从增值税看财务会计与税务会计的差异
财务会计与税务会计的差异分析_以企业所得税纳税调整为例
法，也可采取年数总和法。但加速折旧方法 一经确定，不得变更。
四、财务会计与税务会计差异分析
财务会计更多的是为企业管理者以及 企业出资人提供信息，而税务会计师针对企 业各项资产负债的应纳税额的核算而反映企 业缴纳所得税的详细情况。因此，其中必然 会产出差异，这具体体现在：
保金等后余额的 １５％ 以内可以扣除；寿险企 业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额 的在１０％ 以内允许扣除；一般企业按协议或 合同确认的收入金额的５％以内的准予扣除， 超过部分不得扣除，也不得结转以后期间扣 除。 （三）广告宣传费对部分行业可增加扣除 限额
企业发生的符合条件的广告费和业务 宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，不超过当年营业收入 １５％ 的部
一、引言
随着我国税收制度和会计制度的不断 发展，税务会计与财务会计呈现出逐渐分离 的趋势。笔者在对２００７ 年《企业会计准则第 １８ 号——所得税》和 ２００８ 年《企业所得税 法》以及２００９年《特别纳税调整实施办法（试 行）》的学习中，大致总结了在企业所得税 纳税调整中涉及的财务会计与税务会计不一 致的地方。
五、总结
以上通过企业所得税一般纳税调整和 特殊纳税调整的总结，分析了财务会计和税 务会计在此方面的差异和联系。可以看到， 随着《企业会计准则》的不断国际化，这种 差距可能在短期内还会进一步拉大。但笔者 认为，这有利于企业的发展和国家税制的建 设。会计准则的国际化能够在一定程度上很 好的带动所得税法的进步，从而使得企业与 国家之间分配关系更加清晰化、合理化、高
提供真实、完整、可靠的财务信息。而 同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与
税务会计是以税法为导向，目的在于建 账面价值之间产生差额。
税务会计与财务会计的区别
税务会计与财务会计，税收会计有何区别税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。
从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。
税务会计和财务会计的联系：税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它是以财务会计为基础，对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。
也就是说，税务会计的资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。
税务会计和财务会计的区别：1、目标不同。
财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人提供真实相关的信息，便于他们投资决策。
而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。
2、核算对象不同。
财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。
3、核算依据不同。
财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核算的依据是国家税法。
4、核算原则不同。
财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计，而税法则主要是遵循收付实现制原则。
为了保障税收收入，一般不允许企业估计收益和费用。
税收会计与税务会计的区别从税收会计与税务会计的定义来看，两者的内涵存有较大差异，并非简单的概念之别。
但是目前我国理论界和实务界经常混淆两者的区别，这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践，使之有失偏颇。
本文拟从会计主体、会计目标、会计具体职能、会计核算对象、会计核算依据、会计记账基础、会计核算范围、会计核算难易程度及会计体系诸方面分析税收会计与税务会计的内涵区别。
财务会计与税务会计的区别与联系
财务会计与税务会计的区别与联系2019-07-25摘要：财务会计和税务会计是会计的两⼤分⽀，⼆者即存在差异⼜存在联系，在实际会计操作中相互影响、相互作⽤。
本⽂分别讨论了财务会计和税务会计在实际会计⼯作中的区别和联系。
关键词：财务会计；税务会计；区别；联系⼀、财务会计与税务会计之间的区别财务会计与税务会计最⼤的区别在于其服务的主体不同。
财务会计是为某⼀个特定的会计主体⽽服务的，主要对特定会计主体在某⼀会计期间内的财务状况和经营成果进⾏客观、准确、公正的确认、记录和计量。
税务会计则是以税法作为指导思想的，税务会计的核算⽬标是让纳税⼈能够通过纳税筹划获得最⼤的纳税收益，税务会计涉及到税收、税款的申报、税收减免政策、纳税筹划等多⽅⾯的内容，⽽对与纳税⼈税收⽆关的事项和业务则不核算。
笔者从以下⼏个⾓度分析财务会计与税务会计之间的区别：1.财务会计和税务会计具有不同的核算⽬的。
财务会计核算的是纳税⼈的所有经济事项，以求能够全⾯、综合地反应纳税⼈在某⼀时期的财务状况和经营成果，并为利益相关者（投资者、债权⼈、政府、企业管理者）提供有⽤的会计信息，为利益相关者做出正确的财务决策提供依据。
税务会计的核算范围则局限在纳税⼈的涉税活动的核算上，税务会计核算的⽬的是让纳税⼈在法律允许的范围内进⾏最优的税务筹划，以达到减轻税收负担的⽬的。
2.财务会计和税务会计的核算依据不同，财务会计核算要依据适合企业的会计制度和会计准则进⾏核算，财务会计核算会计信息的⽅法要根据会计准则要求进⾏编制，在会计制度允许的范围内进⾏会计核算。
税务会计则主要依据税收的法则进⾏税务会计核算，其主要核算依据是税法的要求，纳税⼈要根据税法的要求进⾏纳税申报，依据税法的规定上报应纳税所得额，申报的纳税额必须按照税法的要求进⾏计算。
3.财务会计和税务会计核算对象不⼀致。
财务会计是以货币为单位对企业内部的所有经济事项进⾏核算和记录，从资⾦的投⼊开始，到资⾦的循环和周转，⼀直到资⾦的回收，财务会计要⽆⼀遗漏的进⾏会计核算，财务会计既要反应某⼀时点企业的财务状况，⼜要反应某⼀会计期间企业的经营成果和现⾦流量情况。
财务会计与税务会计的差异如何协调两者要求
财务会计与税务会计的差异如何协调两者要求财务会计（Financial Accounting）和税务会计（Tax Accounting）是企业财务管理中两个重要的方面。
虽然它们的目标不同，但协调财务会计与税务会计的要求是确保企业财务数据的准确性，合规性和完整性。
本文将就财务会计与税务会计的差异展开讨论，并阐明如何协调两者要求以满足企业的需求。
一、财务会计和税务会计的定义及目的财务会计是一种以财务报表的形式向内外部利益相关者提供有关企业财务状况和业绩的信息的会计分支。
其目的是向债权人、股东、管理层、投资者等外部利益相关者提供透明、准确和可比较的财务信息，以帮助利益相关者做出决策。
税务会计是为了履行企业纳税义务，按照税法规定，维护税务合规，计算和申报纳税义务的会计分支。
其目的是确保企业报税的合规性，准确计算应纳税额，并及时申报缴纳税款。
二、财务会计与税务会计的差异虽然财务会计和税务会计都是会计的重要分支，但它们在以下几个方面存在差异：1. 定义目的不同：财务会计主要关注提供财务报表信息，以满足外部利益相关者的需求，强调透明度、客观性和可比性；税务会计则主要关注纳税义务的履行，强调符合税法规定并准确计算应纳税额。
2. 信息披露角度不同：财务会计要求提供全面、准确的财务信息，包括企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等；而税务会计则更关注企业的应纳税所得额、免税、减免等与纳税义务相关的信息。
3. 计量基础不同：财务会计通常依照会计准则，采用历史成本原则或公允价值原则计量资产和负债，基于权责发生制度记录交易和事项；而税务会计则按照税法规定，采用税法允许的计量方法来确定纳税义务。
4. 报表要求不同：财务会计通常需要编制资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等财务报表；而税务会计需要编制纳税申报表、增值税专用发票、税务清算报表等用于纳税申报的相关报表。
三、协调财务会计与税务会计的要求为了确保财务会计与税务会计协调，满足企业的需求，以下措施可供参考：1. 合理选择会计政策：企业可以根据自身特点和需求，合理选择会计政策以适应财务会计和税务会计的要求。
从税法对资产处理的区别看财务会计与税务会计的差异
４ ． 会计核算基础不同
在 财 务 会 计 中 主 要 以 权 债 发 生 制 作 为 核 算 的 基 税 法相 关原 则规 定 中 ， 无 偿 调 入 的 固 定 资 产 也 不 础 ， 利 用 合 理 有 效 的 企 业 收 入 费 用 比来 突 出 企 业 经 营 用 进行 计提 折 旧处理 ， 归 为零 。 而在会 计制 度 中 ， 由 于 管 理 的 成 果 。 税 务 会 计 同 样 用 权 债 发 生 制 来 作 核 算 基 无 偿调 入 资产契 合其 对于 资产 的定 义 ， 所 以也 必 须 进 础 ， 但 是会根 据实际情 况进行一定 的修正 调整 ， 保 证 企 行 计提 折 旧处理 ， 依 照 资 产 的账 面 价 值 ， 同运 输 费 、 安 业 应 纳 税 的 准 确 合 理 。 例如： 税法 规 定 ， 将 企 业 所 进 行
关键 词 ： 税法； 财务会 计 ； 税 务 会 计
税 务会 计从 财务 会计 发展 过程 中 ， 脱 离并 独立存 在 的 一 门 交 叉 学 科 。 随 着 我 国经 济 的 不 断 发 展 ， 财 务
１ ． 会计对象不同
财 务会 计 的 对象 是 企 业 、 机 关 等 具体 单 位 ， 它 主要 记 会计 与税 务会计 成 为新 的双重 管理模 式 ， 受 到 了极 大 录 、 分析 企 业 的 相关 经 济 信 息 ， 为企 业 利 益 相关 者 提 供 真 的关 注 与重视 。 实、 可靠 的具 体 经 济数 据 ， 然 他们 掌 握 整 个 企业 的经 济 动
使 用 前 的利 息 、 汇 兑 损 益 等 。 这 样 所 计 算 出 的 固定 资 等 ， 共 同 规 范 企 业 的 会 计 核 算 。 而 我 国制 定 的 税 法 规 产 价值 更具 真实 可靠 性 ， 还 便 于 操 作 实 践 。而 会 计 制 定 是 进 行 税 法 会 计 的 工 作 依 据 ， 它 所 体 现 的 是 法 律 的 度 首 要 考 虑 的 是 资 产 特 性 与 自身 谨 慎 性 ， 因此 对 于 固 无 偿 、 强 制性 ， 主 要 用 于 规 范 企 业 与 个 人 的征 税 行 为 。 定 资 产 的计 算 ， 会 依 照 原 账 目和 最 低 租 赁 付 款 比较 取
浅谈财务会计与税务会计差异及协调
浅谈财务会计与税务会计差异及协调作者：高茹来源：《财会通讯》2011年第12期一、财务会计与税务会计的差异其一，目标差异。
财务会计的目标是为了通过向会计信息使用者提供有用的信息，帮助使用者作出相关决策，而税法的基本职能是调整经济分配关系，税务会计是以税法为依据核算企业的收入和成本等，反映和监督企业履行纳税义务的工具，主要是为依法纳税服务。
目标不同往往就会造成对同一会计事项的处理结果不同。
其二，持续经营假设差异。
对持续经营假设，一般情况下税务会计和财务会计是一致的，但税法的一些特殊规定是不以持续经营为前提，例如，企业所得税针对非居民企业在境内所得与其设机构没在实际联系的，按项、按次征收；对股息、红利、利息、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
当纳税人具有纳税能力时就征税，不考虑持续经营。
此外，企业在年度中间终止经营活动的，应当在60天内办理当期企业所得税汇算清缴，并在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。
此时，税务会计就与持续经营假设相反。
其三，会计信息质量要求差异。
财务会计与税务会计对信息质量要求差异主要体现在相关性、实质重于形式原则、谨慎性原则上。
（1）相关性原则：财务会计的相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。
税务会计的相关性要求企业可扣除的成本费用和损失必须与取得收入直接相关，即与企业取得收入无关的支出不允许在税前扣除。
如企业的非公益性捐赠支出、属于个人消费的支出等与经营不相关支出。
（2）实质重于形式原则：两者虽然都有实质重于形式原则但税务会计的实质重于形式原则比财务会计准则的要求有更深的内涵，如根据企业所得税法特别纳税调整的一般反避税条款，企业实施不具有合理商业目的的安排，而减少其应税收入的，税务会计要对其按合理方法进行调整。
（3）谨慎性原则：财务会计应在会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
试论税务会计与财务会计的差异、成因及分离意义
２ Ｑ １
Ｑ ： （ 王）
Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ Ｎ ｅ ｗ Ｔ ｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ ｏ ｇ ｉ ｅ ｓ ａ ｎ ｄ Ｐ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃ ｔ ｓ
技 术 经 济 与 管 理
试论税 务会 计与财务会 计 的差异 、 成 因及分离意 义
黄跃军
（ 中国船舶重工集 团公 司第 ７ ０ ３ 研 究所 ， 黑龙江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ３ ６ ）
关键 词 ： 税务 会计 ； 财 务会 计 ； 特 点 中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ 文 献标识 码 ： Ａ
会 计 比税 收 的产 生 要早 ， 不 过 当其 出 现 之 后 ，它们 就存 在 着 非常 紧 密 的关 联 。 不 管 是征 管 单位 亦 或是 缴税 人 ， 财 会 和税 收都是 有 着非 常 紧密 的关联 的 。当今 的税 收假 如 离开 了财 会 的话 ， 就 不 能够 积 极 的 开展 ， 由于 当今 的 单 位 面积 非 常 宽 ， 假 如 不进 行 财会 监 管和 核查 的话 ， 此 时税 收 就 无 法精 准 的开展 。当今 的财会 也不 能够 离 开 税收 而独 立 的开 展 ， 由于税 收 是 为 了确 保 国家 的活动 合理 的开展 的 ， 它 有着 非 常 多的独 特 性 ， 比如 是 强制 开 展 的 。相关 的 机 构 是 为 国家 和 人 民 而开 展 的该 项 征 收 工作的 ， 它是 为 了确保 财 政 资金 得 以 落实 的关 键 ， 单 位 要积 极 的开 展 计算 以及 缴纳 税 收等 等 的活 动 ，这 样 才 可 以 实 现其 利 润 。是 因为税 收 的 存在 ， 所 以 相关 的群体 才会 联 系起 来 ， 此时 征 纳两 者 才 不会 出现 过 多的不 利 现象 。 由于经 济体 制 出 现 了改 变 ， 而且 所 得 税 等也 发生 了变化 ， 单 位 的所 有 制也 呈 现 出多种 样式 ， 当今 的财 会 体 系开 始不 断 的 形成， 尤 其 是 国家 对 财会 领域 开 展革 新 活 动， 导致 财 会 的准 则 和体 系 等开 始 和税 法
【财务会计论文】税收会计与财务会计的差异(共2907字)
【财务会计论文】税收会计与财务会计的差异(共2907字)在国家经济急速发展的大前提下，我国会计制度与税收制度也进入了新一轮的革新，财务会计与税收会计相分离的现象也随之而来，宏观上为了能够稳定国家税收，同时实现社会中以经济个体存在的企业的可持续发展，明确税收会计与财务会计之间的差异是非常必要的，具体分析如下。
1．基于宏观角度对税收会计与财务会计之间的差异分析税收与国家财政紧密相连，而财务与企业经济密不可分，从整体上，基于宏观视角来看，两者之间的区别十分显著，具体分析如下:1．1税收会计与财务会计在工作目标方面的差异首先税收会计工作的本质是为国家税收工作服务，目标是实现国家税款征收的及时性，确保税收数量，切实防止不法人士所进行的偷税、漏税行为，对于国家税款征收具有保障性作用。
它是国家政府实行统治权利的一部分，是国家意志的反映。
税收会计工作者要从国家的角度思考问题，满足国家政治权利需求，明确税收范围，工作发生的信息资料也是为国家税收部门服务。
而财务会计则是为了企业服务，目标是确保会计计量的准确性以及利益分配的公平性，同时要确保为企业相关部门以及其他信息使用者所提供的信息是可靠、客观和全面的，进而相关部门对企业的财务状况以及经营成果才会有所了解。
另外，税收资金的所有者是国家政府，税务机关以及其他部门和个人是无权进行使用和支配的，同时它也不需要偿还，不需要周转，不存在增值问题，所以税收没有成本与盈利、亏损的问题。
相对的，会计核算的目的则是为了企业提供综合的税收业务信息，实现对税收活动的管理与控制。
企业资金的所有者为企业，企业能够对这些资金进行支配和使用，在经营过程中，有效控制资金使用，合理进行规划，是企业实现可持续发展的前提基础，因此资金周转与增值也成为了企业经营中不可忽视的资金管理问题。
这就要求会计人员能够为提供有利的经营信息，帮助企业实现经济收益的不断提升，财务会计必须要针对企业经济活动所产生的成本进行核算，同时获得盈亏数据，企业根据这些数据制定更加完善经济活动策略，实现收入的增加。
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从增值税看财务会计与税务会计的差异
近年来，随着我国财会制度改革与税收制度改革的不断深化，我国的税收制度越来越表现出与企业财务会计制度相分离的情况。
这样，税务会计应运而生，它能够为税务部门提供相关信息，并将会计收益与应税收益间的差异在财务会计中进行协调。
本文将通过对增值税几种特殊情况的会计处理来说明财务会计与税务会计的差异，并提出解决的对策。
一、增值税三种特殊情况的会计处理
现行增值税有关法规对销售额的规定为“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”。
在此基础上又规定了以下三种关于销售额确定的特殊情况。
（一）销售价格明显偏低，又无正当理由
《增值税暂行条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额，核定的原则和顺序为，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。
”例如：Ａ公司×月份批发甲商品１０００件，每件不含税单价为６０元，销售额为６００００元，销项税为１０２００元，由于价格明显偏低，又无正当理由，税务机关依照当月同类货物的平均销售价格核定其销售额为１０００００元，即每件不含税单价为１００元，销项税为１７０００元。
上述情况的会计处理为：借：应收账款——×企业７０２００；贷：
主营业务收入——甲商品６００００，应交税金——应交增值税（销项税额）１０２００。
以上会计处理显然使国家税款遭受损失，所以应按税法规定对其进行调整，增补会计分录为：①在企业可以向购货方补收货款的条件下：借：应收账款——×企业４６８００；贷：主营业务收入——甲商品４００００，应交税金——应交增值税（销项税额）６８００。
②在企业自行负担的条件下：借：利润分配——未分配利润４６８００；贷：主营业务收入——甲商品４００００，应交税金——应交增值税（销项税额）６８００。
（二）采取折扣方式销售货物
按照《增值税暂行条例》的有关规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，均不得从销售额中减除折扣额。
依据《企业会计制度》的规定，工业企业发生销售折扣和销售折让，应直接冲减产品销售收入；商品流通企业应通过“销售折扣与折让”科目进行核算，期末余额结转“本年利润”科目。
例如：Ａ企业×月份以赊销方式销售甲产品（商品）一批，不含税销售额为１０００００元，按合同规定，全部货款应在３０天内付清，如果在２０天内付清货款，给予８％的现金折扣。
１．如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明，则会计处理为：①工业企业。
借：应收账款——×企业１０７６４０；贷：主营业务收入——甲产品９２０００，应交税金——应交增值税（销项税额）
１５６４０。
②商品流通企业。
借：应收账款——×企业１０７６４０，销售折扣与折让８０００；贷：主营业务收入——甲商品１０００００，应交税金——应交增值税（销项税额）１５６４０。
２．如果折扣额和销售额没有在同一张发票上注明，工业企业和商品流通企业的会计处理均为：借：应收账款——×企业１１７０００；贷：主营业务收入——甲商品１０００００，应交税金——应交增值税（销项税额）１７０００。
（三）包装物押金
按照税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金，如果单独记账核算的，不并入销售额征税；对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
对不再退还的包装物押金，工业企业通常作其他业务收入处理，商品流通企业通常作营业外收入处理。
例如：某企业×月份发生逾期未退的出租出借包装物押金５８５００元（适用增值税率为１７％），此时，其增值税会计处理为：①工业企业。
借：其他应付款——包装物押金５８５００；贷：其他业务收入５００００，应交税金——应交增值税（销项税额）８５００。
②商品流通企业。
借：其他应付款——包装物押金５８５００；贷：营业外收入５００００，应交税金——应交增值税（销项税额）８５００。
二、财务会计与税务会计的区别
１．目标上的区别。
财务会计依据的是《企业财务通则》、企业会计准
则以及其他有关会计制度，企业可按上述准则和制度的规定，选择适当的会计处理方法，向与企业有利害关系的相关各方（如企业所有者、债权人、顾客、政府管理部门、公众等）提供财务报告；税务会计是以税法为依据来核算企业的收入和成本，税法往往体现了国家对国民收入再分配的方针和比重。
可以看出，税务会计主要是为依法纳税服务的，其信息使用者是税务部门。
由于财务会计遵循准则来进行会计核算处理，准则中规定的各种方法均可在一定的条件下采用，会计处理结果具有一定的弹性，而税务会计则按税法的要求进行处理，这就使得税务会计的内容必须与税法的要求严格保持一致。
２．核算基础的区别。
财务会计是以权责发生制为核算基础的，此原则最明显的结果是，会计上的收入不等于企业可支配的现金流入，会计上的费用也不意味着企业的现金流出。
同样，企业当期的会计利润也不代表当期可支配的现金净资产。
税务会计一般是以收付实现制为基础，具有以实际收到现金为标准的要求和规定，较客观和明确，既操作简便，又可防止偷税逃税。
３．构成要素及等量关系式的区别。
财务会计的六大要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其等量关系式为：资产＝负债＋所有者权益；利润＝收入－费用。
税务会计的要素是应税收入、扣除费用、纳税所得、应纳税额，其等量关系式为：纳税所得＝应税收入－扣除费用；应纳税额＝纳税所得×适用税率。
三、财务会计与税务会计的联系
１．税务会计的信息以财务会计的信息为基础。
现实中，通过企业的
财务会计系统，企业已经建立了一套完备的企业财务活动“资料库”，该“资料库”为企业对外编制财务报告提供基本的“素材”。
同时，该“资料库”也具备着企业进行税务会计处理的基本“素材”。
从国际上看，大多数国家都以企业的会计利润为基础，再按照税法的有关规定进行必要的调整。
我国企业的“企业所得税纳税调整项目表”就说明了这一点。
２．税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。
由于任何税务会计处理均会对企业的财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。
如企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置“递延税款”科目，该项目可作为企业的长期负债列示，也可作为企业的长期资产列示。
四、财务会计与税务会计分离的必要性与可行性
如前所述，现行会计制度的有些规定，由于受税收制度的影响，不能完全、真实地反映企业的生产经营情况，如，对采用托收承付结算方式销售商品或货物的，只要开出结算凭证，即使销售款尚未收到，也视作销售收入，导致销售收入虚增。
再如，坏账准备的提取比例、固定资产折旧年限的长短等与国际会计规定相比较，都有较大的差异，从而导致企业一部分利润虚增，同时，也不利于企业自身的生存发展，而这些完全可以通过财务会计与税务会计的分离加以解决。
１．二者分离的必要性。
①通过分离，有利于我国会计准则与国际惯例接轨，提高会计信息质量。
②有利于真实反映企业生产经营状况。
既不影响国家税收，又可避免因虚增的会计信息给企业决策带来负面
影响。
③有利于会计改革。
会计改革应为微观管理者、宏观管理者及股东提供真实、可靠的信息，而不是为税收改革服务。
２．二者分离的可行性。
①实施财务会计与税务会计的分离，目前已有一定的基础。
现行的税法与会计准则已有一定的差别，企业的广大会计人员已经对工资支出、利息支出、业务招待费支出、捐赠支出等进行了必要的调整，从本质上来看，分离的并不是账内的核算，只需年终调整即可，所以不会增加太大的工作量。
②企业可委托中介机构如会计师事务所、税务师事务所进行代理，同时税务人员也应进行指导。
另外，会计制度、税收制度的改革也为二者的分离带来了可能。