地方财政学

地方财政学1、地方财政学的概念地方财政是在出现了多级政府后才形成的，而地方财政学是一门研究地方政府部门（地方公共经济部门）的经济活动对社会资源的配置和收入分配影响的学科。

2、地方财政的特点1、区域性：有显著的区域特色。

①收支范围具有明显的区域界定②收支结构有明显的区域特色③管理体制有明显的区域模式2、增长性：地方财政收支规模具有显著的增长，且势头不减。

①城市化与人口的增长②收入水平和生活水平的提高③地方经济发展和城市功能完善④经济体制改革和财权下放3、差别性：指地区间经济发展和社会福利水平呈非均衡性，差距明显。

①财政基础差别大②财政实力差别大4、流动性：指各经济要素在不同地区间的流动。

①流动性对财政分配产生重要影响②流动性促进资源配置效率和生活福利水平提高5、传导性：地方财政状况影响中央财政及地方财政系统内部各级财政之间相互影响。

①地方财政的基础地位，影响中央财政状况②地方财政系统内部的关联密切，各级之间收支密切相关，各级财政状态相互影响。

3、地方财政的职能资源配置：从市场经济中的公告需求和弥补市场缺陷来看，政府配置资源的内容是多方面的；收入分配：目标就是在一定程度上矫正市场过程建立的分配格局，使之达到社会认为的“公平”，“公正”的分配格局。

减轻完全由市场作用下可能造成的两极分化的程度，缓和社会矛盾，满足社会成员基本的生存和生活需要；经济稳定：是针对宏观经济周期波动的不可避免性而言的，它的目标就是调节经济运行，实现物价水平的稳定、充分就业和国际收支平衡，最终实现经济稳定增长。

4、地方公共品的有效供给1、效率分析：偏好误识论：中央政府由于信息的不完全性，可能错误地认识社会共同偏好，从而造成福利损失。

地方政府更接近选民，从而容易将本地区居民个人偏好集合为大众的共同偏好，提高资源配置效率。

2、供给分析：利益空间论：马斯格雷夫认为，公共产品受规模经济的限制，其受益范围是有限的。

根据成本与效益对应的原则，某种公共产品的成本应由受益人承担。

由此产生了公共财政的地区性问题，也即公共产品的地方供给问题。

3、公共选择分析：“以足投票”论（提伯特Tiebout模型）。

提伯特认为：在竞争性的地方辖区之间，居民的流动性可以导向地方性公共品的有效提供。

5、提伯特模型公共选择分析：“以足投票”论（提伯特Tiebout模型）（1）提伯特模型的主要内容：提伯特认为：如果流动性成本为零，每个人就像“选购”商品一样挑选所愿意居住的辖区，即选择那些提供公共产品或服务最满意，且费用分摊最合理的地方居住，即“以足投票”。

如果每个人都选择了最符合其意愿的辖区居住，相同偏好的人便会聚集到一起，这样各成员在各辖区的分布达到均衡，从而每个社区公共服务的提供成本最小，而公共福利却处于最佳状态。

概括为：在竞争性的地方辖区之间，居民的流动性可以导致地方公共产品的有效提供。

（2）提伯特模型的实质论证了中央政府与地方政府提供公共产品的差别：中央政府提供：选民的偏好是既定的，政府的作用是设法调整以适应他们的偏好，由于调整将会造成一部分资源的效率损失。

地方政府提供：各地方政府的收入和支出模式是确定的，居民的选择是不确定的，他们可以选择那些最能满足其偏好的地方定居。

地方社区的数量越多，差异越大，越能接近满足消费者的偏好。

这样就能体现资源的配置效率。

（3）提伯特模型的假设条件：第一，人员流动不受任何约束；第二，流动性成本为零；第三，有足够的选择余地；第四，具有完全的信息；第五，不存在外部效应；第六，公共产品的提供成本最低。

6、地方辖区的最佳规模1、俱乐部理论的主要内容：在何种规模下俱乐部的规模最佳，人数过多会产生拥挤成本，人数太少又会使每个人分担的俱乐部产品成本过重。

2、辖区规模的确定：（1）既定公共产品水平下最佳居民规模的确定；（2）既定居民规模下最佳公共产品规模的确定；（3）最佳组合——最佳社区规模的确定。

理论上讲，辖区内居民承担的边际成本和所活得的边际收益相等时，达到辖区规模的最佳状态。

3、俱乐部理论的假设：①每个辖区只提供一种公共产品；②辖区内居民的需求偏好是相同的；③辖区内公共产品没有外溢性7、我国税收划分的原则1.税权与事权相一致的原则按政府的行政体制模式划分税种：单一制国家的集权模式:税权集中,中央税收的比重高，税种多集中于中央。

联邦制国家的分权模式:税权分散,地方税收的比重高，税种多分散在地方。

2.受益原则（受益补偿原则）根据纳税人与政府提供的公共产品的受益关系确定税收的归属：公共产品的受益对象明确，外溢性小，向特定受益对象征收的税种，应划分为地方税；公共产品受益范围广泛，外溢性强的公共产品的税收,应划为中央税。

3.优化资源配置的效率原则(税收的经济效率原则)根据税收对经济效率的影响划分税种归属：1、对流动性资源征税应划分为中央税。

对不易流动的资源征税，应划归地方税。

2、对产业结构、经济结构影响作用大的税种应划归中央税，否则划为地方税。

3、中央征收效益更高的税种，划归中央税；否则,划为地方税。

4.体现政府职能分工的原则：以税种功能与政府职能的一致性划分税种归属原则。

1、具有经济稳定和收入分配功能的税种归中央。

2、具有资源配置功能的税种归地方5.税务行政效率原则：中央税:税基宽，税额大，税源集中，征管环节多的归中央。

地方税:税基窄，税额小，税源分散，征管环节少的归地方。

8、政府间的税种划分1、关税(进出口关税)：属于国际贸易税,影响国家经济利益和经济安全，对产业结构影响作用大,经济稳定功能强，环节单一，是中央调控的主要手段，适宜中央税。

2、所得税(个人、公司所得税)：属于税基流动性较大的税种。

同时，收入再分配和经济稳定功能较强，应归中央税。

3、销售税（产品税）：分单一环节和多环节销售税。

单一环节：（产制、批发、零售），因税基容易确认，方便征收，可由任一级政府征收。

多环节：（增值税），因需要税前抵免，若各地税率和税基有差异，征管就十分困难，所以，不应划为地方税，适宜中央税。

4、财富税：包括对资本、财富的转移及继承和遗产的课税，适于中央税。

5、资源税：分布不均匀的自然资源：从整体角度讲，资源税应归中央税，这有利于资源合理配置及发挥作用。

如地方征收会使地区间的不平衡永久化。

分布均匀的自然资源：因其不可流动性，便于地方政府的征管，且地区间差距也小，可以划归地方税。

6、财产税：这类税的特征：不流动（不动产），税源分散，明显易查，具有连续性和一致性。

最适宜地方税。

7、“有害产品”税（特种消费税、行为税）。

适用于各级政府征收。

一般是“属地原则”。

8、使用费和规费（非税收入）：适合于各级政府征收。

9、我国税种的划分1、中央税（4种）：关税、消费税、船舶吨税（对外籍轮船征收）、车辆购置税2、地方税（13种）：农业税（农业特产税）、牧业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、个人所得税（利息税除外）3、共享税（7种）：增值税（75％归中央，25％归地方）；营业税（铁路、各银行总行的归中央、保险公司8％税率的3％归中央、5％归地方）；城市维护建设税；企业所得税（按隶属关系划分）；个人所得税（利息部分除外）；资源税（海上石油资源归中央，其余为地方）；印花税（88％归中央、12％归地方）10、政府间转移支付的分类（一）有条件拨款：有条件拨款——也称配套拨款、选择性拨款，是指附带条件的拨款。

即拨款提供者规定了资金的用途，拨款接受者必须按规定的方式和用途使用拨款资金。

1、非配套拨款——也叫专项拨款，拨款者提供一笔定额资金并明确规定其使用项目，不需要接受者安排配套资金的拨款。

2、配套拨款——也称百分比拨款，指接受拨款政府必须自己筹措到一定比例的款项，才有资格接受上级政府的拨款。

在配套拨款情况下，拨款额是变化的。

配套拨款的类型：①封顶的配套拨款——规定了配套拨款的最高限额。

即不管项目投资（支出）多大，接受政府筹集配套资金多少，只能得到最高限额的拨款，不能超过其限额。

②不封顶的配套拨款——不规定配套拨款最高限额，只规定配套比例，接受拨款的政府，只要有自有资金，就一直可以按自有资金投入的百分比从拨款者那里获取配套资金。

（二）无条件拨款：无条件拨款——也称一般性拨款，非选择性拨款，收入分享。

即它不规定拨款的使用范围和要求，拨款按受益者的自主安排使用。

一般这种拨款是用于补助财政体制造成的收支差额，弥补财力缺口，所以也叫体制补助。

无条件拨款的类型：1、无条件整额拨款：即根据接受者的资金差额，一次性拨款补助。

一般是用于体制补助。

拨款数额取决于：①受补地方的收入能力②受补地方支出需求③上级财政的承受能力2、努力相关性拨款——根据接受者的努力程度确定拨款数额，而不是依据其资金差额。

（三）分类拨款：分类拨款——是一种使用范围较宽泛的有条件拨款。

介于有条件拨款与无条件拨款之间。

11、四种基本拨款的经济效益分析一、拨款效应的内容：拨款效应集中在两个方面：收入效应和替代效应。

收入效应：增加受补贴政府的收入，使其拥有较多的资源可供支配和使用。

即增加了受补贴政府的财政收入。

替代效应：拨款降低了受补贴项目的成本，使资源从非拨款项目转移到受补贴项目，扩大受补项目的支出。

即增加了受补贴政府的支出。

二、无条件拨款收入效益：是因为增加了受补地区政府的收入，无疑会增加公共产品的供给，公共产品的消费会增加，私人产品的消费也会增加。

替代效益：表现为因为地方政府收入的增加，会减少地方税收（不必征收那么多的税），从而使部分拨款流入了私人产品的生产而相应增加了私人产品的消费。

私人产品消费的增加等于减少税收的收入量。

即政府减少收税，而增加私人产品的消费。

三、有条件不封顶配套拨款在实行不封顶配套拨款时，拨款者的拨款数额取决于受补者的行为。

如果拨款大大的刺激了受补者对补助产品的支出，那么拨款额将是巨大的，拨款者将会增加预算困难，甚至无力承担。

因此，拨款者可以确定一个它能提供的最高额，即封顶的配套拨款四、有条件的封顶配套拨款在配套拨款后，受补贴产品的消费量会大于没有拨款时的消费量，但会小于不封顶配套拨款时的消费量。

如果受补产品的支出低于最高限额，对其规定最高限额就没有什么意义了。

12、财政拨款的理由一、外部效应内部化（效益外溢）——配套拨款公共产品具有明显的外部效应性。

地方政府不愿意承担外溢成本，只能由中央政府配套拨款补足。

配套比例的大小，要根据项目的收益外溢程度与地方收益损失的大小比较而定。

外溢程度越高、地方收益损失越大，上级政府配套拨款的比例就越大。

反之则越小。

二、弥补财政缺口（纵向不平衡）——无条件拨款财政缺口——即财政收支差额。

指不不同政府之间各自的收入与承担的所需要的支出之间的不相等，也称财政纵向不平衡。