新医院会计制度财务报表及编制及说明
2012年新医院会计制度
2012年新医院会计制度2011年新医院会计制度2011年07月20日 13:28财会[2010]27号医院会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。
三、医院会计采用权责发生制基础。
医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
四、医院应当按照下列规定运用会计科目:(一)医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实 (二)行会计信息化管理。
医院不得随意打乱重编。
(三)医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。
医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。
以短于一个完整的会计年度的期间(如季度、月度)编制的财务报告称为中期财务报告。
年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。
医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。
七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定;医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
医疗机构财物报表管理制度
医疗机构财物报表管理制度一、总则为规范医疗机构财务管理，加强财物报表的管理，准确反映机构财务情况，提高财务信息的透明度和可信度，特制定本制度。
二、管理范围本制度适用于医疗机构的全体财务工作人员，包括财务部门及相关部门的工作人员。
三、报表管理要求1. 报表的编制医疗机构应按照国家相关规定和制度要求，编制财务报表和财务分析报表，确保报表的真实性、准确性和完整性。
2. 报表的审定医疗机构财务报表应由财务部门负责审定，报表的审定人应具备相应的资质和能力。
3. 报表的审核财务报表应由内部审计部门进行定期审核，对发现的问题及时整改和报告上级主管部门。
四、报表编制规范1. 报表的基本要求财务报表应符合国家相关法律法规和会计准则的要求，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表。
2. 报表的内容（1）资产负债表应反映医疗机构资产的来源和去向，负债的规模和偿还能力；（2）损益表应反映医疗机构的财务业绩和盈利能力；（3）现金流量表应反映医疗机构的现金收支状况。
3. 报表的编制程序财务报表的编制应按照规定的程序，包括资产负债表的确定、损益表的编制和现金流量表的填报。
五、报表审定程序1. 报表的审定机制医疗机构应建立健全的财务报表审定机制，包括审定流程、审定程序和审定人员的资质要求。
2. 报表的审定考核财务报表审定人员应定期参加培训和考核，确保其审定业务的准确性和规范性。
六、报表审核程序1. 报表的审核要求内部审计部门应对医疗机构的财务报表进行定期审核，发现问题及时整改和报告上级主管部门。
2. 报表的审核报告内部审计部门应向医疗机构主管领导提交财务报表的审核报告，明确提出问题和建议。
七、报表管理责任1. 报表编制责任医疗机构财务部门负责财务报表的编制，报表编制人员应保证报表的真实性和准确性。
2. 报表审定责任报表审定人员应对财务报表的审定负责，确保报表的审定符合要求。
3. 报表审核责任内部审计部门应对财务报表进行审核，发现问题及时整改。
卫生财务报表的编制说明
全国卫生财务报表编制说明〔2021版〕一、编制范围全国卫生财务年度报表填报范围是指与各级卫生行政主管部门有财务隶属关系的各类机构〔以下简称“医疗卫生机构〞〕，具体包括：〔一〕卫生主管部门：各级卫生行政主管部门〔含单列的中医药管理部门，以下同〕。
〔二〕基层单位：1.医疗机构:包括具有独立法人资格并财务独立核算的医院〔含综合医院、中医医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、疗养院、护理院〕、社区卫生效劳中心〔站〕、乡镇卫生院和门诊部、诊所。
分城市医院、城市中医院、县级医院、县级中医院、城市社区、乡镇卫生院填报。
具体划分为：城市医院包括地〔市〕级以上〔含市所辖区级〕各类医院〔中医单列〕、门诊部、诊所；县级医院包括县〔含县级市〕各类医院〔中医单列〕、门诊部、诊所；城市社区卫生效劳中心〔站〕包括城市社区卫生效劳中心、效劳站；乡镇卫生院包括乡镇一般卫生院、中心卫生院〔含农村社区卫生机构〕。
2.卫生机构:包括具有独立法人资格并财务独立核算的急救中心〔站〕、采供血机构、妇幼保健院〔所站〕、专科疾病防治院〔所站〕、疾病预防控制中心、卫生监督所、卫生监督检验〔监测、检测〕机构、卫生科研机构、医学在职培训机构、健康教育所〔站〕等其他卫生事业机构和卫生行政机构。
分行政机关、疾病控制、卫生监督、妇幼保健、采供血、其他卫生机构〔含卫生教育、卫生科研、以及其他卫生〕以及中医机构填报。
具体划分为：疾病控制包括各级疾病预防控制中心、卫生防疫站〔防保站〕、卫生防病中心、预防保健中心、专科疾病防治院〔所、站〕、健康教育所〔站〕;卫生监督包括各级卫生监督所〔局〕、卫生监督检验所〔检测、监测〕所〔中心、站〕；妇幼保健机构包括妇幼保健院〔所、站〕、生殖保健中心；采供血机构包括血站和单采血浆站；其他卫生机构包括急救中心〔站〕、卫生科学研究机构、卫生教育机构、临床检验中心〔所、站〕、统计信息中心、新农合管理和经办机构、社区卫生管理机构等。
对一个机构挂多个牌子的医疗卫生机构，应按卫生行业机构代码确定的名称和机构类别填报。
新医院会计制度(完全版)
新医院会计制度(完全版)第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，依照«中华人民共和国会计法»、事业单位会计准那么及国家有关法律法规的规定，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院〔以下简称医院〕，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部〔所〕、疗养院等，不包括都市社区卫生服务中心〔站〕、乡镇卫生院等基层医疗卫生气构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。
三、医院会计采纳权责发生制基础。
医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
四、医院应当按照以下规定运用会计科目：〔一〕医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不阻碍会计处理和编报会计报表的前提下，能够自行设置本制度规定之外的明细科目。
〔二〕本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。
医院不得随意打乱重编。
〔三〕医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。
医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情形说明书组成。
六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。
以短于一个完整的会计年度的期间〔如季度、月度〕编制的财务报告称为中期财务报告。
年度财务报告那么是以整个会计年度为基础编制的财务报告。
医院对外提供的年度财务报告应按有关规定通过注册会计师审计。
七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的要紧内容等，由本制度规定；医院内部治理需要的会计报表由医院自行规定。
2024版新医院新财务新会计制度课件
contents •新医院会计制度概述•新医院财务管理体系建设•新医院会计核算方法与实务•新医院内部控制与风险管理•新医院税务筹划与合规性审查•新医院信息化建设与数据应用•总结与展望目录01新医院会计制度概述会计制度改革背景医疗卫生体制改革推动为适应医疗卫生体制改革需求，提高医院财务管理水平和效率，推动会计制度改革。
财政预算管理改革要求随着财政预算管理改革的深入，医院会计制度需要与财政预算管理相衔接，确保财务信息的准确性和透明度。
医院内部管理需求变化医院规模不断扩大，业务日益复杂，对财务管理提出更高要求，原有会计制度已无法满足内部管理需求。
1 2 3科目设置与核算内容变化财务报告体系完善成本核算与控制强化新旧会计制度对比新会计制度目标与原则目标原则02新医院财务管理体系建设财务管理体系框架建立健全财务管理制度01完善内部控制体系02强化财务风险管理03预算编制预算执行与控制预算调整与分析030201预算管理成本管理成本核算成本控制成本分析与考核资金管理资金运用资金筹集优化资金结构，合理安排资金使用，提高资金使用效率。
资金监管03新医院会计核算方法与实务费用类科目包括医疗业务成本、管理费用、财务费用等，用于核算医院的费用情况。
包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，用于核算医院的收入情况。
净资产类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，用于核算医院的净资产情况。
资产类科目包括现金、银行存款、应收款项、存货、固定资产等，用于负债类科目会计科目设置与运用初始建账日常账务处理月末结账年度决算账务处理流程梳理报表编制技巧与注意事项报表编制前的准备工作报表编制技巧注意事项04新医院内部控制与风险管理内部控制体系建设建立健全内部控制组织架构完善内部控制制度体系强化内部控制信息化建设风险评估采用定性与定量相结合的方法，对识别出的风险进行评估，确定风险的大小、发生概率和可能造成的损失。
风险识别通过对医院运营过程中的各类风险进行梳理和分类，识别出可能对医院产生重大影响的主要风险。
新医院会计制度财务报表及编制及说明
新医院会计制度财务报表及编制及说明一、财务报表的编制财务报表是新医院对其财务状况和经营成果进行总结、分析和展示的重要工具。
根据会计准则和相关法规，新医院应编制以下财务报表：1.资产负债表：资产负债表是反映新医院在特定日期的财务状况的报表。
资产负债表分为资产部分和负债部分，资产部分包括流动资产、非流动资产和资本公积等项目，负债部分包括流动负债、非流动负债和所有者权益等项目。
资产负债表的编制依据包括日常业务交易的记录和报告，以及期末的盘点和估计。
2.利润表：利润表是反映新医院一定时期内经营成果的报表。
利润表包括收入部分和费用部分，收入部分包括营业收入、投资收益等项目，费用部分包括营业成本、管理费用、财务费用等项目。
利润表的编制依据包括日常业务交易的记录和报告，以及期末的估计和折旧等计算。
3.现金流量表：现金流量表是反映新医院一定时期内现金流入和流出情况的报表。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，记录现金流入和流出的具体项目和金额。
现金流量表的编制依据包括日常业务交易的报告和现金清算等操作记录。
4.股东权益变动表：股东权益变动表是反映新医院一定时期内股东权益变动情况的报表。
股东权益变动表包括股东投资部分和利润再投资部分，记录股东权益的增减和转移。
股东权益变动表的编制依据包括股东投资的记录和季度或年度盈余公积的计算。
二、财务报表的说明1.资产负债表：资产负债表反映了新医院在报告期末的资产、负债和所有者权益的状况。
通过对资产负债表的分析，可以了解新医院在特定时期内的经营能力和财务稳定性。
2.利润表：利润表反映了新医院在一定时期内的收入、费用和利润的情况。
通过对利润表的分析，可以了解新医院的盈利能力和经营业绩。
3.现金流量表：现金流量表反映了新医院在一定时期内的现金流入和流出情况。
通过对现金流量表的分析，可以了解新医院的现金流动性和资金管理能力。
4.股东权益变动表：股东权益变动表反映了新医院在一定时期内股东权益的增减情况。
医院会计制度
医院会计制度医院会计制度是指医院内部为了规范财务管理和会计核算而制定的一套制度和规范。
它主要涵盖了会计核算、财务管理、预算管理、财务报告等方面的内容。
下面将详细介绍医院会计制度的标准格式文本。
一、会计核算部份：1. 会计期间：医院会计核算的时间单位为年度，从每年的1月1日开始，到12月31日结束。
2. 会计科目：医院会计科目按照财务会计准则进行分类，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等。
3. 会计凭证：医院会计凭证是会计核算的基础，包括原始凭证和汇总凭证。
原始凭证是指医院内部各项经济业务的单据，如收费单据、采购单据等；汇总凭证是指将原始凭证按照一定的方式进行分类、汇总和登记的凭证。
4. 会计账簿：医院会计账簿包括总账、明细账和日记账等。
总账记录了医院各项经济业务的借贷方向和金额；明细账记录了每一个会计科目的具体发生情况；日记账记录了每天的会计分录。
5. 会计报表：医院会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映了医院在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了医院在特定期间内的收入、费用和利润的情况；现金流量表反映了医院在特定期间内的现金流入和流出情况。
二、财务管理部份：1. 预算管理：医院应制定年度预算，包括收入预算、支出预算和资本预算。
预算编制应根据医院的战略目标和经营情况，合理确定各项预算指标，并进行监控和控制。
2. 资金管理：医院应建立健全的资金管理制度，包括资金计划、资金调度和资金监控等。
资金计划要合理安排医院的资金需求和资金来源；资金调度要根据实际情况进行资金的调拨和使用；资金监控要及时掌握医院的资金状况，避免资金短缺或者闲置。
3. 成本管理：医院应建立成本核算和成本控制制度，包括成本分类、成本核算和成本控制等。
成本分类要根据医院的业务特点和成本构成进行分类；成本核算要对各项成本进行准确计算和分配；成本控制要通过控制成本的发生和提高效益来降低医院的成本。
医院新会计制度明细科目设置及说明
本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职 工福利基金、医疗风险基金等。 本科目核算医院从结余分配转入资金中按一定的比例撮，专门用于 职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。 本科目核算医院按照医疗收入的一定比例提取并用于支付医院购买 医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。 本科目核算医院的住房基金、住房维修基金及利息。 本科目核算医院除上述专用基金以外的其他基金。 本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形 资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、 摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。
本科目核算医院固定资产的原价。 本科目核算医院的各种房屋建筑物及附属设施。 本科目核算医院的电子设备、光学设备、机械设备、其他专用设备 。 本科目核算医院的交通工具、家具器具、办公事务用设备、棉纺织 品。
160104 1602 160201 160202 160203 160204 1611 1621
医院新会计制度明细科目设置及说明
科目编码 1001 1002 1003 1004 1101 1201 120101 120102 1211 1212 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 短期投资 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收在院病人医疗款 应收医疗款 本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取沿未结算的医 疗款。 本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗 保险机构等收取的医疗款。 本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医 疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的 差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期 投资的利息或利润等。 本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备（三级 医院4%、二级医院3%、一级医院2%）。 本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 科目名称 科目说明 本科目核算医院存入银行或其他金融机构的各种存款。 本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划 收到的零余额帐户用款额度。 本科目核算医院的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。 本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1 年）的投资，主要指短期国债。 本科目核算实行国库集中支付的医院年终应收财政下年度返还的资 金额度。
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（1）“货币资金”项目，反映医院期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金额。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
新医院会计制度财务报表及编制及说明
资产负债表
会医01表
编制单位：年月日单位：元
1
收入费用总表
会医02表
编制单位：年月单位：元
2
医疗收入费用明细表
会医02表附表01
编制单位：年月单位：元项目本月数本年
累计数项目本月数本年
累计数
医疗收入
1.门诊收入
其中：挂号收入
诊察收入
检查收入
化验收入
治疗收入
手术收入
卫生材料收入
（16）“固定资产清理”项目，反映医院因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和清理收入等各项金额的差额。本项目应当根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如果“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。
（17）“无形资产”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。
（6）“其他应收款”项目，反映医院期末其他应收款的账面余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（7）“坏账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。本项目应当根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列；如果“坏账准备”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。
（8）“预付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
本项目下，“无形资产原价”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面余额，根据“无形资产”科目期末余额填列；“累计摊销”项目，反映医院各项无形资产已计提的累计摊销，根据“累计摊销”科目期末余额填列。
（18）“长期待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。本项目应当根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。
（19）“待处理财产损溢”项目，反映医院期末尚未处理的各种财产的净损失或净溢余。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如果“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”。
（20）“非流动资产合计”项目，按照“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”项目金额的合计数填列。
（9）“存货”项目，反映医院在日常业务活动中持有已备出售给病人用于治疗，或者为了治疗出售仍处在加工（包括自制和委托外单位加工）过程中的，或者将在提供医疗服务或日常管理中耗用的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。本项目应当根据“库存物资”、“在加工物资”科目的期末余额合计填列。
（10）“待摊费用”项目，反映医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。本项目应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。本项目应当根据“应收在院病人医疗款”科目的期末余额填列。
（5）“应收医疗款”项目，反映医院期末应收医疗款的账面余额。本项目应当根据“应收医疗款”科目的期末余额填列。
（13）“长期投资”项目，反映医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债权投资余额后的金额填列。
（14）“固定资产”项目，反映医院各项固定资产的净值（账面价值）。本项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
本项目下，“固定资产原价”项目，反映医院各项固定资产的原价，根据“固定资产”科目期末余额填列；“累计折旧”项目，反映医院各项固定资产的累计折旧，根据“累计折旧”科目期末余额填列。
（15）“在建工程”项目，反映医院尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。
其他住院收入
4
现金流量表
会医03表
编制单位：年度单位：元
5
6
财政补助收支情况表
会医04表
编制单位：年度单位：元
7
8
第五部分会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
1.本表反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
药品收入
其中：西药收入
中草药收入
中成药收入
药事服务费收入
其他门诊收入
2.住院收入
其中：床位收入
诊察收入
检查收入
化验收入
治疗收入
手术收入
护理收入
卫生材料收入
药品收入
其中：西药收入
中草药收入
中成药收入
药事服务费收入
医疗成本（一）按性质分类1.人员经费2.卫生材料费3.药品费4.固定资产折旧费5.无形资产摊销费6.提取医疗风险基金7.其他费用（二）按功能分类1.医疗业务成本其中：临床服务成本医疗技术成本医疗辅助成本2.管理费用3
（11）“一年内到期的长期债权投资”项目，反映医院将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。本项目应当根据“长期投资——债权投资”明细科目的期末余额中将在1年内9
（含1年）到期的长期债权投资余额分析填列。
（12）“流动资产合计”项目，按照“货币资金”、“短期投资”、“财政应返还额度”、“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“其他应收款”、“预付账款”、“存货”、“待摊费用”、“一年内到期的长期债权投资”项目金额的合计数减去“坏账准备”项目金额后的金额填列。