纳税评估方法与案例分析姜国平
纳税评估在跨国税源管理中的应用
纳税评估在跨国税源管理中的应用作者:黄建方姜国平发布日期：2008-10-17 08:53:09 查看次数：224 次摘要：税源管理的重点是税源户籍管理和应税收入的管理，核心是核实税基，即纳税人的收入与支出，目的是通过税源管理，使实际征收的税款最大限度地逼近潜在税源的边界。
在经济全球化的背景下，跨国公司具有复杂的组织结构、先进的管理理念、健全的财务核算体系、完备的信息管理系统和大量的跨国交易事项等特点。
相对于其他企业来讲，跨国公司独有的特点使其在税源管理上难以控管。
跨国公司在利用关联企业间商品交易、技术、劳务、资金等的交流进行转让定价时，税务机关如不能准确掌握企业关联关系及关联交易情况，反避税调查将面临重重障碍。
一、目前我国在跨国税源管理中存在的问题（一）跨国公司避税问题。
跨国公司为了谋求利润的最大化和税负的最小化，往往通过转让定价、资本弱化、利用避税地避税等多种形式谋取各种不正当的收益。
跨国公司集团成员关系复杂，内部交易多。
跨国公司通过其独有的组织结构、经营战略、内部安排，在原材料、产品、技术转让、服务等方面进行转移定价，增加了跨国公司集团内部安排的隐蔽性以及关联交易确定的复杂性，也为跨国公司税源监控增加了难度。
跨国公司信息化程度高，内部核算与管理电算化、网络化程度高，有的公司全球联网运营、监控与处理，同时服务集约化，各种集中服务的成本费用分摊异常复杂，而目前我国税务机关缺乏先进、科学的信息化管理手段，包括获取信息的机制、人才和管理手段、审计技术等，不容易获得跨国公司的具体财务状况，使我国税务机关很难对跨国公司复杂的财务信息和经营信息并进行有效的分析。
（二）非居民税收管理问题。
非居民税收管理的分散性、流动性和隐蔽性的特点，给税收征管工作带来了极大的挑战。
外资企业的跨国经济交往所涉及到的投资、服务、承包工程、转让技术等非居民税收管理事项日益增多。
实际工作中发现的非居民税收管理问题主要有：1、信息不畅导致非居民税收征管滞后、管理缺位。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
纳税评估流程方法及案例分析
纳税评估流程方法及案例分析纳税评估是指对纳税人进行税务风险和遵纳法规的评估工作。
通过对纳税人的经营、会计信息、税务申报等进行全面和深入的调查和评估，可以发现纳税人可能存在的税务问题，帮助纳税人合理遵纳税收法规，降低税务风险，从而实现税收合规和减少税务纠纷的目的。
纳税评估的流程主要包括以下几个步骤：1.前期准备：确定评估的范围和目标，收集纳税人的相关资料，包括经营状况、会计报表、税务申报等。
2.资料分析：对收集到的纳税人资料进行全面分析，了解纳税人的经营状况、税务情况和风险点。
3.税务审查：通过对纳税人的税务申报、账务凭证、票据等进行审查，对纳税人的税收遵守情况进行评估。
4.风险评估：根据资料分析和税务审查结果，评估纳税人存在的税务风险，包括税务申报错误、税务筹划问题等。
5.问题反馈：将评估结果反馈给纳税人，指出存在的纳税问题和改进措施，帮助纳税人遵守税收法规，减少税务风险。
纳税评估的方法可以根据纳税人的具体情况和评估目标选择灵活运用，主要包括以下几种：1.财务比率分析：通过对纳税人的财务报表进行分析，计算出一些财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等，从而评估纳税人的税务状况和风险。
2.审查纳税申报：通过对纳税人的纳税申报表、账务凭证等进行审查，查找可能存在的申报错误和逃税行为，评估税务合规性。
3.交叉比对法：通过对纳税人的经营情况和纳税申报的关键数据进行交叉比对，如销售额与应纳税额、购进发票与销售发票等比对，发现可能存在的虚开发票等问题。
4.稽查取证法：通过对纳税人的经营现场进行实地调查和取证，获取相关证据来评估纳税人的税务遵守情况和潜在风险。
以下是一个纳税评估的案例分析：公司是一家制造业企业，纳税评估的目标是评估该企业的税务合规性和风险。
流程如下：1.前期准备：确定评估目标和范围，收集该企业的经营状况、财务报表和税务申报等资料。
2.资料分析：分析该企业的财务比率，如销售利润率、资产负债率等。
行业纳税评估方法及案例分析
政府相关部门信息， 行业管理部门信息， 银行等金融机构信息， 业务往来单位信息， 情报交换、涉税举报 信息等
数据交换平台， 相关单位或个人 依法或主动提供， 税务人员采集
第三方信息的优势
• 山东省国地税借助政府的力量，以省政府令的形式要求政
府相关部门向税务局定期提供涉税信息，综合治税成效显 著。
• 北京市地税局等单位在个别行业建立起第三方信息采集机
评估工作大致可分为如下几类情况
• A. 不需要纳税人配合的行为，如研究制定纳税评估方法、
评估指标和预警值，对依法取得的申报资料进行分析判断 等
• B. 需要纳税人配合但没有法律效力的行为，如调查了解
或实地采集涉税信息、提请纳税人自行补缴税款等
• C. 实施税务约谈、实地调查核实等
OECD（经合发组织）遵从模型
行业纳税评估方法及案例分 析
主要研究成果
2006年《深化纳税评估 完善互动机制》一文在湖 南省宏观税负征文活动中评为优秀论文 2007年主持并独立开发国家税务总局远程课件 《纳税评估方法与技巧》 2008年主持并独立开发湖南省国税局远程课件 《纳税评估案例分析》 2008年《投入产出法在纳税评估中的应用研究》 一文在国家税务总局科研课题评奖中获三等奖 2009年《英国纳税服务对我国的启示》一文在国 家税务总局科研课题评奖中获二等奖
纳税评估的法律地位
• 行政法律行为 • 行政事实行为
——不具有强制力
• 行政法律行为是指行政主体作出的以对
外发生法律效力为目的行政行为，其合 法要件之一是有明确的法律、法规的授 权，即“法无授权不得行”。
• 其特点是有较严格的法定程序和调查取
证要求，程序违法和证据不足都可以成 为撤销具体行政行为的法定理由 。
税收征管效果评估方法与案例分享
税收征管效果评估方法与案例分享税收征管是一个国家财政管理的重要方面，对于确保税收征收工作的公平与正常运转具有重要意义。
评估税收征管效果的方法和案例分享能够为我们深入了解税收征管的现状和问题提供有益的指导。
本文将介绍有关税收征管效果评估的方法，并分享一些相关的案例，旨在促进税收征管工作的不断优化。
一、税收征管效果评估方法1. 数据分析法数据分析法是对税收征管效果进行评估的常用方法之一。
该方法通过收集和分析大量的税收征管相关数据，如纳税申报情况、征收率、追溯调查等，来评估税收征管工作的有效性。
数据分析法可以帮助我们了解税收征管的现状和趋势，发现问题并制定相应的改进措施。
2. 纳税人满意度调查法纳税人满意度调查法通过对纳税人进行问卷调查或深入访谈的方式，获取他们对税收征管工作的满意度和意见建议。
这种方法可以直接了解纳税人对税收征管工作的评价，发现问题并改进工作。
同时，纳税人满意度调查也能够增强纳税人对税收征管工作的参与感和满意度。
3. 对比分析法对比分析法是通过对不同地区、不同部门或不同时间段的税收征管数据进行比较，来评估其效果的方法。
这种方法可以发现地区、部门或时间段之间的差异和问题，为加强税收征管提供参考和借鉴。
二、案例分享1. A市：利用大数据技术改进税收征管工作A市税务局利用大数据技术开展税收征管工作，通过对大量的纳税数据进行分析，发现了一些违法行为和漏税情况。
通过精准的数据目标定位，税务局成功追缴了大量逃税款项，并对违法行为进行了打击，有效提高了税收征管的效果。
2. B省：加强纳税人服务，提高满意度B省税务局加强纳税人服务意识，推行便民办税措施，如增加网上办税服务、延长办税时间等。
在纳税人满意度调查中，B省税务局得分较高，纳税人的满意度明显提升。
这一做法不仅增强了纳税人对税收征管工作的信任，也提高了征管效果。
3. C县：开展税收征管督导检查C县税务局定期开展税收征管督导检查，通过对各地税务部门的现场检查和情况反馈，发现一些问题，并提出整改意见。
纳税评估实务与模型案例分析
纳税评估实务与模型案例分析纳税评估作为税收管理的一个重要环节，在现代经济发展中起着越来越重要的作用。
针对纳税评估实务和模型案例分析，本文将从下面四个方面进行详细阐述。
首先，论述了纳税评估实务的概念，以及它所涉及的一系列税收管理程序，包括税务检查、税务处理、纳税评估等。
接着，对模型案例分析进行了了解，总结了模型案例分析的思路、目的和重点注意事项，从而使得具体的纳税评估实务可以在更严格的审查和处理中使用。
其次，进一步讨论了纳税评估实务的具体应用。
首先，指出纳税评估实务的主要功能是对某一特定的税务实务问题进行前瞻性分析，以寻求实现税收最佳化；其次，它也可以作为一个反映税务环境变化及其实质性问题的敏感试验；最后，它可以作为一种改善税务管理效率的手段。
紧接着，深入探讨了模型案例分析的重要性和其具体应用方法。
在模型案例分析中，首先应建立一个评估模型，用于分析和比较实际案例的税收情况，以便更好地识别出行业经营和投资的优劣势。
其次，应用财务分析来考察模型案例的偏离情况，根据税务要求，提出实施改善措施，以优化纳税评估结果。
最后，总结了纳税评估实务和模型案例分析的重要性，指出它们可以帮助在税收行业中实现更有效的管理，并为企业提供帮助，明确政府税务政策的实施权。
另外，我们也应该注意的是，纳税评估实务和模型案例分析仍然有许多有待完善之处，需要加以努力巩固和完善，以保证税收管理的高效运行。
综上所述，纳税评估实务和模型案例分析在现代经济发展中起着至关重要的作用，可以帮助在税收行业实现更有效的管理，并为企业提供帮助，明确政府税务政策的实施权。
然而，纳税评估实务和模型案例分析仍然有待完善，为此，我们应及时完善和巩固这一领域的相关工作，以便更好地服务于社会、服务于经济发展。
总局税收管理员视频培训文字资料第四讲：纳税评估与案例
第四讲纳税评估和案例1、什么是纳税评估？纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步管理措施的管理行为；纳税评估是针对纳税申报信息分析；纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断；纳税评估还要根据判断结果进一步采取征管措施和管理行为；纳税评估属于事中监控，原则上在纳税中报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
2、纳税评估要做哪些工作：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观感分析和行业税负监控提供基础信息等。
3、纳税评估有何法律效力？问：纳税评估到底属于申报、征收、检查中的哪一个范畴？问：纳税人不配合纳税评估怎么办？答：根据《征管法》第七十条之规定：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下罚款。
《征管法》第七十二规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有以上税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或停止向其发售发票。
《征管法实施细则》第九十六条规定：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一，按征管法七十条处罚：(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或拒绝提供有关资料的；(二)拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐慝、销毁有关资料的；(四)不依法接受税务机关检查的其他情形的。
1、纳税评估的文书有何法律效力？问：为什么《纳税评估管理法（试行）》第二十二条规定，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据？答：纳税评估文书不只《纳税评估分析报告》和《纳税评估工作底稿》，还应包括，约谈举证通知、约谈笔录、实地检查通知书等，如遇到纳税人违法、违章则要按税务行政处罚程序制做税务文书，有关文书送达纳税人，同样应取得送送回证。
纳税评估流程方法及经典案例分析
纳税评估的定义
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳 税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。
纳税评估通过设置科学、合理的评估指标和评估模型，对纳税人申报纳税的合理 性进行判断，及时发现纳税人申报纳税中存在的疑点、异常和风险，为后续的税 务稽查提供案源和方向，是“金税工程”的重要组成部分。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
纳税评估的优化建议
提高信息采集质量
建立信息采集标准
01
统一信息采集的指标、格式和流程，确保信息的准确性和完整
性。
强化信息审核机制
02
对采集的信息进行严格审核，及时发现和纠正错误或遗漏的信
息。
拓展信息来源渠道
03
利用现代信息技术手段，如大数据、云计算等，多渠道获取涉
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
纳税评估经典案例分析
某企业增值税纳税评估案例
总结词
该案例涉及增值税的纳税评估，通过 对企业财务报表和相关数据的分析， 发现企业存在偷税漏税行为。
详细描述
该企业在纳税申报时，未如实申报销 售额和进项税额，导致少缴增值税。 经过纳税评估，税务机关发现并纠正 了企业的违法行为，要求企业补缴税 款和滞纳金。
纳税评估的目的和意义
01
发现和纠正纳税申报中 的错误和异常，提高纳 税人依法纳税的意识和 申报质量。
02
及时发现和打击偷逃税 行为，减少税收流失， 增加财政收入。
03
提高税收征管效率，降 低征纳成本，优化税收 环境。
纳税评估实务与模型案例分析
纳税评估实务与模型案例分析纳税评估是一个复杂的税收理论和实践，有一定的概念理论依据和实践的方法，它的基本目的是减少税收，使企业支付的税收更少，有利于企业的发展和提高经济效益。
为了更好地利用这一理念，增强其应用，将对纳税评估的实务及模型案例进行综述和分析，以期最大限度地实现利益最大化的税收减免准则。
纳税评估的实务指的是实际申报和处理企业纳税事宜，这需要审核、办理企业财务报表等相关文件，收集企业税收信息，准备报税凭证和季度汇总表等，以及申报税收。
纳税评估的模型案例是一种在特定情况下采用模型来解决实际纳税问题的分析方法，常见的模型案例包括企业税收优惠申报模型、多费种联合计算模型、纳税外延优惠模型、税收节约计算模型等。
纳税评估在实务上包括企业财务报表审核、税务收集、税务凭证准备、纳税申报等多个环节。
首先，需要审核企业财务报表，核查账簿、凭证、报表等是否正确，看清企业实际生产经营情况，以便更好地分析纳税。
其次，要收集企业的税收信息，根据企业的经营情况，合理安排税收优惠政策以及应纳税收相关的登记报备，并将收集的税收信息整理归类，以便更利于准备税收凭证。
随后，要准备报税凭证，包括企业税收优惠申请书、年度纳税汇总表等，以及报税季度汇总表，以便清楚了解企业每期税收实际情况。
最后，就是要对凭证申报税收，根据企业税收规定和实际情况，确定减税和免税政策，并按税收法规进行申报。
纳税评估的模型案例则以模型分析纳税实际情况为基础，由于模型可以更多地创建或者解决企业的实际问题，因此合理使用模型可以更好地分析纳税问题，实现税收减免准则，以最大限度地节约税收。
企业税收优惠申报模型就是一种常用的模型案例，是指企业采用实质性和合理性分析，以符合税收法规的前提下，有效避免或者减少企业应缴纳税款的模型。
多费种联合计算模型则是指分析企业应当缴纳的各种税收，如所得税、印花税等之间的联合关系，并采用模型分析的方式，探究合并它们之间联合计算的方法。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
评估结果
经过评估，税务部门发现该企业在过去几年中隐瞒了大量 收入，少缴了大量企业所得税。
评估方法
税务部门采用了财务报表分析、成本费用分析、往来款项 分析等方法，对企业所得税进行了全面评估。
处理结果
税务部门对该企业进行了处罚，并要求其补缴税款和滞纳 金。同时，税务部门还对该企业的财务报表进行了重新审 计，确保其合规性。
某集团纳税评估案例
案例概述
某集团是一家大型综合性企业集团，涉及多个行业。税务部门对该集 团进行了纳税评估，发现存在多处不合规问题。
评估方法
税务部门采用了关联交易分析、股权链分析、风险评估等方法，对集 团企业所得税进行了全面评估。
数据审核
对采集的数据进行审核，确保数据的真实 性和准确性。
疑点排查
根据指标分析结果，排查出纳税人申报中 的疑点问题。
指标分析
运用相应指标对纳税人申报情况进行对比 分析。
02
企业所得税纳税评估方法
企业所得税纳税评估方法
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03
企业所得税纳税评估案例 分析
某企业纳税评估案例
案例概述
通过纳税评估，可以及时发现和纠正企业偷税、逃税等违法行为， 保障国家税收权益不受损失。
促进企业规范管理
通过纳税评估，可以引导企业规范财务管理和会计核算，提高企业 的财务管理水平。
纳税评估的流程
数据采集
收集纳税人的财务报表、纳税申报表等相 关数据。
结果处理
根据排查结果，采取相应的处理措施，如 约谈、核查等。
评估结果
经过评估，税务部门发现该上市公司在过去几年 中隐瞒了大量收入，少缴了大量企业所得税。
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主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、
费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。
3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据 ，行业税负的监控数据，各类评估指标的
4、本地区的主要经济指标、产业和行业的 相关指标数据，外部交换信息，以及与纳 税人申报纳税相关的其他信息。
• 例：某公司2005年10月增值税负担率3.98%， 行业参照税负4.96%，2005年10月销售收入 444790.6元，应纳增值税税额17710.22元，9 月销售收入175235.04元，应纳增值税税额 29789.96元。
• 分析：增值税负担率小于行业参照税负；销售 收入变动率153.8%，应纳增值税税额变动率— 40.55%，明显不配比，主要针对纳税义务发生 时间、视同销售、进项抵扣等进行分析。
• 进入评估分析阶段，调取该企业以前年度 申报资料，发现其去年同期销售收入为 2,074,367.34元，高出今年83万多元。与 同行业其他服装生产企业比较也存在当期 销售明显减少的问题。同时，还发现当该 企业当期预收账款科目留有473,702.52元 的余额。
• 经过约谈，企业财务人员承认 ，5月份企 业确实已经发出64万余元的货物，但大部 分进货商预交的货物押金都不够支付全部 货款，于是企业没有开出发票，想等收齐 货款后再开票计入销售。
税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%
• 税负率的对比通常可与行业参照税负（预 警值）、上期（去年同期）比较，分析是 否异常。并且要将应纳税额变动率和收入 变动率配比分析。
• 如果实际税负与行业 应纳税额申报不实的可能性很大。
• 一方面对是否属于外部因素的影响进行 调查。生产经营是否有季节性或政策性 因素影响；进、销项税额是否异常；货 物的进、销、存是否异常；商品价格是 否异常。另一方面从会计报表、发票使 用等资料进行重点分析：是否少计收入； 是否存在视同销售而不计收入；是否存 在货款未收而迟开发票等。
• 98年，《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核 评税办法》----标志；
• 99年，青岛进行增值税纳税评估试点； • 2001年6月，出台《国家税务总局关于加强商贸企业增值税
征收管理有关问题的通知 》，首次提出纳税评估概念； • 2002年4月，国家税务总局以第2号令颁布《成品油零售加油
• 2、在评估过程中，要考虑影响指标异常的 所有因素，排除非偷逃税因素，确定偷逃税 额的因素。
• 3、使用同一指标对不同的被评估对象进行 评估，要根据被评估对象的具体情况对测算 数值进行修正。
• 4、纳税评估，更多依据的是工作经验和职 业判断。评估的初步结果往往是模糊的，需 进一步调查。
五、我国纳税评估的发展过程
站增值税征收管理办法》，明确了将财务核算不健全的加油 站全部纳入增值税纳税评估范围； • 2004年11月，苏国税发【2004】227号 《江苏省国家税务 局纳税评估工作规程（试行）》 • 2005年3月，国税发〔2005〕43号《纳税评估管理办法》
六、纳税评估流程
确定评估对象 评估分析 约谈举证 实地核查 评估处理
二、纳税评估的原则
• 1、案头评估为主原则（场所、实地调查核实 情形） • 2、教育原则（区别处理） • 3、非强制性原则（不得强求解释说明——对评估疑
点没有举证的法定义务）
三、纳税评估的作用
（一）有利于加强税源监控能力； （二）有利于提高纳税服务水平； （三）有利于提高纳税遵从度，促进税企
双方业务素质提高； （四）有利于加强征管各环节联系，提高
如：土地信息、建筑项目登记信息、房屋转让信
息、车船登记信息、地税信息、工商信息、等。
案例分析
• 某区国税局在2005年6月份运用计算机进行纳税 评估指标筛选，在对筛选结果进行分析时，发 现某成衣生产有限公司当期销售收入为 1,240,785.76元，增值税税负为2.4%，与当年 1-4月份的生产经营及税负情况相比，基本持平 ，系统也没有将其列入当期重点评估对象。但 税收管理人员认为，从行业特点分析，5月份应 该是成衣行业生产的旺季，其销量应该大幅增 加才对，然而该企业生产经营没有什么起色， 值得怀疑，于是将其列入了纳税评估对象。
征管效能。<组织收入>
税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的辩证关系
税收分析
反馈信息，提高 分析质量
发现问题，提供准确的 线索和导向
税源监控
提供目标和方向
成果反馈
纳税评估
案源移交，确定重点
信息反馈，管理 建议
税务稽查
四、纳税评估的注意事项
• 1、选用评估指标，应当充分考虑评估指标 与被评估项目的关联性。
• 该案例的亮点主要体现在前期的评估筛选 环节。如简单依靠计算机的筛选结果，很 可能会忽略企业滞纳税款的问题，正是税 收管理人员根据已掌握的企业生产经营规 律，及时抓住了战机，为后期的评估工作 找准了目标。
模型（指标）计算
一、税负对比分析法
税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营 业务收入）×100%。
纳税评估方法与案例分析
姜国平
主要内容
• 第一部分 纳税评估的基本问题 • 第二部分 评估分析模型 • 第三部分 纳税评估基本方法
第一部分 纳税评估基本问题
一、 纳税评估的内涵 • 所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比
分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（简称纳税 人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的 真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取 进一步征管措施的管理行为。 • 将纳税人的申报数据与预警值、财务会计报表数 据、同行业相关数据、历史同期相关数据等进行 比较，分析纳税人在纳税方面的异常变化，以确 定纳税申报中存在的问题。
第二部分 评估分析模型（指标计算）
• 信息的获取：巧妇难为无米之炊 根据纳税评估的定义，税务机关进行评估的前提是数据信
息，基本方法是对比分析。
• 评估分析的信息来源 1、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；
如：登记信息、各项核定、认定、减免缓抵退税审批事 项信息、发票信息、申报征收信息、财务会计报表信息 。