柬埔寨投资开厂必备知识解答
柬埔寨投资手册2022：洞察先机 放眼新世界说明书
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也是这种坚持，得以让我们有幸成为企业顾问领域的领先者。
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KPMG以优质和卓越的服务为宗旨，通过我们的专业操守和个人素养为客户提供我们最好的服务，藉此提升公众信任。
KPMG深耕柬埔寨KPMG柬埔寨事务所成立于1994年，目前有超过350位专业人员，是柬埔寨最大的专业顾问服务事务所之一，同时为国际与本地客户提供服务。
我们将柬埔寨在地经验与KPMG全球网络的技术和行业知识相结合，深入了解客户业务，让我们的专业人士得以将知识转化为对客户、社会和资本市场有利的价值。
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目录关于KPMG会计与报告 规定中英词汇对 照表柬埔寨经济概况其他遵循在柬埔寨成立企业须知柬埔寨税务指南02103704130914柬埔寨2020年的GDP下降 0.2%，但预计在2021年的增长率为3.6%；并在2022年增长至10.2%。
2020年的通胀率为2.9%， 2021年预计下降至2.5%；2022年上升至3.8%。
柬埔寨的投资政策
柬埔寨的投资政策可享受的优惠税收政策对投资的鼓励主要包括全部或部分免征关税及其他税务。
1、纯盈利税的税率为9%，但不包括国家自然资源、森林、石油、金矿和宝石等的勘探和开采盈利税的税率，此类税率将由其他法律另行规定；2、依据每项投资的条件及王国政府内阁法令规定优惠条件，从第一次获得盈利的年份算起，可免征盈利税的时间最长为八年。
如连续亏损五年，其亏损额则被准许用来冲减盈利税。
如果投资者将其盈利用于再投资，则可免征其盈利税；3、分配投资赢利，不管是转移到国外，还是在柬国内分配，均不征税；4、在某些项目的进口建筑材料、生产资料、各种物资、半成品、原材料及所需零配件，免征其关税及其他税务（①占总产量最少80%的产品用作出口的投资项目；②在柬埔寨发展理事会公布的优先发展的特别开发区内投资；③旅游业；④劳动密集型工业、加工工业及农用工业；⑤基础设施建设及能源生产。
）5、产品出口，免征出口税。
对公司组成形式及外资股份和劳工比例的规定柬埔寨进行经济贸易活动比较宽松，可以个人、合伙、公司等不同的商业组织形式注册，且注册资本标准较低。
在柬从事进出口贸易，不受国籍限制。
投资者在柬埔寨王国，有权依照柬埔寨王国劳工法和移民法的有关规定，自由选择和雇佣柬籍和外籍员工。
需要雇用外国专业技术和管理人员的企业，必须在每年11月底前向劳工部申请下一年度雇用外劳的指标，每个企业所雇用的外劳不得超过企业职工总数的10%。
未申请年度用工指标，将不被允许雇用外劳。
鼓励或限制投资的领域以及外资机构的国土使用权柬埔寨鼓励外商投资农业、旅游业、环保、高科技、劳动密集型工业、出口型工业、基础设施和能源等重要领域。
柬埔寨的土地使用权：1、用于投资的土地所有权，必须交由柬籍的自然人或法人（柬籍法人是指柬籍个人或法人在投资总额中占51%以上股份的法人）投资者所有。
2、外国投资者可通过长期租赁的方式使用土地，最长租期为99年，期满可申请续组。
投资者对项目土地上的不动产和个人财产依法享有所有权。
柬埔寨基础建设项目投资前期税务政策解析
柬埔寨基础建设项目投资前期税务政策解析赵婷摘要：笔者供职于地方国有大型投资企业集团，公司积极响应国家“一带一路”的相关投资政策，主动服务融入“一带一路”、“辐射中心”加快国际化发展，已在南亚东南亚多个国家投资多个基础建设项目。
笔者经过认真学习总结了柬埔寨王国政府相关税收法规、政策，旨在对各类投资公司未来在柬埔寨进行基础建设项目投资提供决策参考信息。
关键词：柬埔寨；基础设施投资；税务政策一、柬埔寨基础设施项目投资的涉税主体在柬埔寨除政府主导投资以外，基础设施项目一般以BOT 方式实施。
任何一个柬籍法人、柬籍居民，或者在柬埔寨境内销售商品、提供劳务等的市场主体均应是柬埔寨税法规定的纳税人。
其中围绕柬埔寨进行基础设施项目，涉税主体可分为三类：1.项目投资公司，即甲方。
该公司应按柬埔寨法律注册、成为柬籍居民企业，将获得柬埔寨王国政府注册并授予“建设、营运和转移”（BOT ）特许经营权，并可以申请获柬埔寨发展理事会授予“合格投资项目”（QIP ）地位，也将获得持有柬埔寨王国政府授予在经营项目特许权期间内的土地租赁权。
2.项目合作公司，即乙方，包括负责测绘、勘探、设计、工程承包商、材料设备供应商、软件或信息集成供应商、工程监理与咨询等。
这些公司与甲方签约后提供劳务、商品等，从甲方取得收入。
3.其他第三方公司，该类公司不一定与甲方签订合同但是围绕甲方、乙方拓展其他业务，比如项目毗邻区开发、为项目配套提供服务等。
二、柬埔寨税务条规简介柬埔寨王国实行属地的税收体制，1997年颁布的《税法》、2003年颁布的《税法修正法》为其主要的税收依据。
现行赋税体系主要包括以下三大类型的税种：一是流转类的税收，包括增值税、出口税、进口税、特种税等，二是所得类的税收，包括最低税、利润税、预扣税、工资税、福利附加税等；三是财产类的税收，包括土地闲置税、财产转移税、专利税等。
1.最低税是除合格投资者除外的采用实际税收税制的纳税人应缴税收。
柬埔寨投资环境分析
柬埔寨投资环境分析柬埔寨投资环境简介资料来源：XXX第一章：自然人文环境柬埔寨位于中南半岛南部，东面和东南面与越南接壤，边境长约970公里，北面与老挝相邻，边境长约450公里，西面和西北面与泰国毗连，边境长约690公里，西南瀕臨暹罗湾。
国土面积为181,035平方公里，气候为热带气候。
柬埔寨的人口结构主要由高棉族、越南族、华人、印度人和法国人等组成。
其中，高棉族占总人口的90%以上。
柬埔寨的官方语言是高棉语，但英语和法语也被广泛使用。
此外，柬埔寨还有多种少数民族语言。
第二章：经济环境柬埔寨的经济主要以农业和纺织业为主。
农业方面，主要种植水稻、玉米、棉花、花生、胡椒等作物。
纺织业方面，主要生产纺织品、服装和鞋类等产品。
近年来，柬埔寨的经济发展迅速，GDP年均增长率为7%以上。
政府也在积极推动经济多元化，发展旅游、矿业、制造业和服务业等领域。
第三章：外商在当地经营现状及投资机会柬埔寨的外商投资环境逐渐改善，政府也在积极推动吸引外资。
目前，外商在柬埔寨主要从事制造业、房地产、酒店和旅游等行业。
柬埔寨的投资机会主要集中在制造业、农业、旅游和基础设施建设等领域。
政府也提供多种优惠政策和税收减免，以吸引更多的外商投资。
第四章：投资法规及程序柬埔寨的投资法规相对简单，外商可以通过注册公司、购买股份或与当地企业合作等方式进行投资。
投资程序也相对简单，只需在XXX注册即可。
第五章：税收及金融制度柬埔寨的税收制度相对简单，企业所得税率为20%，个人所得税率为0%-20%不等。
金融制度方面，柬埔寨的银行和金融机构相对较少，但近年来已有不少外资银行进入市场。
第六章：基础建设及成本柬埔寨的基础设施建设相对滞后，但政府正在积极推动基础设施建设，尤其是交通和能源领域。
成本方面，柬埔寨的人工和土地成本相对较低。
第七章：劳工柬埔寨的劳动力资源相对丰富，但教育水平和技能相对较低。
政府也在积极推动技能培训和教育改革，以提高劳动力素质。
柬埔寨王国的矿产资源与投资政策
按级增长的税率表是针对由自然 人实现的利润，以及不被视为法人身 份的经营团体给每个成员分配的部 分。根据全年应纳税所得额确定其税 率：从 ０ 至 ６百万瑞尔税率０％ ； ６百万至 １千５百万瑞尔税率是５％；１ 千５百万至 １．０２亿瑞尔税率是１０％ ； １．０２亿至 １．５亿瑞尔税率是１５％ ；超 过１．５亿瑞尔税率是２０％ 。
和开采盈利税的税率；
８ ５ ０万至 １ ２ ５ ０万瑞尔税率为
２ 、从第一次获得盈利的
１５ ％；超过１２５０万瑞尔税率
年份算起，可免征盈利税
为２０％ 。
的时间最长为八年。如连
对以下各种人的工资实
续亏损五年，其亏损额则
行工资免税：持公务官员护
被准许用来冲减盈利。如 果投资者将其盈利用于再 投资，则可免征其盈利 税。分配投资盈利均不征 税；３ 、进口建筑材料、 生产资料、各种物资、半
柬埔寨的交通以公路和内河运输 为主，主要交通线集中于中部平原地 区以及洞里萨湖流域，主要河港有金 边、磅湛、洞里贝和磅清扬。西哈努 克城为主要的对外海港。北部和南部 山区交通闭塞。全国公路总长１．５ 万 千米，最主要的公路有三条：１ 号公 路从金边通往越南胡志明市，４ 号公 路从金边通往西哈努克城港，５ 号公
属于国家和公共法人的财产：任 何原始自然的财产，如：森林、航 道、自然湖泊、堤坝、河流和海岸； 任何供一般使用的财产，如：码头、 港口、铁路、火车站和机场；任何供 公共使用（无论是自然形成的还是建 造的）财产，如：道路、公园和保护 区；任何供公共使用的财产，如：公 共学校、教育学院、行政建筑和所有 的公共医院；任何依法成为自然保护 的财产；建筑的、文化的历史遗迹； 属于皇家但不是其私有财产的不动 产。执政的国王管理皇家的不动产。 属于国家和公共法人的私人财产可以 依法享有出售、交换、分配和转让 权。上述财产可以依法出租并成为财 产合同的标的物。
投资柬埔寨基本材料
2006年11月，柬埔寨第一副首相宋安与江苏省副 省长张卫国出席中柬联合开发建设西港特区签约仪
三、西港经济特区概况
双方政府推动
2008年2月23日柬埔寨总理洪森和江苏省委常委 无锡市委书记杨卫泽出席西港特区奠基典礼
三、西港经济特区概况
双方政府推动
2009年7月无锡市与西港市缔结友城 洪森总理会见杨卫泽书记
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午3时40 分23秒 上午3 时40分0 3:40:23 20.8.30
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/30/2020 3:40:23 AM03:40:232020/8/30
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/30/2020 3:40 AM8/30/2020 3:40 A
三、西港经济特区概况
建设现状
入口标志建设完成
建设中的特区行政商务中心
三、西港经济特区概况
建设现状
10栋6万平方米标准厂房及临时生活区用房
三、西港经济特区概况
部分入园企业名单
入区企业招工现场
南国制衣厂生产现场
美国Royal Crowntex International Inc. 生产现场
中正公司生产培训现场
Agriculture 6%
Service 23%
Industry 23%
Tourism 48%
一、柬埔寨概况
区域定位
暹粒： 旅游、服务业
金边： 政治、文化中心
西哈努克 工业中心、国际港 口城市
一、柬埔寨概况
西哈努克港
西哈努克市
位于柬埔寨南部 柬埔寨的第二大城市 唯一的国际港口城市 离首都金边210公里 柬埔寨三大旅游城市之一
柬埔寨投资环境分析简介
柬埔寨投资环境分析简介随着中国调整产业结构，⼈民⽣活提⾼，低成本的劳动密集型产业在中国正逐渐失去优势，于是第三轮世界产业⼤转移悄然到来。
⽬前中国沿海的劳动密集型产业除了⼀部分转移到中国中西部以外，另⼀部分已经把触⾓伸到了劳动⼒成本低于中国的印尼、印度、孟加拉、越南、柬埔寨、⽼挝、缅甸等投资洼地。
当然机遇总是青睐那些早做准备者。
在此转折关头，这⼀严肃课题已摆在了柬埔寨的⾯前。
市场竞争是残酷⽆情的。
在众多竞争对⼿中，柬埔寨能否胜算？能否⼊围？就看你能否未⾬绸缪，事先做⾜了功课，在候选国家中脱颖⽽出。
下⾯将柬埔寨的有利条件及不⾜因素逐⼀分析，以便趋利避害，做好竞争准备，为柬埔寨在这次世界产业⼤转移中积累较⾼的积分优势，吸引外商来柬转移产业和投资。
柬埔寨吸引外商投资的有利条件：⼀、政治经济环境稳定。
柬埔寨现任总理洪森年富⼒强，堪称中南半岛政治强⼈。
他在主政期间制定了许多有利经济发展和民族和谐的国策，对外坚持和平中⽴不结盟政策，构建了⼀个有利发展的外部和平环境，使柬埔寨近⼏年国家经济基本步⼊正轨，保持平稳，较快发展，其执政能⼒可以保证⼆⼗年内国家政策得以延续，安然⽆恙。
⼆、柬埔寨市场开放，没有任何外汇管制和资本输出输⼊限制，也没有国有化措施，即使柬埔寨的经济命脉如银⾏、保险、证券、电信、电⼒、矿业等领域都允许外资进⼊，甚⾄100%控股。
三、柬埔寨拥有丰富的未开发的⼟地资源、劳动⼒资源、⽯油、天然⽓等矿产⾃然资源，劳动⼒成本偏低。
四、国民经济没有⼀个完整的体系。
除制⾐业外，⼏乎没有现代⼯业，各⾏各业都需投资，发展潜⼒巨⼤，没有竞争压⼒。
五、东盟⾃贸区已经启动，⼤湄公河区域经济开发亦在计划之中，贯通中、⽼、越、柬、泰、马、新的铁路⼤动脉黄⾦通道蓝图已经敲定，这样的⼤湄公河区域的铁路黄⾦通道和湄公河的黄⾦⽔道，加上柬埔寨沿海的深⽔码头，使柬埔寨的交通极为便利，为⼈流、物流的畅通提供最佳线路。
六、作为⽋发达国家，柬埔寨获得美国、欧盟关税优惠和配额便利，对柬埔寨出⼝产品⼗分有利。
柬埔寨投资开厂必备知识解答
编者按：当你准备去柬埔寨投资的时候，你是否准备好了？你是否了解那里的投资环境和投资政策？你是否了解那里的产业和风土人情？你在柬埔寨的商务成本是否具备竞争力？你知道如何在柬埔寨处理投资中所会遇到的问题？本文将陆续为你讲述你所关注的。
柬埔寨主要税赋和税率现行赋税体系包括的主要税种是：利润税、最低税、预扣税、工资税、增值税、财产转移税、土地闲置税、专利税、进口税、出口税、特种税等。
柬对私人投资企业所征收的主要税种和税率分别是：利润税9％、增值税10％、营业税2％。
利润税利润税应税对象是居民纳税人来源于柬埔寨或国外的收人，及非居民纳税人来源于柬埔寨的收人。
税额按照纳税人公司类型、业务类型、营业水平而确定使用实际税制、简化税制或预估税制计算。
除0％和9％的投资优惠税率外，一般税率为20%，自然资源和油气资源类税率为30%。
最低税最低税是与利润税不同的独立税种，采用实际税制的纳税人应缴纳最低税，合格投资项目除外。
最低税税率为年营业额的l%，包含除增值税外的全部赋税，应于年度利润清算时缴纳。
利润税达到年度营业额1％以上的，纳税人仅缴纳利润税。
预扣税居民纳税人以现金或实物方式支付居民的，按适用于未预扣税前支付金额的一定税率预扣，并缴纳税款。
税率有15％、10％、6％和4％四种。
从业居民纳税人向非居民纳税人支付利息、专利费、租金、提供管理或服务的报酬、红利等款项的，应按支付金额的14％预扣，并缴纳税款工资税工资税是对履行工作职责获得工资按月征收的赋税。
柬埔寨居民源于境内及境外的工资，及非居民源于柬埔寨境内的工资应缴纳工资税，由雇主根据以下分段累进税率表预扣。
增值税增值税按照应税供应品应税价值的10％税率征收。
应税供应品包括：柬埔寨纳税人提供的商品或服务；纳税人划拨自用品；以低于成本价格赠与或提供的商品或服务；进口至柬埔寨的商品。
对于出口至柬埔寨境外的货物，或在柬埔寨境外提供的服务，不征收增值税。
柬埔寨对外国投资的优惠柬埔寨政府给予外资与内资基本同等的待遇，《投资法》及其修正法为外国投资提供了保障和相对优惠的税收、土地租赁政策。
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编者按：当你准备去柬埔寨投资的时候，你是否准备好了？你是否了解那里的投资环境和投资政策？你是否了解那里的产业和风土人情？你在柬埔寨的商务成本是否具备竞争力？你知道如何在柬埔寨处理投资中所会遇到的问题？本文将陆续为你讲述你所关注的。
柬埔寨主要税赋和税率
现行赋税体系包括的主要税种是：利润税、最低税、预扣税、工资税、增值税、财产转移税、土地闲置税、专利税、进口税、出口税、特种税等。
柬对私人投资企业所征收的主要税种和税率分别是：利润税9％、增值税10％、营业税2％。
利润税利润税应税对象是居民纳税人来源于柬埔寨或国外的收人，及非居民纳税人来源于柬埔寨的收人。
税额按照纳税人公司类型、业务类型、营业水平而确定使用实际税制、简化税制或预估税制计算。
除0％和9％的投资优惠税率外，一般税率为20%，自然资源和油气资源类税率为30%。
最低税最低税是与利润税不同的独立税种，采用实际税制的纳税人应缴纳最低税，合格投资项目除外。
最低税税率为年营业额的l%，包含除增值税外的全部赋税，应于年度利润清算时缴纳。
利润税达到年度营业额1％以上的，纳税人仅缴纳利润税。
预扣税居民纳税人以现金或实物方式支付居民的，按适用于未预扣税前支付金额的一定税率预扣，并缴纳税款。
税率有15％、10％、
6％和4％四种。
从业居民纳税人向非居民纳税人支付利息、专利费、租金、提供管理或服务的报酬、红利等款项的，应按支付金额的14％预扣，并缴纳税款
工资税工资税是对履行工作职责获得工资按月征收的赋税。
柬埔寨居民源于境内及境外的工资，及非居民源于柬埔寨境内的工资应缴纳工资税，由雇主根据以下分段累进税率表预扣。
增值税增值税按照应税供应品应税价值的10％税率征收。
应税供应品包括：柬埔寨纳税人提供的商品或服务；纳税人划拨自用品；以低于成本价格赠与或提供的商品或服务；进口至柬埔寨的商品。
对于出口至柬埔寨境外的货物，或在柬埔寨境外提供的服务，不征收增值税。
柬埔寨对外国投资的优惠
柬埔寨政府给予外资与内资基本同等的待遇，《投资法》及其修正法为外国投资提供了保障和相对优惠的税收、土地租赁政策。
此外，外国投资同样可享受美、欧、日等28个国家／地区给予柬的普惠制待遇（GSP)。
投资保障柬政府对投资者提供的投资保障包括：（1）对外资与内资基本给予同等待遇，所有的投资者，不分国籍和种族，在法律面前一律平等；(2）柬政府不实行损害投资者财产的国有化政策；（3）已获批准的投资项目，柬政府不对其产品价格和服务价格进行管制；
（4）不实行外汇管制，允许投资者从银行系统购买外汇转往国外，用以清算其与投资活动有关的财政债务。
投资优惠经柬埔寨发展理事会批准的合格投资项目可取得的投资优惠包括：（1）免征投资生产企业的生产设备、建筑材料、零配件和原材料等的进口关税；（2）企业投资后可享受3~8年的免税期（经济特区最长可达9年），免税期后按税法交纳税率为9％的利润税；（3）利润用于再投资，免征利润税；分配红利不征税；（4）产品出口，免征出口税。
柬埔寨行业鼓励政策主要体现在农业和旅游业两个方面。
农业在吸引外商投资农业产业上，柬埔寨政府依据投资法对开发种植1000公顷以上的稻谷、500公顷以上的经济作物、50公顷以上的蔬菜种植项目；对畜牧业存栏在1000头以上、饲养100头以上的乳牛项日、饲养家禽10000只以上项目；以及占地5公顷以上的淡水养殖、占地10公顷以上的海水养殖项目均给予支持和优惠待遇。
主要鼓励措施是：（1）项目在实施后，从第一次获得盈利的年份算起，可免征盈利税的时间鼓长为8年。
如连续亏损则被准许免征税。
如果投资者将其盈利用于再投资，可免征其盈利税；（2）政府只征收纯盈利税，税率为9%;（3）分配投资盈利，不管是转移到国外，还是在柬国内分配，均不征税；（4）对投资项目需进口的建筑材料、生产资料、各种物资、半成品、原材料及所需零配件，均可获得100%
免征其关税及他赋税，但该项目必须是产品的80％供出口的投资项目。
旅游业自第一届王国政府提出优先发展旅游业的战略以来，柬埔寨旅游业的经济功能受到了充分重视，为旅游业的产业化发展奠定了良好基础。
十多年来，旅游业成为柬国民经济的主要增长点和支柱产业。
目前全国大多数省市都把发展旅游业作为首要工作之一，将旅游产业定位于“优先发展行业”、“支柱产业”、“特色产业”来加快发展。
据统计，2004~2007年柬国内外私人投资资金中用于旅游业建设的资金就达11.069亿美元，用于基础设施建设的资金达14.44亿美元。
2006~2010年国际援助资金中，用于旅游业的为3000万美元，用于基础设施建设的为88000万美元。
在2008~2010年公共投资计划资金中，旅游业投资3247万美元。
柬埔寨关于劳动就业的规定
1997年颁布的柬埔寨《劳工法》，是完全参照西方发达国家劳动标准制定的，要求较为严格，现实执行中更强调保护劳工权益。
该法规反映出柬政府劳工政策的原则思路：积极实施技术人才本地化战略，千方百计地解决其国内劳动力大量过剩的问题，努力寻找国外就业市场。
严格控制外劳输人，只有柬缺乏的技术、管理人才，才能获准在柬工作。
根据柬有关劳工法规，任何企业雇用外国劳工必须向柬劳工部申请，并遵守以下规定：（1）需要雇佣外籍专业技术和管理人员的企业，必须在每年11月底前向劳工部申请下一年度雇佣外劳的指标，每个企业所雇佣的外劳不得超过企业职工总数的10％。
未申请年度用工指标，将不被允许雇佣外劳。