会计基础第五章 会计账簿总结
基础会计学第5章——会计账簿
二、会计账簿的登记规则
１．登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料 逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 ２．登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号（如“√”）， 表示已经记账。 ３．账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格。不要写满格，一般应占格距的二 分之一。书写阿拉伯数字，字体要自右上方斜向左下方，有顷斜度。
三、会计账簿的分类
（一）按账簿的性质和用途分类 1．序时账簿。亦称日记账簿，是按照经济业务发生或完成情况的先 后顺序，逐日逐笔、连续登记的账簿。 2．分类账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户分 类登记的账簿，也称分类账。按照分类的概括程序不同分为总分类账 和明细分类账两种。 （1）总分类账。简称总账，是按照总分类账户设置和登记的账簿， 用来登记全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿。 （2 ）明细分类账简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属的明 细课开设，用来登记某一类经济业务，提供详细核算指标的分类账簿。 3．备查账簿。是用来对某些在日记账和分类账中不便记录或未能记 录的有关事项进行补充登记的账簿是属于备查性质的一种辅助登记账 簿。如：以经营租赁方式租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿 等。设置备查登记簿的目的便于日后对有关事项进行查考。
四、分类账的设置与登记
3．多栏式明细分类账的设置与登记 （1）多栏式明细分类账的设置。多栏式明细分类账是根据企业经济 业务和经营管理的需要，以及业务的性质、特点，在一张账页内设若 干专栏，集中反映某一总账的各明细核算的详细资料。这种格式适用 于成本费用、收入、利润科目，如“管理费用”、“生产成本”、 “主营业务收入”等科目。 （2）多栏式明细分类账的设置的登记。多栏式明细账是根据有关原 始凭证、记账凭证、费用分配计算表进行登记。其登记方法同前面讲 述过得多栏式日记账登记方法相同，在此不再重述。
基础会计学第五章会计帐簿
会计帐簿是记录和汇总财务交易的重要工具。本章将介绍会计帐簿的种类、 结构、记录方法以及其他相关知识，帮助您理解会计帐簿的重要性和使用方 法。
会计帐簿的种类
现金日记帐
记录现金收支的详细信息，是财务记录的基础。
款项支出日记帐
用于记录和分类各项款项支出，方便后续的成 本控制和预算管理。
3
制作调节表
根据调节结果，编制账户余额调节表，记录调节的金额和原因。
款项支出日记帐的记录方法
预算管理
设定预算和控制开支，确保财务 稳定和效益最大化。
费用分类
将支出按照不同的类别进行记录 和分类，便于成本控制和管理。
财务报表
根据款项支出日记帐的记录制作 财务报表，包括损益表和现金流 量表。
固定资产清册的建立
固定资产清册是用于跟踪和管理公司固定资产的清单。需要记录固定资产的 名称、购买日期、购买价格等信息。
固定资产清册
列出公司的固定资产，便于跟踪和管理固定资 产。
存货清单和成本计算记录
记录公司的存货清单和成本计算细节，包括采 购和销售等信息。
账簿的结构和设计
账簿的结构和设计需要根据公司的需求和业务特点进行合理安排。常见的账簿结构包括总分类帐、日记帐和明 细账。
会计帐簿的记录方法
手工记录
使用纸质账簿和笔进行手工记录，适用于小型企业 和个人独资经营者。存货清源自和成本计算记录1 存货清单
记录公司的存货种类、数量和存货价值，方便库存管理和成本核算。
2 成本计算记录
根据存货清单和相关成本信息计算各项成本指标，包括平均成本和单位成本。
账户余额调节表的制作
1
选择账户
根据需要选择需要调节的账户，如现金账户、银行账户等。
会计证《会计基础》第五章知识：会计账簿的格式和登记方法2
会计证《会计基础》第五章知识：会计账簿的格式和登记方法22.现金日记账的登记方法。
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，做到“日清月结”，以检查每日现金收付是否有误。
（1）日期栏：日期与现金收付日期一致。
（2）凭证栏：凭证种类和编号（3）摘要栏：要简明扼要（4）对方科目栏：其作用是了解经济业务的来龙去脉（5）收入、支出栏：做到“日清月结”B、银行存款日记账的格式和登记方法1.银行存款日记账的格式。
（1）三栏式日记账（2）多栏式日记账银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。
银行存款日记账的登记方法也与现金日记账相同。
（1）日期栏：日期与现金收付日期一致。
（2）凭证栏：凭证种类和编号（3）对应科目栏：（4）摘要栏：要简明扼要（5）对方科目栏：其作用是了解经济业务的来龙去脉（6）收入、支出栏：做到“日清月结”总结：（1）需要进行日清月结的有两本账：现金日记账和银行存款日记账（2）现金日记账的登记依据有：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证（从银行提取现金（3）银行存款日记账的登记依据有：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行）（4）每一个企业都要设置现金日记账和银行存款日记账二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式每一企业都应设置总分类账。
总分类账最常用的格式为三栏式，也有采用多栏式设置总分类账的。
（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
（三个依据，考试重点）总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。
可以根据经过汇总后的记账凭证汇总表或科目汇总表进行登记，也可以直接根据审核后的各种记账凭证逐笔进行登记，采用哪种方式，取决于每个单位的账务处理程序。
会计证《会计基础》第五章知识：会计账簿的内容
会计证《会计基础》第五章知识：会计账簿的内容第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页二、会计账簿的启用启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
（重点掌握）三、会计账簿的记账规则为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合下列要求：1.准确完整。
账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
2.注明记账符号。
账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对钩，表示记账完毕，避免重记、漏记。
3.书写留空。
账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。
4.正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水。
为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
5.下列情况，可以用红色墨水记账：（重点掌握）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
会计中的红字表示负数，除上述情况外，不得使用红色墨水记账。
6.顺序连续登记。
记账时，必须按账户页次逐页逐行登记。
不得隔页、跳行。
如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。
7.结出余额。
基础会计第5章会计账簿
举例： 库存商品、原材料等明细分类账
多栏式账簿
年凭
借
月日
证摘 号
要
方
贷
合计
方 合计 余额
基本结构： 在借、贷栏目下面再分设若干专栏
作用：
用于详细具体记载某一小类经济业务的活动情况
适用范围： 需进行分项目具体反映的经济业务
举例： 制造费用、管理费用、本年利润等明细分类账
按用途分类 账 簿
按形式分类
单位名称、账簿名称、启用
日期、账簿册数、账簿编号、
账簿页数、记账人员和会计
机构负责人、会计主管人员
姓名，并加印盖花名章粘和贴单位公
章
处
账簿编号 第
册共
册
账簿页数 本账簿共计
页
启用日期
年月
月日
经管人员 接管 移交
日至 年 会计负责人
单位公章
姓 盖 年月日年月日 姓
名章
名
盖章
二、账簿登记规则
（一）登记及时
第五章 会计账簿
第一节 账簿概述
一、账簿的概念
账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的 账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系 统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。
会计账簿的作用
经济业务 经济业务
会计凭证
1.会计账簿是对凭证资料的系统总结。
在会计核算中，通过会计凭证的填制
和审核，可以反映和监督每项经济业
优点：根据实际需要随时增补账页，便于分工记账 缺点：容易造成散失或被抽换 适用：各类明细账 卡片式账簿：一般在实物保管、使用部门使用 ，一般放
置在卡片箱中，如对材料、库存商品、固定资产等的保
管。
二、账簿的种类
会计基础知识讲义第五章 会计账簿
第五章会计账簿第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
从外表形式上看——账页组成从记录的内容看——记录各项经济业务设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义，主要表现在：1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。
2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。
3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。
4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。
【例题·单选题】（）为编制会计报表提供依据。
A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录『正确答案』C二、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。
又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
2.分类账簿。
分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
总分类账簿：分类登记全部经济业务明细分类账簿：分类登记某一类经济业务3.备查账簿。
简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
不是根据会计凭证登记的账簿；也没有固定的格式，它是用文字；例如，租入固定资产登记簿。
备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。
（判断）（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。
2.三栏式账簿。
3.多栏式账簿。
4.数量金额式账簿。
（三）按外型特征分类（多选）1.订本账。
启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。
适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
会计基础 第五章 会计账簿
第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计凭证可以如实、正确地记录每天发生的经济业务，明确经济责任。
但由于数量1 / 80繁多、信息分散，缺乏系统性，不便于会计信息的整理与报告，为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，各单位应当按照国家统一的会计制度规定和企业业务需要设置会计账簿。
（一）地位：编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计账簿的中间环节。
（二）作用2 / 801.可以记载、储存会计信息。
将会计凭证所记录的经济业务事项一一记入有关账簿，从而可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项经济业务事项，储存所需要的各项会计信息。
2.可以分类、汇总会计信息。
一方面分门别类地提供各项会计信息，反映一定时期内各项经济活动的详细情况；3 / 80另一方面通过计算发生额、余额，提供各方面所需要的总括会计信息。
3.可以编报、输出会计信息。
通过定期结账，计算出各账户的本期发生额和余额，并据以编制会计报表，从而反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，向有关各方提供所需要的会计信息。
4.还能检查、校正会计信息。
4 / 80账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈货盘亏；根据实际结存数调整账簿记录，做到账实相符，利于提供真实、可靠的会计信息。
二、会计账簿的分类（一）按用途分为序时账簿、分类账簿5 / 80和备查账簿三种。
1.序时账簿：又称日记账，是按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
在我国，大多数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理，而不设置转账日记账和普通日记账。
6 / 80设置日记账的作用，在于及时、系统、全面反映所发生的经济业务事项以及资金的增减变动和结余，保护财产物资的安全完整，以便及时对账、查账。
会计学基础第05章账簿
▪（一）通过账簿记录能全面、系统、连续地反 映各项经济业务及其引起资金运动情况。
▪（二）通过账簿记录可以正确地计算费用、成 本和利润。
▪（三）账簿记录是编制会计报表的主要依据。
▪（四）账簿记录是会计检查和会计分析的重要 依据。
二、会计账簿的种类
▪（一）按其用途分类
▪1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的 时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称 为日记账。
#136 退 料 单 第一车间退还
#136
本月合计
借方贷方 数量 金额 数量 金额 2 000 2 000
5 000 5 000 1 000 1 000 3 000 3 000 5 000 5 000
第××页 结存
数量 40 000 42 000
金额 40 000 42 000
37 000 37 000
2003 年
月日 61
30
表 5-4
现金日记账 （多栏式）
凭
对应账户（贷 现金
对应账户（借方）
证
摘要
方）
收入
号
银行 营业外 合计 材料 应付 营业 其他
数
存款 支出
采购 工资 外收 应收
入
款
期初余额
提取现金准备
发资
10
10
发放工资
000
000
10
支付购样搬
000
运费
30
出租会场收入
50
支付退休金
▪（一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。
▪（二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册 次，经管人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录 等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。
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会计基础第五章会计账簿总结
会计基础第五章会计账簿总结
第五章会计账簿定义意义分类由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务事项的簿籍各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计
帐簿a，通过会计帐簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息b，通过会计帐簿的设置和登记，可以分类和汇总会计信息c，通过会计帐簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息d，通过会计帐簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息a，序时账簿：日记账，按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿平凡日记账：登记全部经济业务发生情况的账簿特种日记账：登记某一类经济业务发生情况的账簿用途分类会计账簿b，分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿总分类账：总账，按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿明细分类账：明细账，按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿c，备查账簿：备查账，对前两类帐薄不登记或登记不详细时，补充登记的账簿，注重文字表述a，两栏式账簿：只有借方和贷方两个基础金额栏目的账簿，如平凡日记账和转账日记账b，三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基础栏目的账簿帐页格式分类外形特征分类基础内容启用c，多栏式账簿：在账簿的两个基础栏目借方和贷方按需要分设假设干专栏的账簿d，数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额栏目内均设有数量、单价和金额三小栏a，订本帐：启用前就已经装订，并对帐页进行连续编码的账簿b，活页帐：启用前不装订不编码，账簿登记完毕后再装订和连续编码c，卡片账：将账户所需格式印刷在硬卡上封面：标明账簿名称扉页：列举科目索引、账簿启用和经营人员一览表帐页：记录经济业务事项的载体，账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、
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第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念和意义p71（一）概念
●统一印制，一定格式，全面系统连续地记录经济业务的簿籍。
●由专门格式而相互联系的假设干账页组成，按照账户进行归类并序时登记的簿籍●按会计科目组合排列会计信息，将会计凭证记录的零散资料分门别类归总在不同的
账户中，形成系统、连续、完整的会计资料储存在账簿中，供日后查阅。
（二）设置和登记账簿的意义作用：
1.归类汇总零散资料，便于了解会计信息的增减变动和结存仅此，（为查阅凭证
2.监督职能，为管理提供书面依据提供目录）没有任何
3.是编制报表的依据和基础法律效力
4.为进行分析和检查提供依据
●设置和登记账簿是编制报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
二、会计账簿与账户的关系
账户存在于账簿中，帐页的订本即账簿。
账簿的每一帐页就是账户的存在形式。
（实际内容）账户账簿（外在形式）
三、分类
分类：据要求不同，设置不同（简单复杂）平凡日记账----按发生或完成时间先后
序时账簿特种日记账----某一类业务，现金、银行存款日记账，如购货、销货、总分类账簿分类账簿用途明细分类账簿如：租入固资登记簿对序时分类账簿的文字补充登记备查账簿委托加工材料登记簿并非各单位都有
账两栏式----借方贷方两栏----收入费用类账户
格式三栏式----借方贷方和余额三栏----日记账、总账、资本、债
权债务明细账
★多栏式----借贷方两栏分设假设干专栏----收入费用明细账
簿数量金额式----借方贷方和余额三栏内分设数量、单价、金额三小栏
----原材料、库存商品、产成品等明细账
订本账----总分类账、现金日记账、银行存款日记账
外形活页账----各种明细账均可
卡片账----一种活页账，在卡片箱中的----只对固定资产明细账采用第二节会计账簿的内容、启用与登记规则p74一、会计账簿的基础内容
1.封面：标明账簿的名称；
第五章会计账簿扉页：标明账簿的使用信息；
3.帐页：账簿用来记录经济业务事项的载体。
自左至右：6个
账户名称、日期、凭证种类和凭证号、
证登记银行存款收入栏；依据银行付款凭证登记支出栏账。
上日余额+本回收入-本日支出=本日余额二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式
提供总括信息，按总账科目（一级科目）开设，订本式，三栏式，按照会计科目
的编码顺序，并预留帐页。
（二）总分类账的登记方法
登记方法取决于采用的账务处理程序。
可以逐笔登记，也可以汇总登记
第五章会计账簿科目或借贷方错----一样内容红字冲销，蓝字补记；（只金额用红字）2.科目或借贷方对，金额多记----红字冲销多记局部；（只金额用红字）
第五章会计账簿本期发生的经济业务全部正确登记入账；不得提前
结账，不得先编报表后入账2.依据权责发生制，调整账项，合理确定收入和费用3.损益类科目，转入“本年利润”，结平所有损益类科目4.结算本期发生额和余额，结转下期，作为期初余额二、结账种类：
月、季、年
定期-----基于会计分期的基础前提。
月度是基础分期。
月结：1.最后一笔记录下划一道红线
2.
三、结账方法p84
1.不需要按月结的账户
2.现金、银行存款日记账，收入费用明细账
3.本年累计结账的
4.总账：平常只结月末余额，年终结“本年合计”和余额，“结转下年”，新账簿“上年结转”，不需编写凭证
5.年终结账，有余额的，“结转下年”
第七节会计账簿的更换与保管p84一、更换
更换：总账、日记账、多数明细账----每年更换一次
连续用：固定资产明细账、备查账、变动小的存货明细账二、保管财务室保管一年后存档。
第五章会计账簿/第4页。