广告宣传费税收筹划的三个案例
税收筹划案例总结
税收筹划案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，纳税人可以在合法合规的前提下，降低税负，增加可支配收入，实现财务目标。
以下将为您介绍几个典型的税收筹划案例，希望能为您提供一些启示和参考。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年销售额约为 5000 万元，利润约为 800 万元。
该企业主要生产和销售机械设备，产品附加值较高。
在进行税收筹划前，A 公司的企业所得税税负较高。
经过税务专家的分析和建议，A 公司采取了以下措施：1、加大研发投入A 公司成立了专门的研发部门，加大了对新产品、新技术的研发投入。
根据税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
通过加大研发投入，A 公司不仅提高了产品的竞争力，还获得了额外的税收优惠，降低了企业所得税税负。
2、合理利用税收优惠政策A 公司积极关注国家和地方出台的税收优惠政策。
例如，该企业所在地区对高新技术企业给予企业所得税优惠税率，A 公司通过加强技术创新和管理，成功申请为高新技术企业，享受了 15%的企业所得税优惠税率，大幅降低了税负。
3、优化固定资产折旧方法A 公司根据自身的生产经营情况，合理选择固定资产的折旧方法。
对于技术更新较快的设备，采用加速折旧法，使前期折旧费用增加，从而减少应纳税所得额。
通过以上税收筹划措施，A 公司的企业所得税税负显著降低，节约了大量的资金，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，主要从事咨询服务工作，年所得约为 200 万元。
在个人所得税方面面临较高的税负。
为了降低税负，＿____采取了以下策略：1、合理分配收入＿____将部分收入合理分配给家庭成员，例如将一些咨询项目交由配偶或子女参与，通过合理分配收入，降低了个人的应纳税所得额。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人来说变得越来越重要。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在合法合规的框架内进行。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实践应用。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，营业成本为 3000 万元，期间费用为 1000 万元，税前利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
在进行税收筹划前，A 公司需要缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
为了降低税负，A 公司采取了以下筹划措施：1、加大研发投入：A 公司投入 500 万元用于新产品的研发，并成功申请到了高新技术企业资格。
根据相关政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
经过调整，A 公司的应纳税所得额变为 500 万元（1000 500），需要缴纳的企业所得税为 500×15% ＝ 75 万元，相比之前节省了 175 万元。
2、合理利用固定资产折旧政策：A 公司对新购置的固定资产采用加速折旧法，提前扣除折旧费用，减少了当期应纳税所得额。
通过以上税收筹划措施，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，同时也提高了企业的竞争力。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高级管理人员，年薪为 150 万元。
在未进行税收筹划前，按照综合所得税率表计算，＿____需要缴纳较高的个人所得税。
为了降低税负，＿____采取了以下筹划措施：1、合理分配工资与年终奖：经过计算，将一部分年薪作为年终奖发放，利用年终奖的税收优惠政策，降低整体税负。
2、利用税收优惠政策：＿____积极参加公益捐赠活动，根据个人所得税法的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
通过合理的税收筹划，＿____在合法合规的前提下，降低了个人所得税税负，增加了实际收入。
文化传媒行业税务筹划案例
文化传媒行业税务筹划案例咱就说有这么一家文化传媒公司，叫酷影传媒吧。
这酷影传媒啊，业务可不少，拍广告、做影视制作，还搞大型文艺活动策划呢。
一、成本费用方面的筹划。
1. 人员成本。
酷影传媒大部分都是创意人才，像那些厉害的编剧、导演、演员啥的。
这些人的报酬可不少呢。
以前啊，都是直接发工资或者一次性高额劳务报酬。
这就有问题了，劳务报酬的税负比较高啊。
后来呢，公司想了个招儿。
对于那些长期合作的编剧和导演，把他们聘为公司的兼职员工。
这样一来，报酬就可以按照工资薪金来发放了。
为啥这么做呢？因为工资薪金可以扣除一些专项附加啊，像子女教育、房贷啥的，这就降低了应税所得额。
对于演员呢，就把大的片酬分成好几部分，一部分是基本工资，一部分是绩效奖金，还有一部分是项目完成后的特别奖励。
这样就把收入分散了，避免一次性收入过高而适用高税率。
比如说有个小有名气的演员，原本一部戏谈好的片酬是50万。
要是一次性拿，那可就要交不少税。
现在酷影传媒把这50万分成20万基本工资（按月发），20万绩效奖金（根据拍摄进度和效果发），10万项目结束后的特别奖励（电影上映后的口碑奖励之类的）。
这么一分，每个阶段的应税金额都降低了，整体税负也就降下来了。
2. 设备和场地成本。
拍片子得有设备吧，以前酷影传媒都是自己买设备，像摄像机、灯光设备啥的。
但是这些设备老贵了，而且设备还有折旧年限，每年折旧费用虽然能抵税，但是前期资金压力大啊。
后来呢，他们就改变策略了。
能租的设备就租，租设备的租金直接就能作为成本费用扣除。
比如说一个高端摄像机，买的话要50万，折旧按5年算，每年也就折旧10万。
但是租的话，一年租金才8万，这8万直接就能在当年抵税，还省了前期的大笔资金投入呢。
场地也是一样的道理。
以前租了个大办公室，一租就是5年，租金还一次性付了不少。
现在他们改成按年租，每年租金算成本，这样更灵活，也能更好地根据公司业务发展调整办公场地大小。
二、业务模式方面的筹划。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
广告宣传费纳税筹划案例分析
广告宣传费纳税筹划案例分析广告宣传费纳税筹划案例分析盈利甲公司为一家生产经营企业，其从事行业发生的广告宣传费根据规定不允许税前扣除。
该公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。
虽然不能税前扣除广告宣传费支出，但甲公司为了不断扩大市场份额，每年还是要投入相当金额的广告宣传费用于企业形象宣传。
以2016年为例，当年的财务预算预计投入广告宣传费用6000万元，因不能在税前扣除，将调增应纳所得税额6000×25%=1500万元。
对此，企业有没有降低广告宣传费支出成本的空间呢?如果对生产经营流程进行分析，就可合理合法选择如下筹划思路：1.可考虑将委托他人促销改为员工促销。
甲公司实行一品一策的营销策略，对新产品及新区域开拓采取终端营销策略，主要依靠人员直接对零售商进行产品宣传。
xx年以前受计税工资税前扣除政策所限，甲公司为避免因计税工资纳税调增而委托广告公司进行上门宣传。
新的《企业所得税法》实施后，可考虑招聘一些员工进行促销。
如现拟开拓一新区域市场，在支付媒体广告费和提供实物促销品的同时，还需安排30个人计划用6个月的时间去上门促销。
如招聘员工按人均月工资2000元计算，合计需6×30×2000=36万元，加上社会保险费等费用合计为40万元。
如委托广告公司促销，假定也需支付促销费用40万元。
因自xx年1月1日起，其发生的广告宣传费不能在税前扣除，如继续委托广告公司运作，将调增应纳税所得额40万元，相应应缴所得税400000×25%=10万元。
相比之下，招聘员工促销为佳。
不过，企业在选择营销策略时，不能只顾及税收因素，还应从多个方面去考虑，如招聘员工促销还应考虑劳动合同法等有关规定，进行综合比较。
2.可考虑由一些供应商进行广告宣传。
甲公司为降低产品制造成本，投资控股了一些多元化企业作为原材料供应商。
甲公司所投资的这些多元化企业经营效益尚可，每年均有利润可分配。
税收筹划案例
税收筹划案例在当前复杂多变的税收政策背景下，税收筹划已经成为许多企业和个人的重要需求。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税收负担，提高经济效益。
本文将通过几个典型案例，介绍一些常见的税收筹划方法和技巧，帮助读者更好地理解税收筹划的实际应用。
案例一：企业税务优化某ABC公司是一家小型制造业企业，近年来由于市场竞争激烈，利润有所下降。
该公司通过寻求税务优化来降低税负并提高盈利能力。
首先，他们利用税收优惠政策，合理规划了企业所得税的纳税基础，减少了应纳税所得额。
其次，该公司采取合理的成本核算方法，合理分摊费用，降低了应纳税所得额。
此外，该公司还积极开展研发活动，并将研发费用计入成本，享受相应的税收优惠政策。
案例二：个人收入筹划李先生是一位高收入的企业主，由于他既有薪资所得又有股票收入，税负较高。
为了降低税负，李先生采取了一系列的税收筹划措施。
首先，李先生合理利用个人所得税的减免项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少了应纳税额。
其次，他采取合理的股权激励计划，将一部分收入纳入资本利得，享受相应的税收优惠政策。
此外，李先生还通过合理的资产配置和税务规划，减少了资本利得税的支付。
案例三：跨境税收筹划某XYZ公司是一家跨国企业，在中国设有分支机构，并与国外公司有合作项目。
为了降低跨境交易的税收成本，该公司进行了跨境税收筹划。
首先，XYZ公司通过合理安排内外部交易价格，合理转移利润和费用，在最大限度上降低了跨境利润的纳税。
其次，该公司合理利用税收协定，避免了双重课税，并有效规避了国际避税风险。
此外，XYZ公司还积极利用海关税务的政策和制度，降低了跨境货物的关税成本。
结论税收筹划是一个复杂而又重要的领域，需要充分了解和适应不同的税收政策和法规。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以有效降低税收负担，提高盈利能力。
然而，需要提醒的是，税收筹划必须符合相关法律法规，并遵循合规原则，避免违反法律和道德的行为。
希望以上案例能够给读者提供一些参考和启示，帮助他们更好地进行税收筹划。
企业所得税之广告费与业务宣传费案例
企业所得税之广告费与业务宣传费案例【查找更多】【我要推荐】筹划策略（一）注意广告费用的列支渠道【案例1】某房地产企业，广告费和业务宣传费的扣除率15%，预计本年可实现销售收入7 000万元，计划本年宣传费用开支1 200万元。
企业围绕宣传费用开支1 200万元设计出两个纳税筹划方案。
方案一：在当地电视台黄金时段每天播出4次，间隔播出10个月和当地报刊连续刊登12个月，此项因广告费超支需要调增应纳税所得额：1 200 -7 000×15% =150万元，企业为此调整缴纳企业所得税为：150×25%237.5万元。
方案二：在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月和当地报刊做广告需支出900万元，雇佣少量人员利用节假日到各居民小区和交通要道散发宣传材料等支出30万元，建立自己的网站并在网站上发布企业及房产信息，每年的发布和维护费用需支出为270万元。
比较两种方案，不难发现方案二为更佳案，因网站建设维护费用以及企业与房产信息发布都是可以作为企业的管理费用直接在所得税前扣除的。
如此，企业的广告费和业务宣传费也就只有930万元了，不存在超标准列支问题，也就不需要进行任何的纳税调整。
而且更重要的是，建设和开发自己的网站，更能够长久有效地宣传企业及其房产信息，对房产销售也将起到很好的促进作用。
这一案例实际上告诉大家，在广告费和业务宣传费的筹划方面，应该在广告费用的列支渠道上做文章，而不是在销售额增减方面做文章。
（二）将广告费、业务宣传费转化成其他费用还可以通过将广告费、业务宣传费转化成其他费用的方式开展纳税筹划。
【案例2】某大型企业年销售额超过20个亿，年利润额则达到8个亿。
2008年全年需要发生广告费和业务宣传费3.5亿元。
按照税法的规定，广告费和业务宣传费将超标0.5亿元。
企业为此将需要进行应纳税所得额调整，并负担企业所得税0.125亿元。
税务部门经理即应考虑通过其他的途径进行广告和宣传。
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广告宣传费用巧筹划三个方案方案一：设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度我国现行的广告费与业务宣传费的扣除标准是企业销售（营业）收入的一定比例。
如果能够通过分支机构人为“增加”企业的销售（营业）收入，企业就可以扣除更多的广告费和业务宣传费。
即，纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售。
这样，虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有改变，但是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
实例：某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元。
发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问应如何筹划？根据税收政策规定的扣除限额计算如下：业务招待费超标：160-160×60%=64万元；广告费和业务宣传费超标：3500-20000×15%=500万元，超标部分应交纳企业所得税税额为（64+500）×25%=141万元。
如果通过纳税筹划将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。
把企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售。
费用在两个公司间分配：生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元。
由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；而因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负。
经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下：生产企业：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额为80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000×15%=2700万元。
生产企业就招待费用大于扣除限额的32万元，需做纳税调整。
销售公司：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为2000万元，而扣除限额为20000×15%=3000万元。
招待费用超标32万元，需做纳税调整。
两个企业调增应纳税所得额64万元，应纳税额为：64×25%=16万元。
通过纳税筹划，节约企业所得税141-16=125万元。
当然，设立独立的销售公司后还会有一些影响。
例如，机构设立后会持续经营下去，因此企业应考虑长远的市场状况和企业发展状况；会有成本、费用项目的增加；流转税也可能会增加。
交易价格会影响两个公司的企业所得税，即生产企业以多少价款把产品卖给销售公司，才能保证两个企业都不亏损？如果一方亏损一方盈利，那亏损一方的亏损额就产生不了抵税作用，盈利的一方则必须多交企业所得税。
所以，交易价格一定要仔细核算，以免发生不必要的损失。
企业应充分考虑以上各种因素，决定是否设立分公司。
方案二：改变广告形式增加扣除限额企业可创新广告宣传样式，如：通过雇员到现场宣传支付工资的形式，从而减少纳税负担。
实例：乙饮料企业，年初计划推出新产品。
经本厂企划部提出两个宣传方案，预计销售额2000万元。
方式一：通过新闻媒体作广告，年需广告费支出650万元。
方式二：派出250名雇员，身穿特制服装，服装上印制本厂商标和本厂厂名以及宣传口号，到需要宣传的地区的各大酒店和商场，在酒店和商场进行促销12个月。
此方案服装制作费需支出50万元，250名雇员每月支付工资2000元，两项合计支出50＋250×2000×12=650万元。
方式一因饮料企业广告费税前扣除为30%，扣除限额2000×30%=600万元，需纳税调整650—600=50万元，负担所得税50×25%=12．5万元。
方式二中，特制的服装制作费50万元为业务宣传费，不超扣除限额2000×30%=600万元准予扣除；该项雇员工资按税法规定可全额扣除，因《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。
因此方式二较方式一更优，可少纳税12．5万元，不需纳税调整从而减少纳税负担。
方案三：利用扣除方式选择进行筹划根据财政部、国家税务总局发布的《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）第二条规定，“对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
“由于财税〔2009〕72号文件明确特许经营模式的饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费扣除方式有两种，一种是按比例扣除，另一种是据实扣除，扣除方式的不同，导致了税收筹划空间。
实例：甲企业为饮料品牌持有方，2009年的营业收入为1500万元，发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业为甲企业授权生产该品牌产品的企业，2009年的营业收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费为400万元，假设以前年度发生的广告费和业务宣传费均已税前扣除，以后年度发生的广告费和业务宣传费均超限额。
甲、乙企业所得税税率均为25%.则两种不同方式下的税务处理如下：方式一：乙企业选择按比例扣除的方式甲企业的税务处理如下：2009年，甲企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为450万元（1500×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，有50万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该50万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
乙企业的税务处理如下：2009年，乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为300万元（1000×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为400万元，有100万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该100万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
甲、乙企业2009年度税前扣除的广告费和业务宣传费合计为750万元。
方式二：乙企业选择归结至甲企业税前据实扣除的方式甲企业的税务处理：2009年，乙企业归结至甲企业的广告费和业务宣传费为400万元，作为甲企业的销售费用据实在企业所得税前扣除。
甲企业自身发生的广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元（1500×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，有50万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该50万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
乙企业的税务处理如下：2009年，乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为0.甲、乙企业2009年度税前扣除的广告费和业务宣传费合计为850万元（400＋450）。
对比分析发现：第二种方法比第一种方法税前多扣除广告费和业务宣传费100万元，即为乙企业选择比例扣除法超限额不得扣除的广告费和业务宣传费。
第二种方法由此节约的税收收益为25万元（100×25%），甲、乙企业可以协商共享。
由此可见，如果预计以后年度发生的广告费和业务宣传费将超过税法规定限额，可以采取结转至品牌持有方或管理方据实扣除的方法。
如果预计以后年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过税法规定的扣除限额，则可选择按比例扣除方式或结转至品牌持有方或管理方据实扣除的方法。
纳税人可以权衡利益，合理选择税务处理方法进行筹划。
税务筹划要考虑长远利益对于广告宣传费的税务筹划，应充分考虑企业的发展战略和营销战术，不能够为筹划而筹划，否则可能给企业发展带来税务筹划风险。
例如，甲公司为一家生产经营企业，其从事行业发生的广告根据税务政策不允许税前扣除。
该企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。
即使不能税前扣除广告支出，但企业为了不断扩大市场份额，每年还是要投入相当金额的广告费用于企业形象宣传。
以2012年为例，当年的财务预算预计投入广告费用6000万元，因不能在税前扣除，将调增应纳所得额6000×25%=1500万元。
有人认为，该公司从事的行业发生的广告宣传费不允许在税前扣除，而代理行业政策不同，可考虑设立一个代理公司，以代理公司进行广告宣传，其实这种思路不可取。
根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条第二项的规定，其他企业，按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
甲公司如投资设立一个全资代理公司，负责原材料的代理采购。
以全年代理采购200000万元、按5%手续费计算为200000×5%=10000万元代理收入，可税前列支的广告宣传费限额为10000×15%=1500万元，对应的应纳税额为1500×25%=375万元。
代理手续费应按5%计征营业税，按营业税的7%和3%分别计征城建税和教育费附加（不考虑印花税等），则应缴营业税和城建税及教育费附加10000×5%×〔1+（7%+3%）〕=550万元，对净利润的影响为550×（1-25%）=412.5万元。
比较可知，由代理公司进行广告宣传可以在税前扣除，也可少缴所得税375万元，而增加净利润375万元。
但是因设立代理公司的代理手续费要缴营业税及附加税费550万元，而要减少净利润412.5万元，两者合计减少净利润412.5-375=37.5万元，所以筹划设立代理公司节税并不可取。
企业的广告宣传费用纳税筹划涉及面较广，但企业应兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，合理地进行广告宣传费用的纳税筹划。