(财务会计)特殊会计科目操作指引
会计业务指南最新版
会计业务指南最新版第一章会计准则及更新
1.1 会计准则概述
1.2 最新会计准则修订
1.3 实务操作指引
第二章会计核算与账务处理
2.1 会计科目设置
2.2 经常性会计分录
2.3 期末调整分录
2.4 财务报表编制
第三章税务申报与纳税筹划
3.1 主要税种简介
3.2 税务申报流程
3.3 合规性检查
3.4 税务筹划策略
第四章成本核算与管理
4.1 成本核算方法
4.2 作业成本计算
4.3 成本控制措施
4.4 成本分析报告
第五章预算编制与执行5.1 预算编制原则
5.2 各类预算的编制
5.3 预算执行监控
5.4 预算绩效评估
第六章内部控制与风险管理6.1 内部控制框架
6.2 关键控制活动
6.3 风险识别与评估
6.4 内控测试与优化
第七章会计信息系统应用7.1 会计信息系统概述
7.2 系统功能与模块
7.3 数据安全与维护
7.4 系统升级与优化
第八章职业道德与发展8.1 职业道德准则
8.2 职业发展路径
8.3 持续专业教育
8.4 会计人员权益保护。
研发费用的会计核算指引2023
研发费用的会计核算指引2023随着科技的不断发展与进步，研发活动在企业中扮演着日益重要的角色。
为了更好地管理和核算研发费用，会计行业不断完善相关的指引。
本文将针对研发费用的会计核算指引2023进行详细介绍，以帮助企业正确理解和应用该指引。
一、研发费用的定义与范围研发费用是指企业为了研发新产品、新技术、新工艺等而发生的支出。
根据研发费用的性质和用途，可以分为内部研发费用和外部研发费用。
内部研发费用是指企业自行开展的研发活动所产生的费用，包括人工费用、材料费用、设备折旧费用等。
外部研发费用是指企业委托外部机构进行的研发活动所产生的费用，包括合同研发费用、研究费用等。
二、研发费用的会计处理原则根据研发费用的性质和用途，研发费用的会计处理原则主要包括资本化和费用化两种方式。
资本化是指将研发费用计入固定资产或在建工程账户，分期摊销或在完成后进行摊销。
费用化是指将研发费用当期全部计入损益表，不进行摊销。
1. 内部研发费用的会计处理原则内部研发费用的会计处理原则主要是根据研发活动的阶段和成果确定。
一般来说，内部研发活动可以分为研究阶段和开发阶段。
研究阶段的研发费用应当全部费用化，即当期计入损益表。
开发阶段的研发费用可以根据实际情况选择资本化或费用化。
如果开发阶段的研发活动已经取得明确的技术可行性，并且具备商业利益，可以选择资本化，并按照固定资产或在建工程的规定进行摊销。
如果开发阶段的研发活动尚未取得明确的技术可行性，或者无法确定商业利益，应当选择费用化。
2. 外部研发费用的会计处理原则外部研发费用的会计处理原则主要是根据合同约定和实际情况确定。
如果企业与外部机构签订了具有明确服务内容和明确费用的合同，可以按照合同约定进行会计处理。
即将合同研发费用资本化，并按照固定资产或在建工程的规定进行摊销。
如果企业与外部机构签订的合同费用无法明确服务内容或费用，或者合同研发活动无法确定技术可行性和商业利益，应当费用化。
三、研发费用的会计核算流程研发费用的会计核算流程主要包括费用发生、会计凭证、会计分录、会计报表等环节。
用友NC财务信息系统操作手册 全
用友NC财务信息系统操作手册全在这篇1500字的文章中，我将为您撰写《用友NC财务信息系统操作手册》的内容。
请放心，文章将以整洁美观的排版方式呈现，语句通顺，以确保阅读体验的流畅。
以下是全文的详细内容：第一部分：入门指引用友NC财务信息系统操作手册1.1 系统介绍用友NC财务信息系统是一款高效、可靠的财务管理软件，旨在帮助企业实现财务数据的准确记录和处理。
该系统拥有全面的财务功能，包括会计核算、资金管理、预算控制等。
1.2 系统安装和登录为了正常使用用友NC财务信息系统，请确保已正确安装系统，并使用分配的账号和密码登录。
详细安装和登录步骤见附带的系统安装手册。
第二部分：系统基础操作2.1 界面介绍用友NC财务信息系统的界面分为菜单栏、工具栏、工作区三部分。
菜单栏提供了系统的主要功能模块，工具栏包含常用操作按钮，工作区用于显示和操作数据。
熟悉界面结构，有助于提高操作效率。
2.2 创建和管理基础数据在用友NC财务信息系统中，基础数据是构建财务管理的基础。
通过管理界面，您可以创建和维护核算项目、科目、往来单位等基础数据。
同时，对于已创建的基础数据，您可以进行修改、删除或导入导出等操作。
2.3 数据录入与核对用友NC财务信息系统提供了多种数据录入方式，例如手工录入、Excel表导入等。
在录入数据时，请务必准确填写相关字段，并进行核对，确保数据的准确性。
2.4 查询和报表分析该系统内置了丰富的查询功能和报表分析工具，您可以根据需要随时查询财务数据，并生成所需的报表。
通过灵活的查询和分析功能，可以更好地了解企业的财务状况，为决策提供支持。
第三部分：高级功能操作3.1 预算控制与审批用友NC财务信息系统支持财务预算的编制与执行。
您可以根据企业需要，设定预算计划，并通过系统进行预算控制和审批。
这有助于实现财务目标的控制和管理。
3.2 资金管理资金管理是企业财务管理的重要组成部分。
用友NC财务信息系统提供了资金计划、现金管理、银行对账等功能，可有效帮助企业实现资金的合理运用和管理。
账务处理操作指引
账务处理操作指引账务处理操作指引是指针对企业财务管理中所涉及到的业务流程、会计凭证、账务处理等进行规范化、标准化、系统化的管理方法。
它是企业内部财务管理的重要工具之一，有效的账务处理操作指引可以有效地提高企业的财务管理效率、规范企业的财务管理行为、保证企业财务管理的准确性和真实性。
一、账务处理的基础规则账务处理的基础规则包括准确、全面、及时、可追溯、审慎等部分。
第一，准确性是最重要的基础规则，可有效避免数据丢失或错误。
第二，全面性是对数据的要求，必须将所有信息进行完整的管理，避免遗漏。
第三，及时性是指要重视信息的时效性，及时处理全部财务信息。
第四，可追溯性是指将发生的财务事件全部记录并进行流程化上传管理系统，方便日后查找。
第五，审慎性是指进行财务管理时要具有财务意识和风险意识，并确保财务数据的安全性。
二、账务处理的流程账务处理的流程包括收据、凭证、分录、记账、调账五个部分。
1.收据收据是指在进行财务交易时所用的凭证，其具有如下特点：目的是证明事实、形式依据会计规则、代表相关的账务处理事件、必须包含所需的所有信息以及要有有效的发票。
2.凭证凭证是未经复合，经内部审核和会计审核的、用于记账的以及作为相关账务处理事件的记录的证明材料。
凭证的最基本的内容应包括会计科目、摘要、金额、单位、日期、凭证号、经办人、复核人（审核）、记账人等组成。
3.分录分录是指对财务会计记录进行各项改变的操作，其内容包括借、贷、凭证号、会计科目、摘要、金额等。
4.记账记账是指根据分录录入已经发生的会计记账处理，包括借贷明细账等部分。
作为财务管理工具的记账工作非常重要。
5.调账调账是针对账务处理中发生错误而进行的账务调整，其内容包括会计明细账、单张会计凭证等。
三、账务处理的注意事项在进行账务处理时，还需要注意诸如：1.合乎会计准则在处理账务时，应遵循会计规范。
例如，不可将运营成本延误到未来并不符合标准和规范。
2.关注管理和估算在账务处理中，应关注风险控制、现金流、设备和股权等的管理。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度是指根据工会的组织结构和经济活动特点，规定工会会计科目，明确工会会计核算方法和程序，以及制定工会报表和财务分析等会计制度的一种规范性文件。
工会会计制度是工会财务管理的基础和保障，具有重要的指导意义。
下面将详细介绍工会会计制度的会计科目使用说明。
一、工会会计科目设置的原则：工会会计科目应根据工会的组织结构和经济活动特点，科学确定和设置。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
工会会计科目设置的原则主要包括完整性、可操作性、适应性、规范性等。
二、工会会计科目的编码和命名规则：工会会计科目的编码和命名规则应根据工会会计科目的设置和运作特点来制定。
一般来说，工会会计科目的编码应按照科目类别（资产类、负债类、所有者权益类等）和级别（一级科目、二级科目、三级科目等）进行编码。
工会会计科目的命名规则应简明扼要，能够准确反映该科目的内容和性质。
三、工会会计科目的具体使用说明：工会会计科目的具体使用说明应根据工会的经济活动和财务管理需求来确定。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目的使用说明、负债类科目的使用说明、所有者权益类科目的使用说明、成本类科目的使用说明、损益类科目的使用说明等。
这些使用说明应具体而详细，能够指导工会会计人员正确地操作和使用会计科目。
四、工会会计科目使用的程序和方法：工会会计科目使用的程序和方法主要包括会计凭证的编制、会计账簿的建立和管理、会计核算的操作和记录，以及财务报表的编制和报送等。
工会会计科目使用的程序和方法应符合会计法律法规的要求，确保工会财务记录的准确和完整。
五、工会会计科目使用的审计和监督：工会会计科目使用的审计和监督是保障工会财务管理的重要环节。
工会会计科目的使用应接受内部审计、外部审计、监督检查等监督机构的监督和检查，确保工会会计科目的使用符合规定和要求，保证工会财务的真实性和可靠性。
公司会计管理制度和流程
公司会计管理制度和流程会计制度的基础构建公司应建立以《企业会计准则》等国家法律法规为基础的会计制度。
这包括确立统一的会计核算体系、会计科目表、记账本位币以及会计期间等内容。
同时，公司需要制定内部会计政策，明确资产评估、收入确认、成本计量和费用报销等关键会计处理原则。
组织架构与职责分配在确立了基础的会计政策之后，公司需设计合理的会计组织结构，并明确各岗位职责。
一般来说，会计部门应设置会计主管、出纳、成本会计、税务会计等岗位，并规定各自的工作职责和权限。
例如，会计主管负责整体财务报告的真实性和合规性，而出纳则负责日常资金收付的具体操作。
内部控制与审计为了防范财务风险，公司必须建立严格的内部控制系统。
这包括但不限于审批流程、凭证管理、账务核对、银行对账等方面。
定期的内部或外部审计也是不可或缺的，它有助于发现潜在的会计错误或不规范行为，并及时进行纠正。
会计流程与操作指南在日常运营中，公司需制定详细的会计操作流程。
从原始凭证的收集、审核、录入到账簿，再到财务报表的编制和分析，每一步都应有明确的操作指引。
这不仅能够提高工作效率，还能保证会计信息的准确性和一致性。
信息系统与技术支持随着信息技术的发展，会计信息系统成为提高财务管理效率和质量的关键工具。
因此，公司应当选择适合自身业务需求的会计软件，实现自动化的数据录入、处理和报告生成。
同时，保障系统的安全性和稳定性也至关重要。
培训与发展公司不应忽视员工的专业培训和发展。
通过定期的会计知识更新和技能培训，不仅能够提升团队的专业水平，还能适应不断变化的会计准则和税法要求。
企业会计准则基本准则具体准则及指南
企业会计准则基本准则具体准则及指南企业会计准则是规范企业在制定会计政策、编制财务报表和进行会计核算过程中应遵循的一系列规范和标准。
它通过统一会计处理方法和规则，确保企业的财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提高财务信息的透明度和比较性，保护投资者的权益，促进资本市场的稳定和健康发展。
企业会计准则包括基本准则、具体准则和指南等内容。
基本准则是企业会计准则的基石，是企业在编制财务报表时应当遵循的共同准则。
基本准则的主要内容包括了真实性、公允性、持续经营、财务报告的连续性和谨慎性等原则。
其中，真实性是指企业应当按照经济实质和商业实务的要求，在财务报表中记录和报告交易和事项，确保财务报表反映企业的真实财务状况和经营成果；公允性是指企业应当按照公允价值对资产、负债和权益进行计量，确保财务报表反映企业的公允和合理的价值；持续经营是指企业应当根据企业当前和未来的持续经营的假设编制财务报表；财务报告的连续性是指企业应当在财务报表中保持信息的连续性和比较性；谨慎性是指企业应当在制定会计政策和核算时，采取谨慎的原则，避免过分乐观和虚伪信息。
具体准则是在基本准则的指导下，对具体会计科目和业务活动制定的会计处理细则和规定。
具体准则主要包括了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面的具体规定。
在具体准则中，包括了货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期投资、长期负债、所有者权益、营业收入、营业成本、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、所得税等方面的具体规定。
指南是为了帮助企业会计准则的用户正确理解和应用企业会计准则制定的辅助性解释和指导性文件。
指南主要包括了解释性和指导性两类内容。
解释性指南是指对企业会计准则中难以理解、争议性的规定进行解释和说明，使用户更好地理解和应用企业会计准则；指导性指南是指对企业会计准则中具体规定的实施方法和操作规程进行解释和指导，为用户提供具体的操作指引和建议。
会计科目核算内容及指引预提费用
会计科目核算内容及指引预提费用一、定义预提费用指公司按照权责发生制原则，应计未计入当期损益的成本费用。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）预提费用中的核算，主要包括商务政策的预提、三包服务费的预提、整车运费的预提、财务费用预提、其他预提事项。
1.商务政策的预提费用。
（1）可直接归属于单台的商务政策费用处理；预付款或带款提货激励、单台销售返利、单台推广费等金额明确且能够直接归属于某一单台产品的商务政策费用，不进行预提，在开具发票确认收入的同时，直接兑现。
（2）兑现金额不明确或不能直接归属于单台产品的商务政策费用处理主要包括季度、年度批量及台阶返利、专营专卖返利等根据一定时间内销量情况计算兑现的商务政策费用，及其他月度应兑现额不易确定的商务政策费用。
为规范财务核算要求对该部分费用进行预提，预提标准由各事业部根据年度商务政策进行确定，报计划财务部审批后执行（商务政策调整时应立即根据调整后的商务政策对预提标准进行调整，报计划财务部审批后执行）。
各核算主体每月按照批复后的预提比例及当期实现的销售收入进行预提，待季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，中间月份不得随意变更。
2.三包服务费的预提。
三包服务费是公司对售出产品三包期内进行维修保养等事项发生的各项支出，为客观反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体严格按照权责发生制要求对三包服务费进行预提，预提标准由各事业部根据以前年度实际发生情况及年度预算确定，报计划财务部审批后执行。
根据预提标准及当月的实际销售情况按月进行预提，在季末、半年末、年底实现发生额确定后进行多退少补。
各事业部要对三包服务费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。
3. 整车运费的预提。
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（三）预付账款1．科目设置与核算预付账款一级总账科目下设置预付账款--流动和预付账款---非流动两个二级明细科目，在二级科目下设置以下三级明细科目：（1）“预付第三方---流动”下设置以下三级明细科目：✧预付工程施工款：因从事接驳业务及工程服务而预付建造商的款项；✧预付原材料款：为购置原材料和库存商品而预付供应商的款项；预付委托加工单位的加工费在本明细科目中核算；✧预付库存商品款：为购置库存商品而预付的款项；✧预付代销商品款：核算受托代销模式下预付委托商的款项；（2）“预付第三方---非流动”下设置以下三级明细科目：✧预付工程物资款：为购置在建工程项目所需的各类工程材料而预付供应商的款项。
✧预付在建工程款：因在建工程项目而发生的预付建造商的款项；✧预付固定资产款：为直接购置各类的设备、车辆、家俱等固定资产[不含在工程物资中核算的各项工程材料物资及需要安装的专用设备]而预付供应商的款项。
✧预付无形资产款：因购置土地使用权、软件等而预付的款项。
（3）以间接法编制现金流量表，对净利润进行调整计算来源于营业的现金流量时，应按以下两类科目的余额参与计算：✧“预付第三方--流动”的期初、期末余额；✧重分类转入的预付费用[即待摊费用科目]的期初、期末余额。
（4）除上述规定预付账款外，各公司不得在本科目核算其他预付款项。
（5）预付账款应设置供应商档案进行辅助核算。
2．与结账相关的关键内控✧到货后及竣工后应及时清理结转预付账款。
✧每月应检查预付款的实际到货情况及工程及服务进度；✧每半年应至少同客户核对一次往来款项。
（四）其他应收款其他应收款核算除了主营业务应收款项、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款以外的其他业务形成的应收款项以及其他各种应收及暂付款项。
各公司应在“其他应收款”一级科目下设“其他业务应收款、备用金、其他暂付款、其他”等二级明细核算科目。
其他应收款---备用金下按领取备用金的职员进行明细分类核算。
其他业务应收款、其他暂付款、其他等应按具体的业务往来单位设置明细核算。
各公司的内部往来统一全部在其他应付款---内部往来核算，不在本科目核算。
2．与结账相关的关键内控✧备用金应及时报销补足，每年应对备用金至少清理一次；✧个人借款性质的其他应收款应及时清理、催收；✧往来款及时定期对账，每半年至少应核对一次。
（四）工程施工（1）科目设置及核算各公司应设置“工程施工”一级总账科目，归集和核算因接驳安装业务和提供工程服务所发生的劳务成本。
“工程施工”一级科目下设“材料费”、“安装费”、“直接费用”、“其他费用”、“待分摊费用”五个二级明细科目。
其中：✧“材料费”科目归集工程项目发生的材料成本；✧“安装费”科目归集工程项目发生的安装费、公司费用化的职工薪酬等费用。
✧“直接费用”科目归集能够直接对象化到具体工程项目的各类工程设计、监理、监检、报审、验收等相关工程直接费用；✧“其他费用”科目归集不能直接对象化到具体工程项目的工程设计、监理等需要分摊到具体工程项目上的共同性费用以及其他费用。
✧“待分摊费用”科目归集暂时无法直接对象化到具体工程项目的共同性费用，该科目发生额需要采用一定的方法分配到具体项目的其他费用科目。
待摊费用可采用安装户数、工程预算价等合理基础进行分摊。
各公司应设置工程施工的项目辅助核算。
二级明细核算与项目辅助核算可采取以下两种模式中的任一种：✧以上述二级费用分类为项目分类，将具体的项目名称设为二级科目；✧以具体的项目名称为项目分类，将上述二级费用分类设为二级科目。
（2）根据燃气工程的特点，各公司不得在“工程施工”科目中计列资本化的利息费用。
（3）经清结，各公司所供工程主材[甲供材方式]高于工程竣工结算时计算确定的应耗用主材的，各公司应从乙方工程结算款中扣回，冲减工程施工与应付工程款。
（4）与结账相关的关键内控：✧每月25日以前各公司工程管理部门报销本月发生的各项工程费用；✧甲供主材必须办理清结手续和扣回，各公司工程技术部须提供按项目竣工图应耗用材料的明细清单。
五．在建工程（一）科目设置（1）在建工程一级科目下应分设“建筑工程支出”、“安装工程支出”、“在安装设备”、“待摊支出”四个二级明细分户核算。
✧建筑工程：归集能够形成建筑物及构筑物的工程支出；✧安装工程：归集形成燃气管网、场区工艺管线等非建筑物的工程支出及设备安装支出；✧在安装设备：归集购入后需要经过安装的设备。
✧待摊支出：归集可研费、初步设计费、临时设施费、环境评价费、安全评价费、建设项目管理费、资本化的工资性费用等无法确指到具体工程项目的支出。
（2）项目核算“建筑工程”、“安装工程”、及“在安装设备”应设置项目辅助核算，以完整反映项目总支出，项目核算可选择下面二者之一：➢以具体项目名称为三级明细科目，设置包含材料费、工程直接费、安装费、分摊及其他的备查项目核算；➢以材料费、直接费用、建筑安装费、分摊及其他为三级明细科目，按具体项目名称设置备查项目核算。
（3）待摊支出“待摊支出”下应分设两类支出明细科目，分别核算各公司发生的城区总体性费用支出和不属于城区总体性费用的支出。
✧属于全城区总体性相关费用的，在应标志性主体工程[如主气站]完工的当年开始分摊，按总计不超过三年的原则分摊完毕。
主体标志工程完工取得竣工验收记录的当月：计算本年应分摊的总体性相关费用在完工与在建项目之间按账面价值基础比例进行分配✧不属于全城区总体性相关费用，仅是某一时期发生的无法直接指向具体项目的待摊支出，需要在完工项目与在建项目之间按账面价值基础比例进行分配，在完工项目转固前进行分配。
✧在顺序上应先分配全城总体性相关费用，后分配非全城总体性相关费用。
完工项目分配的待摊支出=待分配待摊支出×完工项目支出总额/（未完工项目支出总额+完工项目支出总额）属于能够直接指向具体在建工程项目的规划费、设计费、论证费、质检费、验收费等应直接列入具体在建工程项目的“工程直接费”核算。
2．在建工程转固的确认条件在建工程达到预定可使用状态时应转到固定资产并开始计提折旧。
符合以下任一情况时应视同在建项目已达到预定可使用状态：✧在某一会计期间内同时具备内部竣工联合验收报告和交付使用报告；✧自取得竣工联合验收报告起已超过1个月仍未取得交付使用报告。
✧已超过合同预定工期并且项目已经连续2个月未再发生工程支出[指项目工程款拨付以外的支出，确知暂停施工的除外]。
✧项目工程进度款已拨付至75%以上已达1个月。
3．在建工程转固核算财务部收到竣工联合验收报告及交付使用报告后应结转固定资产。
具体分两种情况：（1）已有审定工程结算及材料结算：✧按审定结算及材料结算补记在建工程；✧计算分配待摊支出，借在建工程—XX工程---待摊及其他，贷记在建工程---待摊支出；✧结转固定资产并开始计提折旧。
（2）暂无审定工程结算及材料结算：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程项目，应当按照该项目账面价值确定固定资产成本，按以下方法预转至固定资产。
预转固定资产时：✧项目应分配的待摊支出暂不计算分配；✧按合同造价与已付工程款额暂估未计应付款，借在建工程，贷应付账款---应付在建工程款；✧按项目成本总额为固定资产原值，借固定资产，贷在建工程；✧在固定资产模块内建立固定资产卡片，开始计提折旧。
以后实际取得结算时：✧按实际结算金额调整在建工程和应付账款---应付在建工程款；✧补记待摊支出分配额；✧计算实际应转成本与预转成本的差额；✧按差额结转固定资产并调整固定资产卡片。
（3）与结账相关的关键内控4．在建工程减值各公司应设置在建工程减值一级总账科目，在此科目下按具体的发生减值的在建工程项目设置二级明细科目。
气站及城区主干管网类在建项目应并入固定资产资产组一同考虑计算减值；未纳入资产组的单项“房屋建筑物类在建工程”及“设备安装类在建工程”的可收回余额应按公允价值减处置费用确定。
✧处于正常建造过程中的未纳入资产组的单独项目通常不考虑减值。
✧弃置超过一年的在建工程项目必须考虑减值，可收回余额可根据情况按以下三种方法确定：➢已无法续建：按预计清理出售收入减清理恢复费用确定，如果预计清理费用超过清理收入的可收回余额确定为0。
➢可恢复续建：按预计续建完成后价值减续建费用减恢复至可续建状态所需的全部费用。
➢可恢复续建，但恢复成本过高，预计恢复成本将超过现在建工程项目的账面价值，可收回金额应按无法续建确定。
✧尚未摊销完毕的全城性待摊支出又发生新的变更，如以新的可行性研究和初步设计替代原有可行性研究与初步设计，则原有未摊销完毕的全城性待摊支出将形成损失，应确认已发生减值。
5．列报在资产负债表上，在建工程应按期末余额减去在建工程减值准备后的金额填列。
6．与结账相关的关键内控✧各公司工程技术部应在完成竣工联合验收后三日内将竣工联合验收报告传递至各公司财务部。
✧各公司运行管理部应在在建工程办理交付使用后的三日内将工程部与运行部签章的交付使用报告传递至各公司财务部。
✧各公司在中期报告与年度报告前必须进行在建工程的减值测试。
⏹六．工程物资1．科目设置各公司应设置工程物资一级总账科目，核算与购建固定资产相关的各项工程物资。
在一级科目下按工程物资的具体品名、规格、型号分设明细核算。
各公司工程物资应设置数量、单价、金额三栏式明细核算。
2．核算（1）甲供主材的扣回经清结，甲方所供主材高于工程竣工结算确定应耗用主材的，应从乙方工程结算款中扣回，冲减在建工程与应付工程款。
（2）盈亏核算工程物资盘亏、报废与毁损，减去残料价值与过失人赔款后的净损失，不作为在建工程待摊支出，直接列入发生当期的营业外支出。
盘盈的工程物资在发生当期确认为营业外收入。
（3）转回存货以下情况下，工程物资应转回存货---原材料核算。
✧在原基本建设项目完成后所剩余的专用工程物资；✧为日常维修抢险而储存备用的材料[如各类管材、管件]。
3．工程物资减值各公司设置工程物资减值准备一级总账科目，按具体发生减值的工程物资设置二级明细科目。
按固定资产减值方法计算可收回余额。
4．列报在资产负债表上，工程物资应按减除了减值准备后的账面价值列报。
5．与结账相关的关键内控：✧每季度各公司必须全面清查盘点工程物资至少一次。
✧甲供主材必须办理清结手续和并执行扣回程序，各公司工程技术部须提供按项目竣工图应耗用材料的明细清单。
✧与工程物资相关的盈亏事项必须在年度结束前处理完毕并入账。
九．长期待摊费用1．定义与科目设置长期待摊费用指支出的效益超过一个会计年度需要递延到以后会计期间的支出。
长期待摊费用应设置原始价值及累计摊销两个二级明细科目。
在此二级科目下按具体待摊费用对应设置三级明细科目。
2．核算与摊销规定燃气专项规划费应列长期摊销费用核算，按专项规划的有效期间分摊，专项规划中未规定有效期间的按不长于10年的原则分摊，分摊金额计入当期损益。