企业所得税纳税实务
《纳税实务》教案项目五企业所得税
《纳税实务》教案项目五企业所得税一、教学目标1.了解企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.掌握企业所得税的税率和计税方法；3.了解企业所得税的减免和优惠政策；4.掌握企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
二、教学内容1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.企业所得税的税率和计税方法；3.企业所得税的减免和优惠政策；4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
三、教学过程1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则，包括计税周期、税务登记、计税依据、税务检查等内容。
2.企业所得税的税率和计税方法。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的税率和计税方法，包括税率的不同档次和变动情况、计税方法的选择等内容。
3.企业所得税的减免和优惠政策。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的减免和优惠政策，包括高新技术企业、小型微利企业、创业投资企业等的税收优惠政策。
4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的纳税申报和税款结算程序，包括税务登记、年度申报、季度预缴、年度结算等内容。
四、教学方法1.讲授法：教师进行理论讲解，介绍企业所得税的基本概念、税收征收的基本原则、税率和计税方法、减免和优惠政策、纳税申报和税款结算程序等内容。
2.分组讨论法：学生分成小组，就企业所得税的实际操作问题进行讨论和分享，加深对企业所得税的理解和掌握。
五、教学评价1.通过课堂练习和小组讨论的方式，检查学生对企业所得税知识的掌握情况；2.课后布置相关作业，检查学生对企业所得税的理解和运用能力。
六、教学资源1.教材：《纳税实务》教材；2.教具：电脑、投影仪、黑板、笔等；3.网络资源：企业所得税相关政策和案例。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税报税实务
❖ 非居民企业 ▪ 承担有限纳税义务 • 仅就其来源于中国境内所得部分纳税
❖ （一）居民企业 ❖ 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实
际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一 在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。
❖ 请问如果上述支出在税前扣除是否符合税前扣除的原则？
（二）：税前扣除的内容
❖ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 ❖ 成本、费用、税金、损失和其他支出
❖ 包括： ❖ ⒈销售成本 ❖ ⒉销货成本 ❖ ⒊业务支出 ❖ ⒋其他损耗
成本
费用
❖ 包括： ❖ ⒈销售(经营)费用 ❖ ⒉管理费用 ❖ ⒊财务费用
当期调增； 以后调减
当期调减； 以后调增
三、收入类调整及申报
❖（一）：收入类调整项目的整体介绍 ❖（二）：视同销售的纳税调整 ❖（三）：未按权责发生制确认收入的纳税调整 ❖（四）：不征税收入的纳税调整 ❖（五）：长期股权投资的纳税调整
（一）： 收入类调整项目的整体介绍
主要内容： 1、收入总额 2、不征税收入和免税收入
资金使用后要求 “实收资本”（或“资本公积”）、
差异，无需纳税调整。
归还本金的
专项应付款或其他应付款等科目。
属于应税收入，应填写
计入当期损益的 直接计入“其他
《未按权责发生制确认收
非专项
政府补助
收益”科目
入纳税调整明细表》第9-
用途
12行及《纳税调整项目明
细表》第2行。
其他资金
先计入“递延收
企业纳税实务(第五版)企业所得税税费计算——应纳税额计算
率计算的数额
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个 月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入 的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算 应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
⑧加计扣除 • 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 • 计入当期损益未形成无形资产纳 的，允许再按当年实际发
生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额； • 形成无形资产的，按该无形资产成本150％在税前摊销。
了解现行优惠政策
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企发生额的60%扣除，但 最高不超过当年销售 （营业）收入的5‰
当年不得扣除
广告费和 业务宣传
费
不超过当年销售（纳营业） 收入l5%以内的部分
当年不得扣除；超过 部分，准予结转以后
扣除
公益性捐 赠支出
不超过年度利润总额 12%的部分
超过部分可在以后三 年内计算扣除
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元，通过国家机构捐赠4万元，
该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（ D ）。
纳税实务项目七企业所得税-习题
一、不定向选择题1.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。
该比例为（）。
A.20%B.10%C.70%D.90%2.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。
A.运输工具B.以经营租赁方式出租的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.房屋及建筑物3.甲公司2016年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。
2015年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。
该公司2016年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A．80 B．5 C．10 D．154.2016年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为470万元，另有经税务机关核定的2015年亏损为170万元，假设无其他纳税调整事项。
则2016年应纳所得税额为（）万元。
A.70B.72.5C.75D.77.55根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定6.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（）。
A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D.非银行企业内营业机构之间的利息7.某居民企业2016年度产品销售收入5200万元，发生的成本费用3500万元，材料销售收入500万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2016年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
A.26B.9C.15D.188.2016年某企业当年实现自产货物销售收入600万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
企业所得税纳税实务习题
企业所得税纳税实务习题一、单项选择题1。
下列收入不是企业所得税应税收入的有（)。
A转让财产收入B。
财政拨款收入C.提供劳务收入D.接受捐赠收入2。
根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( ).A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D。
转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定3。
根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是()。
A.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C。
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照产品的成本确定4。
根据企业所得税法规定,下列说法正确的是（）. A。
企业发生的费用一律不得重复扣除B。
企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除5。
某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元,材料销售收入400万元,分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元,该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（)万元。
A.26B。
9C.15D。
186。
某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。
企业所得税账务处理操作实务
企业所得税账务处理操作实务一、企业所得税的计算首先，企业应当按照税法规定的计税方法确定应纳税所得额。
企业所得税的计算方法有两种，分别为查账征收法和核定征收法。
大多数企业选择查账征收法，即根据企业的会计凭证和账簿材料进行计算，按照会计准则确定应纳税所得额。
部分小规模纳税人可以选择核定征收法，按照一定的比例或者一定的标准计算应纳税所得额。
其次，企业应当按照税法规定的税率计算应纳税额。
企业所得税的税率是由国家税务机关规定的，根据企业所得额不同，税率也有所不同。
最后，企业应当计算并申报应付的企业所得税。
企业应按照国家规定的时间，将企业所得税申报表和相关材料报送到税务机关，并按时缴纳。
二、纳税义务的确认企业在计算企业所得税之前，需要对纳税义务进行确认，即确认企业所得税的纳税义务是否存在以及纳税义务的确定范围。
企业应当在每个会计期间结束后确定是否存在纳税义务。
如果企业在会计期间内存在实际利润，即将纳税义务确认为存在。
如果企业在会计期间内存在亏损或者净亏损，即将纳税义务确认为不存在。
同时，企业还需要确定纳税义务的确定范围。
企业所得税的确定范围包括国内和境外的利润，以及其他应纳税收入。
企业应当将符合税法规定的各项税前扣除进行抵减，例如税法规定的各类费用、捐赠等。
三、税务风险管理企业应当合法合规地进行税务处理，确保企业所得税账务的准确性和合法性。
企业应当按照税法规定的期限和程序申报企业所得税，并按时缴纳。
企业还应当保留相关的税务文件和资料，以备税务机关进行核查。
总结起来，企业所得税账务处理操作实务是企业在日常经营中需要关注的一个重要问题。
企业应当按照税法规定的计税方法和税率进行企业所得税的计算，同时确认纳税义务的存在和确定范围。
企业还应当关注税务风险管理，确保企业所得税账务处理的准确性和合法性。
纳税实务-企业所得税纳税实务
不征税收入
① 财政拨款。 ② 依法收取并纳入财政管理地行政 事业性收费,政府性基金。 ③ 务院规定地其它不征税收入。
答案:A
（三）税法允许扣除项目地范围与标准
1．工资,薪金支出 企业发生地合理地工资,薪金支出税前据实 扣除。工资,薪金,是指企业每一纳税年度 支付给在本企业任职或者受雇地员工地所 有现金形式或者非现金形式地劳动报酬,包 括基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加 班工资,以及与员工任职或者受雇有关地其 它支出。
其所设机构,场所取得地来 源于境内地所得,以及 发生在境外但与其所设 机构,场所有实际联系地所 得,缴纳企业所得税
其来源于境内地 所得缴纳企业所 得税
所得来源地地确定:
销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在 地确定,动产转让所得按照转让动产地企业或者 机构,场所所在地确定,权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定。
试一试
甲企业是居企业,企业所得税税率 25%,2012年度转让一项专利技术地所有权, 取得转让所得800万元,则该项技术转让所 得应缴纳企业所得税税额是（ ） 万元？
A．800
B．200
C．75
D．37.5
答案:D
3．族自治地方地减免税
族自治地方地自治机关对本族自治地方地企业应缴纳 地企业所得税属于地方分享地部分,可以决定减征或者免 征。
入成本地有 加。 关费用除外。
企业在生产经营活 动发生地固定资产 与存货地盘亏,毁 损,报废损失,转让 财产损失,呆账损 失,坏账损失,自然 灾害等不可抗力因 素造成地损失以及 其它损失。
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任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
借鉴国际惯例，实际管理机构要同时符合以下三个方面的条件：
（1） （2） （3）
对企业有实质性管理和控制的机构。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（二）企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所
得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款 可以抵扣。 来源于中国境内、境外的所得具体包括：
任务一 认识企业所得税
构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但 与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其 在境外已纳的所得税款可以抵扣。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
3.所得来源地的确定
（1） 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2） 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
(三)税率
1
基本税率为25% 适用于居民企业的境内、外所得；非居民企
业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中 国境内的所得，以及在中国境外取得，但与其 所设机构、场所有实际联系的所得。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
国家为了扶持和鼓励发展特定的产业和项目，
还规定了两档优惠税率：
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
能力训练 依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于
企业所得税纳税义务人的有（ ）。
A有限责任公司
B个人独资企业
C合伙企业
D股份有限公司
答案：AD
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国
企业所得税纳税实务
一、 什么是企业所得税
企业所得税，是指对我国境内除个人独资企业、合 伙企业以外的企业和其他取பைடு நூலகம்收入的组织（以下统称企 业），就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企 业所得税是一种直接税，是仅次于增值税的第二大税种。
2013年我国企业所得税收入为22415.76亿元 ，占税 收总收入110497.33亿元的20.29%。
低税率为20% 适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽
设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没 2 有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内
的所得。 在实际征税时，对符合条件的企业还适用
15%、10%等优惠税率。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
股息红利等权益性投资所得，按照分配所
（4）
得的企业所在地确定。
利息所得、租金所得、特许权使用费所得， （5） 按照负担或者支付所得的企业或者机构、场
所所在地确定。
（6） 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
任务一 认识企业所得税
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
(一)企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境
内的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组
织。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税
法》。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
对企业实行全面的管理和控制的机构。 管理和控制的内容是企业的生产经营、 人员、账务、财产等。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
2.非居民企业
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不 在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（6）租金所得 （7）特许权使用费所得
（8）接受捐赠所得 （9）其他所得
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机
低税率为20% 适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽
设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没 3 有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内
的所得。 在实际征税时，对符合条件的企业还适用
15%、10%等优惠税率。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
项目六 企业所得税纳税实务
企业所得税纳税实务
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五
认识企业所得税 应纳税所得额的确定
应纳税额的计算 企业所得税的税收优惠 企业所得税的申报与缴纳
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
一、什么是企业所得税
二、认识企业所得税的纳 税义务人、征税对象、税率
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
能力训练 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的
标准有（ ）。
A所得来源地标准
B实际管理机构地标准
C登记注册地标准
D经营行为发生地标准
答案：B
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（1）销售货物所得 （2）提供劳务所得 （3）转让财产所得 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息所得
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
转让财产所得，分三种情况： 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确 定。 （3） 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或 者机构、场所所在地确定。 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资 企业所在地确定。
任务一 认识企业所得税