审计教案 第六章审计目标
注册会计师辅导：第六章审计目标
&本章重点&中国财务报表审计的总⽬标；财务报表审计的责任划分，特别是财务报表审计的⼀般原则、审计范围、职业怀疑态度、合理保证；管理层对财务报表的认定；具体审计⽬标；认定、⽬标、程序之间的关系。
&&本章难点&⼏个重要概念和管理层认定与具体审计⽬标之间的关系。
&本章重点内容总结&§1 财务报表审计的总⽬标⼀、审计总⽬标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总⽬标也不相同。
⼆、我国财务报表审计的总⽬标财务报表使⽤者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由第⼀，利益冲突。
各财务报表的使⽤者与被审计单位之间往往存在着利益冲突，因担⼼被审计单位提供带有偏见、不公正的财务报表，他们便向外部独⽴⼈员寻求鉴证，以维护其⾃⾝利益。
第⼆，重⼤性。
财务报表是其使⽤者们进⾏投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源，其使⽤者需要确定被审计单位是否按公认的会计准则编制财务报表。
第三，复杂性。
会计业务的处理及财务报表的编制⽇趋复杂，财务报表的使⽤者因缺乏会计知识⽽难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于CPA对财务报表的质量进⾏鉴证。
第四，间接性。
距离遥远的会计报表使⽤者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠CPA 的审计。
§2财务报表审计的责任划分⼀、被审计单位管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适⽤的会计准则和相关会计制度。
（2）选择和运⽤恰当的会计政策。
（会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法。
）（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
（会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利⽤的信息为基础所作的判断。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
第六章 审计目标和审计过程
与交易和事项有关的金额 与及完其整他性数据已恰当记录
已记录的交易是按正 确金额反映的
关
的关系
的 认 定
截止
交易和事项已记录于正确 的会计期间
接近于资产负债表日 的交易记录于恰当 的期间
分类
交易和事项已记录于恰当 的账户
被审计单位记录的交 易经过适当分类
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注册会计师的责任：
• 针对第一项提及的法律法规，注册会计师的责 任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获 取充分、适当的审计 证据。
• 针对第二项提及的法律法规，注册会计师的责任 仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能 对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的 行为。
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管理层、治理层的责任和 注册会计责任的关系
22
按对报表的影响，违反法律法规的行为包 括：
• （一）通常对决定财务报表中的重大金额和披露 有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面 的法律法规）；
• （二）对决定财务报表中的金额和披露没有直接 影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如 遵守经营许可条件、监管机构对偿债 能力的规定 或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持 续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些 法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
9
管理层和治理层
• 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有 经营管 理责任的人员。在某些被审计单位，管理 层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负 有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的 业主（以下简称业主兼经理）。
• 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层 履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被 审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中 负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
第六章 审计目标
第六章审计目标一、单选题1、下列各项中，（）违反了分类的认定。
A、把寄存的商品记录在会计账上B、已发生的销售业务不登记入账C、将接近资产负债日的交易记录于下年度D、将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入答案:D 解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与截止认定有关；D与分类认定有关。
2、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货项目的（）认定。
A. 存在B. 权利和义务C. 列报D. 计价和分摊【答案】D 【解析】存货周转率＝营业成本／平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为“计价和分摊”所涉及的内容。
3、如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（）认定。
Ａ.“计价和分摊”Ｂ.“权利与义务”Ｃ.“完整性”Ｄ.“存在”【答案】D【解析】不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在”认定被违背。
4、下列属于“计价和分摊”认定的是（）。
A．确认了未曾发生的营业收入B．没有计提持有至到期投资减值准备C．没有注销已报废的生产设备D．结转的销售成本的金额是否正确【答案】B【解析】“计价和分摊”目标是针对期末账户余额的一种认定，主要涉及资产负债表项目。
A 和D均非资产负债表项目。
C使固定资产项目违反了“存在”认定，与“计价和分摊”认定无关。
5、A注册会计师审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，检查确认Ｕ公司记录的与Ｖ公司之间的所有交易均正确，并通过往来函件发现Ｖ公司实际上是U公司重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方清单未包含V公司。
这种情况表明U公司违反了下列（）认定。
A．与交易和事项相关的完整性认定B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定D．与列报相关的完整性认定【答案】Ｄ【解析】Ｕ公司并未隐瞒其与Ｖ公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露，从而导致财务报表附注违反了与列报相关的完整性认定。
审计的审计目标和目的
审计的审计目标和目的审计是经济管理中非常重要的一个环节。
它是一种以审核、检查和评价的方式，对企业、组织、机构或个人的财务、会计信息和业务活动是否规范、准确进行评估的一种管理手段和方法。
审计的目的是为了保证财务会计信息的准确性和合法性，确保企业合法经营，保护投资人和社会公众的利益。
审计目标审计的目标主要是帮助企业和组织管理层了解他们的企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性。
具体来说，审计的目标包括以下四个方面：1. 确认财务报表的准确性财务报表是企业、组织和机构的重要财务信息，它反映了企业各个方面的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核企业的财务报表和内部控制体系，证明财务报表的准确性和合法性。
2. 确认内部控制体系内部控制体系是企业的管理机构和管理人员用来保证企业财务信息的合法性和准确性的一套制度。
审计人员必须确认企业的内部控制体系是否合法、适当、有效，并在这个基础上从而评估企业的财务报表准确性。
3. 发现企业风险和内部问题审计人员必须通过审核企业财务报表和内部控制体系的过程，对企业风险和内部问题进行评估和披露。
如果发现了一些风险和问题，审计人员需要尽快向企业管理层或股东做出报告并提出解决方案。
4. 保护投资者和股东利益审计人员的最终目的是保护投资者和股东的利益。
审核企业财务报表的过程中，审计人员必须确保财务信息的准确性和合法性，并且尽快披露企业风险和内部问题，以保护投资人和社会公众的利益。
审计目的审计的目的是评估企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性、合规性和准确性。
主要包括以下方面：1. 评估企业财务报表的准确性和合法性财务报表是企业最基本的财务信息，反映了企业的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核财务报表和内部控制体系来确保财务报表的准确性和合法性。
2. 评估企业的内部控制体系内部控制体系是管理人员用来保证企业财务信息准确性和合法性的一套制度。
审计人员需要评估企业的内部控制体系是否够严格和适当有效。
审计学(第六章 审计目标与审计过程)
（3）存货的使用不受任何限制。
管理当局对财务报表的认定一般分三类： 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
（一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入
财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估的。 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 4.截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 交易和事项已记录于恰当的账户。
7.机械准确性 与“估价与分摊” 认定中的第二个因素导出。包括 记录、计算、加总等的准确性。
8.分类 由“表达与披露”认定导出。
9.披露 由“表达与披露”认定导出。例如，会计政策及其 变更、资产
抵押、关联交易等是否充分披露。
具体审计目标（一般审计目标）Βιβλιοθήκη 1总体合理性 帐户余额中是否有重要错报
2真实性
B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定
例：有关会计报表认定的下列表述中，不正 确的提法有（ 1998） A “存在与发生”认定主要与会计报表 组成要素的低估有关
B “完整性”认定主要与会计报表组成 要素的高估有关
C “权利与义务”认定只与资产负债表 有关
D “估价与分摊”认定只与利润表有关
录
与销售交易有关的金额及其他数据是
否已恰当记录
销售交易是否已记录于正确的会计期
间
销售交易是否已记录于恰当的账户
不适用
审 计 目 标
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审计学
① 真实性 ② 所有权 ③ 完整性
④ 分类 ⑤ 计价 ⑥ 准确性
⑦ 披露
→ （一）一般审计目标
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任务
审计目标
二、审计的具体目标
一般审计目标明确以后，审计人员就可以据 以确定项目审计目标。项目审计目标是具体 项目涉及的账户、交易和列报的审计目标， 其内容视项目大小而定，而且有一定的层次 性。 以存货审计为例，结合管理层认定分析存货 项目审计的目标，存货项目审计具体目标如 表4-3所示。
→ （二）项目审计目标
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任务
审计目标
二、审计的具体目标
管理层认定
管理层对各类 交易或者事项 运用的认定
发生 完整性 准确性
截止
管理层对期末 账户余额运用
的认定
分类 存在 权利和义务 完整性
→ （二）项目审计目标
表4-3 存货项目审计具体目标（详见P72）
一般审计目标
总体合理性 交易的真实性 交易的完整性 交易的准确性
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任务
审计目标
二、审计的具体目标
1.管理 层认定
（1）与各类交易或者 事项相关的认定。
（2）与期末账户余 额相关的认定。
（3）与列报相关的 认定。
① 发生； ② 完整性； ③ 准确性； ④ 截止； ⑤ 分类。
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊 ① 发生及权利和义务 ② 完整性 ③ 分类和可理解性 ④ 准确性和计价
→ （一）一般审计目标
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任务
审计目标
二、审计的具体目标
（1）与各类交易或者 事项相关的审计目标。
① 真实性 ② 完整性 ③ 准确性
④ 截止 ⑤ 分类
2. 与认定相 关的一般审 计目标
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第六章 审计目标
第二节 财务报表审计的责任划分
二、注册会计师的责任 1．基本原则 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表 审计意见是注册会计师的责任。 2．具体要求 （1）遵守职业道德规范； （2）遵守质量控制准则； （3）遵守审计准则； （4）合理运用职业判断；（艺术性） （5）保持职业怀疑态度。（联系教材P60）
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第六章 审计目标
第三节 财务报表循环
一、财务报表审计的循环法（联系P298）
二、循环的划分及其相互关系 制造业企业的循环 （4个方面 教材110页）
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第六章 审计目标
第四节 确定具体审计目标
一、被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、 列报作出的明确或隐含的表达。 【例】报表中流动资产项目下列示：存货 100万元 明确认定：（1）存货是存在的； （2）存货的正确余额是100万。 隐含认定：（1）所有应报告的存货都包括在内； （2）所有被报告的存货都归被审计单位 所有； （3）存货的使用不受任何限制。
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第六章 审计目标
第四节 确定具体审计目标 2．与期末账户余额相关的认定与具体审计目标
认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 记录的金额确实存在（多记）
存在 权利和义务
记录的资产、负债和所有者权益是存 在的
记录的资产由被审计单位拥有或控制， 资产归属于被审计单位，负债属于 记录的负债是被审计单位应当履行的 被审计单位的义务（权属问题） 偿还义务
完整性
计价和分摊
所有应当记录的资产、负债和所有者 权益均已记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金 额包括在财务报表中，与之相关的计 价或分摊调整已恰当记录
已存在的金额均已记录（少记）
资产、负债和所有者权益以恰当的 金额包括在财务报表中，与之相关 的计价或分摊调整已恰当记录（分 析程序、重新计算）
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第六章 审计目标
本章小结
注册会计师执业是依据管理当局对会计报表的 认定设计审计具体目标，实施相应的审计程序取得 证据完成对会计报表各项认定的确认，最终才能形 成审计意见，出具审计报告。
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第六章 审计目标
考题评析
1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报 的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计 程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了 部分实质性程序。 （1）审计目标 A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的采购交易均已记录。 C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D．采购交易已记录于恰当的账户。 E．采购交易已记录于正确的会计期间。
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第六章 审计目标
第四节 确定具体审计目标
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第六章 审计目标
第五节 审计过程与审计目标的实现
一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性测试
五、完成审计工作和编制审计报告
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第六章 审计目标
第二节 财务报表审计的责任划分
三、两种责任不能相互取代 1、财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理 层的责任。 2、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任。 3、如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过 审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师 审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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第六章 审计目标
考题评析
相关认定 审计目标 实质性程序
发生
完整性
所记录的采购交易和事项已发生， 且与被审计单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录 与采购交易有关的金额及其他数据 已恰当记录 采购交易和事项已记录于恰当的账 户 采购交易已记录于正确的会计期间
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第六章 审计目标
第四节 确定具体审计目标 1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 （教材P112-113）
认定的类别 各类认定的含义 记录的交易和事项已发生，且与被审计 单位有关 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 已记录的交易是真实的（多记）
发生
完整性
准确性 截止 分类
所有应当记录的交易和事项均已记录
与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录 交易和事项已记录于正确的会计期间 交易和事项已记录于恰当的账户
已发生的交易确实已经记录（少记）
已记录的交易是按正确金额反映的 接近于资产负债表日的交易记录于恰 当的期间（事项发生了，时间不对） 被审计单位记录的交易经过适当分类 （重分类）
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分类 截止
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F
G J
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第六章 审计目标
第四节 确定具体审计目标 3．与列报相关的认定与具体审计目标
认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 发生的交易、事项，或与被审计 单位有关的交易和事项包 括在 财务报表中 应当披露的事项有包括在财务报 表中
发生及权 披露的交易、事项和其他情况已 利和义务 发生，且与被审计单位有关 完整性 分类和可 理解性 准确性和 计价
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第六章 审计目标
第五节 审计过程与审计目标的实现
⑴接受业务委托：了解和评价审计对象的可审性；决定 是否接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书。 ⑵计划审计工作：在审计业务开始时开展初步业务活动； 制定总体审计策略；制定具体审计计划。（贯穿整个审计 工作的始终） ⑶实施风险评估程序：了解被审计单位及其环境，识别 和评估财务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层 次的重大错报风险。 ⑷实施控制测试和实质性程序：风险评估和实质性程序 是每次财务报表审计都必须实施的，控制测试程序仅在下 列情形下是必要的:评估认定层次重大错报风险时预期
第六章 审计目标
第一节 财务报表审计的总目标 一、审计总目标的演变
二、我国财务报表审计的总目标 （合法性、公允 性） 1.合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制； 2.公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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第六章 审计目标
本章主要内容
审计总目标的演变 1.财务报表审计的总目标 目标 我国财务报表审计的总 理层的责任 被审计单位管理层和治 2 .财务报表审计的责任划 注册会计师的责任 分 两种责任不能相互替代 几个重要的概念 财务报表审计的循环法 3.财务报表循环 系 循环的划分及其相互关 定 被审计单位管理层的认 4.确定具体审计目标 具体审计目标 5.审计过程与审计目标实 现 Auditing 2013-3-8 1
第六章 审计目标
第一节 财务报表审计的总目标
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第六章 审计目标
第二节 财务报表审计的责任划分
一、被审计单位治理层和管理层的责任 治理层对财务报告过程承担监督责任。 管理层的责任是：在治理层的监督下，按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 具体来说，管理层对编制财务报表的责任包括三个方面： ⑴选择适用的会计准则和相关会计制度； ⑵选择和运用恰当的会计政策； ⑶根据企业具体情况，作出合理的会计估计。 管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的 内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报。（建立、健全内部控制也是管理层的责任）
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第六章 审计目标
第五节 审计过程与审计目标的实现 控制运行是有效的，或仅实施实质性程序不足以提供充分 适当的审计证据的。 ⑸完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较 数据、期后事项和或有事项；复核审计工作底稿和财务报 表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审 计意见；编制审计报告。
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（2）实质性程序 F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其 他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。 J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进 行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和 真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
所有应当包括在财务报表中的披 露均已包括
财务信息已被恰当地列报和描述， 财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表述清楚 且披露内容表述清楚
财务信息和其他信息已公允披露， 财务信息和其他信息已公允披露， 且金额恰当 且金额恰当
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第六章 审计目标
第四节 确定具体审计目标
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第六章 审计目标
考题评析
【要求】 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定； 针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性 程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选 择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选 择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。 （2007年）