习题四审计证据与审计工作底稿
05第五章 审计证据和审计工作底稿(题目和答案)
第五章审计证据和审计工作底稿一、单项选择题：1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿3.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量一、单项选择题：1.【答案】B【解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
2.【答案】D【解析】审计工作底稿通常不包括被取代的草稿或报表的草稿。
3.【答案】D【解析】为降低证据数量而调高重要性好比为被大学录取而私自降低录取分数线，荒唐+可笑。
二、多项选择题：1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程2.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
习题班 第06章 审计证据与审计工作底稿(答案解析)
第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。
1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱2.有关函证叙述不正确的是（）。
A.询证函应由被审计单位直接寄发B.询证函回函应直接寄至会计师事务所C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在D.询证函可由被审计单位书写3.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。
A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿应施行三级复核制度C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿4.下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。
A．审计总目标B．审计具体目标C．会计报表认定D．风险评价水平6.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。
A．重要会计账项的审计B．重要审计程序的执行C．审计调整事项D．审计工作底稿编制的规范性7.下列各项提法中，恰当的是（）A. 内部控制越健全，固有风险越低B. 内部控制越不健全，固有风险越高C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少D. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越高8.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A．购货发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函9.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。
经确认后的记录属于（）。
《审计理论与实务》审计标准、审计证据和审计工作底稿习题及答案
一、单项选择题1、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：A、法律、法规B、规章制度C、预算、计划、合同D、被审计单位内部制定的经营目标2、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、重要管理事项记录D、不重要管理事项记录3、通常，审计工作底稿的要素不包括的是：A、审计结论B、索引号及页码C、审核者姓名及审核日期D、审计程序执行的天数4、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好6、审计证据的相关性是指：A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准8、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准则9、编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案10、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议11、被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A、实物证据B、外部证据C、亲历证据D、内部证据12、审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据13、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据14、下列关于审计证据的说法中不正确的是：A、审计证据的数量越多越好B、审计人员应考虑取证的经济性C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序D、审计证据的充分性和适当性缺一不可15、下列关于审计证据的表述中，不正确的是：A、充分性是对审计证据数量的衡量B、适当性是对审计证据质量的衡量C、审计人员应该考虑取证的经济性，对于审计成本较高的审计证据应该减少其数量D、审计证据并不是越多越好16、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是：A、风险因素B、成本效益因素C、重要性因素D、真实性因素17、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核二、多项选择题1、下列事项中，属于重要管理事项记录的有：A、所聘请外部审计人员的相关情况B、确定的审计事项及其审计应对措施C、被审计单位承诺情况D、审理机构对审计项目的审理情况和意见E、对被审计单位及其相关情况的调查了解情况2、下列方法中，可以用来收集审计证据的有：A、检查B、观察C、询问D、外部调查E、分类3、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：A、分类B、计算C、比较D、综合E、观察4、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：A、相关性B、公认性C、客观性D、一贯性E、适用性5、下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有：A、被审计单位已对外报送的财务报表B、审计人员从银行获取的银行对账单C、审计人员获取的律师事务所律师关于未决诉讼的声明书D、被审计单位管理层声明书E、被审计单位开具的销售发票6、审计证据的作用有：A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、做出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实根据7、下列关于审计证据的充分性和适当性之间关系的说法中，正确的有：A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B、审计证据的充分性越高，就可以相对降低对审计证据的质量的要求C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量E、审计证据的充分性与适当性无关答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】选项D属于按照审计标准的来源进行分类。
审计试题2
审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1.下列各项不属于环境证据的是(D )。
A.有关内部控制情况B.管理条件和管理水平C.被审计单位管理人员的素质D.被审计单位管理当局的声明书2.会计师事务所的( C )，应对审计工作底稿进行一般复核。
A.注册会计师B.项目经理C.部门经理D.主任会计师3.下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有(B )。
A.审计调整分录汇总表B.执行预备调查程序形成的底稿C.审计总结D.企业营业执照4.会计师事务所于1993年形成的一般档案，其销毁时间至少应为(B )。
A.1998B.2003C.2002D.20135.下列各项证据中证明力最强的是( D )。
A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位产品库填制的出库单C.在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D.应收账款询证函的回函6.在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是(C )。
A.可接受的审计风险水平B.可接受的检查风险C.重大错报风险D.管理当局的可信赖程度7.审计人员在运用符合性测试获取审计证据时，应考虑审计证据的充分性和适当性，以支持(A )。
A.控制风险的估计水平B.控制风险的实际水平C.会计报表认定D.审计总目标8.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对(A )审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
A.重要的B.一般的C.风险大的D.实质性测试的9．计算是注册会计师对被审计单位的(D )的数据进行验算或另行计算。
A.原始凭证B.会计记录C.会计报道D.A和B10.下列审计证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的有(D )。
A.应收账款函证的回函B.存货盘点表C.注册会计师编制的折旧计算表D.材料入库单二、多项选择题1．注册会计师在每次年度会计报表审计中都必须运用的程序种类有(BCD )。
A.符合性测试程序B.实质性测试程序C.对客户内部控制取得了解的程序D.双重目的测试2.获取审计证据的程序有(ABCD )。
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
审计学试题——审计证据和审计工作底稿
第四章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明()。
A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。
A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。
错报风险()，需要的审计证据可能()。
审计证据质量()，需要的审计证据可能()。
A.大，少，高，少B.大，少，高，少C.大，多，高，多D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于()。
A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。
A. 委托单位B. 被审计单位C. 会计师事务所D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后()内。
A.30天B.20天C.50天D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
A.5年B.10年C.15年D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。
A. 项目经理复核B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
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第四章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。
A.CPA自行编制的往来账项调节表B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.应付账款函证的回函2.下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A.监盘所获取的库存现金盘点表B.观察所获取的固定资产内控执行情况的记录C.已经获得被审计单位以外的第三者所确认的会计凭证D.已经获得银行存款调节表佐证的口头证据3.风险评估程序包括（）。
A.询问B.分析程序C.控制测试D.观察和检查4.CPA在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开票，需要确认销售是否完整。
CPA应当从发货单中选取样本，追查与每张发货单相应的销售发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票。
如果CPA从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得的证据与（）目标就不相关。
A.真实性B.完整性C.可理解性D.准确性5.CPA实施的下列程序中，（）是重新执行。
A.CPA利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.对应收账款余额和银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助设计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察6.实物证据通常能证明（）。
A.实物资产的所有权B.实物资产是否存在C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确7.事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.事务所B.被审计单位C.进行审计的CPAD.委托单位8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
A.30B.60C.90D.1809.有关审计证据可靠性的下列表述中，CPA认同的是（）。
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理层声明书有助与审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强10.下列不属于分析程序的是（）。
A.本期销售收入的实际数与计划数比较B.销售利润率与行业平均水平比较C.应收账款前后两年的差额D.将本年期初余额与上年期末余额比较二、多选题1.属于实质性测试程序的有（）。
A.交易实质性测试B.余额实质性测试C.会计信息分析程序D.非会计信息应用的分析程序2.运用分析程序的方法，可以达到的审计目标有（）。
A.计价和分摊B.存在C.准确性D.分类3.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分为（）。
A.风险评估程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序4.注册会计师在通过实质性测试程序获取审计证据时，应考虑的相关事项是（）。
A.资产负债是否存在B.资产负债在某一特定时日的归属性C.资产或负债的内部控制是否有效D.收入和费用是否归属当期并相互配比5.下列关于三种审计程序的说法中正确的是（）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，CPA应当实施控制测试以支持评估结果。
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，CPA应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
C.CPA可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。
D.无论评估的重大错报风险如何，CPA均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。
6.如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，CPA不应当考虑（）。
A.主要采取实质性程序B.拒绝接受委托或解除业务约定C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.在审计业务约定书载明CPA和业主各自的责任7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，CPA应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，CPA一般不可能以（）作为测试订购单的识别特征。
A.订购单中记录的采购项目B. 订购单中记录的采购金额C. 订购单的编号D. 订购单的供货商8.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.CPA可以依靠获取更多的审计证据来弥补质量上的缺陷9.CPA在对某客户审计过程中，收集到的审计证据，正确的说法有（）。
A.销货发票副本比购货发票更为可靠B.审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表更为可靠C.审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录更为可靠D.从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠10.下列文件中通常应作为审计工作底稿保存的有（）。
A.重大事项概要B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件三、判断题1.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，CPA只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。
（）2.从一般意义上讲，在我国，审计档案的所有权应属于执行该项业务的CPA保管。
（）3.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，CPA应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
（）4.CPA获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。
（）5.对审计工作底稿作出的变动如果发生在归整工作结束前，无论是否出具新的审计报告，原审计工作底稿中的内容均构成了原审计报告的支持性证据。
（）6.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序基本相同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。
（）7.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的，它有助于CPA 关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。
因此，CPA需要保留不正确的或被取代的资料。
（）8.某CPA通过检查委托加工协议发现被审计单位有委托加工材料，且委托加工材料占存货比重较大，如果CPA 发函询证后证实委托加工材料已加工完成并返回被审计单位。
委托加工协议和询证函回函这两个不同来源的证据不一致，委托加工材料是否真实存在受到质疑。
这时，CPA应追加审计程序，确认委托加工材料收回后是否未入库或被审计单位收回后予以销售而未入账。
（）9.存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，CPA在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。
（）10.风险评估程序并不能识别出所有的重大错报风险，虽然它可作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，但并不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
所以为了获取充分、适当的审计证据，CPA还需要实施进一步审计程序，包括实施函证询问和分析程序。
（）四、简答题LCPA在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
五、综合题根据下列审计工作底稿的内容，指出其中错误所在并列出至少6个常用的审计符号。
业务类审计工作底稿基本格式一、单选题1.B2..A3.B4.B5.A6.B7.A8.B9.B10.D二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.ABD6.ACD7.ABD8.ABC9.BCD10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×四、答：（1）购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单仅在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单被预先连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是CPA自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是CPA直接获取的，未经公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
五、综合题答：底稿中的错误有：（1）截止日只能为时点不能为时期；（2）编制人签名时间应在复核人之前；（3）页次应为阿拉伯数字；（4）索引号与右上角索引号重复；（5）审计程序实施记录不能省略；（6）审计标识说明不存在不适用；（7）金额缺少；（8）审计结论不能用绝对肯定的说法；（9）资料来源未进行说明。
常用的审计符号有：∧：纵加核对，﹤：横加核对，B：与上年结转数核对一致，T：与原始凭证核对一致，G：与总分类核对一致，S：与明细账核对一致，T/B：与试算平衡表核对一致，C：已发询证函，C\：已收回询证函。