新企业会计准则及其对金融资产管理
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析作者：赫晓霞来源：《商场现代化》2020年第06期摘要：近年来，会计准则进行了不断修订，财政部最新下发的金融工具准则中针对交易性金融资产账务处理做了相关调整，本文主要针对课堂教学中学生学习该资产存在的理解难点，引入案例，进行新旧准则下的账务处理对比分析，以期能够为该资产的学习与理解提供一些参考。
关键词：新会计准则;交易性金融资产;账务处理引言：新金融工具准则与旧准则相比，账务处理发生了较大变化，准则的修订与实施，进一步规范了金融资产的处理，但在理解与操作上也增加了一定难度，本文主要结合课堂教学中学生对交易性金融资产处理存在的理解难点展开分析。
一、新准则下交易性金融资产的划分最新出台的金融工具准则规定，金融资产依据业务模式与合同现金流量特征分为三类。
若企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式的话，即持有该资产不是以收取合同现金流量为目的，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产作为双重目的，则该金融资产就被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
新准则下，交易性金融资产统称为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在进行账务处理时，继续沿用“交易性金融-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”等科目，该金融资产既可能是权益工具也可能是债务工具。
本文主要结合相关案例，分别针对权益工具和债务工具的具体账务处理进行分析。
二、新准则下交易性金融资产的账务处理无论是权益工具还是债务工具，在进行账务处理时，针对该资产的处理流程都主要分为三步，分别是初始取得时，持有期间以及出售时。
同学们在学习过程中的主要理解难点有三个，分别是：初始取得该项资产时发生的交易费用为什么不计入成本，而要直接计入当期损益？已宣告但尚未发放的股利和已到付息期但尚未领取的利息为什么不计入成本，要单独作为应收项目核算？出售该项资产时为什么公允价值变动损益不再转投资收益？以下结合案例进行具体分析：1.权益工具（1）初始取得及持有期间的账务处理企业在初始取得该项资产时，应借记“交易性金融资产-成本”科目，并将支付的交易费用计入“投资收益”科目的借方，如果交易的价款中含有已宣告但尚未发放的股利应单独计入“应收股利”科目，贷方以“银行存款”或“其他货币资金-存出投资款”等科目核算支付的总价款。
企业会计准则新变化
企业会计准则新变化近年来，随着社会经济的发展和企业的不断壮大，企业会计准则也在不断进行更新和调整。
这些调整不仅仅是为了适应新的经济形势和市场需求，更是为了提高财务报告的透明度和准确性，保护投资者利益，促进企业的可持续发展。
在这篇文章中，我们将重点介绍企业会计准则的新变化及其对企业和会计师的影响。
首先，企业会计准则的最新变化主要涉及到以下几个方面：1.金融工具会计：金融工具是企业财务报表中最为重要的一部分，也是会计准则中一个较为复杂和敏感的领域。
最新的变化主要包括对金融资产的分类、衡量和减值处理等方面的规定进行了进一步细化和明确，以提高金融报表的质量和可比性。
2.收入确认：收入是企业的生命线，也是投资者关注的焦点之一、最新的变化主要包括对收入确认的时点和金额进行了进一步规定，强调了实质经济活动和公允价值的重要性，避免了利益相关方滥用收入确认来美化财务状况。
3.财务工具会计：随着金融市场的不断创新和产品的不断多样化，财务工具会计变得越来越复杂和困难。
最新的变化主要包括对衍生金融工具的会计处理进行了进一步细化和规范，以减少企业对金融工具交易的风险和损失。
4.固定资产会计：固定资产是企业的重要资产，对于企业的经营和财务状况具有重要影响。
最新的变化主要包括对固定资产的计量、折旧和减值进行了进一步规定，以提高固定资产会计的透明度和准确性。
以上只是企业会计准则最新变化的几个方面，实际上还涉及到一些其他方面，比如财务报表编制、应收款项与应付款项的管理、税收会计等等。
这些变化都是为了适应新的经济形势和市场需求，提高财务信息的可靠性和实用性，维护公众利益和社会稳定。
那么，这些变化对企业和会计师会有哪些影响呢？对于企业而言，企业会计准则的新变化将对企业的财务管理和决策产生重要影响。
首先，企业需要加强与会计师事务所的沟通和合作，及时了解并适应新的会计准则的要求，确保财务报表的准确性和合规性。
其次，企业需要不断加强内部控制和风险管理，以提高财务信息的可靠性和透明度，保护企业和投资者的合法权益。
新会计准则对金融企业财务工作的影响
新会计准则对金融企业财务工作的影响樊静摘要：本文主要是针对新会计准则，相对最初的企业会计准则发生的改变，以及这个改变对金融企业的财务工作产生的影响，金融行业的财务工作应该做出怎样的改革措施来应对会计准则的改革。
关键词：新会计准则；金融企业；财务工作新时代背景下，国际贸易全球化的发展，使得我国金融企业发展环境发生了巨大的变化，新的企业会计准则，从07年开始进入市场市场在上市公司领域试运行，同时也鼓励其他的公司进行尝试。
新的企业会计准则的实施，标志着我国的企业市场环境逐渐与国际市场接轨，对我国金融行业的发展是千载难逢的契机。
一、新会计准则的特点（一）首先，新的会计准则具有原先会计准则不具备的要求，更加看重标准，企业需要高素质的会计人员推动新会计准则的实施，在岗的财务人员需要具备对市场信息的敏捷的反应能力，新的会计准则的颁布有利于企业人才的培养，更好的进行业务处理。
（二）其次，新的会计准则对资产的价值测量更加的公正、公平，新的会计准则改变了传统的会计准则中的资产计量方式，如果公允价值可以准确地被测量，那么企业利用公允价值计量的方式进行资产价值计量是科学的。
（三）新的会计准则的制定和实施需要参考国际的企业会计准则，并吸收学习优秀的经验，企业在国际市场竞争中才会脱颖而出，但并不是盲目的追随，也符合国内的一个市场经济的发展状况。
二、新会计准则有关金融企业财务工作的主要变化（一）改变了金融资产与负债的分类和计量属性在中国现在实行的金融企业会计制度中针对企业财务资产和负债的定性已经有非常清晰的划分，根据流动性标准对企业资产种类进行划分，金融资产分为流动资产，还有非流动资产非流动资产，这里所说的第二种可以细分为长期投资，长期贷款等等，金融行业的负债可以分为流动写负债和非流动负债两种，划分方式比较简单。
在外要注意在进行资产确认时要注意根据合同进行正确的估量，因为成本和合同之间存在着一定的关系，另外若是成本生成的时候出现了资源增加的现象，这个增加的部分也要在未来去履行相应的义务，还要确保未来可以对这部分资产进行回收。
【金融企业与新会计准则】企业新会计准则
【金融企业与新会计准则】企业新会计准则摘要：我国新的企业会计准则已于2021年1月1日起首先在上市公司执行，而新会计准则对金融企业的影响最大，文章将结合金融企业的具体实际情况，详细阐述金融企业如何应对新会计准则的实施。
关键词：新会计准则；金融工具；金融企业2021年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则和审计准则体系。
其中新会计准则已于2021年1月1日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行，执行新准则的企业不再执行现行准则。
39项企业会计准则的发布，标志着适应我国市场经济发展要求，与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立。
其中，和金融行业相关的有:《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》。
执行新的会计准则将会给企业带来很大影响。
有业内人士称，各行业中新准则对金融业的影响最大。
随着入世过渡期即将结束，金融行业改革的步伐正在加快。
目前，中信银行、光大银行、兴业银行、招商银行等股份制商业银行正在积极筹备在国内或境外上市。
同时，国有商业银行在国内外上市的呼声也很高，所以，与国际趋同的新会计准则对金融行业会产生深远的影响。
一、新会计准则中与金融企业相关的重要变化新会计准则对衍生金融工具、套期保值和金融资产转移等业务的会计核算和信息披露进行了全面梳理，填补了我国会计标准在这些业务领域的空白。
（一）金融资产与负债的变化1、金融资产与负债分类的变化：从流动性到风险性。
在现行《金融企业会计制度》中，资产和负债是根据流动性来划分的。
但是随着金融创新程度的加快和衍生工具的发展，金融工具长短期的界限变得模糊，所以从流动性方面划分，无法真正反映出资产和负债的本质属性。
新会计准则主要强调了资产和负债的持有目的和功能性，其划分标准则更强调其风险性；2、金融资产与负债计量的变化：从历史成本到公允价值。
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
会计准则对企业交易性金融资产的账务处理做出了明确规定，主要包括以下几个方面：交易性金融资产的确认、计量和分类。
根据新会计准则，企业只有在满足特定条件下才能确认交易性金融资产，即企业拥有
该金融资产，并且有能力获得相关经济利益，同时具备可靠的计量基础。
一般情况下，企
业购买的交易性金融资产都能够满足上述条件，因此确认交易性金融资产的情况比较常
见。
对于确认的交易性金融资产，企业需要根据公允价值计量其价值。
公允价值是根据市
场上相似金融资产的价格来确定的，并且有可观察的市场数据作为依据。
公允价值的计量
涉及到估值技术和模型的应用，需要根据市场条件和相关因素来进行调整，以反映当前市
场的实际情况。
根据新会计准则，交易性金融资产分为两类：有持有并获得观察价格的金融资产和具
有未来现金流量的金融资产。
这两类金融资产需要分别进行分类处理，并计入不同的会计
科目。
有持有并获得观察价格的金融资产应计入交易性金融资产科目，而具有未来现金流
量的金融资产则需要按照合同的到期日剩余期限及利率进行计量，并计入可供出售金融资
产科目。
新会计准则对企业交易性金融资产的账务处理做出了明确规定，要求企业根据相关条
件确认、计量和分类交易性金融资产。
对于确认的交易性金融资产，企业需要根据公允价
值计量其价值，并按照不同类型进行分类处理，以确保会计信息的准确性和可比性。
这些
规定的实施，对于企业的财务管理和资金运作具有重要意义，能够更好地保护投资者和利
益相关者的利益。
企业会计准则-新金融工具准则_概述及解释说明
企业会计准则-新金融工具准则概述及解释说明1. 引言1.1 概述企业会计准则-新金融工具准则（以下简称新准则）是一项对企业在财务报告中处理和披露金融工具的指导。
随着金融市场的发展和变化，传统的会计准则已经无法满足对金融工具相关信息的需求。
因此，新准则于XXXX年正式发布，并在XXX年起开始实施。
1.2 文章结构本文通过对企业会计准则-新金融工具准则进行概述与解释说明，旨在帮助读者更好地理解并应用这一重要的会计规范。
文章主要分为五个部分，包括引言、新金融工具准则介绍、新金融工具准则主要要点解释、对企业会计实务的影响与挑战以及结论与展望。
1.3 目的本文旨在向读者介绍企业会计准则-新金融工具准则的背景、内容和目标，并通过详细讲解其中的主要要点来帮助读者理解和应用该准则。
此外，文章还将探讨新准则对企业会计实务带来的影响与挑战，并提供相关的解决方案和经验总结。
最后，文章将总结核心观点和贡献，并展望未来该准则的发展趋势与前景。
2. 新金融工具准则介绍:2.1 背景和发展历程:新金融工具准则是指企业会计准则体系中对于金融工具会计处理的一套规定。
由于金融工具市场日趋复杂，传统的金融工具准则已经无法满足会计师和投资者对于相关信息的需求。
因此，新金融工具准则应运而生。
新金融工具准则的发展历程可以追溯到2007年。
当时国际会计准则理事会（IASB）发布了《IFRS 7 金融仪表披露》（IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures），以强化对于金融仪表公允价值和风险披露的要求。
随后，在2009年，IASB又正式发布了包括《IFRS 9 金融仪表》（IFRS 9 Financial Instruments）在内的一系列新金融工具准则，以取代旧有的国际会计准则第39号(IFRS 39)。
新金融工具准则受到了全球范围内监管机构和证券交易所的广泛认可与采纳，并逐渐成为全球企业账务处理的基准。
新旧会计准则对比之金融资产
新旧会计准则对比之金融资产作者：唐晓宇包纯玉来源：《今日财富》2018年第21期2017年3月31日财政部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订，新金融工具准则的影响将是广泛而深远的，特别是对于以银行业为代表的金融机构，其影响不仅是会计处理本身，还将涉及到银行业信用风险管理、资产配置、审慎监管等关键领域金融资产是单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利，是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称2017年3月31日财政部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订，主要参考IFRS9（《国际财务报告准则第9号——金融工具》），并给出了新准则执行的最后时限：在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时，鼓励企业提前执行在此之前我国关于金融工具的会计准则是财会（2006）3号中的旧版《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，旧准则参照的是更早之前的1998年，由当时还是IASC（国际会计准则委员会）发布的《国际会计准则第39号——金融工具：确认与计量》，简称IAS39相较于旧准则，新准则有两个明显的变动：一是银行等金融机构金融资产由“四分类”变为“三分类”，二是金融资产减值会计采用“预期损失法”计提减值准备。
一、金融资产分类的变化（一）旧版会计准则旧准则中将金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项。
第一类“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，其分类标准所强调的是“计价方法及计价变动的归属”以公允价值计量且其变动计入当期损益。
德勤金融企业相关新企业会计准则讲解与案例解析
德勤金融企业相关新企业会计准则讲解与案例解析企业会计准则是规范企业财务会计信息报告和决策的依据，金融企业作为特殊的经济实体，其业务特点和风险特征决定了其会计准则的独特性。
近年来，随着金融业务的不断创新和风险的不断挑战，相应的会计准则也在不断演进和完善。
本文将就金融企业相关的新企业会计准则进行讲解，并通过案例解析来进一步加深对这些准则的理解。
一、金融企业会计准则的特点与一般企业会计准则相比，金融企业会计准则具有以下特点：1.全面反映金融工具的特点：金融企业的主要资产和负债是金融工具，因此会计准则要求全面反映金融工具的特点，包括分类、计量和披露等方面。
2.针对金融风险的管理属性：金融企业会计准则注重反映金融风险的管理属性，要求金融机构根据风险管理的需要进行风险分类和计量，同时要求披露风险管理的主要方法和策略。
3.强调忠实度和实质经济的反映：金融企业会计准则强调财务报告的忠实度和实质经济的反映，要求金融机构充分披露与其业务实质相应的经济事项。
二、金融企业相关新企业会计准则1.《金融工具确认和计量》（ASU2024-01）：该准则主要规定了金融工具的分类和计量要求，包括将金融资产和金融负债分别归入不同分类，并根据不同的分类确定其计量方法。
2.《应收账款和长期股权投资的准则》：该准则主要规定了金融机构对应收账款和长期股权投资的确认、计量和减值计提等要求。
3.《金融资产减值的准则》（ASU2024-13）：该准则主要规定了金融机构计提金融资产减值准备的原则和方法，并要求金融机构进行风险识别和风险预测，以及根据经济环境和风险变化不断评估金融资产减值的必要性和金额。
三、案例解析以商业银行为例，该银行于2024年1月1日运用新企业会计准则对其财务报表进行调整。
根据新准则，该银行对其几项重要的会计政策和核算方法进行调整，其中包括：1.《金融工具确认和计量》（ASU2024-01）的调整：该银行根据ASU2024-01的要求，重新对其金融资产和金融负债进行分类和计量。
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2021/2/13
新企业会计准则及其对金融资产管 理
金融工具：
企业用于投资、融资、风 险管理的工具等
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
发行公司债券 （金融负债） 发行公司普通股
（权益工具）
债券投资 （金融资产） 股权投资 （金融资产）
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
38项具体准则列表
1 存货
11 股份支付
2 长期股权投资 12 债务重组
21 租赁
22 金融资产确认和计量
31 现金流量表 32 中期财务报告
3 投资性房地产 13 或有事项
4 固定资产
14 收入
23 金融资产转移
24 套期保值
33 合并财务报表 34 每股收益
5 生物资产
中华人民共和国财政部
新企业会计准则及其对金融资产管
2021/2/13
理
1
一、为什么需要会计和会计准则
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
二、新企业会计准则制定背景
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
三、新企业会计准则的主要内容与 特点
基本目标：建立起与我国社会主义市场经济发展进程相适应、 与国际财务报告准则相趋同、涵盖各类企业各项经济业务、 可独立实施的会计准则体系。
❖ 长期股权投资准则规定的股权投资 ❖ 股份支付 ❖ 债务重组 ❖ 金融资产转移 ❖ 套期保值 ❖ 权益工具 ❖ 保险合同，租赁合同，等等。
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
长期股权投资准则的主要内容
企业投资分类：
➢ 债权性投资适用金融工具会计准则 ➢ 股权性投资：
对子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资，适用长期股权投资 准则；
股票/债券投资/基金投 相关负债却以摊余成本计量,
资等
指定后通常能提供更相关的信
息; 又如,在无法采用套期会
▪ 有效套期工具以外的 计的情况下，对被套期项目的
衍生工具，如股票期权、 指定等
认购/认沽权证等 新企业会计准则及其对金融资产管
2021/2/13
理
❖ 持有至到期投资
到期日固定
➢ 内部交易要抵销
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
金融资产和金融负债的分类
金 融 资 产 和 金 融 负 债
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以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
持有至到期投资 贷款和应收款项
可供出售金融资产
其他金融负债
新企业会计准则及其对金融资产管 理
金融资产和金融负债的计量
摊余成本
公允价值,变动计入权益 摊余成本或其他基础
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
❖ 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产
▪ 为赚取价差为目的所 ▪ 解决“会计不匹配”: 比如，
购的有活跃市场报价的 金融资产划分为可供出售,而
15
6 无形资产
16
7 非货币性资产交换 17
8 资产减值
18
9 职工薪酬
19
10 企2业021年/2/1金3 基金 20
建造合同 政府补助 借款费用
所得税
25 原保险合同
26 再保险合同
27 石油天然气开 采
28 会计政策、会计估 计变更和差错更正
外币折算
29 资产负债表日后事项
新企业会计准则及其对金融资产管
新企业会计准则及其对金融资产管 理
权益法：从简单权益法改为复杂权益法
➢ 在确认投资损益时，考虑投资时点被投资单位可辨认 资产的公允价值，对被投资单位净损益进行调整后确 认
甲投资企业于20×6年1月1日取得对联营企业30％的股权，取 得投资时点被投资单位的固定资产公允价值为1200万元，账面 价值为600万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为 零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位20×6年度利润表 中净利润为500万元。则甲企业按照权益法应确认的投资损益 为：(500-60) ×30%=132万元
类别
初始计量 后续计量
以公允价值计量且其变 公允价值,交 公允价值,变动计入当期 动计入当期损益的金融 易费用计入 损益 资产和金融负债（FVTPL）当期损益
持有至到期投资 （HTM） 贷款和应收款项
可供出售金融资产 (AFS)
其他金融负债
公允价值， 交易费用计 入初始入账 金额，构成 成本组成部 分
CAS22：金融工具确认和计量
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
主要内容：
准则涉及的主要概念 准则的范围
金融资产和金融负企业会计准则及其对金融资产管 理
本准则涉及的主要概念
❖ 金融工具 ❖ 金融资产 ❖ 金融负债 ❖ 权益工具 ❖ 衍生工具
企业合并
3理0 财务报表列报
35 分部报告 36 关联方披露 37 金融工具列报
38 首次执行企业 会计准则
四、金融工具会计准则
金融工具系列准则
--金融工具确认和计量（CAS22）
--金融资产转移
（CAS23）
--套期保值
（CAS24）
--金融工具列报
（CAS37）
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新企业会计准则及其对金融资产管 理
投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃 市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，适用长期 股权投资准则
其他股权投资，适用金融工具准则
长期股权投资准则：
➢ 对子公司投资：采用成本法 ➢ 对联营企业投资：采用权益法 ➢ 对合营企业投资：采用权益法
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基本原则：国际趋同与中国实际兼顾
具体内容：制定22项新会计准则，修订现行基本准则和16项 具体会计准则；制定会计准则应用指南
➢ 修订1992年的基本准则
➢ 修订现行16项具体准则
➢ 制定22项新具体准则
➢ 制定会计准则应用指南
➢ 根据需要制定《企业会计准则解释》
基本特点（主要变化）
2021/2/13
新企业会计准则及其对金融资产管 理
基础金融工具 金融工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
衍生(金融)工具
价值衍生/净投资很少或零/未来交割
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商
品期货等
2021/2/13
新企业会计准则及其对金融资产管 理
22号准则的范围 —不涉及的内容或业务