《上市公司审计风险面面观》
浅析上市公司的审计风险与控制
浅析上市公司的审计风险与控制作者：袁艳红来源：《财经界·学术版》2011年第06期摘要：目前，随着经济的发展，会计市场中出现的诉讼案件也越来越多，这些案件也涉及到了大量的会计人员与会计事务所，给社会带来了重大的影响。
为了降低审计风险给企业和国家带来的损失，要对审计制度进一步的完善和改革。
本文以上市公司的审计风险为基础，分析了审计风险出现的原因，提出了对上市公司的审计风险的控制措施，给注册会计师和相关部门降低审计风险提供理论基础。
关键词：上市公司审计风险风险控制一、上市公司的审计风险上市公司的审计风险一般都是由注册会计师造成的，对注册会计师所面对的审计风险进行分析，可以风味三个方面：第一是上市公司的财务报告所出现的风险，成为财务报告风险。
这种风险主要是因为财务报告的编制没有按照固定统一的规范进行，而且不合乎法律的规定，缺乏公允性和一贯性。
第二，公司的财务风险，当公司遭遇财务风险的时候，会减弱公司的竞争力，同时公司的经营状况也会因为没有资金支持而下降，甚至面临着失去经营能力，破产的危机。
第三，上市公司之间或者内部的欺诈风险。
这些欺诈行为发生的原因多是因为法律的监管，惩罚力度不够，助长了欺诈行为，使其愈演愈烈。
在20世纪70年代末期，我国的审计工作有原来的审计方式转变为制度基础审计。
但是不管公司或者审计部门采用哪种审计实务，都存在着风险，而且最为关注的是财务报告风险。
此外，目前审计单位所采用的审计师抽样审计，所以，如果公司的财务出现危机或者因为经营活动违法而使得公司被查办，而承担审计任务的注册会计师也会受到牵连，因为，无论出现那种情况，寻找与注册会计师与事件相关的证据很容易，如会计师自身的工作失误，与公司联合起来共同作弊，有些甚至将这些责任推给注册会计师。
所以，国内外的会计事务所都已经认识到了上市公司所存在的审计风险主要是财务风险与欺诈风险。
二、上市公司审计风险的原因上市公司审计风险的原因主要来自三个方面，一个是上市公司的内部环境因素，一个是上市公司的外部环境因素以及注册会计师和会计事务所的原因。
公司上市审计常见风险有哪些
公司上市审计常见风险有哪些(一)筹资、投资盲目，并购无规划：新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。
(二)股价波动异常：企业的经营举措公布后，股市将有提前量的反映，这是对未来的预期，而实施方案后的影响将在后期得以体现。
(三)更换会计师事务所。
公司上市是一项非常复杂的且系统化的工作，需要对企业进行综合评估，公司上市审计一般需要历经二至三年时间，在选择市场时，会面临着各种不同的风险，为了保证公司上市成功，需要对很多环境和资源进行评估，那么公司上市审计常见的风险有哪些呢？下面就来为大家介绍一下。
常见风险信号从哲学的角度，任何本质都将通过现象表露出来。
同样，在上市公司审计中，任何“非常”行为都会有其外露的迹象，即风险信号。
若CPA能及早察觉，就能缩小审计范围，重点审计疑点、难点，披露上市公司的违规行为。
综合考察近几年上市公司舞弊案例，专家发现常出现如下风险信号，以供审计人员和市场参与者参考。
(一)筹资、投资盲目，并购无规划新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。
同行业的横向并购或相关行业的纵向并购，一般能降低成本(生产成本、税负、交易成本等)，形成规模效益。
但不相关行业的混合并购往往面临较大风险，若公司对新涉足行业的前景估计不足，其经营行为必然难以顺应市场需求，反而会对自身正常的经营、管理、组织程序产生负面影响，资源被浪费。
涉及的经营领域过大，反而会拖垮原有企业。
有的上市公司不按招股说明书的要求将募集的资金投入使用，而将其托给券商在二级市场买卖股票，以提高投资收益。
这是一种对投资人不负责的行为，若在二级市场深度套牢，投资人将遭受巨大损失。
因此，CPA要关注所筹资金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。
对当年筹资、并购次数较多的上市公司，CPA应关注这些交易的真实性，是否存在利用多次并购交易调节利润的情况，也应意识到自身实力不强的上市公司，若投资范围过广，将面临较大经营风险，CPA则承担着较大的审计风险。
浅论注册会计师与中国上市公司审计风险
浅论注册会计师与中国上市公司审计风险1. 引言随着金融市场的不断发展和全球化的增强，公司作为经济体的主体，其规模和重要性不断增加。
其中，上市公司作为公众公司，其信息披露和审计透明度尤为重要。
在中国，上市公司的审计工作由职业注册会计师承担，有着严格的法律规定和行规限制，然而，上市公司的审计风险依然存在，本文将探讨其原因和对应措施。
2. 中国上市公司审计风险尽管注册会计师职业有关的法律和监管机构有诸多规定，但在中国上市公司的审计工作中仍然存在审计风险，主要包括以下方面：2.1 信息披露问题上市公司的审计角色是确保信息披露合规，一旦披露存在问题，就会导致审计风险。
例如，2018年底，一家名为真视通的公司因违反信息披露规定而被罚款40万元。
这种违反信息披露规定的行为，可能会影响投资者对公司的信任，从而导致市场风险。
2.2 内部控制问题上市公司的内部控制环境影响审计的质量。
内部控制不完善可能导致公司无法准确披露业务运营的真实情况和财务状态。
例如，2015年，在中国石油（601857）的会计丑闻事件中，被指公司内部控制严重不足，导致财务数据失真。
这表明，内部控制实际是与审计风险息息相关的。
2.3 技术问题随着科技的快速发展，注册会计师需要不断适应新技术并掌握新工具。
然而，技术的频繁更新和升级以及各公司所用的系统不同，注册会计师必须始终学习和适应新的知识和技能。
同时，如果审计工作需要使用复杂的数据分析工具等专业应用软件，则注册会计师必须了解和熟练掌握这些技术，否则将可能对审计过程产生影响。
2.4 授权问题当一家上市公司令投资者和监管机构等各方对其财务状况产生质疑时，其拥有审计报告的权威性和公信力几乎至关重要。
这是因为，上市公司的审计报告通常被认为是可靠、准确和公正的投资决策依据。
如果审计报告存在授权错误，则可能导致审计风险。
例如，2017年，中国银行因为使用了无证的审计师，被罚款50万元。
3. 缓解中国上市公司审计风险的措施为减轻上市公司的审计风险，需要加强行业规范，完善内部控制和审计程序，以确保审计质量和信息的准确性：3.1 建立更好的监管机制建立更好的制度监管机制和信息披露体系，明确会计师的职业责任和义务。
上市公司审计风险问题及控制对策-以银基烯碳公司为例
上市公司审计风险问题及控制对策—以银基烯碳公司为例会计学摘要我国经济市场近年来迅速发展，国内企业也呈现出飞速扩张的态势。
许多企业为了满足自身需求，不惜违背法律使用财务舞弊手段。
从万福生科的造假丑闻到欣泰电气的强制退市，财务造假的丑闻的越发频繁的出现在我们的生活中。
这不仅使上市公司和投资者受到伤害，也让审计行业及其从业人员付出了惨重的代价。
在这一背景下，注册会计师以独立于企业管理者和报表使用者的身份执行审计工作就显得尤为重要，注册会计师出具的审计报告直接影响各利益相关者的判断，在能力范围内合理的控制审计风险，减少审计失败，对维护资本市场的秩序和保护广大投资者的利益具有重要意义。
2018年6月5日，作为东北第一家深交所上市的企业就要和A股市场告别了。
因其连续三年经审计人员审查后的净利润为负值，随后又被出具了无法表示意见的审计报告。
使银基烯碳公司成为A股历史上首只“非标”退市股。
银基烯碳公司的退市在许多地方值得深思，如有着“经济警察”之称的注册会计师们如何发挥其积极作用等。
同时银基烯碳公司也是众多问题公司的典型。
因此本文希望以此典型案例为载体，通过对银基烯碳公司审计风险控制的分析，总结出审计风险控制的方法。
这对于探究上市公司审计风险控制问题具有一定的实践意义和参考价值。
关键词：审计风险；无法表示意见；银基烯碳公司AbstractChina's economic market has developed rapidly in recent years, and domestic enterprises also show the trend of rapid expansion. In order to meet their own needs, many enterprises are willing to use financial fraud means against the law. From the fraud scandal of Wanfushengke to the forced delisting of xintai electric, the financial fraud scandal appears more and more frequently in our life. This has not only hurt public companies and investors. It has also cost the industry and its practitioners dearly. In this background, the independence of certified public accountants to the enterprise managers and report the identity of users perform audit work is particularly important, the auditing reports issued by certified public accountants directly affect the judgement of various stakeholders, within the scope of the ability to reasonably control the audit risk, reduce the audit failure, the maintenance of the capital market order and protect the interests of the broad masses of investors is of great significance.On June 5, 2018, the first company listed on the ShenZhen stock exchange in northeast China will bid farewell to the a-share market. Because its net profit was negative after being examined by auditors for three consecutive years, it was subsequently issued an audit report that could not express opinions. This makes the silver-based alkene carbon company the firstcompany is worth pondering in many places, such as how the certified public accountants, known as the "economic police", can play a positive role. And silver-based carbon is typicalof many troubled companies. Therefore, this paper hopes to take this typical case as the carrier, through the analysis of the audit risk control of silver ene carbon company, summarize the audit risk control methods. This has certain practical significance and reference value for exploring the audit risk control of listed companies.Key words: Audit risk; Disclaimer to opinion; Silverene carbon目录引言 (1)一、上市公司审计风险控制的现实意义 (1)（一）维持经济市场秩序，创造良好的竞争环境 (1)（二）保障投资者与企业的利益 (1)（三）保证会计师事务所平稳发展 (2)二、上市公司审计风险控制存在的主要问题及成因 (2)（一）上市公司审计风险控制存在的主要问题 (2)1.缺乏严谨的内部质量控制制度 (2)2.审计人员缺乏专业胜任能力 (2)3.执行失效的审计程序 (3)（二）上市公司审计风险成因分析 (3)1.重大错报风险的影响因素 (3)2.检查风险的影响因素 (4)三、上市公司审计风险的控制对策 (4)（一）提升审计人员的综合素质 (4)1.加强审计人员职业道德建设 (4)2.提升审计人员专业能力 (5)（二）加强会计师事务所质量控制 (5)（三）完善公司治理结构，优化审计环境 (6)（四）加强行业监管，创造良好氛围 (6)四、上市公司审计风险控制成功案例-银基烯碳公司 (7)(一)公司与会计师事务所简介 (7)1.银基烯碳公司介绍 (7)2.中兴华会计师事务所简介 (8)（二）银基烯碳公司审计风险控制过程及结果 (8)1.业务承接阶段审计风险控制 (8)2.审计实施阶段审计风险控制 (8)3.审计风险控制的结果 (9)（三）案例启示 (10)1.重视审计意见 (10)2.关注内控审计 (10)结语 (11)参考文献 (12)致谢 (13)上市公司审计风险问题及控制对策—以银基烯碳公司为例引言伴随我国资本市场的繁荣发展，世界各国之间的经贸往来愈发频繁。
最新-上市公司审计风险及其防范对策 精品
上市公司审计风险及其防范对策摘要在经济全球化、社会信息化的大背景下，我国上市公司的数量不断增多，为了能够在激烈的国际市场中占据一席之地，上市公司内部审计工作必须要落实到位。
科学制定审计制度，采取有效的措施预防审计风险，才能给企业创造良好的内部环境，保障企业稳定、健康的发展下去。
本文对上市公司审计风险以及相关的防范对策进行几方面分析和研究。
关键词上市公司;审计风险;防范对策一、引言从现阶段我国上市公司的整体情况来看，审计工作受到内部环境与外部环境综合影响，其中还存在很多风险，受到这些风险的影响，上市公司的发展会遭遇更多阻碍。
近些年来，对上市公司审计风险的防范力度不断加大，客观看待上市公司所面临的审计风险，拿出积极的态度进行应对，早已成为了公司内部管理人员的重要工作内容。
二、对上市公司实施审计面临的风险影响上市公司审计工作的因素有很多，具体总结分为外部环境审计风险以及内部环境审计风险，下面进行分析1外部环境审计风险11社会环境审计风险第一，公司内部制度体系不完善、执行制度力度不够都会影响审计工作，从而导致审计人员在审计时无法发现所出现的问题，进而导致了公司内部审计发生风险。
第二，由于我国比较注重审计工作，所以审计报告对人们来说也就相当重要，这种现象导致了人们非常重视审计报告的结果。
在这种情况下，国内又要实行公开审计报告的制度，这又加大了审计工作的难度和风险。
12经济环境的审计风险国内经济体制不断改革、经济市场化、新科技的应用、多元化的市场经济、公司经营体系变化、企业内部工作类型较多、金融工具的多种多样等等，这些都是在审计工作时所需要面临的问题。
经济环境的不断变化、公司内部工作不到位致使审计人员在工作时无法全面的、正确的对企业经营状况作出评价与反映，这又无疑给审计增加了风险。
13法律环境的审计风险上市公司要知法、懂法，在经营管理时需按照健全的法律法规进行工作，从而降低企业经营管理的风险。
审计人员要依据法律的规章制度进行审计工作，若所依据的法律制度体系不完善，就会导致审计工作的衡量标准不统一，从而进一步导致审计的风险加大。
上市公司审计风险及其防范对策
上市公司审计风险及其防范对策摘要:在经济全球化、社会信息化的大背景下，我国上市公司的数量不断增多，为了能够在剧烈的国际市场中占据一席之地，上市公司内部审计工作必须要落实到位。
科学制定审计制度，采取有效的措施预防审计风险，才能给企业创造良好的内部环境，保障企业稳定、健康的开展下去。
本文对上市公司审计风险以及相关的防范对策进行几方面分析和研究。
关键词:上市公司;审计风险;防范对策一、引言从现阶段我国上市公司的整体情况来看，审计工作受到内部环境与外部环境综合影响，其中还存在很多风险，受到这些风险的影响，上市公司的开展会遭遇更多阻碍。
近些年来，对上市公司审计风险的防范力度不断加大，客观看待上市公司所面临的审计风险，拿出积极的态度进行应对，早已成为了公司内部管理人员的重要工作内容。
二、对上市公司实施审计面临的风险影响上市公司审计工作的因素有很多，具体总结分为外部环境审计风险以及内部环境审计风险，下面进行分析:1.外部环境审计风险1.1社会环境审计风险第一，公司内部制度体系不完善、执行制度力度不够都会影响审计工作，从而导致审计人员在审计时无法发现所出现的问题，进而导致了公司内部审计发生风险。
第二，由于我国比拟注重审计工作，所以审计报告对人们来说也就相当重要，这种现象导致了人们非常重视审计报告的结果。
在这种情况下，国内又要实行公开审计报告的制度，这又加大了审计工作的难度和风险。
1.2经济环境的审计风险国内经济体制不断改革、经济市场化、新科技的应用、多元化的市场经济、公司经营体系变化、企业内部工作类型较多、金融工具的多种多样等等，这些都是在审计工作时所需要面临的问题。
经济环境的不断变化、公司内部工作不到位致使审计人员在工作时无法全面的、正确的对企业经营状况作出评价与反映，这又无疑给审计增加了风险。
1.3法律环境的审计风险上市公司要知法、懂法，在经营管理时需按照健全的法律法规进行工作，从而降低企业经营管理的风险。
上市公司财务报表审计中的问题及对策分析
上市公司财务报表审计中的问题及对策分析上市公司财务报表审计中可能存在的问题有很多，包括会计准则的应用、内部控制的有效性、虚假财务报告的风险等。
以下是对这些问题及对策的分析：1. 会计准则的应用：上市公司编制财务报表需要遵循相应的会计准则，但不同行业、企业之间会有不同的会计政策和会计处理方法，可能存在不当的会计准则应用问题。
对策是，审计师需要审查上市公司的会计政策是否与行业和公司特点相适应，是否符合会计准则的要求，并对其中的主要会计政策和会计估计进行审查和评估。
2. 内部控制的有效性：上市公司应建立健全的内部控制制度，以确保财务报表的准确性和完整性。
实际上可能存在内部控制的缺陷和薄弱环节，导致财务报表中的错误和漏报。
对策是，审计师需要对上市公司的内部控制制度进行审查和评估，发现控制缺陷后，向公司提出改进建议，并在审计报告中披露相关情况。
3. 虚假财务报告的风险：上市公司为了虚增利润、隐瞒亏损或者掩盖公司真实情况，可能存在编制虚假财务报告的风险。
这些风险包括收入的虚增、费用的虚减、资产和负债的虚报等。
对策是，审计师需要进行全面的财务报表分析和财务风险评估，关注财务指标的合理性和关键数据的真实性，对蹊跷的交易进行调查核实，并进行全面的审计程序，以发现和防止虚假财务报告的风险。
4. 关联交易和内幕交易：上市公司可能存在与关联方之间的大额交易，或者内部人员利用内幕信息进行交易的情况，这些交易可能导致财务报表的误导性和失真。
对策是，审计师需要审查上市公司的关联交易和内幕交易情况，评估其合规性和合理性，并对可能存在的关联交易和内幕交易进行审计程序的扩展，以确保财务报表的真实性和公允性。
5. 其他风险和问题：上市公司财务报表审计中可能还存在其他风险和问题，例如对不良资产的计提和减值问题、对公司业务的理解和评估的不足等。
对策是，审计师需要进行多维度的审计程序，包括内部控制测试、资产减值测试、资本结构和业务模式的评估等，以发现和解决各种潜在问题和风险。
上市企业审计中常见的风险信号与风险领域.doc
上市公司审计中常见的风险信号与风险领域-最近，我国证券市场连续发生了几起诸如“银广夏”之类的恶性事件，把证券市场搅得沸沸扬扬，为这些公司出具审计报告的会计师事务所和注册会计师自然也难脱干系。
这些事件再一次为中国注册会计师们敲响了警钟，值得我们深思：注册会计师如何在审计中甄别和化解各种审计风险呢？一般来说，公司存在某些“非常行为”时总会显露出一些风险信号，注册会计师在捕获了风除信号后应该对重要的风险领域进行重点关注，并根据新的情况调整审计方法。
本文就针对上市公司审计中的常见的风险信号、风险领域以及审计方法的变革谈谈自己的看法。
一、常见的风险信号1．股价异常波动。
在年报或中报前，股价发生急剧波动的上市公司其风险往往较大。
证券市场的无数案例证明，被查处的上市公司中，其股价均经历了天翻地覆的变化。
股价的异常变动常常与公司的财务数据结合在一起，因为公司股价的变化需要财务数据作为支撑。
当有人想操纵上市公司的股价以达到某种目的时，他们的惯用手段就是粉饰上市公司的财务数据。
2．主营现金流量为负数。
只看某些公司的利润表，其获利水平和获利能力足以使注册会计师放松警惕，因为利润表是按权责发生制编制的，其中的水分很难发现。
如果注册会计师结合现金流量表分析，就容易发现问题。
特别是当公司利润很多，而现金流量为负数时，或者说公司的主营业务利润与主营业务现金流量出入很大时，注册会计师则应高度重视其中的原由，公司收入的真实性就值得考究。
3．法律纠纷较多。
由于种种原因，现在越来越多的上市公司介入法律纠纷，给公司造成数量不等的负债或损失，致使公司陷入极度财务困境甚至失去持续经营能力。
这时，注册会计师要审慎考虑是否应该接受委托。
已接受委托的，要注意何时需提醒公司加以披露，何时需要公司提取必要的准备等。
对几乎已经丧失持续经营能力的公司，更应谨慎考虑该发表何种审计意见。
4．频繁更换会计师事务所。
当被审计单位经常变更会计师事务所和注册会计师时，应当引起后任注册会计师的高度重视。
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《上市公司审计风险面面观》
关于《《上市公司审计风险面面观》》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
《上市公司审计风险面面观》我国资本市场的发展,为注册会计师及其会计师事务所的发展提供了广阔的天地和舞台,但随着我国资本市场规范化程度的提高,注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时,面临着很大的审计风险。
笔者结合近年来我国上市公司审计实务中出现的风险情况,暂将其归纳为十大审计风险。
１不合理关联交易中的审计风险。
我国大多数上市公司利用与改组前母公司及其下属公司之间存在的关联方关系和关联交易,利用关联方购销、转嫁费用负担等手段调节其报告业绩。
如低价
向关联方购买原材料,高价向关联方销售产品;无偿占用关联方的资产;集团公司将获利能力强的优质资产以低收益形式让上市公司托管,以填充上市公司利润等。
但上市公司在对关联交易的披露上大多简单含糊,故意避开实质性内容。
对此,注册会计师首先应让上市公司提供关联方及其交易清单,并对其实施必要的审计程序,对已经发生的关联交易进行必要的内控检查和实质性测试,尤其应关注该公司是否已按会计准则的规定进行披露,否则注册会计师将要承担不必要的审计风险。
２非合理交易和非货币交易中的审计风险。
在上市公司面临着连续三年亏损遭“摘牌”和要达到配股资格线的双重压力下,地方政府往往以“看得见的手”帮助上市公司通过不等价交换的资产转让及置换、税费返还、补贴收入等非合理交易方式改善报表形象。
上市公司的非货币交易主要有:①转让土地、股权等收益,这些收益往往并无现金流入,与应收账款同时增加的只是账面转让利润;②对无法收回的投资和拆借资金仍然确认为投资收益、利息收入;③购买母公司优质资产的款项计入往来账中,且不计利息及资金占用费,上市公司既获得了优质资产的经营收益,又无须支付任何代价。
如果上市公司非货币性收入占公司收入总额的比例过高,就难免令人对该公司的生产和获利能力产生怀疑。
因此,大额的非常交易和非货币交易只要加以必要的关注并不难审查。
注册会计师应重点关注这些交易的法律手续是否完备、协议
约定的交易条款是否均已完成、产权是否已过户,在确认大额收益无现金流入时,应考虑谨慎性原则。
大额非常交易和非货币交易应作为重大事项予以披露,注册会计师还需要根据具体情况选择不同的审计报告类型。
３主管收入萎缩,一次性收益骤增情况下的审计风险。
有些上市公司的主营持续萎缩,主营业绩严重滑坡,经营难以为继。
造成这种局面的原因是多种多样的,有的是因产业结构调整,全行业不景气,如纺织业;有的是因产品在市场上日趋饱和,市场竞争激烈,如商业零售业;有的是因公司管理混乱,导致主营业绩萎缩,公司亏损,等等。
但为了不使会计报表太难堪,有的公司便设法虚计主营收入,或提前确认销售收入,或者在其他利润构成上煞费苦心,以期公司业绩一次性得到改观,如变卖家产,出售土地使用权、经营权,出让股权,以取得巨额收益;有的地方政府为维护本地上市公司形象,还会以各种手段进行补贴。
目前,上市公司作为稀缺的“壳资源”,在危难时刻,母公司或上市公司往往会伸出“看不见的手”进行粉饰打扮,或由政府伸出“看得见的手”进行援助。
注册会计师对此必须给予重点关注,尤其要关注以出售长期资产方式取得高额收益的行为,还要密切关注其协议中是否有回购条款,或虽无回购条款但存在回购可能性。
４资产重组和“报表重组”中的审计风险。
资产重组在扩大企业
经营规模、改善资产结构等方面有积极作用,但目前一些上市公司在实施了“突击重组”后就产生了立竿见影的丰厚收益,未免有“报表重组”之嫌,因此,资产出售和股权置换作为业绩提升最快的方式,颇受上市公司青睐。
在资本市场上,资产出售是上市公司将盈利能力弱、流动性差的资产售出,以优化企业资产结构,促进公司新肌体的健康发展。
但在我国上市公司资产重组的现实中,“魔术游戏”层出不穷,人为操纵痕迹明显,似乎企业在主业不景气、扭亏无望的情况下,舍此就无他途。
对于资产重组事项,注册会计师应关注交易的法律手续是否完备,如是否进行资产评估及确认,有关部分是否获得批准,董事会、股东会是否表决通过并如实公告,涉及收益的,还应检查收入确认的条件是否已具备等。