MOOC财务分析与决策(肖星)_全程课程字幕与参考资料
《财务管理学》实验课--第2章--投资分析与决策模型
（四） VDB ( )--- 倍率余额递减法函数 语法： VDB （cost，salvage， life，start-period，endperiod，factor，no-switch） 功能：在已知某项固定资产成本、净残值、预计使用年限及不 同倍率递减速率factor的条件下，返回某固定资产某个时期 内（ start-period，end-period）按给定的不同倍率余额 递减法的折旧额。所有的参数必须是正数。它可以计算某一 期间的折旧额或者累计折旧额，而DDB只能计算某一期 参数： cost ：固定资产的原始成本 Salvage：固定资产的报废时预计净残值 life：固定资产可使用年数的预计数 start-period ： end-period ：指所要计算某一期间的折旧 额 factor ：为选择性参数，缺省值为2，即若被省略，将为“双 倍余额递减法”。用户可以改变此参数，给予不同的倍率。 no-switch：
（三） DDB ( )--- 双倍余额递减法函数 语法： DDB （cost，salvage， life，period，factor） 功能：在已知某项固定资产成本、净残值、预计使用年限及递减速率factor的条件 下，返回某固定资产每期按双倍余额递减法的折旧额。所有的参数必须是正数。 参数： cost ：固定资产的原始成本 Salvage：固定资产的报废时预计净残值 life：固定资产可使用年数的预计数 period ：指所要计算折旧的期限， life 与period参数应采用相同的单位 factor ：为选择性参数，缺省值为2，即为“双倍余额递减法”，但用户可以改变 此参数。 例2：一自动化设备，可使用期限为5年，原始成本为110元，预计净残值10万元， 则前3 年的折旧额为 ＝ DDB （1100000，100000，5，1） ＝ DDB （1100000，100000，5，2） ＝ DDB （1100000，100000，5，3） 后2年，即第4、5年采用直线法折旧： ＝ SLN（账面折余价值，净残值，2）
财务数据分析报告课件(3篇)
第1篇一、课程概述本课件旨在通过财务数据分析的方法，帮助学员了解和掌握如何通过财务数据来评估企业的经营状况、盈利能力、偿债能力以及成长性。
课程将涵盖财务报表分析的基本理论、方法和实际操作，并通过案例讲解，使学员能够将理论知识应用于实际工作中。
二、课程内容第一部分：财务报表分析概述1. 财务报表的构成- 资产负债表- 利润表- 现金流量表- 所有者权益变动表2. 财务报表分析的目的- 评估企业的财务状况- 分析企业的盈利能力- 评估企业的偿债能力- 评估企业的成长性3. 财务报表分析的方法- 比率分析法- 比较分析法- 结构分析法- 因素分析法第二部分：资产负债表分析1. 资产负债表的基本结构- 资产- 负债- 所有者权益2. 关键指标分析- 流动比率- 速动比率- 资产负债率- 存货周转率- 应收账款周转率3. 案例分析- 以某公司资产负债表为例，分析其财务状况。
第三部分：利润表分析1. 利润表的基本结构- 营业收入- 营业成本- 营业利润- 利润总额- 净利润2. 关键指标分析- 毛利率- 净利率- 营业收入增长率- 营业成本增长率- 费用控制能力3. 案例分析- 以某公司利润表为例，分析其盈利能力。
第四部分：现金流量表分析1. 现金流量表的基本结构- 经营活动产生的现金流量- 投资活动产生的现金流量- 筹资活动产生的现金流量2. 关键指标分析- 经营活动现金流量净额- 投资活动现金流量净额- 筹资活动现金流量净额- 现金流量比率3. 案例分析- 以某公司现金流量表为例，分析其现金流状况。
第五部分：综合财务分析1. 杜邦分析体系- 净资产收益率- 总资产周转率- 权益乘数2. 综合分析案例- 以某公司为例，运用杜邦分析体系进行综合财务分析。
第六部分：财务分析报告撰写1. 报告结构- 封面- 目录- 引言- 财务状况分析- 盈利能力分析- 偿债能力分析- 成长性分析- 结论与建议2. 撰写技巧- 数据准确- 分析深入- 结论明确- 语言简练三、课程总结本课件通过对财务报表的深入分析，使学员能够全面了解企业的财务状况、盈利能力、偿债能力和成长性。
课程资料：第1讲_财务报表分析和财务预测、资本成本的计算、债券价值与到期收益率
考点一：财务报表分析和财务预测【综合题·财务分析与预测】甲公司为一家制衣公司，为了预测融资需求，安排增长所需资金，财务经理请你协助安排有关的财务分析工作，该项分析需要依据管理用财务报表进行，相关资料如下：资料一：最近2年传统的简要资产负债表（单位：万元）。
项目2017年末2018年末项目2017年末2018年末货币资金4525短期借款76.576.5应收账款115145应付账款90110存货85150其他应付款22.525预付账款46.526.5长期借款6050固定资产净值195182.5股东权益237.5267.5资产总计486.5529负债及股东权益486.5529注：根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”；“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”。
资料二：最近2年传统的简要利润表（单位：万元）。
项目2017年2018年营业收入675800减：营业成本510607.5销售费用及管理费用82.5100财务费用1012.5利润总额72.580所得税费用22.525净利润5055其中：股利37.525留存收益12.530资料三：企业经营货币资金占营业收入的比重2%;其他应付款中不含应付股利和应付利息；经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊要求：（1）编制管理用资产负债表（单位：万元）。
净经营资产2017年末2018年末净负债及股东权益2017年末2018年末经营营运资本短期借款固定资产净值长期借款净负债合计股东权益净经营资产总计净负债及股东权益（2）编制管理用利润表（单位：万元）。
项目2017年末2018年经营损益：一、营业收入-营业成本-销售费用和管理费用二、税前经营利润-经营利润所得税三、税后经营净利润金融损益：四、利息费用减：利息费用所得税五、税后利息费用六、净利润（3）基于甲公司管理用财务报表有关数据，计算下表列出的2018年财务比率（结果填入下方表格中，不用列出计算过程，为简化起见，取自资产负债表的数均取期末数）。
学堂在线-财务分析与决策-第四讲习题答案
营业收入的多少营业利润的高低投资收益的大小资产周转速度的快慢2. 某企业2014年营业收入为45000万元，流动资产平均余额为6000万元，固定资产平均余额为12000万元。
假定没有其他资产，则该企业2014年的总资产周转率为多少次?2.53.83.03.23. A公司2013年营业收入为510 000万元，营业成本为320 000万元，应收账款平均余额为120 000万元，存货平均余额为80 000万元。
那么，该公司从采购原材料到卖出产成品，并最终现金回笼，这一完整的周期约需要多少天?（注：平均余额即年初数额与年末数额的平均值。
答案四舍五入后精确到天）8692177 177 - 正确2054. 某企业某年末流动比率为3，速动比率为2，预付账款和其他流动资产为0，流动负债为50万元，年初存货余额30万元，主营业务成本为160万元，则以年初和年末存货平均值计算的存货周转率为多少?2.02.53.04.0 4.0 - 正确解答:存货周转率= 主营业务成本/平均存货余额=2 * 主营业务成本/ (期初存货余额+期末存货余额)题目给了主营业务成本和年初存货余额，需要找出年末存货余额流动比率(Current Ratio)是指企业流动资产与流动负债的比率流动资产= 流动比率 * 流动负债 = 3 * 50万 = 150万速动比率(Quick Ratio / acid-test ratio)是指速动资产对流动负债的比率速动资产= 速动比率 * 流动负债 = 2* 50万 = 100万流动资产 - 速动资产 = 存货所以,存货(年末)＝150万－100万＝50万所以,存货周转率＝2 * 160万/（30万＋50万）＝45. M公司2013年净利润为4500万元，缴纳的所得税为1500万元，利息费用为2000万元，该公司2013年的利息收入倍数是多少?2.53.2545服务业造船业造船业 - 正确IT产业文化教育数值填空题(2 满分)计算题下表分别为某上市公司某年的资产负债表和利润表，请根据表中的数据，计算如下财务比率并完成填空，注意每个比率后面的单位。
财务分析实训课实训报告(3篇)
第1篇一、实训目的本次财务分析实训课旨在通过模拟企业财务分析的实际操作，提高学生的财务分析能力，培养学生在实际工作中运用财务知识解决实际问题的能力。
通过本次实训，使学生掌握财务分析的基本方法，提高财务分析技能，为今后的职业发展打下坚实基础。
二、实训内容1. 实训背景本次实训以某虚构企业为例，该企业为一家制造型企业，主要从事电子产品研发、生产和销售。
企业成立于2000年，注册资本5000万元，员工1000人。
近年来，企业业绩逐年增长，但财务状况存在一定问题。
2. 实训任务（1）收集企业财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
（2）对企业财务报表进行分析，包括盈利能力分析、偿债能力分析、运营能力分析、发展能力分析等。
（3）撰写财务分析报告，提出针对性的改进措施。
三、实训过程1. 收集企业财务报表通过查阅企业官网、相关行业报告、新闻报道等渠道，收集该企业的财务报表。
收集到的财务报表包括2009年至2018年的资产负债表、利润表、现金流量表。
2. 财务报表分析（1）盈利能力分析通过对企业利润表的分析，可以看出以下特点：1）主营业务收入逐年增长，但增速放缓；2）毛利率呈下降趋势，主要原因是原材料价格上涨、市场竞争加剧等因素；3）期间费用逐年上升，主要原因是广告费用和人工成本的增加。
（2）偿债能力分析通过对企业资产负债表的分析，可以看出以下特点：1）资产负债率逐年上升，说明企业负债水平较高；2）流动比率逐年下降，说明企业短期偿债能力有所减弱；3）速动比率逐年下降，说明企业短期偿债能力进一步减弱。
（3）运营能力分析通过对企业现金流量表的分析，可以看出以下特点：1）经营活动产生的现金流量净额逐年下降，说明企业经营状况有所恶化；2）投资活动产生的现金流量净额波动较大，主要受投资收益的影响；3）筹资活动产生的现金流量净额逐年增加，说明企业通过融资来弥补经营活动和投资活动产生的现金流量不足。
（4）发展能力分析通过对企业财务报表的综合分析，可以看出以下特点：1）企业盈利能力逐年下降，主要原因是毛利率下降和期间费用上升；2）企业偿债能力有所减弱，主要原因是资产负债率上升和短期偿债能力下降；3）企业运营能力有所恶化，主要原因是经营活动产生的现金流量净额下降；4）企业发展能力有待提高，主要原因是盈利能力下降和偿债能力减弱。
一本书读懂财报
要解释清楚这个问题，恐怕得再讲一个小故事了。
这个故事发生在一家上市公司。
这一年，这家上市公司亏了整整1个亿，老板急得团团转。
万般无奈之下，他下决心要在账面上把亏损变成盈利。
但是怎么才能让1个亿的亏损变成盈利呢？这家公司发现，自己在银行有1.6个亿的贷款，于是这家公司的工作人员便想出一个“妙招”来：先用价值3000万元的房子抵掉这家公司欠银行的1.6亿元，然后再用1.6亿元现金把抵债的房子买回来。
看上去，这家公司不过就是用1.6亿元现金偿还了1.6亿元的贷款，但它却奇迹般地把自己的亏损变成了盈利，这是怎么回事呢？其实奥妙就藏在这价值3000万元的房子里。
由于这所房子，这场还款大戏被分割为上下半场、两笔交易：上半场——这家公司用价值3000万元抵偿了它在银行1.6亿元的贷款；下半场——这家公司用1.6亿元购买了一所价值3000万元的房子。
由于企业的利润表只受到出售资产的影响而不会受到购买资产的影响，因此，这个购买行为只会在该公司的利润表上产生1.6亿元的资产。
相比这个房子原来的价值3000万元来说，账面价值增加了1.3亿元。
扣掉这家公司亏损的1个亿，这家公司依然盈利3000万元。
另外，在这家公司的报表上，也出现了另一个结果——报表上房子这项资产原先价值3000万元，现在却增值到了1.6亿元。
你觉得这家公司在做假账？这很难说，它并没有违反会计准则。
现在再来想想，如果会计既不是科学，也不是艺术，那会计究竟是什么？其实，会计变幻莫测，它往往不是黑白分明的，它存在很多判断和选择，会造成很多不同的结果，会计是魔法。
那么，为什么看似枯燥、单调的会计会有这么丰富的内涵呢？为什么人们会关心会计作不同选择所带来的不同结果呢？答案在于，在商业社会当中，几乎所有人都或多或少地用会计信息作决策。
企业的管理层可能会用会计信息来判断企业的经营状况，从而作出更有效的战略决策；咨询公司可能会根据会计信息来制订这个公司的咨询方案；投资银行可能会根据会计报表来决定这个公司的定价应该是什么样的；证券公司可能要通过会计信息来判断这个公司的价值是多少……所以我们会发现，商业社会当中形形色色的人都会用财务信息来帮自己作决策；故事中的这家公司也正是因为别人会根据它的财务报表作决策，才绞尽脑汁地把自己的亏损变成盈利。
财务管理_四川大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年
财务管理_四川大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.一定数量的货币资金一定时期后的价值，称为（）。
答案:复利终值2.授信额度是（）。
答案:借款企业与银行间正式或非正式协议规定的企业借款的最高限额。
3.某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，预计每股筹资费用率为5％，增发第一年年末预计每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6％，则该公司本次增发普通股的资金成本为（）。
答案:16.53％4.某一投资项目，投资5年，每年复利4次，其实际年利率为8.24%，则其名义利率为( )。
答案:8.16%5.从筹资的角度看，下列筹资方式中筹资风险最大的是（）。
答案:短期借款6.我国上市公司不得用于支付股利的权益资金是（）。
答案:资本公积7.相对于每股利润最大化目标而言，企业价值最大化目标的不足之处是（）。
答案:不能直接反映企业当前的获利水平8.某公司发行面额为100元，票面利率12%，期限3年的公司债，每年末付息一次，当前市场利率为10%，则其发行价格为（）。
（（P/F,10%,3）=0.7513;（P/F,12%,3）=0.7118;（P/A,10%,3）=2.4869;（P/A,12%,3）=2.4018）答案:104.97元9.判断增量现金流量，决策者面临的问题不包括（）。
答案:重置成本10.下列关于股票分割的论述中，正确的是（）。
答案:股票分割不会影响到资产负债表中股东权益各项金额的变化11.公司进行股票分割的主要动机有（）。
答案:通过股票分割降低股票价格向投资者传递未来业绩增长的信号12.使用资本成本比较法进行资本结构决策的优点有（）。
答案:以公司利润最大化为目标容易理解，测算过程简单13.长期借款的缺点在于（）。
答案:限制条款多财务风险高筹集资金数额有限14.债券筹资的优点有（）。
答案:能够发挥财务杠杆的作用便于调整公司资本结构能够保障股东的控制权15.下列各项中，可用来协调公司债权人与所有者矛盾的方法有（）。
财务分析如何为企业经营决策提供参考
财务分析如何为企业经营决策提供参考财务分析如何为企业经营决策提供参考现代企业要想在竞争日益激烈的社会中生存、发展、壮大，需要通过财务分析清晰地了解企业本身的各项情况的基础上练好内功。
财务分析重点关注资产负债表、损益表、现金流量表，并结合企业及经济环境等进行系统分析，从而得出企业过去的经营所产生的财务效果及企业未来的战略方向。
在企业管理工作中，如何利用财务指标有效分析、评估企业的经营活动，为企业经营决策提供有效参考具有重要意义。
一、财务分析对企业决策的支持作用财务分析由财务报表分析和非财务报表分析组成。
财务报表分析主要是针对企业的资产负债表、利润表、现金流量表进行分析，通过各项财务指标分析、评价企业的财务状况、经营成果和现金流量，为企业管理层提供经营决策的各项数据。
通过报表分析，可以及时发现经营管理中存在的各项问题，进而不断完善公司内部管理，加强风险控制，提高企业的经济效益，并为绩效考核提供依据。
财务报表分析的内容主要包括：偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析和综合能力分析等五个方面。
财务报表分析是企业财务分析的主要内容，非财务报表分析也是财务分析的重要内容，如调查报告、政F公告、报纸、法律文件、上市公司的注册会计师审计报告及管理建议书等。
通过财务分析，可以把握企业管理的规律，为企业做出适宜的经营决策；通过财务分析还可以找出经营过程中的风险，制定改进及防范措施；财务分析也能够为经营者、投资者、债权人等提供正确的信息以便实施正确的决策。
二、企业运用财务分析支持经营决策时面临的问题随着社会经济的高速发展，财务分析在企业经营决策中的作用越来越重要。
但是许多企业在财务分析方面存在很多问题，主要体现为以下几个方面。
(一)企业财务分析的支持作用不够1.对财务分析工作的认识存在偏差。
首先，许多企业管理层对财务分析重视度不够，缺乏认知度，认为财务部门的工作就是记账，财务分析与企业的经营决策的关联性不大，认为财务分析可有可无，因此对财务分析采取漠视及消极的态度。
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Chapter1 资金的运用——认识资产1.1 绪论1.2 认识资产负债表1.3 资产的概念刚才我们说到。
为了要描述清楚这个经济活动。
我们首先需要一张资产负债表。
我们之所以需要这张资产负债表。
是因为我们想要知道。
我们最初投入公司的这些本金。
它们在这个经营的过程当中变成了什么。
它们的价值如何。
那我们就来看一看。
真实的资产负债表是什么样的。
现在大家所看到的这个。
就是几乎真实的一张资产负债表。
这里需要说明一下。
这门课程以讨论会计的基本原理为主。
很少涉及具体的准则。
虽然我们课程中看到的所有报表。
都以中国的会计准则为基础。
但是由于现在中国执行国际会计准则。
所以这与世界上很多国家的报表体系是一致的。
我们来观察一下这张资产负债表。
我们就会发现整个资产负债表它是分成了左右两个部分。
左边说了一件事情叫资产。
右边说了两件事。
一个是负债。
一个是股东权益。
那我们先来看左边的这些资产。
我们来看看它资产项目里面的第一项是什么。
它叫货币资金。
我相信大家很容易理解。
什么叫货币资金。
用一个特别简单的语言来描述。
就是这就是钱。
无论你是放在银行的钱。
还是放在公司的钱。
这都是企业的货币资金。
那接下来的第二个项目叫应收帐款。
我们为什么会有应收帐款。
我们在销售产品的时候。
对方说。
我现在不能马上付款给你。
那原因是什么。
原因是可能。
我不想失去这个客户。
所以我宁愿让他延迟付款。
甚至于承担一些他未来不能还款的风险。
或者卖这个东西的人很多我为了要去跟别人竞争。
我必须要同意一些优惠的条件。
比如说我可以跟别人说。
你可以过几个月再付款。
那在这种情况之下。
我就产生了一个收款的权利。
这个东西就叫什么。
就叫应收帐款。
那么大家在这张报表上。
还看到了一个项目。
叫什么呢。
叫其他应收款。
这是一个比较具有中国特色的项目。
首先我们说。
为什么会有其他应收款。
比如说我有一个好朋友。
他这个公司临时周转不开了。
他跟我周转了一百万。
把说两周之后还给我。
那大家说这是什么。
你可能会觉得这是不是一个投资。
或者说这是不是一个对外的贷款。
但是我们知道。
这种临时周转的资金。
它其实都是没有回报的。
所以它不是一个投资。
它也不是一个贷款。
但是他确实要在两周之后收回来。
所以我们说它同样是一个应收款。
但是它和我们的正常的应收帐款。
是不一样的。
它不是我们销售产品。
然后客户欠我的钱。
所以我们把它单独列出来。
就叫其他应收款。
其实在现实当中。
有一种更常见。
产生其他应收款的原因。
比如说我们的员工要出差。
会跟公司借备用金。
那这个备用金对公司来说。
就是其它应收款。
那当然大家就会想到了。
那其他应收款。
应该是一个很不重要的项目。
为什么呢。
因为不可能说员工出差借备用金。
借了几十个亿。
但是我们知道。
现实中确实有这样的公司。
它们的其他应收款高达几十个亿。
那你说这是怎么产生的呢。
那这个问题。
其实就是后面。
我们将会跟大家进一步深入去讨论的一个情况。
是什么呢。
就是可能是一个具有中国特色的项目。
那这个项目是什么意思呢。
就是为什么有一些中国的企业。
它的其他应收款数额很多呢。
是因为这个企业可能和它的关联方。
进行了一些交易。
比如说关联方把这个企业的资金。
借走了。
那这个时候。
这个借走的钱就体现在其它应收款里。
但是呢我们后面会看到。
实际上这个所谓的借。
很可能事实上是一种拿。
也就是说它实际上是一种占用的资金。
所以我们说这是一个比较具有中国特色的项目。
那接下来的这个项目预付帐款。
这是怎么产生的。
刚才我们说到应收帐款。
是因为我卖东西的时候。
客户可能不能马上支付我的货款。
但是我在买东西的时候。
可能我的供应商会要求我。
或者需要先付一笔定金。
或者甚至于有的供应商会要求我。
预付所有的货款。
比如说这个供应商。
卖给我的这个东西非常的紧缺。
我为了要把这个东西拿到手里。
我宁愿提前把钱付给他。
这样就产生了预付帐款。
我们可以看到。
预付帐款给我带来了什么。
带来了一个向供应商去收款的权利。
所以我们同样说它是一个资产。
因为它是我的权利。
接下来的这个项目存货。
我相信大家是比较容易理解的。
我们有很多东西都是存货。
比如我们要生产产品用的原材料。
我们生产出来的产品。
以及我们在中间某一个时点去看。
一定还有一些产品它没有完工。
我们叫什么叫在产品。
那么这些原材料在产品产成品。
它们全部都属于存货。
再接下来的这个项目待摊费用。
大家可能会稍微有一点困惑。
因为这确实是我们的资产当中。
比较难理解的一个概念。
那什么叫待摊费用。
我给大家举一个例子。
比如说我买办公用品。
我们知道几乎所有的公司。
都会需要购买办公用品。
而且几乎所有的公司。
都不会我要用一根笔了。
临时去买一根笔。
要用一张纸了临时去买一张纸。
我们一定是买下来一批办公用品。
然后放在那儿用一阵子。
那现在我买了一批办公用品。
比如说6万块钱。
我把它存放在库房里。
准备用六个月的时间。
大家说这是资产还是费用。
那当然要回答这个问题。
我首先得告诉你。
资产跟费用有什么不一样的。
那应该说资产跟费用。
有一个非常大的相同之处。
就是它们都需要花一笔钱出去。
但是如果这笔钱花完了之后。
可以换来一个未来有用的东西。
我们就说它是资产。
如果这钱花完就完了。
没有换来什么东西。
那我们就说它是费用。
那我们现在来分析一下。
我现在花6万块钱。
买了一批办公用品放在库房里。
我准备用六个月的时间。
你说这是资产还是费用。
那我们来想一想我们就会发现。
这6万块钱的支出花出去之后。
它换来了一个以后可以用六个月时间的。
一批办公用品。
所以这是一个未来有用的支出。
因此它符合我们刚才说的资产的这个概念。
所以它是资产。
但是这个资产有什么特点。
我们来想一想。
这种资产可能有这样一个特点。
就是随着我正常的经营。
比如说过了一个月之后。
大概我这6万块钱的办公用品。
正常情况下可能就会少掉一万了。
也就是说我的办公用品。
就只剩五万了。
那少掉的那一万是什么。
就是我这个月的办公费用。
那我们可以看到经过六个月的时间。
刚才这六万块钱的办公用品。
就全部都变成了费用。
这就叫待摊费用。
它最初确实是一批资产。
但是随着企业的正常经营。
随着时间的流逝。
它就逐渐地都变成了费用。
所以它的名字叫待摊费用。
那么大家如果去想一想。
我们日常的经营。
日常的企业的经营中。
还会有一些什么样的东西是待摊费用。
那你可能会发现。
比如说我预付了一笔租金。
租房子租三个月。
那预付的这笔租金是待摊费用。
比如说我预付了一笔广告费。
我预付完这笔广告费之后。
未来给我做六个月的广告。
那这个广告费是一个待摊费用。
那到这为止我们可以看到。
从这往上所有的这些资产项目。
它们都属于一个类别。
它们叫做流动资产。
那我们还有另外一类的资产。
它们叫非流动资产。
那为什么这组资产叫流动资产。
而那组资产叫非流动资产。
那我们可能要来对比一下。
我们来举一个例子来看看。
比如说我们在刚才的流动资产里。
找一个项目找哪个项目。
我们刚才说到了存货。
我们说存货里有什么。
有原材料有在产品有产成品。
我们在里面选择一个项目。
比如说原材料。
我们再在这些非流动资产里。
同样也找一个项目。
比如大家可能比较熟悉固定资产。
说到固定资产你可能会想到厂房设备。
那我们就选择设备这个项目。
我们来看看刚才说的流动资产里的原材料。
跟非流动资产里的设备它们有什么不一样。
为什么我们管那个叫流动资产。
管这个叫非流动资产。
我们来想一想就会发现。
其实我这个原材料放到公司里我拿它干什么。
我拿它去生产产品。
产品生产出来之后我就会把它卖掉。
卖完了我就收回来钱。
所以我们会想到。
在我们刚才说的那个从现金开始转了一圈。
又回到现金的周而复始的过程中。
这个原材料很快就变成现金了。
而设备不一样。
设备虽然它也把自己投入到生产的过程当中。
然后把自己变化成这个产品的一部分的价值。
然后随着产品的销售它也变成现金。
但是这个设备整个全部变成现金需要很长的时间。
它需要经过很多次这样的循环。
所以我们就说那些。
一次一个循环它就变成现金的。
我们就叫流动资产。
而那些需要经过若干个循环。
才变成现金的。
我们就叫非流动资产。
实际上我们回头去看我们刚才的流动资产。
我们就会发现。
其实我们所有的资产。
都是按照它变成现金的。
速度的快慢来排列的。
比如说货币资金。
为什么排在第一位。
因为它本身就是钱。
它不用变它就是钱了。
所以它排第一位。
应收帐款它需要收回来变成钱。
所以它排在第二位。
存货首先它需要把这个东西卖出去。
变成应收款。
然后再把钱收回来变成现金。
所以它一定排在应收帐款的后面。
所以我们说。
我们所有的这些资产其实基本上。
都是按照它变成现金的速度的快慢来排列的。
那么这就是我们的这些资产项目的排列顺序。
那现在我们就来看一看。
这些非流动资产。
我们刚才已经提到过了固定资产。
固定资产可能是。
大家比较容易想到的。
比如说设备厂房汽车电脑等等。
这些可能都是固定资产。
那我想问大家一个问题。
比如说我有一个杯子。
我每天都用这个杯子。
那么这个杯子我可能一用。
我特别节约我用了五年。
那你说它是不是一个固定资产。
它确实使用的时间很长。
但是它是不是固定资产。
我们并不叫它固定资产。
为什么因为它太便宜了。
它的价值不够高。
所以固定资产不仅要满足一个。
使用时间长这样一个条件。
它还需要价值比较高的这个条件。
那接下来我们来看无形资产。
无形资产里大家很容易想到的。
可能有专利权专有技术。
版权商标权商誉等等。
那这里我要说其实在中国。
我们还有一个非常特殊的一项无形资产。
这项无形资产叫什么它叫土地使用权。
为什么我特别强调是在中国。
因为在世界上很多国家。
企业或者个人。
是可以拥有土地的所有权的。
那么在这个时候。
这个土地它就不是无形资产。
它是固定资产。
但是在中国。
因为我们个人和企业。
都不能拥有土地的所有权。
我们只能拥有使用权。
所以就变成了一个无形资产。
它的名字就叫土地使用权。
那我想再问一个问题。
刚才我们说到固定资产。
固定资产它在使用的过程中。
它会怎么样它会越来越慢慢慢慢地就损耗了。
然后价值就越来越低了。
那我们在会计记帐的时候。
我们就需要来描述一下它这个损耗是多少。
这个东西就是。
大家可能听说过的一个词。
叫什么叫折旧。
那我们刚才说了。
折旧是来描述这个固定资产。
在使用过程中的损耗的。
那如果在某些国家。
这个土地它是一个固定资产的话。
你觉得土地该怎么提折旧。
那土地该怎么提折旧呢。
我们说折旧是。
描述资产的损耗的。
那你可能就会发现。
土地这个东西好像不会损耗。
它也不会慢慢慢慢变旧了。
而且这个东西。
它甚至于可能会随着时间。
它慢慢慢慢升值了。
那你会发现土地提折旧好像很不容易。
事实上在其他的国家。
土地虽然是一个固定资产。
但它是一个很特殊的固定资产。
它不提折旧。
那么当然在中国。
它根本就不是固定资产。
它是一个无形资产。
那除了土地使用权之外。
我们还可以有采矿权。
探矿权等等这类的无形资产。
最后我们在非流动资产里。
还有一个项目没有讨论的。
是什么。
就是长期投资。
长期投资有什么。
比如说我去参股别的公司。
我持有股权。
我去组建一个子公司。
我持有这个子公司的股权。
或者我去买国债。