《审计法》经典课件35页PPT文档
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《审计法律责任》PPT课件
三种责任的 关系
1.会计责任
报表（真实、 合法、完整）
认定
2.审计责任
再认定
履行得好
不承担责任
未履行或履 行得不好
承担责任 损失
3.法律责任
• 定义
审计失败
注册会计师没有遵守审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
• 判断标准
审计人员实际执行的审计程序与应该执行的审计程序之间的偏差
• 谁追究
受损失方：委托人、被审单位、其他利害关系人
• （2）选择和运用恰当的会计政策； • （3）作出合理的会计估计
• 如何体现——签订审计业务约定书、取得管理当局声明书 • 违反会计责任的形式
• 错误、舞弊、违反法规
错误
• 定义 • 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报 。
• 主要表现 • 原始记录和会计数据的计算、抄写错误 • 对事实的疏忽与误解 • 对会计政策的误用
（二）民事责任
• 民事责任：是指由法院判决的、违反民事法律关 系所应承担的法律责任。（对委托人和第三方赔 偿，一般赔偿主体为会计师事务所）
• 主要方式
• 停止侵害； • 返还财产； • 赔偿损失； • 支付违约金； • 消除影响，恢复名义； • 赔礼道歉。
（三）刑事责任
• 刑事责任：是由法院判决的、由注册会计师承担的具有刑事性质的责任。
简答题
• ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。20 03年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工 作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起 诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。（2003年，5 分）
• 要求：
• ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师 在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
第二章 审计机关和审计人员 《审计法规与准则》 PPT课件
8
第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为； （二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力； （三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位， 职业行为； （四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性 影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为； （二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力； （三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位， 职业行为； （四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性 影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
全文解读2021年新修订审计法实用PPT宣教课件
细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。 细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。
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和国审计法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人
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审计学审计方法(课堂PPT)
第五章 审计方法
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
审计法ppt课件
二、审计实施管理
（一）审计组和审计通知书 （二）调查了解 （三）审计实施方案 （四）审计证据 （五）审计工作底稿
调查了解
（一）调查了解的作用 支持审计人员编制审计实施方案，是编制审
计实施方案的重要基础。
（二）调查了解记录的格式
注意：“审前调查”和概念“审前调查记录”，改为“调查 了解”和“调查了解记录”
调查了解
（三）调查了解记录的内容 被审计对象基本情况 调查发现的疑点和确定的审计重点 以往接受审计及整改情况 确定审计思路和审计应对措施
审计调查了解存在的主要问题
——没有调查了解记录。 ——记录内容不全面。主要是只记录被审
计对象基本情况，无调查发现的疑点和确 定的审计重点、以往接受审计及整改情况、 确定审计思路和审计应对措施等。 ——未制发审计通知书就开展调查了解。 ——调查了解记录后面未附审计证据。
审计证据
特别注意： ▲审计取证单。审计人员取得审计证据后，应当编制审计
取证单。 审计取证单是自制证据，审计人员不能以审计取证单代替
审计证据，或者减少和降低审计证据的数量和质量。 ▲审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政
收支、财务收支行为，以及审计评价所涉及的重要事项、 被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等其他重 要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、 单位签名或者盖章。 ▲审计证据对应多个审计工作底稿（审计调查记录）时， 应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿（审 计调查记录）后面，并在其他审计工作底稿（审计调查记 录）上予以注明。
核、本级预算执行审计牵头部门复核后，报请审 计机关分管领导审定。 经济责任审计实施方案，经业务部门负责人审 核、经济责任审计机构复核后，报请审计机关分 管领导或者主要负责人审定。 其他审计项目的审计实施方案，经业务部门负 责人审核后，报请审计机关分管领导审定。
审计法ppt课件
审计证据
（三）审计取证要求 四是通过观察方式获取审计证据的，应当编制
观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； 五是通过询问方式获取审计证据的，应当取得
被询问的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录； 六是通过外部调查方式获取审计证据的，应当 编制外部调查记录，取得第三方关于被调查事项 的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件 等证据；
审计实施方案
（一）编制时间和内容 （二）审核、复核与审定 （三）调整与审批
审计实施方案
（一）编制时间和内容 1. 编制时间：原则上应当在审计组进点
（见面）会召开前编制完成。 2. 主要内容
除准则规定外，本办法又作出具体规定。
审计实施方案
（二）审核、复核与审定 预算执行审计实施方案，经业务部门负责人审
审计证据
（三）审计取证要求 七是通过重新计算方式获取审计证据的，应当
编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项， 所依据的相关数据，计算方法和结果等； 八是通过重新操作方式获取审计证据的，应当 编制重新操作过程记录，并注明与原业务程序或 者控制存在的差异； 九是通过分析方式获取审计证据的，应当编制 对比分析表或者关联分析表，注明财务数据之间、 财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关系， 以及异常波动和差异。
调整，报业务部门负责人批准。 审计实施方案中审计范围、内容以及审计过程
中的其他重要事项的调整，报审计机关分管领导 批准。 审计实施方案中审计目标、审计重点、审计组 组长、现场工作日以及现场审计结束时间的调整， 报审计机关主要负责问题： ——方案与具体实施脱节。 ——编制内容简单，缺乏针对性、操作性。 ——应调整而未调整。 ——未经所在部门负责人或分管领导审批。 ——审计实施方案未得到有效落实。
08.2审计法讲义PPT
案例分析
一、我国审计工作的历史发展
二、审计公开是审计监督的前提和基础 三、审计独立性是审计监督的保证
四、我国审计制度的发展方向
08.2.审计法讲义
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
审计与审计法概述 我国的审计法规体系 审计工作管理体制 审计机关与审计人员 审计活动的程序 违反审计法的法律责任
第二节 我国的审计法规体系
一、政府审计法律规范
二、民间审计法律规范 三、内部审计法律规范
一、政府审计法律规范
1、《宪法》
2、《审计法》 3、政府审计准则
4、相关审计办法与审计规定
5、政府审计工作开展的另一类法规
二、民间审计法律规范
1、《注册会计师法》
2、独立审计准则 3、注册会计师行业有关的其他几项基本准则
二、违反《注册会计师法》的法律责 任
《注册会计师法》规定，遇有委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和 文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确 表述的，但仍出具有关报告的会计师事务所，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得， 可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其 经营业务或者予以撤销；注册会计师有前述违法行为的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节 严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。会计师事务所、 注册会计师违反本法有前述行为，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责 任。 注册会计师执行审计业务出具报告时，不得明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵 触，而不予指明；明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予 以隐瞒或者作不实的报告；明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大 误解，而不予指明；明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。违法本法的会 计师事务所，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍 以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销；有前述 行为的注册会计师，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财 政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。会计师事务所、注册会计师有前述行为，故意出具虚 假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对未经批准承办审计业务的注册会计师业务的单位，由省级以上人民政府财政部门责令其停止违法活动， 没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。 会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 另外，由于注册会计师业务委托人与信息使用者存在着不一致的情形，注册会计师法律责任还需要《民 法通则》相关条款来规定。《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规 定》对注册会计师民事责任的规定同样具有法律效力。
第十章：审计法律制度 Microsoft PowerPoint 演示文稿
（二）审计机关的职责
• 审计机关的审计事项：P659 • 1. 中央预算执行情况和其他财政收支；地方各级
预算执行情况和其他财政收支。 • 2. 审计机关所在的本级各部门（含直属单位）和
下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收 支情况。 • 3. 中央银行的财务收支；国有金融机构的资产、 负债、损益。 • 4. 国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组 织的财务收支。 • 5. 国有企业的资产、负债、损益。
关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
一、被审计单位及有关人员的违法责任
• 第四十五条 对本级各部门（含直属单位）和 下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定 的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关 主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法 规的规定，区别情况采取下列处理措施：
• （一）责令限期缴纳应当上缴的款项； • （二）责令限期退还被侵占的国有资产； • （三）责令限期退还违法所得； • （四）责令按照国家统一的会计制度的有关
• 1.政府与人大的关系 • 国务院和县级以上地方人民政府应当每年向
本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预 算执行和其他财政收支的审计工作报告。，接受 人大常委会的监督。 • 2.上下级审计机关的关系 • 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级 审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计 机关领导为主。审计机关根据工作需要，经本级 人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派 出机构。
• 10. 其他法律、行政法规规定应当由审计机关进 行审计的事项。
（二）审计机关的权限
• 1.检查权和调查权(第31、32、33条)
•
第三十一条 审计机关有权要求被审计单位提供预算
或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，
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审计的目标
1维护财经秩序 2促进廉政建设 3保障国民经济健康发展 4保障国有财产保值增值
11
审计的任务
审查和评价对象—— – 会计帐目和会计报表的正确、完整、真 实性 – 财政、信贷、财务收支有关的经济活动 的合法、合规性
12
– 与财政、财务收支有关的经济活动的效 益性
– 经营决策、计划方案、费用预算的妥善 可行性
– 内部制度和管理制度的健全性和有效性
13
专项审查 – 打击经济犯罪
专项调查 – 为政府提供决策信息
14
审计的职能
监督职能 鉴证职能 评价职能
15
审计的作用 防护性作用 建设性作用
16
审计监督的原则 1依法审计的原则 2独立审计的原则 3双重领导的原则
17
审计机关及其职责
版权所有, 2019 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
审计机关的类型 1 立法型审计机关 2 司法型审计机关 3 行政型审计机关
19
审计机关的职责
1金对融国机家构财政 行收政支事的业审单计位 国监有督企业 2与国国的对国有家审财计资投计务民产资监收生占建督支有控设重股项大、目关主系导的地企位业企业
社会公共资金和国外援助、贷款项目财 务收支
20
审计机关权限 索取资料权 调阅审查权 调查取证权
《审计法》规定的经济责任
经济责任的特征 – 是对违反经济法律关系的当事人的制裁 – 一般由有经济处罚权的行政机关行使 – 不是为了弥补损失，而是为了惩戒 – 不准当事人免除或限制责任范围
24
《审计法》的经济责任形式
1罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍； 对个人最高不超过本人三个月工资
额。 2没收违法所得 3返还财产
审计的起源
当财产交付他人代管和代为经营时，为查错防弊， 监督他人，维护财产所有者的利益，需要委托或 委派另一机构或人员，对他人代管和代为经营的 业绩进行审查和评价，于是在委托代管委托经营 的经济关系下，就产生了审计这种经济监督活动。
1
审计的发展
北宋
“审计”最早见于《宋史》。元丰官制改革后设审 计司。南京设审计院。 独立的外部机构为“比部”。
a)限期缴纳应当上缴的收入， b)返还侵占的国家财产。
25
《审计法》规定的行政责任
行政责任的特征： a管理性 b强制性 c单方性 d分散性 e广泛性 f灵活性
26
行政责任的组成
制裁性法律责任 强制性法律责任 补救性法律责任
27
追究行政责任的原则 依法追究的原则 本人负责的原则 责任与违法程度相适应的原则
21
审计机关权限
行政处罚权 – 警告、通报、批评权 – 行政制止权 – 违反财经法规行为的处罚权 – 建议权
22
法律责任
法律责任的特征： 内容法定，具有强制 性，依照法定程序进 行
追究法律责任的要求： 违法者具有行为能力，有违法事实发生， 行为人主观上有过错，过错是违法行为的 直接原因
23
31
刑事责任的承担形式
主刑： – 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死 刑
附加刑： – 罚金、剥夺政治权利、没收财产
32
《审计法》结束333 Nhomakorabea支持文档
元明清
取消比部，由户部兼管。 明初设比部，不久由户部司监察。 清代由科道官行使财政监察权。
4
支持文档
民国
北洋政府引进外国审计建制，北洋军阀设审计处， 后改审计院。
民国“五权分立”，监察院下设审计部，注册会 计师产生。
5
支持文档
新中国
1949-1982，未设审计机关。
1982-12-4五届人大五次会议通过《宪法》，决 定建立审计机关。
28
行政责任的具体形式 警告 、记过、 记大过、
降级 、解聘、撤职、 开除公职
29
《审计法》规定的刑事责任
刑事责任的基本特征：
– 行为具有社会危害性 – 行为触犯刑律 – 行为应当受到刑罚处罚 – 主要由个人承担
30
具体罪状
1伪证罪（第42条） 2窝赃、销赃 罪（第43条）3偷税罪（第47条） 4贪污罪（第47条） 5贿赂罪（第 47条）6报复陷害罪（第48条） 7 玩忽职守罪（第49条）8循私枉法 罪（第49条）
1983-9，国家审计署成立。
6
支持文档
国外审计的起源和发展
奴隶制度下：古罗马、古埃及、古希腊出现了对 财税官员进行考核的监督工作
18-19世纪：英国首先出现股东推选检查人、聘 请会计专家对大股份公司检查，审计开始形成。
20世纪：中心移向美国：资产负债审计、财务 报表审计、管理会计与财务会计分离。分为经营、 管理、绩效三种审计。
7
支持文档
审计的本质与概念
版权所有, 2019 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
审计的本质
具有独立性的经济监督活动
所有人
审计机构
审计对象
基础是所有权与经营权分离
9
审计的概念
传统的财务审计概念： 现代的全面审计概念： 中国审计学会研究形成的定义：
10