会计人通过银行存款做假账的情况
针对会计做假账引发的思考
针对会计做假账引发的思考【摘要】会计做假账是一种不道德行为，对公司和投资者都会带来严重影响和危害。
要解决这一问题，首先需重视道德观念，加强法律监管，并建立健全的内部控制制度。
培育诚信文化和强化责任意识也是至关重要的。
只有通过廉洁从业和法治意识的培养，企业才能树立良好的道德形象，提升商业信誉。
企业应该重视企业道德建设，加强内部监督，确保会计信息的真实可信。
只有这样，企业才能在竞争激烈的市场环境中立于不败之地，取得长久的发展。
【关键词】会计做假账, 道德观念, 法律监管, 内部控制, 诚信文化, 责任意识, 廉洁从业, 法治意识, 企业道德建设1. 引言1.1 会计做假账的背景会计做假账是指在记账过程中故意误导他人，以实现个人或团体的私利。
在商业社会中，会计做假账一直是一个不容忽视的问题。
背景多样化，包括个人私心、企业利益和市场竞争等因素。
个人私心指个别会计人员为谋求个人利益而操纵账目，虚增收入或减少成本以获取更多奖金或奖励。
企业利益方面，一些企业会为了追求业绩和报酬而采用不正当手段，夸大财务表现来吸引投资者或获得银行信贷。
市场竞争也是会计做假账的背景之一，企业为了在竞争激烈的市场中立于不败之地，可能会采取非法手段制造虚假业绩，误导投资者和消费者。
这些背景导致了会计做假账的蔓延，不仅损害了企业的声誉，也严重破坏了市场的公平竞争环境。
加强对会计做假账行为的监管和打击，严惩违法者，是维护市场秩序、保护投资者权益的重要举措。
1.2 会计做假账的影响会计做假账的影响主要体现在以下几个方面：会计做假账会导致企业财务信息的不真实，给外部投资者、债权人等利益相关方造成误导，降低了市场对企业经营状况的认识和信任度。
假账行为会损害企业声誉，造成企业形象受损，影响企业长期发展和市场竞争力。
会计做假账可能导致企业出现财务风险，使企业陷入经营困境甚至破产倒闭。
假账行为也会对员工、供应商等内部利益相关方造成负面影响，导致员工积极性下降，供应商信任减弱，影响企业内外部关系。
如何做假账!绝对经典,而且案例多。
记得刚进财大，就传得很厉害了，“十个做作账的，有九个是上财的。
”我其实也一直很疑惑的，这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。
说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。
放假几天闲来无事，刚看了篇别人分享的日志，教人如何作假账。
无非是说了些应收款，资本化，准备金折旧什么的，具体的细节一点没讲。
、罢了，虽然我不会作假账，但是我还是会看假账的，一般的话，大多数的假账都能看出来。
我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。
这里分享下我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。
在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。
结构大纲：一、作假账的动机二、作假账的手法三、作假账的识别方法（写累了，下次有机会再写）一、作假账的动机作假账专业点讲叫“会计欺诈”。
动机的话一般就下面几个了。
1．首次公开募股以及获取再融资资格我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。
这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。
(财务会计)会计造假常用手段
（财务会计）会计造假常用手段待费不超过28万元，厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于招待费支出。
随后，从劳保商店搞来一张空白发票，自己编造了有关数据，填入空白发票，共计10万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：借：制造费用，并进行了相关的会计处理，套取现金10万元，以个人名义存储，专门用于贷：现金压缩招待费超支。
二、白条顶库所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。
主要手法有：1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
2、以收据代替发票这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。
3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
4、不按发票规定要求开具发票。
如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。
在当今经济生活中，使用白条报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的白条（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对白条的真实性、合法性没有严格审核和把关。
例如，有的单位为了给职工多搞福利，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。
三、取得虚假发票这种虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就是发票所记载的内容是虚假的。
虽然国家以法律形式明文规定不得使用假发票，并且要求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却是风行天下，十分猖獗的。
审计假账的几种方法
假账，是指报表、总账、明细账、会计记账凭证、原始凭证中具有欺骗性、隐瞒性、系统性的会计账证。
但假账不意味着所有的收支行为都是假的，而是其中部分是假的，甚至有可能主要部分是真的，假的占小部分。
假账主要产生于专项领域，审计方法上有一定的规律可循，主要有以下几种方法。
一、银行对账单核对法。
财务收支活动离不开银行管理的存放和支取，所有的银行存款收支活动最终反映到银行对账单上，单位做假账不可能取得银行的配合。
因此，以银行资料作为检查依据，是检查假账的重要突破点。
一是发生额核对法。
将支票存根与银行对账单核对，如果支票存根与对账单不一致，基本可以证明被审计单位在银行存款方面造了假。
二是余额核对法。
将银行余额与单位银行日记账余额核对，如果金额不一致，追查银行调节表，将银行调节表列为审计重点，检查未达账款的真实原因，如果做假账，调节表一定做假，通过调节表，也很容易把假账查出来。
三是函证法。
审计人员在采用银行对账单时，不可全信，对一些大额账户，往来频繁、余额较大的账户，必要时直接到银行函证，结果会更好，这是检查假账最直接的方法。
二、收入核对法。
一是检查会计资料。
核对收据存根，将收据存根与入账票据相核对，着重关注缺号和阴阳票据。
转移收入或隐瞒收入很多就是采用阴阳票据或者隐匿收据的办法，将一部分收入转入“小金库”或者其它账册，展示给检查人员的账册，只是单位收支活动的一部分，是一本不全面或者不真实的账册。
二是检查文件资料。
通过查阅单位的会议记录，总结资料等有时也能查出隐瞒收入的行为。
因为总结或会议记录上的数据很少被检查，数字往往是真实的，作为审计人员要高度重视这些文件资料。
三、支出核对法。
各种违纪违规行为最终都反映到支出上来，对支出的鉴别是查处假账较为直接的方法，对一些明显存在疑问的票据展开追查，能够揭露事实的真相。
一是检查相关联的原始票据，虚开支出发票，掩盖真实支出行为，是做假账的重要动机。
因此，重点关注支出，对一些大额、异常支出要深查细究，不要轻易放过，尤其是关联票据日期颠倒、明显套开等要重点关注。
老会计谈“做假账”
真实的做假账、查假账的假烟分享“十个做企业的，有九个是做假账的。
”这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。
说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。
一般的话，大多数的假账都能看出来。
我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。
我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。
在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。
一、作假账的动机作假账专业点讲叫“会计欺诈”。
动机的话一般就下面几个了。
1．首次公开募股以及获取再融资资格我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。
这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。
当然万一真的业绩不行了，那么破光破摔，该计提的准备金和折旧就拼命提了，收入确认页想尽一切办法延后到下一年度。
这个老师上课都讲过的，不再多说了。
3股价配合说白了就是为了身价，或者把股价拉高了好兑现掉手上的股份。
浅析企业会计做“假账”的成因及对策
浅析企业会计信息失真的成因及对策摘要：会计信息失真不仅影响企业的经营和发展，也影响国家的方针和政策。
因此，治理会计信息失真是一项重要的课题。
本文从我国目前企业会计信息质量现状出发，阐述企业信息失真的表现和危害并分析会计信息失真的原因，最后提出会计信息失真的治理政策。
关键字：会计信息失真原因对策一、会计信息失真现状根据国家财政部会计信息质量检查报告:2003年底抽查的200家国有企业2002年度的会计报表，其中有81家企业虚列资产37.61亿元，83家企业虚列所有者权益26.12亿元，89家企业虚列利润27.47亿元，资产，负债，所有者权益，利润等会计信息失真现象严重。
并且，之后的几年也无明显改变，2004年财政部由组织驻各财政监察专员办事处对52户企业2003年度会计信息质量进行了检查，资产不实比例5%以上的企业23户，占被检查企业户数的53.95%，利润严重不实，虚盈实亏企业5户，其报表反映的盈利3551万元，实际亏损1.51亿元;虚亏实盈企业6户，其报表反映的亏损1.4亿元，实际盈利4亿元;有16户企业违规设置账外账。
福建省财政厅近日发布了《会计信息质量检查公告》，结果显示：会计信息失真问题在一定范围内仍然存在，此次会计信息质量检查共发现各类违规问题涉及金额达6．61亿元。
公告称，2010年福建省财政厅组织全省各级财政部门开展会计信息质量检查，重点检查了房地产、能源、医药、公用事业等领域的企业和行政事业单位共167户。
从总体上看，随着近年来市场经济秩序的逐步规范和监管力度的加大，各类企业和行政事业单位的会计核算进一步规范，但会计信息失真问题在一定范围内仍然存在。
检查发现，会计信息失真问题主要表现在部分单位未按国家统一的会计制度的规定进行会计核算、部分单位对财政资金的管理和使用不规范、违规扩大开支范围等方面；同时，会计基础工作较为薄弱、内部控制制度不健全现象仍较为普遍。
全省检查发现各类违规问题涉及金额达6．61亿元。
会计做假账要承担什么责任做假帐承担什么责任
会计做假账要承担什么责任做假帐承担什么责任会计做假账要承担什么责任会计造假直接侵犯了国家和有关方的利益，扰乱了社会经济秩序，是一种严重的违法、违纪行为，但会计造假一般体现在企业或单位的财务活动中，除了单位要承担经济责任以外，谁来为这个行为承担法律责任那?以往对这个问题很不明确，1999年10月31日公布的新《会计法》第四条规定：”单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，明确了会计责任主体，其目的就是要理顺单位负责人与会计机构、会计人员对于本单位会计工作和会计资料真实性、完整性应负的责任，更加明确了责任人。
一旦事发，单位负责人难辞其咎，再也不能以”不懂业务”“不了解情况”等借口来推卸或减轻罪责。
单位负责人就是本单位的”一把手”和最高负责人，统管本单位所有的工作，包括会计工作，当然应对会计工作和会计信息质量负责。
从单位负责人与会计机构、会计人员之间对于本单位会计工作的职责划分看，单位负责人是本单位会计工作的领导者和管理者，会计机构、会计人员是本单位会计工作的执行者和被管理者。
被管理者直接对管理者负责，管理者直接对社会负责是天经地义的事情，二者的关系和责任不能颠倒。
至于单位负责人如何履行这一职责，可以按照内部管理需要，将其对会计工作的责任在有关人员之间进行适当分解，以在单位内部形成层层制约的会计责任体系。
从目前市场经济条件的实际情况看，财会人员只是一个被聘用、被领导、被胁从者的角色。
一般来讲，会计人员不会主动造假。
现在有”数字出干部，干部出数字”的民谚，一些单位主要领导为追逐政治或经济上的私利，指使或强迫会计部门和会计人员弄虚作假;-些政府官员为完成经济指标，强令下面虚报瞄报。
琼民源案就是单位负责人指使本单位会计人员弄虚作假的典型例子。
在这种情况下，单位会计人员是不能对自己无法控制的会计工作负责的。
而只能由单位负责人负责。
会计做假账要承担什么责任根据中华人民共和国会计法(1999年)第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
关于“银行存款”类的舞弊行为都有哪些(二)
关于“银行存款”类的舞弊行为都有哪些(二) 银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。
也是财会人员做账时必定会接触到的，为此，在这里特别为大家揭露了几种会计人通过银行存款做假账的情况，希望大家能够以此为戒，不做假账。
1、支取套物。
是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。
2、从银行提现不记现金账。
指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。
实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法很难被发现。
3、截留银行存款收入。
指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。
这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收款单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。
4、重复登记银行存款支出款项。
指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。
5、出借账户。
指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。
也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。
在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。
这样收付相抵，不记银行存款日记账。
后续还会为大家揭露某些会计人通过银行存款做假账的其他行为，还请大家持续关注。
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会计人通过银行存款做假账的情况
会计人通过银行存款做假账的情况
银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。
也是财会人员做账时必定会接触到的，为此，在这里特别为大家揭露了几种会计人通过银行存款做假账的情况，希望大家能够以此为戒，不做假账。
1、支取套物。
是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。
2、从银行提现不记现金账。
指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。
实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法很难被发现。
3、截留银行存款收入。
指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。
这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收款单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。
4、重复登记银行存款支出款项。
指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利
用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。
5、出借账户。
指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。
也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。
在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。
这样收付相抵，不记银行存款日记账。
6、涂改转账支票日期。
会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。
这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。
记账时的会计分录为：
借：银行存款
贷：相关科目
这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备。
提取现金时，会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
7、套取利息。
会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。
企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，计入财务费用。
月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行
存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。
这种手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。
8、涂改银行存款进账单日期。
会计人员利用工作上的便利条件，将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改为本年度的日期，采取重复记账的手法侵吞现金。
在这种手法下，根据涂改后的进账单作如下会计分录：借：银行存款
贷：库存现金
这样就能将现金占为己有，但由于与银行对账单不符，因而容易被发现。
所以，有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额；或采用收款不入账的手法掩饰真相，使银行存款日记账与银行对账单自动平衡。
9、其他一些错弊。
主要包括：
①未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。
②通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。
③违反国家规定进行预售货款业务。
④开立黑户，截留存款。
⑤签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。
⑥银行存款账单不符。