舞弊审计课程第五讲 舞弊审计本质、目标、假设和责任
舞弊审计PPT课件
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
审计假设、审计准则与审计责任的界定
审计假设、审计准则与审计责任的界定审计责任是指审计人员在接受委托中所应履行的职责，以及因工作失误造成公众的损失而应承担的法律责任。
审计责任不仅仅是审计理论中的一个基本概念，如何界定审计责任也是理论界和实务界一直探讨的重要问题。
笔者认为，审计责任作为审计理论体系中的一个要素，应放在审计理论体系中来分析，从体系中各要素之间的关系来考察界定审计责任的依据。
一、审计假设--审计责任的下限审计假设是审计理论体系的基础，同时也是判断审计责任的重要依据。
莫茨和夏拉夫认为："几乎所有的假设均与审计人员的责任有着密切的联系。
""如果对审计所依赖的假设没有一个清楚的表述，那么就根本不可能对审计人员的责任作出令人满意的规定。
"也正是这个原因，使两位学者非常重视审计假设的研究，建立了比较合理的审计假设体系。
这些假设隐含了审计责任的一定内容。
比如第一条假设--"财务报表和财务数据是可验证的"，只有报表和数据具有可验证性，审计人员才能通过审计程序，获取审计证据，并依此判定企业是否存在舞弊行为。
因此，根据这一假设，出现了证据理论、验证程序、概率论的应用和审计人员的责任界限，即审计人员的责任是建立在被审计单位的财务报表和财务数据是可验证的基础之上的。
再比如第六条假设--"缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西，将仍然是真实的"。
当审计人员对期末余额进行审计时，就已经假定期初余额是真实的，否则就应对期初余额进行验证，而期初余额又涉及前期的数额，这样就必须无限往前推，审计人员的责任就永无止境。
因此，只有承认这一假设，才能将审计人员的责任确定在合理的范围内。
后来的许多审计学者，包括英国的汤姆。
李和戴维。
费林特、加拿大的安德森都是在继承莫茨和夏拉夫审计假设思想的基础上进行拓展的。
可见，审计假设为明确审计责任界限提供了理论依据，没有审计假设，审计人员的责任界限就没有立足点。
舞弊与舞弊审计概述课件
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
浅议公司舞弊及舞弊审计
浅议公司舞弊及舞弊审计浅议公司舞弊及舞弊审计一、舞弊及舞弊审计概述对舞弊审计的概念，还没有明确界定。
从社会公众对舞弊审计的需求看，舞弊审计可以分为以下三个层次：〔1〕内部控制审核。
内部控制审核是指审计师承受专门委托，对被审核单位特定日期的内部控制设计和运行的有效性进展审核，并发表审核意见。
〔2〕舞弊关注审计。
舞弊关注审计是指审计师在承受委托执行财务报表审计时，应当关注舞弊发生的可能性，从而对财务报表不存在重大错报提供合理保证。
〔3〕舞弊专门审计。
在舞弊专门审计中，审计师承受委托对特定信息执行与委托人或业务约定书中所指明的其他报告使用人商定的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。
二、管理舞弊的主要手段为了更有效地提醒舞弊，必须分析舞弊高发的领域。
管理舞弊通过分析经营业绩或者财务状况，实现财务报表的粉饰，并以粉饰过的财务报表误导财务信息使用者。
审计师应当首先关注财务报表错报的高风险领域，以识别可能存在管理舞弊案的区域。
从我国目前上市公司的情况看，以下业务往往是财务报表错报风险非常高的领域：1.关联方交易。
某些上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。
还有一些上市公司那么与其关联企业杜撰一些复杂交易，但从会计上看，其利润确实认过程完全合法，但却永远不会实现。
例如，已受处分琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是关联交易获得的。
2.非常交易。
不少上市公司为防止三年亏损摘牌或为到达规定的配股条件，常常采用非常交易，如转让股权、经营权或土地使用权，年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。
3.非货币性交易。
有许多上市公司的交易是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产，没有现金流入，只是借记应收账款，同时确认转让利润。
还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。
第五章-舞弊审计
施的犯罪行为。
（二）舞弊的特点
舞弊的基本目的是获取一定的利益； 舞弊行为人有不良动机（故意）； 舞弊的手段是欺骗，是事先预谋策划，事后掩盖罪行； 舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性强，危害性大；
舞弊与错误的区别？
（三）舞弊的类型
按行为主体的不同： 雇员舞弊和管理层舞弊； 按舞弊行为对象： 侵占资产舞弊和财务报告舞弊； 按舞弊者与组织的关系： 内部舞弊和外部舞弊； 按舞弊参与的人数： 集体合谋舞弊和单独舞弊；
第五章
舞弊审计
第一节
舞弊概述
一、舞弊的基本认识
（一）舞弊的含义 国际内部审计师协会1993年发布《内部审计实务标准》指 出：舞弊包含一系列故意的非法欺骗行为，这种行为是由 一个组织外部或内部的人来进行的。
我国准则1141号定义：舞弊是指被审计单位的管理层、治
理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的 故意行为。 舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为， 是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实
的败德可能性。
（二）舞弊三角理论
舞弊三角理论
动机或压力
舞弊发生的首要条件。如管理层或其他员工可能
会由于业绩考核或压力而有实施舞弊的动机
机会
源于内部控制在设计和
运行上的缺陷；缺乏惩 罚措施；信息不对称； 审计制度不健全等
舞弊 三角
借口
对舞弊行为合理化 的解释与心态
三角形理论
自我合理化（借口）
二、舞弊产生的原因分析（动机）
冰山理论（二因素论） 舞弊三角理论（三因素论） GONE理论（四因素论） 因子理论
（一）冰山理论
（一）冰山理论
冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在 舞弊的冰山理论(二因素论) 海平面上的只是冰山的一角，更庞大的危险部分隐 藏在海平面以下。 从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部 分，海平面下的是行为部分。 冰山理论说明，一个公司是否可能发生舞弊，不仅 取决于其内部控制制度的健全性和严密性；更重要 的是取决于该公司是否存在财务压力，是否有潜在
《舞弊审计概述》课件
收集证据
审计人员会收集各种证据，包括财务 文件、电子记录、证人证言等，以评 估欺诈风险。
核实事实
审计人员将与相关人员进行访谈，并 对系统和流程进行审查，以验证欺诈 迹象。
舞弊审计中的关键问题
内部控制
审计人员需要评估组织的内部控制体系，以 确定其对防止欺诈行为的有效性。
证据收集
对于舞弊审计来说，证据的收集尤为重要。 审计人员需要采用合适的技术和方法，确保 证据的完整性和可靠性。
பைடு நூலகம்
舞弊调查
当发现欺诈迹象时，舞弊调查成为必要的程序。调查人员将深入研究，并采 取必要的行动来查明欺诈行为的具体情况，并找出相关责任人。
结论和要点
• 舞弊审计是保护组织利益的重要手段 • 审计人员需具备全面的审计技能和知识 • 需要全面评估组织的内部控制和风险管理 • 舞弊审计结果应及时通报给管理层和相关方
舞弊审计的目的
舞弊审计的目的是保护组织的财务利益，确保其经营活动的合规性和透明度。通过进行舞弊审计，可以 减少经济损失，维护声誉，提高内部控制效能，并为业务决策提供准确可靠的信息。
舞弊审计的程序
1
分析数据
2
通过数据分析和追踪，审计人员可以
发现潜在的欺诈模式和异常行为。
3
撰写报告
4
审计人员将撰写详细的审计报告，总 结发现的欺诈行为和建议改进措施。
职业道德
审计人员必须遵守职业道德准则，保持独立、 客观，并保护被审计对象的合法权益。
法律合规性
审计人员需了解适用的法律法规，并确保舞 弊审计的过程符合相应法律的要求。
舞弊风险评估
舞弊风险评估是舞弊审计的重要步骤之一。它包括对组织内部和外部环境中 的可能出现的欺诈风险进行评估和分类，以确定重点关注的领域。
舞弊审计教案
舞弊审计教案教案标题：舞弊审计教案教案概述：本教案旨在引导学生了解舞弊审计的概念、目的和重要性，培养学生的审计意识和能力，以及掌握舞弊审计的基本方法和技巧。
通过案例分析和讨论，学生将能够理解舞弊审计的实际应用，并能够运用所学知识进行舞弊审计。
教学目标：1. 了解舞弊审计的定义、目的和重要性；2. 掌握舞弊审计的基本方法和技巧；3. 培养学生的审计意识和能力；4. 运用所学知识进行舞弊审计的案例分析和解决。
教学内容与步骤：1. 引入（5分钟）- 通过提问和讨论，引导学生思考舞弊审计的概念和目的。
- 引导学生讨论舞弊对企业和社会的影响。
2. 理论知识讲解（15分钟）- 介绍舞弊审计的定义和重要性。
- 解释舞弊审计的基本原则和方法。
- 介绍舞弊审计的常见技巧和工具。
3. 案例分析（25分钟）- 提供一个真实的舞弊案例，并分组让学生进行分析和讨论。
- 引导学生分析舞弊案例的关键点、可能的舞弊手段和证据。
- 讨论舞弊审计过程中可能遇到的挑战和解决方法。
4. 教师点评和总结（10分钟）- 教师对学生的分析和讨论进行点评，并给予指导和建议。
- 总结舞弊审计的要点和学习收获。
- 引导学生思考如何运用所学知识进行舞弊审计的实践。
教学资源：1. PowerPoint演示文稿，用于讲解舞弊审计的理论知识和案例分析。
2. 真实的舞弊案例材料，供学生进行分析和讨论。
3. 小组讨论指导问题，用于引导学生进行案例分析和讨论。
评估方式：1. 小组案例分析报告，评估学生对舞弊审计知识的理解和应用能力。
2. 课堂参与度评估，评估学生在讨论和解决问题中的积极参与程度。
3. 学生个人总结，评估学生对本节课学习内容的理解和思考。
教学延伸：1. 鼓励学生参与舞弊审计相关的实践活动，如参观审计公司或参与实际舞弊案例的调查。
2. 提供更多的舞弊审计案例和资源，供学生进一步学习和研究。
3. 组织舞弊审计专家的讲座或座谈会，让学生与专业人士进行交流和学习。
反舞弊培训PPT课件
舞弊的举例：
侵占公司利益，谋取个人私利； 占用公司资产，盗用及偷盗；
行贿受贿，回扣或其它不当支付； 参与虚假或舞弊交易；
公司交易相关的虚假、误导或伪造报表； 会计记录或单据的伪造或篡改；
泄漏公司商业机密； 漏报明智投资决策所需的重要信息
LOGO
反舞弊与举报机制条例
彭文南
1 • 反舞弊工作的宗旨 2 • 舞弊定义与类别 3 • 监管与责任 4 • 舞弊的预防和控制 5 • 舞弊案件的举报、调查和报告 6 • 反舞弊工作常设机构及职能 7 • 反舞弊工作的指导和监督 8 • 舞弊的处罚及处理
反舞弊工作的宗旨
规范本公司董事、高、中级管理 层和普通员工的职业行为，严格遵 守相关法律、行业规范和准则、职 业道德及公司规章制度，树立廉洁 从业和勤勉敬业的良好风气，防止 损害公司及股东利益的行为发生。
•信件
调查
内部人员
外部专家
报告
执委会
审计委员会
董事会
反舞弊工作常设机构及职能
机构 审计部
职能 评估 举报接收 调查 出具报告
反舞弊工作的指导和监督
日常监督 年度会议
舞弊的处罚和处理
评估和内控报告的形式
内部经济和行政 纪律处罚
移送司法机关
党员干部， 移交纪检监 察部门
对于将掌握公司重要信息和资源的岗位，需做 背景调查，必须做调查的这四类岗位：
建立反舞弊工作常设机构，进行舞弊举报的接 收、调查、报告和提出处理意见，并接受来自董 事会、审计委员会的监督
SUCCESS
THANK YOU
2019/7/30
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二 舞弊审计目标
二 舞弊审计目标
审计目标是指在一定的政治经济条件下，审计机构和审计人员实施 审计行为所期望达到的理想境地或最终结果。
经营审计 绩效审计 风险审计
财务审计目标
查找舞弊
三 舞弊审计假设
三 舞弊审计假设 舞弊审计假设概念 舞弊审计假设体系
四 舞弊审计责任
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四 舞弊审计责任 舞弊审计的职业责任 舞弊审计的法律责任
一 舞弊审计本质
目前理论界对审计本质仍缺乏统一的认识，除一些教材和 专著外，对审计本质进行深入研究的专门文献很少。
国外对审计本质有深入研究的文献主要有1972年美国AAA 发布的《审计基本概念公告》(简称ASOBAC)和1988年戴维 •弗林特主编的《Philosophy and Principles of Auditing》。
第五讲 舞弊审计本质、目标、假设和责任
江西财经大学会计学院 程琳
目录 CONTENTS
舞弊审计本质 舞弊审计目标 舞弊审计假设 舞弊审计责任
一 舞弊审计本质
‘‘
一 舞弊审计本质
舞弊审计本质是舞弊审计内部所固有的属 ，是对舞弊审计特征的抽象概括。 它包括回答了
‘‘ 舞弊审计本质是什么？
它是由舞弊审计环境决定，并从舞弊审计理 论和实务中抽象概括出来的，反映了舞弊审 计实践的本质。