价的另一个重要的规范措施就是在会计报表的附
注当中给予一定的信息披露。
对于一般企业来讲，它们的考虑重点往往是资金转移与财务粉饰。
会计可以对于关联企业之间的转移定价充分反映出来，可以使信息的使用者能够正确对企业关联交易进行评价与分析，真正了解企业的经营成效与财务运用情况。
当前，我国发布的《关联方披露》当中就指出，无论是否产生关联方交易行为，在会计报表的附注当中都应标注以下信息：子公司、母公司名称；子公司、母公司的注册资本及其变化、注册地、业务性质；子公司与母公司的表决权及持股比例。
如果企业同关联方产生一定的交易的，那么必须在附注当中将交易要素、交易类型与关系性质详细标明，而在交易要素当中，则至少要涵盖交易金额、定价政策、未结算项目的条件、条款、金额与坏账准备金额等几个方面。
但从实际情况来看，我国的信息披露依然存在着某些不足，具体表现为：第一，对关联方之间交易定价的政策披露相对简单。
比如
对定价政策实施范围、不同定价模式与哪些交易类型相适应等，都没有做出具体规定。
第二，会计准则与其它法规的运用不完善，非正常的关联交易存在掩饰之疑。
这主要表现在：对其内容披露不清晰、含糊其辞，比如，对交易要素与类型的批露，要么极不完整，要么一语带过；对关联方关系的披露也不太完整，部分公司对关键管理者、主要投资者等关联方的披露信息极少；存在图谋不轨、弄虚作假之嫌。
基于以上这些不足，必须加快完善相关的制度体系与会计准则的制订工作，不断提高信息披露的透明度、真实性与完整性，笔者认为，可从以下几个方面开展工作：第一，将关联方交易当中的定价政策予以规范化。
我们可借鉴国际上先进的会计准则管理办法，比如通用的成本加利润价格、转售价格、可比不可控价格等，再结合国内具体的情况，做出与我国国情相符合的规定。
第二，建立严格的处罚与监督机制，如果一旦发觉企业同关联方通过一系列的关联交易的方式制造有违公平或虚假的利润利信，必须立即采取相应的措施，打入“st”系列，取消企业配股资格。
与此同时，不要对相关的中介机构与管理层进行处罚，以警示今后的工作当中，切勿触及此类敏感问题。
总的来讲，对我国关联方交易转移定价进行的一系列信息披露与税务调整，都有助于广大投资者更好地了解上市公司的经营与财务状况，但由于各方因素所限，当前我国关联方交易转移定价当中的信息披露与税务调整也还存在一定的不足，只有在各方协调统一、
相互配合的情况下，才能很好地将这些困难解决，有利于关联方交易自身的发展，以此才能实行企业的可持续发展。
参考文献
[1] 陈艳利，赵琪娣.关联方交易监管的不同层面与对应效果：由生物医药行业上市公司解析[j].改革，2013，（3）.
[2] 唐大鹏.我国上市公司转移定价披露机制分析——基于2007年上市公司年报数据[j].会计师，2010，（6）.。