企业并购内部控制实施细则
内部控制实施细则
内部控制实施细则一、背景介绍内部控制是指组织为实现经营目标而建立的一系列政策、流程和制度，旨在保障资产安全、提高运营效率和合规性。
为了确保内部控制的有效实施，制定内部控制实施细则是必不可少的。
本文将详细介绍内部控制实施细则的主要内容和要求。
二、内部控制实施细则的主要内容1. 内部控制目标：明确内部控制的目标，包括资产保护、运营效率、财务报告可靠性和合规性等方面。
2. 内部控制责任：明确各级管理人员和员工在内部控制实施中的责任和义务，包括制定和执行内部控制政策、流程和制度，监督内部控制的有效性等。
3. 内部控制流程：制定内部控制流程，包括风险识别、风险评估、风险控制、风险监测和风险应对等环节，确保内部控制的全面覆盖和有效实施。
4. 内部控制制度：建立内部控制制度，包括授权和职责分离制度、审计和监督制度、报告和沟通制度等，确保内部控制的规范性和可操作性。
5. 内部控制监督：建立内部控制监督机制，包括内部审计、风险管理和合规性审查等，对内部控制的有效性进行评估和监督，及时发现和纠正问题。
6. 内部控制培训：开展内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和理解，增强其内部控制意识和能力，确保内部控制的有效实施。
三、内部控制实施细则的要求1. 统一标准：内部控制实施细则应制定统一的标准和规范，确保各部门和岗位在内部控制实施中遵循相同的要求。
2. 风险导向：内部控制实施细则应以风险为导向，明确各种风险的识别、评估和控制方法，确保内部控制能够有效应对各种风险。
3. 合规性要求：内部控制实施细则应明确合规性要求，包括法律法规、行业规范和组织内部规定等，确保内部控制符合相关要求。
4. 过程监控：内部控制实施细则应明确过程监控的要求，包括内部审计、风险管理和合规性审查等，确保内部控制的有效性和持续改进。
5. 信息披露：内部控制实施细则应明确信息披露的要求，包括内部控制的披露方式、内容和频率，确保内部控制的透明度和可追溯性。
企业内部控制制度实施细则
内部控制制度的测试与验证
全员参与、持续监控、及时反馈
总结词
内部控制制度的执行与监督是实施细则的关键环节。应明确各级责任主体和职责分工，确保全体员工了解并遵守内部控制制度。同时，要建立持续监控机制，及时发现和纠正违规行为。对于执行过程中出现的问题和缺陷，要建立反馈渠道，及时向相关部门或管理层反馈，并积极采取措施加以改进。
发展
近年来，随着信息技术的发展和企业经营环境的变化，内部控制制度不断完善，更加注重风险防范和应对。
完善
CHAPTER
02
内部控制制度的核心原则
相互牵制原则是内部控制制度的核心原则之一，它要求在内部控制系统中，各个岗位和环节之间相互制约、相互监督，以防止出现舞弊和错误。
总结词
相互牵制原则的实施包括对不相容职务进行分离、对重要业务环节进行双人复核等措施。通过相互牵制，可以有效地减少内部控制漏洞和风险。
高效协作原则
CHAPTER
03
内部控制制度的实施流程
VS
科学、合理、全面
详细描述
内部控制制度设计是实施细则的核心，应遵循科学、合理、全面的原则。科学性要求制度设计以风险为导向，以流程为基础，兼顾成本效益；合理性要求制度设计符合企业实际情况，权责利对等，便于操作；全面性要求制度设计覆盖企业所有业务和流程，不留死角。
总结词
内部控制制度的设计
总结词
全面、客观、严谨
详细描述
内部控制制度的测试与验证是实施细则的重要环节。应采取科学、客观、严谨的方法和程序，对内部控制制度进行全面测试和验证。测试过程中要重点关注关键控制措施是否有效实施，重大风险是否得到有效防范，发现问题及时整改。同时，要对内部控制制度的有效性进行客观评价，提出改进建议。
收购公司内控管理制度范本
第一章总则第一条为加强公司内部控制，提高经营管理水平，防范经营风险，确保公司资产安全与完整，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有部门、子公司及全体员工。
第三条公司内部控制遵循以下原则：1. 全面性：内部控制应覆盖公司所有业务环节和流程。
2. 预防性：内部控制应着重于预防风险，而非事后处理。
3. 合理性：内部控制措施应合理、可行，符合公司实际情况。
4. 有效性：内部控制措施应有效执行，确保达到预期目标。
第二章内部控制组织架构第四条公司设立内部控制委员会，负责公司内部控制工作的决策、监督和指导。
第五条内部控制委员会下设内部控制办公室，负责公司内部控制工作的日常管理和执行。
第六条各部门、子公司应设立内部控制小组，负责本部门、子公司内部控制工作的具体实施。
第三章内部控制内容第七条财务内部控制1. 建立健全财务管理制度，规范财务收支行为。
2. 加强资金管理，确保资金安全。
3. 严格执行会计准则，保证会计信息的真实、准确、完整。
4. 加强内部控制审计，及时发现和纠正财务风险。
第八条采购与销售内部控制1. 建立采购、销售管理制度，规范采购、销售流程。
2. 严格执行招投标制度，确保采购、销售活动的公平、公正。
3. 加强合同管理，确保合同履行。
4. 定期对采购、销售环节进行审计，防范风险。
第九条人力资源内部控制1. 建立健全人力资源管理制度，规范招聘、培训、考核、薪酬等环节。
2. 加强员工培训，提高员工素质。
3. 严格执行劳动合同，保障员工合法权益。
4. 加强员工离职管理，防范离职风险。
第十条信息技术内部控制1. 建立健全信息技术管理制度，规范信息系统建设、运维和管理。
2. 加强网络安全防护，确保信息系统安全稳定运行。
3. 定期对信息系统进行审计，防范信息技术风险。
第四章内部控制措施第十一条内部控制措施包括：1. 制定内部控制制度，明确各部门、员工的职责。
2. 加强内部审计，定期开展内部控制评估。
公司企业内部并购控制管理制度
文档序号：XXGS-AQSC-001文档编号：AQSC-20XX-001XXX（单位）公司内部并购控制管理制度编制科室：知丁日期：年月日目录1 并购管理风险与关键环节控制 (3)1.1 企业并购风险 (3)1.2并购管理关键环节控制 (3)2 职责分工与授权批准 (4)2.1 企业并购管理岗位设置 (4)2.2 并购交易授权审批制度 (7)3 并购交易前期准备及其控制 (9)3.1 并购交易前期准备控制流程 (9)3.2 并购交易前期准备管理制度 (11)4 审谨性调查及其控制 (12)4.1 企业内部开展审谨性调查控制流程 (12)4.2 企业对外部机构审谨性调查控制流程 (13)4.3 并购交易审慎性调查制度 (14)5 并购交易财务控制 (16)5.1 并购交易财务控制流程 (16)5.2 并购交易财务控制制度 (17)内部并购控制管理制度1 并购管理风险与关键环节控制 1.1 企业并购风险企业并购风险是指企业在并购活动中不能达到预先设定目标的可能性，及因此对企业的正常经营与管理所带来的影响。
结合我国国情及近几年来的并购实践，企业应当关注以下几项并购交易可能涉及的风险，如图20—1所示。
图20—1 企业并购管理中存在的风险示意图1.2并购管理关键环节控制企业在实施并购交易内部控制过程中，为了规避和防范以上风险，应当加强对以下关键环节的控制，如图20—2所示。
图20—2 企业并购风险管理关键环节示意图风险1因并购交易违反国家法律法规而导致经济损失和信誉损失的风险风险2并购交易方案未经适当审核或是和程序不规范，可能造成重大差错、舞弊、欺诈而给企业带来损失的风险风险3 对目标企业审谨性调查不全面、不合理，可能导致企业并购失败及股东权益受损的风险风险4 因对并购交易合同或协议未恰当履行或监控不当，而可能导致违约损失的风险 风险5并购交易会计处理不当，可能导致财务报告信息失真的风险关键环节1 并购机构设置和人员配置要科学合理，应明确并购工作人员的制作和权限范围 关键环节2 并购意向书、项目草案和审批程序应当明确、规范关键环节3 并购工作人员应对并购目标进行规范、科学合理的审谨性调查关键环节4财务部应合理科学地分配合并成本，财务人员应遵守国家会计制度和相关法律法规2 职责分工与授权批准2.1 企业并购管理岗位设置1. 并购管理控制岗位职责1. 并购管理控制岗位职责企业需建立并购管理及执行的岗位责任制，明确相关部门及岗位的制作权限，确保办理并购交易的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业并购过程中的内部控制
企业并购过程中的内部控制浙江宁波／李扬在经济全球化趋势下，企业的并购活动愈来愈频繁，追求利润最大化的触角伸到了各个地方。
但并购活动也会给企业带来各种风险，而有风险就要进行相应的内部控制。
企业并购过程中的风险企业并购，是指并购方通过购买被并购企业的股权，或承担被并购企业的债务等，控制被并购企业的一种行为。
企业在并购过程中会面临许多不确定因素带来的风险，这些风险可能会出现在并购的决策、实施、文化整合等阶段。
企业的各个部门包括董事会、经理层、员工等，应识别并控制影响企业并购的潜在风险，并加强风险管理。
1．在并购决策阶段，企业要根据自身的实力选择合适的并购企业，制定并购战略规划，然后寻找被并购企业。
但企业作出并购决策可能不是出于实现发展战略的总目标，而是在潜意识里认为只要并购就能带来利润，从而导致盲目并购。
由于并购需要大量资金，企业要从各种渠道进行融资，因此要根据自身的能力，选择适合的并购对象。
2．在并购实施阶段，主要有信息不对等和融资两种风险。
出于参与并购各方的利益不同，被并购企业会有意隐瞒利空消息，着重宣传利好消息，甚至会粉饰企业的财务报表，这就造成了信息不对等现象。
此外，并购企业在财务方面以银行存款、股票、债券、贷款等来支持，不管选择何种方式，都存在融资风险。
按并购资金的来源，可分为杠杆并购和非杠杆并购。
在杠杆并购中，只有当并购后的企业绩效大于借贷的平均资金成本时，杠杆并购才会有效率；在非杠杆并购中，因现金的流动性变弱而产生风险。
企业如想通过收购股票达到并购的目的，被并购方会抬高股票的价格，尤其是在恶意并购时，从而增加了并购成本。
3．在并购后的营运整合阶段，企业要达到营运、财务、市场份额等多方面的协同效益，实现股东财富最大化。
但是并购后的运营结果往往与预期目标相悖。
如果管理方法未因企业规模扩大而改变，那么企业的整体运营效率就不会因规模扩大而得到提高。
相反，规模扩大导致营运成本增加，人、财、物等资源不能更好地互补，也会造成规模不经济。
《企业内部控制实施细则手册》电子版
《企业内部控制实施细则手册》电子版企业内部控制丛书弗布克企业内控手册系列企业内部控制实施细则手册配套光盘配有本书部分内控管理目标以及内控业务风险、流程和制度）周常发编著（企业内部控制丛书目录第1章资金内部控制实施细则1．1资金管理目标1．1．1资金业务目标1．1．2资金财务目标1．2资金业务风险1．2．1资金运营风险1．2．2资金财务风险1．3资金管理业务流程1．3．1现金管理业务流程1．3．2银行存款管理业务流程1．4资金管理业务相关办法、规范、制度1．4．1现金管理办法1．4．2银行存款制度第2章采购内部控制实施细则2．1采购管理目标2．1．1采购业务目标2．1．2采购财务目标2．2采购业务风险2．2．1采购经营风险2．2．2采购财务风险2．3采购管理业务流程2．3．1请购与审批控制流程2．3．2采购与验收控制流程2．4采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度2．4．1采购授权与审批制度2．4．2采购与验收控制细则第3章存货内部控制实施细则3．1存货管理目标3．1．1存货业务目标3．1．2存货财务目标3．2存货业务风险3．2．1存货管控风险3．2．2存货财务风险3．3存货管理业务流程3．3．1请购与采购控制流程3．3．2验收与保管控制流程3．4存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1验收与保管制度3．4．2领用与发放办法第4章销售内部控制实施细则4．1销售管理目标4．1．1销售业务目标企业内部控制丛书4．1．2销售财务目标4．2销售业务风险4．2．1销售经营风险4．2．2销售财务风险4．3销售管理业务流程4．3．1销售业务流程4．3．2发货业务流程4．4销售业务流程相关细则、办法、规范、制度4．4．1客户管理细则4．4．2发货管理制度第5章工程项目内部控制实施细则5．1工程项目管理目标5．1．1工程项目业务目标5．1．2工程项目财务目标5．2工程项目业务风险5．2．1工程项目经营风险5．2．2工程项目财务风险5．3工程项目业务流程5．3．1项目决策控制流程5．3．2工程概预算控制流程5．4工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度5．4．1工程项目授权审批制度5．4．2工程项目决策实施办法第6章固定资产内部控制实施细则6．1固定资产管理目标6．1．1固定资产业务目标6．1．2固定资产财务目标6．2固定资产业务风险6．2．1固定资产经营风险6．2．2固定资产财务风险6．3固定资产业务流程6．3．1取得与验收控制流程6．3．2使用与维护控制流程6．4固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度6．4．1固定资产预算细则6．4．2固定资产请购办法第7章无形资产内部控制实施细则7．1无形资产管理目标7．1．1无形资产业务目标7．1．2无形资产财务目标7．2无形资产业务风险7．2．1无形资产经营风险7．2．2无形资产财务风险7．3无形资产管理业务流程企业内部控制丛书7．3．1无形资产取得与验收控制流程7．3．2无形资产使用控制流程7．4无形资产业务流程相关细则、办法、制度7．4．1无形资产预算管理细则7．4．2无形资产请购审批制度第8章长期股权投资内部控制实施细则8．1长期股权投资管理目标8．1．1长期股权投资业务目标8．1．2长期股权投资财务目标8．2长期股权投资业务风险8．2．1长期股权投资运营风险8．2．2长期股权投资财务风险8．3长期股权投资业务流程8．3．1长期股权投资决策流程8．3．2长期股权投资执行流程8．4长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度8．4．1投资执行管理细则8．4．2投资处置管理规范第9章筹资内部控制实施细则9．1筹资管理目标9．1．1筹资业务目标9．1．2筹资财务目标9．2筹资业务风险9．2．1筹资运营风险9．2．2筹资财务风险9．3筹资业务流程9．3．1筹资决策控制流程9．3．2筹资执行控制流程9．4筹资业务流程相关办法、规定、制度9．4．1筹资决策控制制度9．4．2筹资风险评估规定第10章预算内部控制实施细则10．1预算管理目标10．1．1预算业务目标10．1．2预算合规目标10．2预算业务风险10．2．1预算经营风险10．2．2预算合规风险10．3预算业务流程10．3．1预算编制控制流程10．3．2预算执行控制流程10．4预算业务流程相关细则、制度10．4．1预算编制管理细则10．4．2预算执行责任制度企业内部控制丛书第11章成本费用内部控制实施细则11．1成本费用管理目标11．1．1成本费用业务目标11．1．2成本费用财务目标11．2成本费用业务风险11．2．1成本费用经营风险11．2．2成本费用财务风险11．3成本费用业务流程11．3．1成本费用预算流程11．3．2成本费用执行流程11．4成本费用业务流程相关办法、规范、制度11．4．1成本费用预算制度11．4．2成本费用执行规范第12章担保内部控制实施细则12．1担保管理目标12．1．1担保业务目标12．1．2担保财务目标12．2担保业务风险12．2．1担保经营风险12．2．2担保财务风险12．3担保业务流程12．3．1担保评估审批流程12．3．2担保执行控制流程12．4担保业务流程相关办法、制度12．4．1担保授权审核管理办法12．4．1担保评估审批管理制度第13章合同协议内部控制实施细则13．1合同协议管理目标13．1．1合同协议业务目标13．1．2合同协议合规目标13．2合同协议业务风险13．2．1合同协议经营风险13．2．2合同协议合规风险13．3合同协议业务流程13．3．1合同协议编制审核流程13．3．2合同协议订立控制流程13．4合同协议业务流程相关办法、制度13．4．1合同协议订立审批制度13．4．2合同协议编制会审制度第14章业务外包内部控制实施细则14．1业务外包管理目标14．1．1业务外包业务目标14．1．2业务外包财务目标14．2业务外包业务风险企业内部控制丛书14．2．1业务外包经营风险14．2．2业务外包财务风险14．3业务外包流程14．3．1承包方选择流程14．3．2外包协议管理流程14．4业务外包流程相关细则、办法、规定、制度14．4．1承包方资质审核遴选制度14．4．2企业外包合同协议管理规定第15章子公司管理内部控制实施细则15．1子公司管理目标15．1．1子公司管理业务目标15．1．2子公司管理财务目标15．2子公司管理业务风险15．2．1子公司运营风险15．2．2子公司财务风险15．3子公司管理业务流程15．3．1子公司业务管控流程15．3．2子公司内部审计流程15．4子公司管理业务流程相关细则、办法、制度15．4．1委派董事管理办法15．4．2子公司业务授权审批办法第16章财务报告编制与披露内部控制实施细则16．1财务报告编制与披露目标16．1．1财务报告编制与披露业务目标16．1．2财务报告编制与披露合规目标16．2财务报告编制与披露风险16．2．1财务报告编制与披露业务风险16．2．2财务报告编制与披露财务风险16．3财务报告编制与披露流程16．3．1财务报告编制准备流程16．3．2财务报告编制实施流程16．4财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度16．4．1财务报告编制准备规范16．4．2财务报告报送披露办法第17章人力资源管理内部控制实施细则17．1人力资源管理目标17．1．1人力资源业务目标17．1．2人力资源财务目标17．2人力资源业务风险17．2．1人力资源运营风险17．2．2人力资源财务风险17．3人力资源业务流程17．3．1招聘流程17．3．2考核流程企业内部控制丛书17．4人力资源业务流程相关细则、办法、制度17．4．1招聘制度17．4．2考核细则第18章信息系统内部控制实施细则18．1信息系统管理目标18．1．1信息系统业务目标18．1．2信息系统合规目标18．2信息系统业务风险18．2．1信息系统经营风险18．2．2信息系统合规风险18．3信息系统业务流程18．3．1信息系统开发维护流程18．3．2系统访问安全管理流程18．4信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度18．4．1信息系统管理细则18．4．2账号审批管理办法第19章衍生工具内部控制实施细则19．1衍生工具管理目标19．1．1衍生工具业务目标19．1．2衍生工具财务目标19．2衍生工具业务风险19．2．1衍生工具经营风险19．2．2衍生工具财务风险19．3衍生工具业务流程19．3．1衍生工具交易流程19．3．2衍生工具风险评估流程19．4衍生工具流程相关细则、办法、制度19．4．1衍生工具风险控制制度19．4．2衍生工具监督检查办法第20章并购内部控制实施细则20．1并购管理目标20．1．1并购业务目标20．1．2并购财务目标20．2并购业务风险20．2．1并购经营风险20．2．2并购财务风险20．3并购业务流程20．3．1并购交易授权审批流程20．3．2审慎性调查控制流程20．4并购交易业务流程相关制度20．4．1并购交易授权与审批制度20．4．2并购交易审慎性调查制度第21章关联交易内部控制实施细则21．1关联交易管理目标企业内部控制丛书21．1．1关联交易业务目标21．1．2关联交易财务目标21．2关联交易业务风险21．2．1关联交易经营风险21．2．2关联交易财务风险21．3关联交易业务流程21．3．1关联方界定流程21．3．2关联交易询价流程21．4关联交易流程相关制度21．4．1关联交易询价制度21．4．2关联交易回避审议制度第22章内部审计内部控制实施细则22．1内部审计管理目标22．1．1内部审计业务目标22．1．2内部审计合规目标22．2内部审计业务风险22．2．1内部审计经营风险22．2．2内部审计合规风险22．3内部审计业务流程22．3．1内部审计控制流程22．3．2舞弊预防检查汇报流程22．4内部审计业务流程相关制度22．4．1内部审计管理制度22．4．2舞弊预防检查汇报制度企业内部控制丛书第1章资金内部控制实施细则1．1资金管理目标1．1．1资金业务目标资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。
企业内部控制实施细则手册
企业内部控制实施细则手册企业内部控制是指企业为达成管理目标而对企业活动进行的全面、系统、协调、有效的控制，其目的在于保护企业的财产和利益，提高企业管理水平和效率，降低企业风险。
为确保企业内部控制实施的有效性，企业需遵循以下实施细则：一、明确内部控制责任制企业应当明确内部控制职责和责任制，并建立内部控制管理机构及技术工作人员。
内部控制管理人员应当按照职责和权限，履行各自的职责，明确责任并承担责任。
二、制定内部控制制度企业应当根据自身情况，编制内部控制制度手册，明确内部控制目标、原则、方法、实施程序和执法方式等内容。
内部控制制度应当与企业的战略、业务、财务和管理体系相适应。
三、实施内部控制流程和程序企业应当根据内部控制制度要求，对业务流程、财务流程和管理流程等制定明确的工作程序和执行标准，将有关工作流程和程序统一管理和监控，以保证内部控制的有效实施。
四、加强内部监督和审计企业应当加强内部监督和审计，确保内部控制制度的正确实施和执行效果。
内部监督和审计应当基于风险评估和管理，进行定期和不定期的内部审计、检查和复核等活动，发现和解决内部控制中的问题和缺陷。
五、加强内部培训和宣传企业应当加强内部控制的培训和宣传，提高员工的内部控制意识和素质，加强员工对内部控制制度的了解和执行。
同时，企业也应当将内部控制的相关信息公开和传播，提高内部控制的透明度和公信力。
六、规范内部控制监管和防范机制企业在内部控制的实施过程中，应当积极参与和支持内部控制的监管和防范机制，对内部控制中存在的问题和风险做到预防和纠正。
企业应当建立一套完整的内部控制监管和防范机制，包括风险评估、信息管理、内部控制制度检查和复核等。
七、加强内部控制信息化建设企业应当结合当今信息化技术的发展趋势，加强内部控制信息化建设。
具体包括实施信息化内部控制系统，建立信息化内部控制基础设施和技术支持体系等。
以上为企业内部控制实施细则手册，企业应当根据实际情况制定实施细则，并不断加强内部控制的精细化和科学化，不断提高内部控制的管理水平和效果。
内部控制实施细则
内部控制实施细则引言概述:内部控制是指企业为达到经营目标，合理保护企业资产，确保财务报告的可靠性和合规性，以及促进业务运营的有效性和效率而采取的一系列措施。
内部控制实施细则是指企业为规范内部控制工作，明确内控职责，确保内控工作的有效性和连续性而制定的具体规定和细则。
本文将从四个方面详细阐述内部控制实施细则的内容。
一、内部控制目标的确定1.1 确保财务报告的可靠性内部控制实施细则首先要明确的是确保财务报告的可靠性，这是内部控制的核心目标之一。
企业应该建立健全的财务报告制度，明确财务报告的编制流程，确保财务数据的准确性和真实性。
同时，还应该加强对财务数据的监督和审计，确保财务报告的合规性和及时性。
1.2 保护企业资产的安全内部控制实施细则还要求企业制定相应的资产管理制度，确保企业资产的安全。
这包括对资产的登记、使用、保管和处置等方面的规定，以及对资产流转和变动的监控和审计。
通过有效的资产管理制度，可以防止资产的浪费、滥用和损失，保护企业的财产安全。
1.3 促进业务运营的有效性和效率内部控制实施细则还要求企业建立健全的业务流程和管理制度，以促进业务运营的有效性和效率。
企业应该明确各项业务的责任和权限，建立合理的业务流程和决策程序，确保业务的顺利进行。
同时，还应该加强对业务流程的监控和评估，及时发现和纠正存在的问题，提高业务运营的效率和质量。
二、内控职责的明确2.1 设立内控组织和机构内部控制实施细则要求企业设立专门的内控组织和机构，明确内控的职责和权限。
企业应该成立内控部门，负责内部控制的规划、组织、实施和监督。
同时，还应该明确内部控制的职责分工，确保内控工作的有效性和连续性。
2.2 制定内控制度和规范内部控制实施细则还要求企业制定内控制度和规范，明确内控的具体要求和操作流程。
企业应该建立内部控制制度，包括内部控制政策、流程和方法等方面的规定，明确内控的标准和要求。
同时，还应该制定内部控制操作手册，对内控工作进行具体指导。
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并购内部控制实施细则
1 并购管理目标
1．1 并购业务目标
并购业务目标是指确保在实现企业并购战略的同时提高企业并购的经济效益。
具体的并购业务目标如图1所示。
目标顺利实现企业预期的并购战略
目标追求企业并购后的股东价值最大化，实现并购增值
目标规范企业的并购交易行为，提高企业并购的效率
目标实现企业并购后资金、人力、信息、物资等资源的有效整合
图1 并购业务目标
1．2 并购财务目标
并购财务目标是根据企业财务管理的总体目标，结合企业并购业务开展而定的。
具体的并购财务目标如图2所示。
目标建立完善的并购交易财务控制程序
目标提高企业并购交易的经济效益，节约并购成本
目标防范并购交易中可能导致的财务风险、差错和舞弊
目标保证并购交易中价值评估的真实、准确和完整，快速实现并购收益
图2 并购财务目标
2 并购业务风险
2．1 并购经营风险
并购经营风险是指企业在对并购交易的内部控制中，可能因违反相关制度、法律、法规和程序而使企业遭受损失和处罚。
可能涉及的并购经营风险如图3所示。
1
并购规划违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
2
并购交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
3
审慎性调查不全面、不科学，可能导致企业战略失败或者股东权益遭受损失
4
对并购条款界定不清楚，可能影响并购的进程
5
并购交易合同协议未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失
6
并购项目组不能够及时对提出的修改意见进行整理，可能影响企业的并购进度
图3 并购经营风险
2．2 并购财务风险
并购交易涉及财务管理、会计核算、审计的各个环节，过程中可能因评估作价不合理、财务处理不合规等而给企业带来风险。
可能涉及的并购财务风险具体如图4所示。
1
不明确评估的具体事项和安排，可能导致评估程序混乱，评估进程推迟，进而影响正常的经营活
2
并购交易财务处理不当，可能导致财务报告信息失真
3
并购目标企业提供的资料不真实，企业没有进行验证与核实，可能导致目标公允价值评估失效
4
并购交易中融资方式多样化，导致融资的不确定性增加，可能导致并购交易成本增加
5
跨国并购中外汇汇率波动，可能导致企业出现汇率损失
6
并购项目组不能及时设置《并购交易备查簿》，可能会影响并购进程
图4 并购财务风险
3 并购业务流程
3．1 并购交易授权审批流程
并购交易授权审批流程
业务流程
序
号
责任
部门/人
配合/支
持
部门
不相
容
职责
监督检查
方法
相关
制度
1
并购
项目组财务部、
战略
规划部
检查搜寻的并购目标
企业是否符合要求；
检查调查方法选取是
否恰当
《并购交易审
慎性调查制
度》、《并购交
易归口管理制
度》
2
并购
项目组财务部、
战略
规划部、
法律部
审核
审批
检查《并购目标企业
调查报告》是否准确
并符合规范；检查《并
购目标企业调查报
告》是否经过审核
《并购交易审
慎性调查制
度》
3
并购
项目组检查是否获悉并购目
标企业的基本情况；
检查是否有规范的谈
判记录
《并购交易归
口管理制度》
4
并购
项目组财务部、
战略
规划部
审批
检查《并购意向书》是
否符合谈判的要求并
经过必要的审批
《并购交易审
慎性调查制
度》、《并购交
易审核与授权
审批制度》
1．搜寻、调查
并购目标企业
2．撰写《并购目标企业调查报告》
3．与并购目标企业
初步谈判
4．编写
《并购意向书》
5．签订
《并购意向书》
6．与目标企业进行
深入谈判
7．编写
《并购项目草案》
8．拟定
《并购合同》
9．签订
《并购合同》
10．执行
《并购合同》
3．2 审慎性调查控制流程
审慎性调查控制流程
业务流程
序
号
责任
部门/人
配合/支持
部门
不相
容
职责
监督检查
方法
相关
制度
1
并购项
目组审核
确定调查小组成员
名单
《并购交易审慎
性调查制度》
2
调查
小组财务部
审核调查项目是否
符合并购需要
《并购交易审慎
性调查制度》
3
调查
小组财务部
审核
审批
检查《审慎性调查
表》审批手续是否齐
全
《并购交易审慎
性调查制度》
4
调查
小组监督检查调查情况
的进度和调查内容
的真实有效性
《并购交易审慎
性调查制度》
5
调查
小组财务部
检查分析资料是否
齐全；检查分析调查
方法是否正确
《并购交易审慎
性调查制度》
6
调查
小组财务部
审核
审批
检查《审慎性调查报
告》是否准确、合理
《并购交易审慎
性调查制度》
7
并购
项目组总经理、
财务部、
战略
规划部、
检查并购活动是否
合法
《并购交易审慎
性调查制度》
1．成立调查小组2．确定调查项目
3．编制
《审慎性调查表》4．开展调查5．分析调查资料
6．撰写
《审慎性调查报
7．根据《审慎性调查报告》开展并购
4 并购交易业务流程相关制度4．1 并购交易授权与审批制度
4．2 并购交易审慎性调查制度。