企业纳税筹划课后习题复习资料
纳税筹划复习资料
纳税筹划复习资料一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）二、是非判断题（本大题共10小题，每小题1分，共12分）三、多选题（本大题共6小题，每小题3分，共18分）四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）五、分析题（本大题共3小题，共34分）单项选择题1．税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（D）A．增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税2.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（C）A.税负前转B.税负后转C.纳税人身份转换D.税收资本化3.下列不能够通过税负转嫁方式进行税务筹划的税种有（D）A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税4. 税务筹划的最高目标是（B）。
A．涉税零风险 B．获取资金时间价值最大化C.少交税迟交税 D．税收负担最低化与税后利润最大化5. 某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200 000元，消费税税率为30%，取得（ B）允许抵扣的消费税多。
A.专用发票B.普通发票C.专业发票D.增值税发票6.无形资产.不动产出售转为股权转让的税务筹划策略主要是针对（D）A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税7. 纳税人可以针对税法中某一项目.某一条款并列规定的内容，从中选择有利于自己的内容和方法，如折旧方法，存货计价方法等，这种避税方法属于（ B）A．利用伸缩性条款避税 B．利用选择性条款避税C．利用不明确条款避税 D．利用矛盾性条款避税8.假设物价持续上涨，且企业处于“免二减三”税收优惠期间，选择哪种存货计价方式更为有利（ A ）A．先进先出 B．后进先出法C．加权平均法 D．移动加权平均法9. 在税率不变的情况下，企业选择哪种固定资产折旧方法更为有利（ B）A．直线法 B．双倍余额递减法C．年数总和法 D．没有区别10. 企业处于“免二减三”税收优惠期间，选择哪种固定资产折旧方法更为有利（A）A．直线法 B．双倍余额递减法 C．年数总和法 D．没有区别判断题1.（√）从2009年1月1日起我国增值税将实施由生产型向消费型的全面转变。
《纳税筹划》复习资料册-全
《纳税筹划》目录引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划旳概念、特性、形式、途径2.纳税筹划应遵循旳基本原则3.纳税筹划旳意义、理论空间、应注意旳问题4.纳税筹划旳重要内容二、纳税筹划旳一般措施和重要技术手段政策运用、财务、经营、购进设备、公司投资、销售、公司设立、公司合并分立、运用国际税收协定、跨国经营筹划法三、重要税种旳纳税筹划增值税消费税营业税公司所得税个人所得税四、重要经营环节旳纳税筹划投资融资合并分立海外业务五、重要行业旳纳税筹划物流公司餐饮公司房地产公司引言在现代经济条件下, 税收作为公司旳客观理财环境之一, 如何依法纳税并能动地运用税收杠杆, 谋取最大限度旳经济利益, 成为公司理财旳行为规范和基本出发点。
一种公司如果没有良好旳纳税筹划, 不能有效地安排税务事项, 就谈不上有效旳财务管理, 也无法达到抱负旳公司财务目旳。
对于追求价值最大化旳公司来说, 如何在税法许可下, 实现税负最低或最合适, 也就成为公司纳税筹划旳重心所在。
进一步探讨公司纳税筹划旳技术和实践就成为迫在眉睫旳问题。
作为实现低税负旳一项专业活动, 纳税筹划受到社会各界旳广泛关注。
有关纳税筹划, 有众多旳理论问题需要探讨。
纳税筹划是公司维护自己权益旳一种复杂决策过程, 是根据国家法律选择最优纳税方案旳过程。
它不仅波及公司内部旳筹资、投资、经营等各项活动, 还与国家、政府、税务机关及有关组织有很大旳关系。
纳税筹划不同于避税、偷税, 它区别于避税及偷税行为旳重要特性在于具有合法性、筹划性及目旳性。
一、纳税筹划原理: 概念、特性、形式、途径（一）纳税筹划旳概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可旳范畴内, 通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动旳事先筹划和安排旳过程, 为达到减轻税收承当和实现税收零风险、获得节税旳经济利益旳目旳而进行旳多种安排和选择。
即：在遵守税法和符合立法精神旳前提下, 运用税收法规所赋予旳税收优惠或选择机会, 通过对公司投资、经营和理财等活动旳事先安排纳税方案旳优化选择, 以尽量地减轻税收承当, 达到税负最轻或最佳, 以实现利润最大化旳合法行为。
纳税筹划复习资料
纳税筹划复习资料（一）一、纳税筹划单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。
A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人。
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。
A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据13.下列税种中属于直接税的是（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。
A.7% B.10% C.13% D.17%15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含） C.80万元（含）D.100万元（含）16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。
《纳税筹划》综合练习（有答案）
《纳税筹划》综合练习（有答案）《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A 企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
纳税筹划复习重点及其答案
纳税筹划综合练习及其答案第一章纳税筹划基础四、简答题（每题10分，共20分)1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2. 纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
《纳税筹划》复习资料
四、简答题：1、简述工资薪金所得的纳税筹划方式。
工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得适用5％-45％的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,即月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。
其常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀化筹划。
对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分. (2）工资、薪金所得福利化筹划.取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重.当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。
而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。
(3)全年一次性奖金的筹划.2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。
同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
纳税筹划课后练习题汇总
第一章纳税筹划认知一、单项选择1.在税率和计税依据既定的情况下，不属于增加可抵扣税额的情况下的是（）。
A．税额扣除 B.盈亏互抵C．出口抵税D．推迟纳税时间2.纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（）。
A.偷税B.抗税C.骗税D.逃税3.企业在从事经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。
A．风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性4.企业通过努力来做会计账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款纳款及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处罚，是（）的主要形式。
A.节税筹划B.避税筹划C.涉税零风险筹划D.税负转嫁筹划5.纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属（）A偷(逃)税B.漏税C.抗税D.骗税6.纳税人由于采用拟订的纳税筹划方案而放弃的潜在利益是纳税筹划的()。
A.机会成本B.风险成本C.非税成本D.心理成本7.纳税筹划的最高目标是()。
A.实现税负最小化B.实现税后利润最大化C.获取资金时间价值最大化D.企业价值最大化8.下列属于政府倡导的纳税筹划形式的是()。
A.涉税零风险筹划B.税负转嫁筹划C.避税筹划D.节税筹划9.财务管理的最终目标是()。
A.企业价值最大化B.实现税负最小化C.实现税后利润最大化D.获取资金时间价值最大化10.以下关于纳税筹划的相关概念表述错误的是()。
A、节税实际上是纳税筹划的委婉表述B.避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的的行为C.节税和避税都是税法允许甚至鼓励的行为D.偷(逃)税、避税具有违法性11.以下关于纳税筹划的表述正确的是()。
A.纳税筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容B.纳税筹划只能在法律许可的范围内进行C.纳税筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行D.纳税筹划的最终目的是纳税额的减少12.以下关于纳税筹划的表述错误的是()。
《企业税收筹划》复习题
厦门大学网络教育2015-2016学年第一学期《企业税收筹划》课程复习题一、单项选择题1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下,税收筹划(包括避税）应被认定为:（B ）A. 非法行为B. 合法行为C。
不道德行为 D. 不确定2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（ C ）A。
人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D )A。
从征收机关得到寄发的税收法规资料B. 主动向征收机关索取税收法规资料C. 通过政府网站查询免费电子资料D。
要求纳税人提供4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D ）A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B。
选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C。
选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D。
选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ）A. 甲发料，乙加工B。
甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D。
甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6．固定资产折旧中，折旧年份越(C ），则年折旧额就越大,从而利润越低，应纳所得税额就越小A. 适中B。
长 C. 短D。
无所谓7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（C )进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值,从而导致当期多交所得税;A。
加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄,从而减少应纳税款的技术.A. 税率减税技术B。
应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9．下列属于房产税的征收对象的有（B ）A。
玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙10．下列不属于企业设立的税收筹划的是( D)A。
投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C。
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第一部分企业纳税筹划基本理论1.如何理解企业纳税筹划的特点？（1）合法性：合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等违法减少税收支出行为的基本标志。
纳税筹划的合法性是指其实现减轻税负的行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。
（2）前瞻性：前瞻性是纳税筹划的重要特征，是指纳税筹划是在应税行为发生之前，针对未来期望的纳税效果所作的一系列谋划、设计和安排。
（3）全局性：全局性一方面是说纳税筹划考虑的是纳税人的整体税负的降低，而不是单纯追求个别税种税负的轻重；另一方面则是讲，纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行为的整体目标，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。
（4）成本性：成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。
纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。
纳税筹划方案是否可行，与其他的财务方案一样，也要进行成本和收益的比较，如果筹划成本过大，而收益却并不理想，影响纳税人利益最大化，则纳税人就可能放弃该筹划方案。
（5）风险性：风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，而带来的未来筹划结果的不确定性。
（6）专业性：专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平。
/ 12.如何理解企业纳税筹划的基本原则？（1）合法性原则：合法性原则是指纳税主体在进行纳税筹划时必须以税收法律为准绳。
（2）效益性原则：效益性原则是指纳税人的纳税筹划完成并实施以后应取得相应的效益，包括直接的效益和间接的效益。
（3）稳健性原则：稳健性原则是指纳税人的纳税筹划要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡，在一定的财务收益的前提下，尽量使其风险最小化。
（4）公开性原则：公开性原则与合法性原则密切相关，它是指纳税筹划的过程应该高度透明。
3.企业进行纳税筹划常用的方法的哪些？（1）利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法，包括：减免税技术手段；税率差异技术手段；税收扣除技术手段；税收抵免技术手段；优惠退税技术手段。
（2）通过分散税基实现纳税筹划的方法，所谓税基是指在税制设计中确定的据以计算应纳税额的依据，通过分散税基实现纳税筹划也称作纳税筹划的“分劈”技术手段，是指在合法、合理的前提下，将税基在两个或两个以上的纳税人之间进行分劈而实现直接节税的纳税筹划技术。
（3）通过延期纳税实现纳税筹划，包括：①推迟收入的确认，可通过对纳税人的生产经营活动的合理安排及合理的财务安排实现这一目标；②尽早确认费用，可通过尽量不进生产成本。
能进成本的不25 / 2进资产。
能预提的不摊销等安排来实现这一目标。
（4）通过税负转嫁实现纳税筹划，纳税人通过一定的途径和方法，将其所缴纳的税款部分或全部转移给他人承担的过程就叫做税负转嫁。
税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，但纳税人要转嫁税负的愿望能否变成现实，还要看各种影响因素的情况：商品供求弹性决定税负转嫁程度；课税对象的税收种类影响税负转嫁；商品课税的范围影响税负转嫁；企业的目标影响税负转嫁。
4.企业如何避免纳税筹划的风险？税收筹划的风险，实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
避免纳税筹划风险的措施包括：树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范；及时、系统地学习税收政策，准确把握税收政策的内涵；加强与当地税务机关的联系，了解税务征管的特点和要求；贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化；聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。
第二部分企业投资活动中的纳税筹划案例1红星公司现有A，B两个项目可以进行投资，投资所得的税前收益情况如下表所示。
假设该项目A适用15％的所得税税率，项目B适用25％的所得税税率，贴现率为10％。
此外，其他情况相同。
25/ 3投资项目测算表单位：万元时项项投2 40投第一年2 40建成投第二年建成投投资收1 80第二年投资收2 00投资收第三年2 20投资收2 00第四年末 1 600 投资收益投资收益1 800分析要求：该公司应投资哪个项目?参考答案：由于A、B两个项目的初始投资额相同，但税率不同，因此，可通过两个方案税后各年收益现值之和的比较，来选择较优的投资项目。
具体计算过程如下：投资项目测算表单位：万元时间复利现值项目A税后项目A税项目B税项目B税系数收益后后收益后收益现值收益现值—————年一第初—————年第二初1115.640.8264年二第1404.881 7001 35025/ 41126.91 501 870.7511404.9922.0928.81 361 350.6833164.6合3738.6投投资项目的税后收益现值之和大于BA由上表计算结果可知，A 项目。
资项目的税后收益现值之和，所以该改公司应投资于BA投资项目各年收回收益均大于提示：本案例的特殊性在于，A项目较好。
投资项目，因此，也可根据这一点直接决策投资于2案例的增值税税率。
根据市17% 某食品厂为增值税一般纳税人，适用场需求，该食品厂开发种植猕猴桃，并将猕猴桃加工成果脯、饮料等年猕猴桃开始产生经济效益。
）对外销售。
”2008（以下简称“加工品万元（不含增值税价月该食品厂共销售猕猴桃加工品1002009年5万元的销项税额。
但经核算，发现与该项业务有关的进17格），产生万元的进项税额。
这样，1项税额数量很少，只有化肥等项目产生了万元的增值税。
为了降低增值税负该食品厂需要就该项业务缴纳16十分注重取得合格的增值税专用发担，该企业在购进可抵扣项目时，票，但收效不大。
针对该食品厂进项税额很小、税负较重的情况，公司经营仔细考25/ 5虑，提出了下列方案：食品厂将猕猴桃的种植业务分立为独立核算的企业。
并使其具有独立的法人资格，实行独立核算，也就是使之成为一个独立的纳税人，食品厂按照市场价格向该种植企业收购猕猴桃作为加工原料，并向其开具农产品收购凭证。
分析要求：分析上述方案的可行性。
参考答案：食品厂将猕猴桃的种植业务分立为独立核算的企业，成为独立的纳税人，假设其在向该食品厂销售时猕猴桃的价格为加工品售价的30%，则由于农产品销售时免增值税，但购买化肥等1万元的进项税额不得扣除，而加工厂可根据开具农产品收购凭证计算扣除买价7%的增值税。
在不考虑其他影响因素的情况下，筹划操作后共应纳增值税＝100×17%－30×7%＝14.9（万元），筹划操作前共应纳增值税＝100×17%－1＝16（万元），可少纳增值税1.1万元（16－14.9）。
所以，此筹划方案可行。
提示：从减轻所得税税负角度入手考虑，此筹划方案也是可行的，可由学生们自行测算得出结论。
第三部分企业经营活动中的纳税筹划案例1盛通公司是一般纳税人，销售一批货物给方圆公司，不含税价为440万元，该批货物的成本价为400万元，取得增值税发票。
购销双方签订销售协议，采取送货制，雇用晨鑫运输公司的车辆运送货物，25/ 6另外计算运费11.7万元。
开具与运输有关的票据有三个方案可供选择：方案1：由盛通公司给方圆公司开具运费收据；方案2：由运输公司给销货方开具运输发票；方案3：由运输公司给购货方开具运费发票。
分析要求：请问该公司应如何选择才比较合理?参考答案：假设盛通公司适用城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
方案1：由盛通公司给方圆公司开具运费收据，盛通公司的行为属于混合销售，假设运输成本为其收入的70%。
应纳增值税＝[440＋11.7÷（1＋17%）]×17%－400×17%＝8.5（万元）利润总额＝[440＋11.7÷（1＋17%）]－400－11.7×70%－8.5×（7%＋3%）＝40.96（万元）方案2：由运输公司给销货方开具运输发票，盛通公司的行为属于为实现销售自行负担运费。
应纳增值税＝440×17%－400×17%－11.7×7%＝5.981（万元）利润总额＝440 －400－11.7×（1－7%）－5.981×（7%＋3%）＝28.5209（万元）25/ 7方案3：由运输公司给购货方开具运费发票，盛通公司的行为属于为购货方代垫运费。
应纳增值税＝440×17%－400×17%＝6.8（万元）利润总额＝440 －400－6.8×（7%＋3%）＝39.32（万元）由以上计算结果可知，方案一利润总额相对较高，应选择方案一。
案例2苏方家电超市的商品销售利润率为35％，即销售100元商品，成本为65元。
该家电超市是增值税一般纳税人，购货可以取得增值税专用发票。
为了促销，该超市拟定三个方案：方案1：将商品以8折销售；方案2：凡购物满500元者，可获赠价值40元的商品（成本为26元，都为含税价）；方案3：凡购物满500元者，将获返还现金40元。
分析要求：假设消费者购买一件价值500元的商品，该超市的应纳税情况和利润情况如何?该超市的经营者应如何选择促销方式。
参考答案：方案1：假定l：该超市未将销售额和折扣额开在一张发票上，则应纳增值税＝500÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％＝25.43（元）应纳企业所得税＝［400÷(1＋17％）－325÷（1＋17%）］×25％＝25/ 816.03（元）税后利润＝400÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－16.03＝48.08（元）纳税合计数＝25.43＋16.03＝41.46（元）假定2：该超市将销售额与折扣额开在同一张发票上，则应纳增值税＝400÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％＝10.90（元）应纳企业所得税＝［400÷(1＋17％）－325÷（1＋17%）］×25％＝16.03（元）税后利润＝400÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－16.03＝48.08（元）纳税合计数＝10.90＋16.03＝26.93（元）在税后利润相同的情况下，该超市会选择纳税合计数最小的假定2的做法。
方案2：应纳增值税＝[500÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％]＋[40÷（1＋17％）×17％－26÷（1＋17％）×17％]＝25.43＋2.03＝27.46（元）应纳企业所得税＝［500÷(1＋17％）－325÷（1＋17%）－26÷（1＋17％）］×25％＝31.84（元）税后利润＝500÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－26÷（1＋17％）25/ 9－31.84＝95.51（元）纳税合计数＝27.46＋31.84＝59.68（元）方案3：应纳增值税＝500÷（1＋17％）×17％－325÷（1＋17％）×17％＝25.43（元）应代扣代缴顾客应纳的个人所得税＝40÷（1－20％）×20％＝10（元）应纳企业所得税＝[500÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）] ×25％＝37.39（元）税后利润＝500÷（1＋17％）－325÷（1＋17％）－40－10－37.39 ＝62.18（元）纳税合计数＝25.43＋10＋37.39＝72.82（元）将以上3个方案计算结果编制比较表如下。