金融会计-商业银行结算业务培训
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金融会计(第4章-商业银行结算业务)解析
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 19
（3）银行汇票的结清 签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时，抽出原保管的第一联汇票卡 片，经汇对无误后，分别不同情况作出如下处理： a.汇票款全额兑付： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 b.汇款有多余： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 吸收存款-申请人户 同时，销记汇出汇款帐，第四联代多余款收帐通知交申请人。 若申请人未开户，将多余款转入“其他应付款”科目，并通知申请人来行取款： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 其他应付款－申请人户 取款时： 借：其他应付款 贷：库存现金
① 委 托 开 票 ② 签 发 汇 票 ⑦ 通知 付款 结算 尾数 ④ 持 汇 票 进 帐 ⑤ 收 帐 或 付 现 款
汇款人开户行
⑥银行内部清算
华东理工大学商学院 胡美琴
收款人开户行
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金融会计
2、银行汇票的会计处理
银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的签发 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请 书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款 项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。 通过转账办理时，签发行的处理： 借：吸收存款-申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理时，签发行的处理： 借：库存现金 贷：汇出汇款
第一节 结算业务概述
1、支付结算的概念和作用 2、支付结算的基本原则 3、支付结算纪律 4、支付结算的方式和结算工具
华东理工大学商学院
胡美琴
金融会计
5
1、支付结算的概念和作用
（3）银行汇票的结清 签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时，抽出原保管的第一联汇票卡 片，经汇对无误后，分别不同情况作出如下处理： a.汇票款全额兑付： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 b.汇款有多余： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 吸收存款-申请人户 同时，销记汇出汇款帐，第四联代多余款收帐通知交申请人。 若申请人未开户，将多余款转入“其他应付款”科目，并通知申请人来行取款： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 其他应付款－申请人户 取款时： 借：其他应付款 贷：库存现金
① 委 托 开 票 ② 签 发 汇 票 ⑦ 通知 付款 结算 尾数 ④ 持 汇 票 进 帐 ⑤ 收 帐 或 付 现 款
汇款人开户行
⑥银行内部清算
华东理工大学商学院 胡美琴
收款人开户行
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金融会计
2、银行汇票的会计处理
银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的签发 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请 书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款 项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。 通过转账办理时，签发行的处理： 借：吸收存款-申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理时，签发行的处理： 借：库存现金 贷：汇出汇款
第一节 结算业务概述
1、支付结算的概念和作用 2、支付结算的基本原则 3、支付结算纪律 4、支付结算的方式和结算工具
华东理工大学商学院
胡美琴
金融会计
5
1、支付结算的概念和作用
银行职业培训课件：结算业务培训
• 交易成功后，第一联挂失止付通知书加盖业务公章交失票人。第二联 挂失止付通知书粘贴在挂失登记簿中，第三轮挂失止付通知书做特殊 业务处理凭证附件；
凭证挂失/解挂/公示催告（6253）
• 注意事项：
• 自办理挂失止付通知之日起12日内收到人民法院的止付通知书的，柜 员选择该交易进行公示催告，在公示催告截止时，柜员选择该交易进 行公示催告截止；
• 挂失或者公示催告只能到付款行或者代理付款行办理；
客户凭证缴回处理（1456）
• 此交易在客户销户业务之前办理，分为“未用交回处理”和“未用 作废处理”。
• 凭证出售后，隔日发现差错，可通过该交易将凭证收回。 • 如果客户缴回的凭证不是连续的而是分段的，需要分段缴回。
• 收回的凭证剪角并加盖作废章及附件章做缴回凭证附件。
2020/8/13
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1（4091）
• 该交易主要是针对对公结算户开立账户时，结算收费方式选择“集 中收取”的，在办理汇兑业务（如6101）时，系统暂不收取该客户 手续费，不打印收费凭证，在一段时间后，由柜员启用4091交易按 系统自动计算的费用，集中收取手续费。
• 柜员在收费凭证第二联上加盖业务清讫章后连同重要空白凭证及电 子结算证交客户。
2020/8/13
4
凭证出售（1450）
• 注意事项：
• 出售支票时，需要在支票上加盖单位账号、开户行名、大额支付系统 行号，并由客户在收费凭证上签收；
• 凭证种类包括转账支票、现金支票、商业承兑汇票、电汇凭证、银行 汇票申请书、银行本票申请书；后3种凭证不收费；
东港支行采取本机构签发模式，其他支行和区县的二级支行采用跨机 构签发模式。 • 2、我行的银行承兑汇票是由票据系统签发和确认，通过与综合业务 系统的接口，实现账务的自动处理。 • 3、票据系统的操作员关联核心的实柜员，当日登陆票据系统做业务 前，核心的实柜员必须到核心系统签到，否则票据系统操作员不能登 陆票据系统办理相关业务
凭证挂失/解挂/公示催告（6253）
• 注意事项：
• 自办理挂失止付通知之日起12日内收到人民法院的止付通知书的，柜 员选择该交易进行公示催告，在公示催告截止时，柜员选择该交易进 行公示催告截止；
• 挂失或者公示催告只能到付款行或者代理付款行办理；
客户凭证缴回处理（1456）
• 此交易在客户销户业务之前办理，分为“未用交回处理”和“未用 作废处理”。
• 凭证出售后，隔日发现差错，可通过该交易将凭证收回。 • 如果客户缴回的凭证不是连续的而是分段的，需要分段缴回。
• 收回的凭证剪角并加盖作废章及附件章做缴回凭证附件。
2020/8/13
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1（4091）
• 该交易主要是针对对公结算户开立账户时，结算收费方式选择“集 中收取”的，在办理汇兑业务（如6101）时，系统暂不收取该客户 手续费，不打印收费凭证，在一段时间后，由柜员启用4091交易按 系统自动计算的费用，集中收取手续费。
• 柜员在收费凭证第二联上加盖业务清讫章后连同重要空白凭证及电 子结算证交客户。
2020/8/13
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凭证出售（1450）
• 注意事项：
• 出售支票时，需要在支票上加盖单位账号、开户行名、大额支付系统 行号，并由客户在收费凭证上签收；
• 凭证种类包括转账支票、现金支票、商业承兑汇票、电汇凭证、银行 汇票申请书、银行本票申请书；后3种凭证不收费；
东港支行采取本机构签发模式，其他支行和区县的二级支行采用跨机 构签发模式。 • 2、我行的银行承兑汇票是由票据系统签发和确认，通过与综合业务 系统的接口，实现账务的自动处理。 • 3、票据系统的操作员关联核心的实柜员，当日登陆票据系统做业务 前，核心的实柜员必须到核心系统签到，否则票据系统操作员不能登 陆票据系统办理相关业务
金融会计之商业银行存贷款业务培训
（2）存款人可以自主选择银行开立银行存 款账户。
（3）不得出借、出租银行结算账户，不得 利用银行结算账户套取银行信用单位专用存款账户开户 登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、 变造及私自印制开户登记证。
21
第三节
存款业务的核算
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的 筹资活动，是银行的主要负债业务。
商业银行会计报表包括资产负债表、利润表、 现金流量表、股东权益变动表等。
商业银行每年12月31日办理年度决算。
16
第二节
商业银行存贷款业务概述
17
存款账户的种类
存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户四种。
存款账户的开立
存款人申请开立存款账户时，应填制开户申请 书，提供有关证件，送交盖有存款人印章的印 鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行 当地分支机构核发的开户许可证开立账户。
日期； 收付款人开户行、户名和帐号； 人民币或外币符号和大小写金额； 款项来源、用摘要和附件张数； 会计分录及凭证编号； 客户签章； 银行有关人员的印章。
7
2、帐务组织和帐务处理程序
帐务组织是指帐簿设置、记帐程序、核 对方法相互配合的帐务体系。
商业银行的帐务组织分为明细核算和综 合核算。
（1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐贷方传票 （4）转帐借方传票 （5）特种转帐贷方传票 （6）特种转帐借方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票等
6
会计凭证的基本要素及填制和审核
填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数 字正确、字迹清楚。银行会计凭证虽然种类 很多，但都应具备以下一些基本要素：
存款业务是银行最基本的业务，存款业务的 核算是银行其他业务核算的基础。
（3）不得出借、出租银行结算账户，不得 利用银行结算账户套取银行信用单位专用存款账户开户 登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、 变造及私自印制开户登记证。
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第三节
存款业务的核算
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的 筹资活动，是银行的主要负债业务。
商业银行会计报表包括资产负债表、利润表、 现金流量表、股东权益变动表等。
商业银行每年12月31日办理年度决算。
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第二节
商业银行存贷款业务概述
17
存款账户的种类
存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户四种。
存款账户的开立
存款人申请开立存款账户时，应填制开户申请 书，提供有关证件，送交盖有存款人印章的印 鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行 当地分支机构核发的开户许可证开立账户。
日期； 收付款人开户行、户名和帐号； 人民币或外币符号和大小写金额； 款项来源、用摘要和附件张数； 会计分录及凭证编号； 客户签章； 银行有关人员的印章。
7
2、帐务组织和帐务处理程序
帐务组织是指帐簿设置、记帐程序、核 对方法相互配合的帐务体系。
商业银行的帐务组织分为明细核算和综 合核算。
（1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐贷方传票 （4）转帐借方传票 （5）特种转帐贷方传票 （6）特种转帐借方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票等
6
会计凭证的基本要素及填制和审核
填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数 字正确、字迹清楚。银行会计凭证虽然种类 很多，但都应具备以下一些基本要素：
存款业务是银行最基本的业务，存款业务的 核算是银行其他业务核算的基础。
《商业银行会计结算业务》大纲
《商业银行会计结算业务》培训大纲培训目标：以新《企业会计准则》为依据，以《金融企业会计制度》为基础，通过培训，进一步规范会计业务操作，强化会计内部控制，提高会计信息质量。
本次培训将银行会计理论和银行柜面操作融合讲解，重点讲授银行基础会计业务和银行实务操作，系统讲述新会计准则下，商业银行会计基础、储蓄业务、信贷业务、结算业务和银行往来业务的具体会计处理方法。
讲授中结合案例分析，深入浅出、通俗易懂。
通过培训使学员在全面掌握银行会计业务操作的前提下，加深对金融企业会计制度、会计内部控制制度的理解，了解金融企业会计核算的最新发展动态，提高学员的业务素质。
培训方式：讲座培训对象：分管柜面会计业务的副行长、柜面会计业务主管、柜面会计业务人员培训内容：第一讲会计基础理论一、会计科目资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类二、记账方法借贷记账法借贷记账法实例第二讲银行会计业务一、存款业务核算1、储蓄存款业务核算（1）活期储蓄存款业务核算活期储蓄存款开户业务：相关规定业务流程业务提示业务核算活期储蓄存款续存业务：相关规定业务流程业务提示业务核算活期储蓄存款取款业务：相关规定业务流程业务提示业务核算活期储蓄存款计息业务：相关规定业务流程业务提示业务核算（利息计算、业务处理）活期储蓄存款销户业务：相关规定业务流程业务提示业务核算活期储蓄存款业务风险点提示（2）简述整存整取储蓄存款、零存整取储蓄存款、存本取息储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知存款、教育储蓄存款等会计业务核算业务。
2、单位存款业务核算（1）存款账户（2）核算方法二、贷款业务核算1、信用贷款业务核算方法贷款发放贷款计息及收息贷款逾期收回本息2、担保贷款业务核算方法抵押贷款：抵押物的选择抵押贷款的申请与审批抵押贷款的会计核算保证贷款质押贷款三、银行支付结算业务会计核算票据业务核算支票业务：支票的概念核算基本规定支票业务的核算银行本票业务：本票的概念核算基本规定本票业务的核算银行汇票业务：银行汇票的概念核算基本规定银行汇票业务的核算简述商业汇票业务、汇兑业务、托收承付业务、委托收款业务、银行卡业务等。
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
第25页/共48页
（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
金融会计第四章
第二节 三票结算业务
持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账 单，第二联进账单加盖转讫章做贷方凭证 借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：活期存款——**收款人户
第二节 三票结算业务
银行汇票结算业务
一．银行汇票
出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。
第二节 三票结算业务
贷：清算资金往来——**清算中心往 来户（或联行存放款项或联行来账）
其他应付款——**申请人户 借：其他应付款——**申请人户
贷：现金
第二节 三票结算业务
商业汇票结算业务
一．商业汇票 出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给 收款人或持票人的票据。
第二节 三票结算业务
三、商业汇票结算业务 （二）、商业汇票必须记载的事项 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑 汇票”的字样； 无条件支付的委托； 确定的金额； 付款人名称； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章
第二节 三票结算业务
出票人开户行接到 收款人提示的现金 支票，审核无误后， 登记分户账。
贷：现金
现金支票的会计处 理：
现金支票：收款人 凭以向付款人提示 现金的票据。
借：活期存款—— 出票人户
第二节 三票结算业务
转账支票的会计处理：
持票人、出票人在同一银行机Fra bibliotek开 户的处理：
持票人向银行交存支票，填写一式 三联进账单，第一联是开户银行交 给持票（出票）人的回单，第二联 由收款人开户银行做贷方传票，第 三联是开户银行交给收款人的收账 通知。
第二节 三票结算业务
持票人开户行收到划回汇 票款项或退回票据
01
持票人开户行接到付款人开户行经本 行清算中心转来的电子划收款凭证或 寄来的联行贷方报单和委托收款结算 凭证，或者通过票据交换提入的托收 凭证后，将留存的第二联委托收款结 算凭证抽出核对，确认无误后填注转 账日期作贷方凭证，或者以电子汇划 收款补充报单做贷方凭证，办理转账
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
商业银行会计基础培训
提示:无需理解和记忆
银行会计的核算原则
（一）客观性原则 银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量 （二）实质重于形式原则 银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会 计核算的依据。 （三）相关性原则 银行提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需 要。 （四）一贯性原则 金融企业的会计核算方法前后各项应当保持一致，不得随意变更。 （五）可比性原则 银行应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。 （六）及时性原则 银行的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。一是要及时收集会计信息；二是要及时处理会计 信息；三是要及时传递会计信息。 （七）明晰性原则 银行的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。
提示:无需理解和记忆
银行会计工作组织
㈠银行会计机构 银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。 单独编制会计报表和办理年度决算的单位为独立会计核算单位； 业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为附属会计核 算单位。 ㈡银行会计制度 银行会计规章制度实行统一领导，分级管理的管理原则。全国银 行业需统一贯彻执行，并有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国 人民银行总行统一制定与管理。如《金融企业会计制度》。
小结
1
以上部分介绍了银行会计的基础知识 和核算方法
2
以下部分通过存款和贷款的会计核算， 帮助对会计基础知识的理解和记忆
目录
银行会计基础介绍
会计核算方法介绍
银行会计实务介绍
银行会计实务介绍
存款业务核算
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借：汇出汇款
贷：吸收存款－申请人户
或库存现金
21
第三节 银行本票的核算
1、银行本票的有关规定 2、银行本票的会计处理
11
有关规定： （1）银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银
行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。 跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据 交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支 付后抵用。 （2）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人 超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 （3）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上 注明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应 在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实 际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫 通知的有关栏内。 （4）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
6
2、支付结算的基本原则
单位、个人和银行在办理支付结算时必须 遵守下列原则：
（1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的帐，由谁支配。 （3）银行不垫款
7
3、支付结算纪律
单位和个人办理结算时，必须严格遵守银行结算 办法的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空 头支票和远期支票；不准套取银行信用。
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（2）银行汇票的兑付 收款人受理银行汇票时，对汇票有关事项审查无误后，在
出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。持票人向 银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺 少任何一联，银行不予受理。 当持票人在兑付行已开户时： 借：清算资金往来 贷：吸收存款-持票人户 当个人持票人未在银行开户时，应设置“应解汇款”科目： 借：存放系统内活期款项-清算款项 贷：应解汇款-（持票人户）
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2、银行汇票的会计处理
银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的签发 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请
书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款 项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。 通过转账办理时，签发行的处理： 借：吸收存款-申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理时，签发行的处理： 借：库存现金 贷：汇出汇款
金融会计
1
第四章
商业银行结算业务的核算
2
本章学习目的：掌握结算业务的特点、种 类，各类结算业务的核算内容。主要掌握 有关银行汇票、银行本票、支票、银行卡、 汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票的 规范及会计处理。
3
本章主要内容
第一节：结算业务概述 第二节：银行汇票的核算 第三节：银行本票的核算 第四节：支票的核算 第五节：银行卡的核算 第六节：汇兑的核算 第七节：托收承付的核算 第八节：委托收款的核算 第九节：商业汇票的核算
若申请人未开户，将多余款转入“其他应付款”科目，并通知申请人来行取款：
借：汇出汇款
贷：存放系统内活期款项
其他应付款－申请人户
取款时：
借：其他应付款
贷：库存现金
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（4）汇票退汇
申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求退款 时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银 行，并出示证明或证件。出票银行对于转帐银行 汇票的退款，只能转入原申请人帐户；对于符合 规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退 付现金。会计分录如下：
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汇票申请书样式
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银行汇票正面
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银行汇票背面
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银行汇票流程图
▪ 由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金 额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。
▪ 汇款人
③ 持票结算
收款人
▪ ①②
⑦
④⑤
委 签 通知
持收
托 发 付款
汇帐
开 汇 结算
票或
票 票 尾数
进付
帐现Байду номын сангаас
款
汇款人开户行 ⑥银行内部清算 收款人开户行
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4、支付结算的方式和结算工具
根据《支付结算办法》规定，目前我国商 业银行采用的结算方式主要有票据、信用 卡和汇兑、托收承付、委托收款等，其中 票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票 和支票。
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第二节 银行汇票的核算
1、银行汇票的有关规定 2、银行汇票的会计处理
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1、银行汇票的有关规定
银行汇票 ，是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。在办理银行汇票时， 付款人将款项交存开户行，由开户行签发 汇票。银行汇票可以用于转帐，填明“现 金”字样的银行汇票也可以用于支取现金， 但签发现金银行汇票时，申请人和收款人 必须均为个人。
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第一节 结算业务概述
1、支付结算的概念和作用 2、支付结算的基本原则 3、支付结算纪律 4、支付结算的方式和结算工具
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1、支付结算的概念和作用
根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》 规定，支付是指“单位、个人在社会经济 活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承 付、委托收款等结算方式进行货币给付及 其资金清算的行为”。银行是支付结算和 资金清算的中介机构，未经中国人民银行 批准的非银行金融机构和其他单位不得作 为中介机构经营支付结算业务。
签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时，抽出原保管的第一联汇票卡 片，经汇对无误后，分别不同情况作出如下处理：
a.汇票款全额兑付：
借：汇出汇款
贷：存放系统内活期款项
b.汇款有多余：
借：汇出汇款
贷：存放系统内活期款项
吸收存款-申请人户
同时，销记汇出汇款帐，第四联代多余款收帐通知交申请人。
银行在办理结算时，要严格遵守结算办法的规定， 不准以任何理由压票、任意退票和受理无理拒付； 不准在银行结算制度之外规定附加条件，影响汇 路畅通；不准延误、积压结算凭证；不准挪用、 截留客户和他行资金；不准签发未收妥款项的银 行汇票；不准向外签发未办理汇款的汇款回单， 不准拒绝受理客户和他行的正常结算业务。
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原持票人需要支取现金的： 借：应解汇款-（原持票人户） 贷：库存现金 原持票人需要一次或分次转账支付的： 借：应解汇款-（原持票人户） 贷：××科目 注：应解汇款账户只付不收，付完清户，不计付
利息。该账户款项只能转入单位或个体工商户的 存款户，不能转入储蓄和信用卡账户。
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（3）银行汇票的结清