最新初步业务活动程序表
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
底稿清单
应交税金明细表
应交增值税变动表
增值税余额测算表
增值税销项测算表
增值税进项测算表
应交税金营业税测算表
应交税金消费税测算表
应交税金企业所得税测算表
应交税金其他税金测算表
抽凭测试表
应付福利费
应付福利费主表
应付福利费按月明细表及费用勾稽表
抽凭测试表
应付股利
应付股利主表
抽凭测试表
其他应付款
其他应付款主表
第三部分： 进一步审计程序
其他应收款明细表 其他应收款对冲及重分类表 坏账准备重新计算表
替代审计程序表
抽凭测试表
企业往来询证函
函证控制表
存货
存货主表
生产工艺流程表
成本核算方法调查表
材料采购明细表
材料采购计价审核表
材料成本差异明细表
材料成本差异计价审核表
原材料明细表
原材料计价审核
包装物明细表
低值易耗品明细表
委托加工物资明细表
自制半成品明细表
预收账款对冲及重分类表
预收账款审计替代程序表
抽凭测试表
企业往来询证函
函证控制表
应付工资
应付工资主表
索引号 ZR-2 ZR-3 ZU ZU-1 ZU-2 ZU-3 ZU-4 ZX ZX-1 ZX-2 ZX-3 ZX-4 ZY ZY ZY-1 ZZ ZZ-1 ZZ-2 ZZ-3
FA FA-1 FA-2 FA-3 FA-4 FA-5
其他流动负债
其他流动负债增减变动明细表
抽凭测试表
长期借款
长期借款主表
长期借款明细表
索引号 FF-2 FF-3 FG FG-1 FG-2 FG-3 FG-4 FG-5 FG-6 FG-7 FG-8 FG-9 FG-10 FG-11 FH FH-1 FH-2 FH-3 FI FI-1 FI-2 FJ FJ-1 FJ-2 FJ-3 FJ-4 FJ-5 FJ-6 FJ-7 FX FX-1 FX-2 FX-3 FX-4 FY FY-1 FY-2 FY-3 FY-4 FZ FZ FZ-1
财务报表审计总体业务流程
财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步,实施初步业务活动,确定是否接受委托；第二步,制定审计计划；第三步,执行询问、观察、检查、分析等程序,了解被审计单位及其环境,实施风险评估,识别重大错报风险；第四步,针对报表层的重大错报风险,设计和实施总体应对措施,针对认定层面重大错报风险,设计和实施进一步审计程序;通过实施进一步程序,收集和评价审计证据；第五步,根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况,确定发表何种审计意见；第六步,出具审计报告并提交委托人;以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程,但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序;在实际执行过程中,会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复;在审计中,执业人员要编制审计工作底稿,形成审计轨迹,详细记录审计过程,实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据;一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托;在开展初步业务活动时：一要考虑客户包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范,主要是能否保持独立性;二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义;合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作,以使审计工作更加有效;同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,并复核其工作,还有助于协调其他执业人员和专家的工作;审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次;总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向,并指导制定具体审计计划;在制定总体审计策略时,执业人员应考虑初步业务活动的结果,以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验;总体审计策略一经制定,执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标;三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险,从而设计和实施进一步审计程序,但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作,而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程;风险评估程序包括：1询问被审计单位管理层和内部其他人员；2分析程序；3观察和检查;了解的要点包括：1行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价；6被审计的内部控制;执业人员需要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的具体要点和了解的深度;同时,注意被审计单位的各个方面可能会相互影响,执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时,应当考虑各因素之间的相互关系;执业人员在了解过程中应当在边了解边评估重大错表风险,将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系,将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系的同时,考虑识别的风险是否重大,识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性;在识别风险时考虑非常规交易和判断事项导致的特别风险;执业人员识别和评估重大错表风险后,应当将已识别的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险;在分类时要考虑控制环境对财务报表风险的影响,考虑控制对认定风险的影响;同时,在了解内部控制后考虑被审计单位的可审计性;项目负责人在实施风险评估过程中审计全过程应当组织项目组关键成员、特殊技能专家等参加项目组讨论会,重点讨论财务报表存在重大错报的可能性,包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性;四、针对重大错报风险实施的进一步审计程序执业人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序;确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序,应当运用职业判断,并考虑被审计单位的具体情况;针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：1向项目组强调在收集和评估审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作；3提供更多的督导；4使用一些不被管理层遇见或事先了解的进一步审计程序；5修改拟实施的审计程序的性质、时间和范围;针对认定层次的重大错报风险,实施进一步审计程序,即控制测试和实质性程序;控制测试是测试控制运行的有效性,但控制测试并不是在每次审计时都要求使用,是可选择的,只有当存在下列情况之一时,执业人员才实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的；2仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据;对于第一种情形,当执业人员预期控制是无效的或执业人员对控制没有预期时,不需要实施控制测试；对于第二种情形,通常是指在被审计单位对日常交易或与财务报表相关的其他数据采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能以电子形式存在,此时执业人员很难仅通过实质性程序获取认定层次的充分适当的审计证据,这要求执业人员实施控制测试;实质性程序是执业人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报风险的审计程序,包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序;实质性程序是必须执行的程序,即无论风险评估结果如何,执业人员均应对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序;执业人员在实施进一步审计程序后,如果获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,应当修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序,即评估重大错报风险是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程;五、特殊项目审计执业人员除对财务报表项目实施进一步审计程序外,从责任角度还应当考虑被审计单位的具体情况,对财务报表产生重大影响的事项实施审计程序,如环境事项、使用服务机构、关联方关系及其交易、期后事项、持续经营能力、或有事项、违反法律法规行为等;六、完成审计工作完成阶段审计的主要工作是评价审计证据得出的结论、财务报表整体复核、形成审计意见、出具审计报告;评价审计证据得出的结论,贯穿于审计的全过程;在完成审计工作前,执业人员应当评价是否已将审计风险将至可接受的低水平,是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围;财务报表整体复核主要是在完成阶段利用分析程序对财务报表进行总体复核;通过分析程序解释财务报表项目上个会计期间以来发生的重大变化以及与预期结果或同行业可比信息比较产生的重大差异,以证实财务报表中所列的所有信息与执业人员对被审计单位及其环境的了解一致、与执业人员取得的证据一致;在进行财务报表整体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,执业人员应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必人追加审计程序;在形成审计意见时,执业人员应当从总体上评价是否已经获取充分、实当的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平;执业人员应当考虑所有相关的审计证据,包括能够印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据,评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证;根据被审计单位的错报调整情况,依据审计报告准则规定确定发表的审计意见;七、业务质量控制事务所及审计人员在执行审计业务时要遵守事务所制定的业务质量控制制度,以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定,从而合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告;业务质量控制活动贯穿于整个审计业务的始终;八、执业人员的分工一般而言,分项审计方法与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合,具有操作方便的优点,但它也有与按业务循环进行的控制测试严重脱节的弊端；而循环审计方法可以将风险评估阶段的内部控制了解、控制测试以及实质性测试贯穿起来,可加深执业人员对被审计单位经济业务的理解,而且便于审计入员的合理分工;因此,项目负责人可按照循环进行审计人员的合理分工以提高审计工作的效率与效果;。
营销推广活动会议流程设计(详情表单)
会前准备
时间
主要内容
详细细节
责任人
备注
会议前七天
成立会议筹备组，确定会议方案及活动预算
活动方案策划、流程策划，确定会议类型及具体方案
营销总监
确定活动政策（紧急）
总经理
确定活动预算，方案活动申请文稿
营销专员
讨论安排会议细节（场地、主持人、讲师、嘉宾、奖品、媒体、政府、礼仪接待组）
就餐
提前做好人员分桌，最好每桌有相关业务员陪同，进行订单跟崔预定
会议结束后，各相关责任人会议效果总结会进行复盘会来自议 后时间内 容
细节
责任人
备 注
活动后两个工作日内
相关宣传报道
市场宣传部负责照片和视频整理，制作宣传视频（至少整理出3个相关视频）、制作捷报；全员转发宣传。
市场宣传
意向订货客户继续跟进
订货客户的跟进及礼品发放
现场拍照、视频宣传
营销经理
市场宣传部
拍照及视频，不定时将材料发沟通群里，负责将相关图片及视频发各个群里宣传
会议讲师
产品总监
产品中心
提前准备好讲课课件及讲话内容
订货
营销总监
销售部
订货、指导填单等工作，每人负责2桌
订货收款
财务总监
财务部
提前准备好客户订货单、收据
抽奖、颁奖
客户经理
客服部
主持人宣布订货套餐个数，宣布抽奖规则，乒乓球抽奖
礼品发放
客服部
提前准备好现场礼品及妥善保管
时段
活动具体流程
9:00-10:00
客户签到入场，企业宣传片播放
做好客户引导、服务工作、发放资料袋
10:10-10:15
初步业务活动程序表
初步业务活动程序表
初步业务活动程序表被审计单位：索引号： A项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、注册会计师的目标确定是否接收业务委托；如果接收业务委托，确保在计划审计工作时达到的要求：(1) 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和胜任能力；(2) 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；(3) 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、审计工作核对表初步业务活动程序索引号执行人1. 与被审计单位面谈，讨论下列事项：(1) 审计的目标与范围。
(2) 审计报告的用途。
(3) 管理层的责任，包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错误；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地解除其认为必要的内部人员和其他相关人员。
(4) 适用的财务报告编制基础。
(5) 计划和执行审计工作的安排，包括项目组的构成等。
(6) 拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
(7)对审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作的安排。
(8) 对利用其他注册会计师和专家工作的安排。
(9) 与前任注册会计（如存在）沟通的安排。
(10) 收费的计算基础和收费安排。
(11) 对审计结果的其他沟通形式。
(12) 其他需要达成一致意见的事项。
2. 对于首次接受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价。
AA3.初步了解被审计单位及其环境，或其发生的重大变化，并予以记录。
AB AC初步业务活动程序索引号执行人4.对于连续审计业务，查阅以前年度审计工作底稿，如果以前年度在审计报告中发表了非无保留意见，评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项对本期的影响，了解以前年度在与治理层的沟通函中提及的值得关注的内部控制缺陷是否已得到解决等。
0.2-初步业务活动流程
第一部分初步业务活动审计思路在承接业务前，无论是首次承接还是连续保持客户，都需要开展初步业务活动。
初步业务活动类似尽职调查，其目的是确定是否承接，以便在事前控制项目风险。
初步业务活动分为对外进行客户诚信、经营风险及行业环境等风险评价；对内事务所自身也应评价是否具有足够的资源及能力承办该项目。
只有经过对外对内的评价，在确定客户风险评级为中（含）等以下级别，方可经过质量控制程序逐级审批，以确定承接该项目。
初步业务活动审计思路具体为以下几个步骤：一、客户风险评价，以判断是否承接初步业务活动的起点，首先是客户风险评价，主要采取与管理层面谈、实地观察、调查等程序，分别从行业状况、客户经营风险、财务状况以及管理层诚信等方面进行初步调查，形成风险评价结论。
二、自身评价，以确定是否具有专业胜任能力及独立性基于客户初步风险评价结论，结合我所自身人力资源情况，分别从时间、资源保证方面，专业胜任能力及独立性方面，以评价项目组是否具有承接能力及保持独立性。
三、实施相应质量控制程序确定是否承接完成客户风险评价及自身评价后，应根据我所质量控制制度相关部分，完成各项授权和审批程序。
项目组负责人应根据《业务质量控制制度》中相关规定，执行建立客户关系和承接具体审计业务相应的质量控制程序。
具体来说，一般经过客户风险评价和自身专业胜任能力及独立性等评价，确定风险级别后，项目组应提交项目承接风险评价报告，由部门经理及分管副主任会计师审批。
经过审批后出具项目经理业务授权书及签署审计业务约定书。
四、及时签订或修改审计业务约定书项目经分管副主任会计师审批承接后，应当按照《中国注册会计师审计准则第1111 号——审计业务约定书》的规定，在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
初步业务活动流程图业务环境的初步了解客户诚信、经营风险和财务状况评价 我所时间、资源、胜任能力和独立性评价保持或承接评价 签署业务约定书拒绝或解除授权项目经理项目组成员组建签署独立性声明及保密协议完成项目组成员的组建获知某项信息与前任注册会计师的沟通可接受风险不可接受风险审计技术提示一、与前任注册会计师的沟通问题对于首次承接的业务，作为后任注册会计师应当主动与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
企业项目办事流程表
企业项目办事流程表一、项目立项阶段。
1.1 项目立项申请。
项目发起人向公司提交项目立项申请，包括项目名称、目标、预期成果、预算等内容。
1.2 项目立项评审。
公司相关部门对项目立项申请进行评审，包括项目可行性分析、风险评估等内容，确定是否立项。
1.3 立项通知。
公司向项目发起人发出项目立项通知，确认项目立项并确定项目经理。
二、项目启动阶段。
2.1 编制项目计划。
项目经理负责编制项目计划，包括项目目标、工作分解结构、资源分配、时间安排等内容。
2.2 确定项目团队。
项目经理确定项目团队成员，包括项目组长、技术人员、行政人员等。
2.3 确定项目资源。
项目经理确定项目所需资源，包括人力、物力、财力等。
2.4 召开项目启动会议。
项目经理召集项目团队成员，召开项目启动会议，传达项目目标、计划和要求。
三、项目执行阶段。
3.1 项目进度跟踪。
项目经理负责对项目进度进行跟踪，及时发现并解决项目执行过程中的问题。
3.2 项目沟通协调。
项目经理负责组织项目团队成员之间的沟通协调，确保项目各项工作顺利进行。
3.3 质量控制。
项目经理负责对项目质量进行控制，确保项目成果符合要求。
3.4 风险管理。
项目经理负责对项目风险进行管理，及时发现并应对可能影响项目进度和成果的风险。
四、项目收尾阶段。
4.1 编制项目总结报告。
项目经理负责编制项目总结报告，包括项目执行过程中的问题、解决方案、成果等内容。
4.2 召开项目总结会议。
项目经理召集项目团队成员，召开项目总结会议，对项目执行过程进行总结和反思。
4.3 项目成果验收。
公司相关部门对项目成果进行验收，确认项目目标是否达成。
4.4 项目结项。
公司颁发项目结项文件，确认项目正式结项，并对项目团队成员进行表彰和奖励。
五、项目管理。
5.1 项目管理评估。
公司对项目管理过程进行评估，发现问题并提出改进意见。
5.2 项目管理文件归档。
公司对项目管理文件进行归档，作为项目管理经验的积累。
5.3 项目管理经验总结。
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初步业务活动程序表
审计初步业务活动程序表
一、初步业务活动目标
1.确定是否接受业务委托
2.如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：
（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；
（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、初步业务活动程序
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