最新建筑业会计科目明细表及会计科目设置

最新建筑业会计科目明细表及会计科目设置
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设置会计科目明细账说明
一、银行存款：按开户行的名称分别设置“银行存款日记账”，根据需要设置明细账户。

二、应交税费：施工企业在经营过程中应向上交国家的税金包括：⑴营业税、⑵增值税、⑶消费税、⑷城市维护建设税、⑸房产税、⑹土地使用税、⑺车船使用税、⑻企业所得税、⑼印花税。

企业应按应交税费的种类设置明细账，
进行明细分类核算。

三、工程施工、管理费用、营业税金、财务费用、本年利润应设置多栏明细账。

会计科目说明
一、工程施工：在施工过程中，为了及时归集、准确计算和反映各种生产费用的发生、分配情况，施工企业应设置
“工程施工”、“辅助生产”、“待摊费用”、“预提费用”等科目进行成本核算。

“工程施工”科目是用发核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额与“工程结算”科目贷方余额对冲。

“工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账，并设置“合同成本”、“合同毛利”、“间接费用”三个明细科目，“合同成本”下再设置“直接人工费”、“直接材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间
接费用”等明细科目进行明细核算。

举例：
(1)发生人工费10000元
借：工程施工——合同成本(人工费) 10000元
贷：现金10000元
(2)直接用于工程实体的材料费100000元
借：工程施工——合同成本(材料) 100000元
贷：原材料 100000元
(3)其他直接费用是指在施工过程中发生的除人工费、材料费、机械使用费以外的其他各项直接费用，主要包括工地材料二次搬运费、检验试验费、生产工具使用费、设计和技术援助费、工程定位复测费、工程点交接费、场地清
理费等。

其他直接费用发生时：
借：工程施工——合同成本(其他直接费)
贷：现金(或周转材料)
(4)机械使用费：包括燃料及动力、折旧及修理、人工费、机械配件
(5)间接费用
二、工程结算：(对应收账款)
1、业主计价：根据业主合同计价45，500，000元
借：应收账款——应收工程款(××公司) 45，850，000
——工程质量保证金(5%) 2，500，000
4‘应交税费——应交营业税(代扣) 1，500，000
——应交城建税105，000
——应交教育附加 45，000贷：工程结算50，000，000
2、收到工程款及代购材料清单时：
借：银行存款 30，000，000原材料 21，000，000
贷：应收账款——应收工程款(××公司) 51，000，000
确认收入、费用和合同毛利
工程累计发生合同总成本：220万元；
合同总收入：300万元
本期应确认的合同毛利：合同总收入－确认的合同费用
=300万元－220万元=80万元借：主营业务成本220万元
工程施工——合同毛利 80万元
贷：主营业务收入 300万元
确认应交纳的税金及附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
工程完工，将“工程施工”和“工程结算”科目的余额冲销：
借：工程结算 300万元
贷：工程施工——合同成本(成本明细科目) 220万元
——合同毛利80万元
关于设置“工程施工”二级核算账户的说明
1、“工程施工”科目是用来核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额与“工程结算”科目贷
方余额对冲。

▲2、“工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账，并设置⑴“合同成本”、⑵“合同毛利”、⑶“间接费用”
三个明细科目。