某行政单位财务会计培训课件
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行政单位会计制度培训课件
委托加工完成的存货验收入库 借：存货——相关明细科目 贷：存货——委托加工存货成本
1301 存货
5、存货发出时，应当根据实际情况采 用先进先出法、加权平均法或者个别 计价法确定发出库存材料的实际成本 。计价方法一经确定，不得随意变更 。
领用存货，按照领用存货的实际成 本
借：资产基金——存货
1301 存货
▪ 期末，各种外币账户的期末余额，应当按 照期末的即期汇率折算为人民币，作为外 币账户期末人民币余额。调整后的各种外 币账户人民币余额与原账面余额的差额， 作为汇兑损溢计入当期支出。
1002 银行存款
▪ 2、收到受托代理的银行存款时 ▪ 借：银行存款
贷：受托代理负债 支付受托代理的存款时
借：受托代理负债 贷：银行存款
贷：财政拨款结
1215 其他应收款
一、核算内容： 核算行政单位除应收账款、预付账款以外
的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的 差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应 向职工收取的各种垫付款项等。
二、有关账务处理:
✓其他应收款的发生、收回或核销
✓实行备用金制度
✓核销无法收回的其他应收款
1215 其他应收款
1213 预付账款
1.预付账款日常业务 例：某单位购买设备，价款100000元，先向对方
公司支付50%的预付款。该公司收到预付款后， 过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该 单位于验收合格当日支付剩余50%价款。 支付预付款时
借：预付账款 50000元 贷：资产基金——预付款项 50000元
借：经费支出 50000元 贷：零余额账户用款额度 50000元
（3）同类或类似存货的市场价格加上相关税费 、运输费等确定；
（4）名义金额（人民币1元）
1301 存货
5、存货发出时，应当根据实际情况采 用先进先出法、加权平均法或者个别 计价法确定发出库存材料的实际成本 。计价方法一经确定，不得随意变更 。
领用存货，按照领用存货的实际成 本
借：资产基金——存货
1301 存货
▪ 期末，各种外币账户的期末余额，应当按 照期末的即期汇率折算为人民币，作为外 币账户期末人民币余额。调整后的各种外 币账户人民币余额与原账面余额的差额， 作为汇兑损溢计入当期支出。
1002 银行存款
▪ 2、收到受托代理的银行存款时 ▪ 借：银行存款
贷：受托代理负债 支付受托代理的存款时
借：受托代理负债 贷：银行存款
贷：财政拨款结
1215 其他应收款
一、核算内容： 核算行政单位除应收账款、预付账款以外
的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的 差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应 向职工收取的各种垫付款项等。
二、有关账务处理:
✓其他应收款的发生、收回或核销
✓实行备用金制度
✓核销无法收回的其他应收款
1215 其他应收款
1213 预付账款
1.预付账款日常业务 例：某单位购买设备，价款100000元，先向对方
公司支付50%的预付款。该公司收到预付款后， 过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该 单位于验收合格当日支付剩余50%价款。 支付预付款时
借：预付账款 50000元 贷：资产基金——预付款项 50000元
借：经费支出 50000元 贷：零余额账户用款额度 50000元
（3）同类或类似存货的市场价格加上相关税费 、运输费等确定；
（4）名义金额（人民币1元）
行政事业单位财会人员培训(1)
行政事业单位财会人员培训(1)
行政事业单位财会人员培训(1)
第二章 行政单位会计核算实务讲解
• 一、资产 • 按照《行政单位会计制度》的规定，资产是行
政单位拥有的、能以货币计量的经济资源，包 括各种财产、债权和其他权利。 • （一）行政单位的流动资产 • 行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、 暂付款、库存材料等。其中，行政单位的现金 与银行存款核算与企业会计基本相同，本章主 要介绍暂付款、库存材料科目。
行政事业单位财会人员培训(1)
• 2、财政资金的支付方式 • -------财政直接支付 • -------财政授权支付 • -------财政实拨资金
行政事业单位财会人员培训(1)
• 3、会计要素主要包括资产、负债、净资产、 收入与支出五类。
• 资产＝负债+净资产 • 资产+支出＝负债+净资产+收入
第二章 行政单位会计核算实务讲解
• 2、库存材料 • 库存材料用于核算行政单位大宗购入的，
需要库存的物资材料。购入的材料，以 买价入账。采购或运输过程中发生的差 旅费、运杂费不计入材料价值，直接计 入有关支出科目。 • 购入材料并验收入库时，借记“库存材 料”，贷记“银行存款”等科目。领用 时，借记“经费支出”，贷记“库存材 料”。
• 2009年8月，财政部分别发布了《高等学校会计制度》 （征求意见稿）与《医院会计制度》（征求意见稿）， 引入了企业会计的理念，兼顾高等学校、医院预算管 理的特点。
• 然而，至今为止，我国尚未针对公立非营利组织、政 府及其下属机构制定统一的会计标准。
行政事业单位财会人员培训(1)
• 由于我国政府部门的
5000
行政事业单位财会人员培训(1)
行政事业单位财会人员培训(1)
第二章 行政单位会计核算实务讲解
• 一、资产 • 按照《行政单位会计制度》的规定，资产是行
政单位拥有的、能以货币计量的经济资源，包 括各种财产、债权和其他权利。 • （一）行政单位的流动资产 • 行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、 暂付款、库存材料等。其中，行政单位的现金 与银行存款核算与企业会计基本相同，本章主 要介绍暂付款、库存材料科目。
行政事业单位财会人员培训(1)
• 2、财政资金的支付方式 • -------财政直接支付 • -------财政授权支付 • -------财政实拨资金
行政事业单位财会人员培训(1)
• 3、会计要素主要包括资产、负债、净资产、 收入与支出五类。
• 资产＝负债+净资产 • 资产+支出＝负债+净资产+收入
第二章 行政单位会计核算实务讲解
• 2、库存材料 • 库存材料用于核算行政单位大宗购入的，
需要库存的物资材料。购入的材料，以 买价入账。采购或运输过程中发生的差 旅费、运杂费不计入材料价值，直接计 入有关支出科目。 • 购入材料并验收入库时，借记“库存材 料”，贷记“银行存款”等科目。领用 时，借记“经费支出”，贷记“库存材 料”。
• 2009年8月，财政部分别发布了《高等学校会计制度》 （征求意见稿）与《医院会计制度》（征求意见稿）， 引入了企业会计的理念，兼顾高等学校、医院预算管 理的特点。
• 然而，至今为止，我国尚未针对公立非营利组织、政 府及其下属机构制定统一的会计标准。
行政事业单位财会人员培训(1)
• 由于我国政府部门的
5000
行政事业单位财会人员培训(1)
行政事业单位会计培训(精品课件)
18 2001 19 2101 20 2201 ❖ 21 2301 22 2302 23 2305 24 2401 25 2901
25 3001 26 3002 27 3101
二、负债类
应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 三、净资产类 财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结余
数量金额式
明细分类账
一级或总账科目：应付账款 二级或明细账户：友谊公司
第页
2008年 凭 证 摘
月 日 类别 号数
要 借 方 贷 方 借或贷 余 额
8 10 转
1 购取暖煤款未付
15500.00 贷 15500.00
本月合计
15500.00 贷 15500.00
三栏式账
会计账簿的基本内容
封面
账簿名称和记账单位名称
❖ 事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者 其它组织利用国有资产举办的，从事科技、教育、文化、卫 生等活动的社会服务组织。
行政单位和事业单位的区别：
❖ （1）内涵不同——行政单位是国家机关，而事业单 位是实施政府某项公益服务的部门，是社会服务组 织。
❖ （2）职责不同——行政单位是负责对国家各项行政 事务进行组织、管理和指挥；而事业单位是为了社 会的公益目的从事教育、文化、卫生、科技等活动 。
❖ 会计核算基础：一般采用收付实现制。对特殊的经济业 务和事项行政单位应当按照制度规定采用权责发生制核算； 事业单位对部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的， 由财政部在会计制度中具体规定。 ❖ 会计核算方法：借贷记账法
目前会计体系
政府财政会计
（政府总预算会计）
企业会计
行政事业财务会计与管理知识分析讲座(PPT 78页)
三、行政事业单位会计要素
• 资产：是会计主体拥有或控制的，能以货币计量
• • • •
的经济资源。 负债：一个会计主体所承担的能以货币计量，需 要以资产或劳务偿付的债务。 净资产：是资产净值。资产减去负债的差额。 收入：单位依法取得的非偿还性资金。 支出：指单位按照批准的预算所发生的资金耗费 和损失。
《行政事业单位会计实务》 知识讲座
第一章 概述
一、行政事业单位会计概念： 是行政、事业单位对其预算资金及经营 收支过程和结果进行全面、系统、连续地 核算和监督的专业会计。是预算会计体系 的主要内容之一。
二、行政事业单位会计特点
• • • •
适用对象具有明显的非盈利性。 核算内容：以预算收支为主要核算内容。 会计核算基础：主要以收付实现制为会计核算基 础。事业单位根据单位实际情况，分别采用收付 实现制和权责发生制为会计核算基础。 会计要素构成：资产、负债、净资产、收入、支 出五大类 会计等式：资产+支出=负债+净资产+收入 具有专款专用核算原则。
四、一般原则
6、 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解 和运用。 7、会计核算以收付实现制为基础。 8、 凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并 单独核算反映。 9、 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成 本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调 整其账面价值。 10、会计报表应当全面反映行政单位的财务收支 情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独 反映。
（四）、收人类
拨入经费 预算外资金收入 其他收入 基建拨款
五、行政单位会计科目：
（五）、支出类
经费支出 拨出经费 结转自筹基建
六 、行政单位资产的核算
(一)资产：资产是行政单位占有或者使用的，能以
行政事业单位会计实务培训课件PPT(共 144张)
同从事任何技术工作一样，从事会计 工作的人员要在专业素质方面具备一定的 条件。主要有三方面要求。
（１）持有会计从业资格证书。 （２）具备必要的专业知识和专业技能。 （３）按照规定参加继续教育培训。
四、会计机构负责人（会计主管人员）
会计机构负责人、会计主管人员应当具备下 列基本条件： （一） 坚持原则，廉洁奉公； （二） 具有中级以上会计专业技术资格或者从 事财务会计工作时间不少于3年； （三） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方 针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （四） 有较强的组织能力； （五）身体状况能够适应本职工作的要求。
一、会计机构
会计机构设置的要求 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。 ①单位规模的大小。 ②经济业务和财务收支的繁简。 ③业务管理的要求。 不设置会计机构的应当配备会计人员。
二、会计岗位
《会计从业资格管理办法》（财政部令第26号）第
二条规定在单位从事下列会计工作的人员必须取得会计从
和遗留问题要写出书面说明材料。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，
必须做好以下准备工作： ④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账
簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发 票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化 的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会 计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 ⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财 务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作
（１）持有会计从业资格证书。 （２）具备必要的专业知识和专业技能。 （３）按照规定参加继续教育培训。
四、会计机构负责人（会计主管人员）
会计机构负责人、会计主管人员应当具备下 列基本条件： （一） 坚持原则，廉洁奉公； （二） 具有中级以上会计专业技术资格或者从 事财务会计工作时间不少于3年； （三） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方 针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （四） 有较强的组织能力； （五）身体状况能够适应本职工作的要求。
一、会计机构
会计机构设置的要求 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。 ①单位规模的大小。 ②经济业务和财务收支的繁简。 ③业务管理的要求。 不设置会计机构的应当配备会计人员。
二、会计岗位
《会计从业资格管理办法》（财政部令第26号）第
二条规定在单位从事下列会计工作的人员必须取得会计从
和遗留问题要写出书面说明材料。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，
必须做好以下准备工作： ④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账
簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发 票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化 的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会 计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 ⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财 务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作
行政事业单位财务知识培训PPT课件
凡属于政府采购范围内的项目，是否 依法进行了政府采购。合法性审核， 还包括对票据的有效性进行审核， 即所取得的票据必须是有财政部门、 税务部门监制的正式票据。
完整性审核
（1）审核票据内容的完整性：报账 员受理原始凭证应需具备相应的要 素，即凭证的名称；填制凭证部门 名称或者填制人姓名，经办人员的 签名或者盖章，接受凭证单位的名 称；
结算起点（1000元）以上必须转账， 减少现金的流入流出量，保障资金 的安全。并保证所有收入缴存财政 专户。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
原始凭证要求
（一）原始凭证必须具备:接受凭 证单位全称、业务内容、数量、 单价、金额及填制人姓名。购 买实物品种较多的，要有售货 方列出的售货清单。
（二）原始凭证是本行业的正式 发票或统一的收费收据。所谓正 式发票或收费收据是指具有法律 效力和指定用途，能够证明单位 身份和性质的票据，即必须具备 相应的税务章或票据监制章以及 财务专章或发票、结算专用章。
❖（五）丢失票据，必须取得原开票 单位补开的票据或重新加盖原单位 公章的原始票据复印件。
原始凭证的整理：票据粘贴
为规范会计基础工作，适应会计 档案管理工作的需要，为了原始资 料保存完好，将来便于查找和翻阅， 现将票据粘贴方法及装订规范如下：
❖1、票据分类。对于集中较多票据按 照内容进行分类，如办公用品、电 话费、差旅费、业务招待费、车辆 使用费、维修费、资料费、市内交 通费等等，按照分类分别粘贴。
2、粘贴。
①粘贴时，在粘贴纸左边留出两 公分装订线，将票据按类分别粘贴。 ②将胶水涂抹在票据左侧背面，沿 着粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的上、 下、右三个边一次均匀排开横向粘 贴，避免将票据贴出粘贴单外。
装订线左侧不要粘贴票据，不要将票 据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造 成中间厚、四周薄，使凭证装订起 来不整齐，达不到装订要求。③如 果同类票据大小不一样，可以在同 一张粘贴纸上按照前大后小的顺序 粘贴。
某行政单位财务会计培训课件
某行政单位财务会计培训课件课程目标本课程旨在帮助行政单位的财务会计人员提升专业知识和技能，使其能够熟练掌握行政单位财务管理与会计核算的基本原理和操作方法，进一步提高行政单位的财务管理水平。
课程大纲1.财务会计基本概念与原则–财务会计的定义–财务会计的特点–财务会计的基本准则2.会计主体与对象–会计主体的概念与种类–会计对象的概念与分类3.会计核算的基本环节–会计凭证的使用与填制–会计账簿的建立与使用–会计账务的录入与查询4.财务报表的编制与分析–资产负债表的编制与分析–利润表的编制与分析–现金流量表的编制与分析5.资产的计量与折旧–资产的识别与计量原则–固定资产的折旧原则与方法6.成本与费用的区分与核算–成本与费用的定义与区分–费用的分类与核算方法7.预算管理与控制–预算管理的定义与意义–预算编制与执行–预算控制与分析课程详细内容1. 财务会计基本概念与原则1.1 财务会计的定义财务会计是指用货币表达的会计数据，通过会计核算、统计和报告等方式，反映一个企业或单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息系统。
1.2 财务会计的特点•公开性：财务会计的信息应当公开披露，以便供内外部利益相关者了解企业或单位的财务状况。
•真实性：财务会计的信息应当真实、准确地反映企业或单位的财务状况和经营成果。
•持续性：财务会计是一个连续的过程，在企业或单位存在的整个生命周期内都需要进行财务会计核算和报告。
1.3 财务会计的基本准则•业务实体性原则：企业或单位的财务会计独立于其所有者的个人财务，需要将其作为独立的会计主体进行核算和报告。
•会计期间性原则：财务会计应当按照一定的时间周期（通常为一年）进行核算和报告。
•会计货币性原则：财务会计应当使用货币作为计量单位，将所有交易都折算成货币，以方便会计核算和比较分析。
2. 会计主体与对象2.1 会计主体的概念与种类会计主体是指开展经济活动并进行财务会计核算的经济组织或单位。
根据经济组织的性质和所有制形式的不同，会计主体可以分为企业会计主体和事业单位会计主体。
行政事业单位会计培训课件
一、行政事业单 位的会计核算
✓ 事业单位对外投资。即事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的各种 股权和债权性质的投资。具体计量与核算的规定如下表所示。
一、行政事业单 位的会计核算
⑥在建工程 在建工程即行政事业单位已发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建筑和设备安装 工程，包括新建、改建、扩建、修缮等建筑和设备等情形。其计量与核算的规定如下。
一、行政事业单 位的会计核算
②行政单位会计核算的目标 行政单位会计核算的目标是向会计信 息使用者提供与行政单位财务状况、预算 执行情况相关的会计信息，不仅有助于会 计信息使用者进行管理、监督和决策，同 时也可以反映行政单位受托责任的履行情 况。
③事业单位会计核算的目标 事业单位会计核算的目标是向会计信 息使用者提供与事业单位财务状况、事业 成果、 预算执行等相关的会计信息，不仅 有助于会计信息使用者进行社会管理、做 出经济决策，同时也可以反映事业单位受 托责任的履行情况。
行政单位
会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项可按行政
单位会计制度规定采用权责发生制核算。
事业单位
会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务和事项可按财政
部会计制度规定采用权责发生制核算。
一、行政事业单 位的会计核算
（4）会计确认和计量原则不同
企业、行政事业单位在具体的会计确认和会计计量时，部分会计要素的项目采用不同的 确认和会计计量原则。比如固定资产项目，企业的固定资产需要计提折旧，而行政事业单位 的固定资产不计提折旧。
下表所示。
一、行政事业单 位的会计核算
（二）行政事业单位的资产
行政事业单位的资产指行政事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。
（1）行政事业单位资产的分类
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•
原始凭证
• 三、银行结算凭证：送款单、现金支票、 转帐支票存根、信汇委托书、付款委托书 的副联等
• 四、缴拨款凭证：国库缴款书、收入退还 书，由财政部统一印制。
• “缴款凭证”的基本格式如下：
•
• 缴款费
•年 月 日 字第 号
•缴款单 位
•摘 要
•款项 所属
•款 别
•年度 月份
•金额
•人民币（大写）
• 收款单位： 收款人： 经手人：
• 盖章---------- 盖章---------- 盖章----------
•
原始凭证
• 二、费用支出凭证 • 1、外来原始凭证：报销经费的购货发票、
接受劳务、服务的发票、单位人员出差实 际花费的报销凭证等。 • 2、自制原始凭证：发放工资、福利费等时 的工资单，单位领用材料时的领料单、发 料单等。
某行政单位财务会计培 训课件
2020/3/22
行政单位的概念
• 1、行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、 维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的国 家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全 部由国家预算拨给。
• 2、行政单位包括：国家各级权力机关、各级行政 机关、司法和检察机关，各党派、人民团体也视 同行政单位对待。
• 2、行政单位会计核算的具体内容为资产、 负债、净资产、收入、支出五大要素。
•
行政单位会计的组织
• 根据行政单位的机构建制和经费领拨关系 ，分为：
• 1、主管会计单位
– 向同级财政部门领拨经费，并发生管理关系， 有下一级会计单位。
– 其具体任务见书P132。
•
行政单位会计的组织
• 2、二级会计单位
•
会计凭证的更正
• 1、发现未登记账簿的记账凭证错误，应将 原记账凭证作废，重新编制记账凭证登记 入帐；
• 2、发现已经登记账簿的记账凭证错误，应 采用“红字冲账法”或“补充登记法”更正。
• 3、采用计算机做记账凭证的，用“红字冲账 法”时以负数表示。
•
会计账簿
• 一、序时账 • 1、现金日记账：根据收款收据或“现金收入日
•会计主管： 记账： 稽核： 出纳： 制单： 领（缴）人
：
•
记账凭证
• 二、编制方法 • 1、根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账
凭证。 • 2、一般根据每项经济业务的原始凭证编制。 • 3、记账凭证必须附有原始凭证。 • 4、记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。 • 5、记账凭证应按会计事项发生的日期、顺序制证
•
会计科目使用要求
• 1、按规定设置：不能任意增减或自行设置 会计科目，也不能擅自更改科目名称。
• 2、不能只用科目编号。
•
原始凭证
• 一、收款凭证：
•
收款收据
• 今收到：---------------交来：---------------
• 人民币（大写）：-----------￥-------------
– 向主管会计单位或上一级会计单位领报经费， 并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行 政单位。
– 其具体任务见书P133。
• 3、基层会计单位
– 向上一级会计单位领拨经费，并发生管理关系 ，没有下一级会计单位。
– 其具体任务见书P133。
•
行政单位会计的工作机构
• 1、实行独立核算的行政单位应指定会计主管人员 。
• 2、不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报 帐制度，作为“报销单位”管理。
• 3、同时负有财政总预算会计职能的行政单位（各 级财政部门），本单位会计与财政总预算会计必 须由分别独立的会计机构进行分别核算。
•
行政单位会计科目
• 一、资产类
– 101 现金 – 102 银行存款 – 103 有价证券 – 104 暂付款 – 105 库存材料 – 106 固定资产
明细帐设置
人民币或外币 人民币或外币
债务单位或个人
名称、品种、类别或存放地点 名称、品种、类别或存放地点
•
行政单位会计科目
• 二、负债类
– 201 应缴预算款 – 202 应缴财政专户款 – 203 暂存款
• 三、净资产类
– 301 固定基金 – 303 结余
明细帐设置
类别 类别 债权单位或个人
结余来源
•
行政单位会计的特点
• 1、会计核算对象是纯预算收支活动。 • 2、以经费实际支出数列报支出。 • 3、以收付实现制为结账基础。 • 4、会计主体为一具体单位。 • 5、会计核算简单，不计盈亏。 • 6、资金来源单一，以财政拨款的核算为中
心，财务收支必须服从预算管理。
•
行政单位会计的内容
• 1、行政单位会计核算的主要内容为：向国 家取得预算拨款收入、向所属单位拨出经 费，自身为行使管理职能而发生的经费支 出以及经费结余。
•（收款单位会计事项）
•顺序
号•明细科 目•账页
•（收讫章）
•收款人
•缴款人 •备考
•
记账凭证
• 一、种类 • 1、专用记账凭证：收款凭证、付款凭证和
转账凭证 • 2、通用记账凭证：普遍采用，格式如下：
•
摘要
• 通用记账凭证
•年 月 日
借方 •总账
贷•明方细•总账金额•明细
记账 符号
•：出纳编号 •：制单编号
记帐。 • 6、记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原
始凭证加具封面，装订成册保管。
•记Biblioteka 凭证• 三、记账凭证日期的填列： • 1、月终未结账前，收到上月的收入凭证，可填所
属月份最末一日；结帐后，按实际处理账务的日 期填列。 • 2、根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证， 填列会计报表所属月份的最末一日。 • 3、办理年终结账的记账凭证，填列实际处理账务 的日期，并注上“上年度”字样。 • 4、其余会计事项，一律按发生日期填列。
• 3、军队不划为行政单位，作为独立系统。
•
行政单位的特点
• 1、属于公共部门，以满足社会公共需要为 前提。
• 2、其运作不以盈利为目的。 • 3、资金来源是单一的和无偿的。
•
行政单位会计的概念
• 行政单位会计是指各级行政单位以货币为 主要计量单位，对行政单位预算资金和其 他资金的运动进行反映和监督的专业会计 。
•
行政单位会计科目
• 四、收入类
明细帐设置
– 401 拨入经费 —拨入经常性经费、拨入专项经费
– 404 预算外资金收入——经常性收入、专项收入
– 407 其他收入——按收入类别设置
• 五、支出类
– 501 经费支出——经常性支出、专项支出
– 502 拨出经费—拨出经常性经费、拨出专项经费
– 503 结转自筹基建
原始凭证
• 三、银行结算凭证：送款单、现金支票、 转帐支票存根、信汇委托书、付款委托书 的副联等
• 四、缴拨款凭证：国库缴款书、收入退还 书，由财政部统一印制。
• “缴款凭证”的基本格式如下：
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• 缴款费
•年 月 日 字第 号
•缴款单 位
•摘 要
•款项 所属
•款 别
•年度 月份
•金额
•人民币（大写）
• 收款单位： 收款人： 经手人：
• 盖章---------- 盖章---------- 盖章----------
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原始凭证
• 二、费用支出凭证 • 1、外来原始凭证：报销经费的购货发票、
接受劳务、服务的发票、单位人员出差实 际花费的报销凭证等。 • 2、自制原始凭证：发放工资、福利费等时 的工资单，单位领用材料时的领料单、发 料单等。
某行政单位财务会计培 训课件
2020/3/22
行政单位的概念
• 1、行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、 维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的国 家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全 部由国家预算拨给。
• 2、行政单位包括：国家各级权力机关、各级行政 机关、司法和检察机关，各党派、人民团体也视 同行政单位对待。
• 2、行政单位会计核算的具体内容为资产、 负债、净资产、收入、支出五大要素。
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行政单位会计的组织
• 根据行政单位的机构建制和经费领拨关系 ，分为：
• 1、主管会计单位
– 向同级财政部门领拨经费，并发生管理关系， 有下一级会计单位。
– 其具体任务见书P132。
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行政单位会计的组织
• 2、二级会计单位
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会计凭证的更正
• 1、发现未登记账簿的记账凭证错误，应将 原记账凭证作废，重新编制记账凭证登记 入帐；
• 2、发现已经登记账簿的记账凭证错误，应 采用“红字冲账法”或“补充登记法”更正。
• 3、采用计算机做记账凭证的，用“红字冲账 法”时以负数表示。
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会计账簿
• 一、序时账 • 1、现金日记账：根据收款收据或“现金收入日
•会计主管： 记账： 稽核： 出纳： 制单： 领（缴）人
：
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记账凭证
• 二、编制方法 • 1、根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账
凭证。 • 2、一般根据每项经济业务的原始凭证编制。 • 3、记账凭证必须附有原始凭证。 • 4、记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。 • 5、记账凭证应按会计事项发生的日期、顺序制证
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会计科目使用要求
• 1、按规定设置：不能任意增减或自行设置 会计科目，也不能擅自更改科目名称。
• 2、不能只用科目编号。
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原始凭证
• 一、收款凭证：
•
收款收据
• 今收到：---------------交来：---------------
• 人民币（大写）：-----------￥-------------
– 向主管会计单位或上一级会计单位领报经费， 并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行 政单位。
– 其具体任务见书P133。
• 3、基层会计单位
– 向上一级会计单位领拨经费，并发生管理关系 ，没有下一级会计单位。
– 其具体任务见书P133。
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行政单位会计的工作机构
• 1、实行独立核算的行政单位应指定会计主管人员 。
• 2、不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报 帐制度，作为“报销单位”管理。
• 3、同时负有财政总预算会计职能的行政单位（各 级财政部门），本单位会计与财政总预算会计必 须由分别独立的会计机构进行分别核算。
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行政单位会计科目
• 一、资产类
– 101 现金 – 102 银行存款 – 103 有价证券 – 104 暂付款 – 105 库存材料 – 106 固定资产
明细帐设置
人民币或外币 人民币或外币
债务单位或个人
名称、品种、类别或存放地点 名称、品种、类别或存放地点
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行政单位会计科目
• 二、负债类
– 201 应缴预算款 – 202 应缴财政专户款 – 203 暂存款
• 三、净资产类
– 301 固定基金 – 303 结余
明细帐设置
类别 类别 债权单位或个人
结余来源
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行政单位会计的特点
• 1、会计核算对象是纯预算收支活动。 • 2、以经费实际支出数列报支出。 • 3、以收付实现制为结账基础。 • 4、会计主体为一具体单位。 • 5、会计核算简单，不计盈亏。 • 6、资金来源单一，以财政拨款的核算为中
心，财务收支必须服从预算管理。
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行政单位会计的内容
• 1、行政单位会计核算的主要内容为：向国 家取得预算拨款收入、向所属单位拨出经 费，自身为行使管理职能而发生的经费支 出以及经费结余。
•（收款单位会计事项）
•顺序
号•明细科 目•账页
•（收讫章）
•收款人
•缴款人 •备考
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记账凭证
• 一、种类 • 1、专用记账凭证：收款凭证、付款凭证和
转账凭证 • 2、通用记账凭证：普遍采用，格式如下：
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摘要
• 通用记账凭证
•年 月 日
借方 •总账
贷•明方细•总账金额•明细
记账 符号
•：出纳编号 •：制单编号
记帐。 • 6、记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原
始凭证加具封面，装订成册保管。
•记Biblioteka 凭证• 三、记账凭证日期的填列： • 1、月终未结账前，收到上月的收入凭证，可填所
属月份最末一日；结帐后，按实际处理账务的日 期填列。 • 2、根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证， 填列会计报表所属月份的最末一日。 • 3、办理年终结账的记账凭证，填列实际处理账务 的日期，并注上“上年度”字样。 • 4、其余会计事项，一律按发生日期填列。
• 3、军队不划为行政单位，作为独立系统。
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行政单位的特点
• 1、属于公共部门，以满足社会公共需要为 前提。
• 2、其运作不以盈利为目的。 • 3、资金来源是单一的和无偿的。
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行政单位会计的概念
• 行政单位会计是指各级行政单位以货币为 主要计量单位，对行政单位预算资金和其 他资金的运动进行反映和监督的专业会计 。
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行政单位会计科目
• 四、收入类
明细帐设置
– 401 拨入经费 —拨入经常性经费、拨入专项经费
– 404 预算外资金收入——经常性收入、专项收入
– 407 其他收入——按收入类别设置
• 五、支出类
– 501 经费支出——经常性支出、专项支出
– 502 拨出经费—拨出经常性经费、拨出专项经费
– 503 结转自筹基建