2018初级会计实务3.4应交税费

贷方：登记应交纳的各种税费等； 先预计 借方：登记实际交纳的税费； 后交纳 期末余额：一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费； 期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费 企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目 核算
• 【例题· 多选题】（2013年）下列各项中，应通过应交税 费核算的有（ ）。 • A.城镇土地使用税 • B.印花税 • C.耕地占用税 • D.个人所得税
17% ，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允
款支付。
借：在途物资 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
贷：银行存款
140 400
1.采购业务
第四节
应交税费
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 价格。2017年6月份发生交易或事项如下：
应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务 （7）【例3-26】2017年6月30日，甲公司购进原材料一批已验 材料清单列明的原材料销售价格为260 000元。 借：原材料 260 000
上注明的运输费用为5 000元，增值税税额为550元，运输费用和增
第四节
应交税费
1.采购业务 （3）15日，购入不需要安装设备一台，增值税专用发票注明 价款为180 000元，增值税额306 00元，款项尚未支付。 借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：应付账款 210 600 （4）【例3-25】2017年6月10日，该公司购进一幢简易办公 楼，并于当月投入使用。取得该大楼的增值税专用发票并通过认证， 专用发票注明的价款为3 000 000元，增值税税额为330 000元，款 项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 借：固定资产 3 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 198 000 ——待抵扣进项税额 132 000 贷：银行存款 3 330 000
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 2.销售业务
（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不
动产； （2）视同销售。
3.交纳本月增值税——转出——交纳上月增值税
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 价格。2017年6月份发生交易或事项如下： （1）5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税额20 400元，材料尚未到达，全部款项已用银行存
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理
1.取得资产、接受劳务
进项税额转出的情形： （1）非正常损失 【注意】自然灾害损失的进项税不用转出。 指因管理不善造成的存货的被盗、丢失、霉烂变质的损失，以 及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 （2）购进货物改变用途 如：材料用于福利消费。
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务 200 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，价款已用银行 存款支付。 借：在途物资 贷：银行存款 174 000 200产品收购发票上注明的买价
进项税额＝购买价款×扣除率＝200 000×13%＝26 000（元）
『正确答案』AD 『答案解析』企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金， 选项BC不通过“应交税费”科目核算。
第四节
二、应交增值税★★★ （一）增值税概述
应交税费
采购：支付1 000元买价、170元进 一般纳税人（发票 项税额 销售：收到3 000元售价、 抵扣） 510元销项税额 交税：510元－170 元＝340元 采购：支付1 000元买价、170元增 值税额 销售：收到3 000元售价、 小规模纳税人 90元增值税额 交税：不含税售价3 000×征收率3%=90元
17% ，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允
（2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额
为120 000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票
值税税额已用转账支票付讫。 借：原材料 贷：在途物资 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 120 000 120 000 5 000 550 5 550
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务 （5）企业管理部门委托外单位修理机器设备，增值税专用 发票上注明修理费用20 000元，增值税额3 400元，款项已用银行 存款支付。 借：管理费用 贷：银行存款 20 000 23 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
第四节
二、应交增值税★★★ （一）增值税概述 能够进行抵扣的凭证包括：
应交税费
1.从销售方取得的增值税专用发票； 2.从海关取得的进口增值税专用缴款书；
3.从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款完税凭证—境外
采购； 4.农产品收购发票或销售发票（13%或11%的抵扣率）；
5.道路、桥、闸通行费。
一般纳税人涉及的税率： 17%：销售货物、加工修理修配劳务。
11%：不动产租赁、不动产和土地使用权转让、运输。
6%：其他应税行为。
第四节
二、应交增值税★★★ 1.取得资产、接受劳务
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 （1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动 产；
（2）购进不动产或不动产在建工程；
（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证； （4）进项税额转出。
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财务会计
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第三章 负债
第四节
应交税费
一、概述
二、应交增值税 三、应交消费税 四、其他应交税费
第四节
一、概述
应交税费
类型 核算方法 不需预 企业交纳的印花税、耕地占用税等不 借：成本费用 计直接 需要预计应交数的税金，不通过“应 贷：银行存款 交纳 交税费”科目核算 借：成本费用 贷：应交税费 借：应交税费 贷：银行存款