会计账簿的设置与登记PPT(18张)
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会计学原理课件第六章会计账簿
数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余
2023/5/12
额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• （一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。
• 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部
经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
2023/5/12
返回2
返回3
五、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。
• 借：其他应收款——李XX 500
•
贷：现金
500
登账2
• 2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借：管理费用
800
•
贷：现金
800
登账3
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
东北财经大学《会计学》课件-会计账簿
2.账账核对
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
财务会计账簿的登记方法ppt58页
核对。 2024/7/14
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3．账实核对(账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间的核对。
2024/7/14
账账核对
35
二、结账
(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。
（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下
贷
10000 500
25000
7000
42500
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四、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账；
在总分类账簿中，应按照会计科目的编码 顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏 式和设有对方科目的三栏式
月终结出总分类账簿中各账户的本期发生 额和期末余额；
总分类账的登记方法取决于企业采用的账 务处理程序（逐笔、汇总登记）。
2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克 60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元， 商品已验收入库，货款尚未支付。
借：库存商品——甲商品 30000
——乙商品 40000
贷：应付账款——光华商场 70000
2024/7/14
27
3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场 35000元。
2024/7/14
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（二）银行存款日记账的设置与登记
一切经济单位都应设置银行存款日记账；
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账；
必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也 可以是多栏式；
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
第6章会计账簿
P119
二、设置和登记会计账簿的作用
提供较全面、系统的会计信息，并为会计 报表的编制提供依据 确保财产物资的安全完整及各项资金的合 理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的 分配提供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提 供依据
第6章会计账簿
3
P120
三、设置账簿的原则
确保全面、系统地核算各项经济业务， 为经营管理提供系统、分类的会计核算 资料。
订本式账簿 日记账
总账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第6章会计账簿
6
P122
第二节 会计账簿的登记
一、会计账簿的基本要素
• 封面
– 封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物 资明细账、债权债务明细账等。
• 扉页
– 扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。
表6-4 6-5
第6章会计账簿
7
P124
• 账页
– 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和 账簿名称。
– 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启 用表”，其内容包括启用日期、账簿页数、记账 人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位 公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明 交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双 方人员签名或盖章。
第6章会计账簿
25
P130
– 5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页 划线注销，或注明“此行空白” 或 “此页空白” 字样，并由记账人员签名或盖章。
• 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采 用的会计核算组织程序。
• 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也 可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总， 然后据以登记。
账簿的设置和登记
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“结算方式”栏根据所 发生的经济业务的结算凭证 的种类和编号填写。
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (一)现金日记账的设置和登记方法
2.现金日记账的基本结构
现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收 入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的 账页。
● ● ● ●
●
第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (一)现金日记账的设置和登记方法
登记方法
会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付 款凭证、转账凭证及附原始凭证逐日逐笔进行登记。
● ● ● ● ●
第三节
账簿的设置和登记
二、总分类账的设置和登记方法 (二)明细分类账的设置和登记方法
3.数量金额式明细分类账 格式设置
数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方”、 “贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面， 又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。 数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商 品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数 量核算分析的经济业务。
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“余额”栏根据借方或 贷方金额计算填列，其结果 表示银行存款的结存数额。
会计账簿概述PPT(共-88张)
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余 额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于 分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如 债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核 算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本 ”等科目的明细分类核算。
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
账簿的设置与登记(基础会计精品实训)PPT课件
30
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
31
（三）登记错账的更正
1.划线更正法
适用范围
适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在 过账过程中发生文字或数字错误的错账。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
32
更正方法与步骤
✓先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；
✓再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注
意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误 则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。
第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
1
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
2
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
20
7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
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会计账簿的设置和登记（2）
分类账有总分类账和明细分类账 • 总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，
进行分类登记的账簿。(P127)
• 明细分类账主要有： • 三栏式明细账 • 数量金额式明细账 • 多栏式明细账 • 平行式明细账 Copyright@2010 by Zinan Shang
三栏式账簿
• 适用范围——由于会计科目数量限制，只适 用与使用会计科目不多的单位，而不适应业 务过于繁杂的单位。
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财产清查的意义和种类 （4）
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财产清查的方法（1）
1．确定账面 结存数方法
实 物 清 查 方 法
1. 调整实物账户。
（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“以
财
前年度调整损益”
产
盘
（2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理
盈
财产损溢——待处理流动资产损溢”。
2. 期末查明原因经批准转账。 （1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“以前年度调 整损益，贷记“应交税费，盈余公积，和利润分配”。
原材料、库存商品、等具有实物形态的财 产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。
财务处理的基本程序（2）
财务处理程序的意义 • 有利于及时正确提供核算资料。 • 有利于分工合作，提高核算效率。 • 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
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财务处理的基本程序（4）
（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
3往来结算款清查方法——1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表9-7。
3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”。
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财产清查结果的处理（2）
财务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式
记账凭证账务处理 程序
汇总记账凭证账务 处理程序
科目汇总表账务处 理程序
多栏式日记账账务 处理程序
记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 多栏式日记账
直接登记 汇总登记 汇总登记 汇总登记
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记账凭证财务处理程序（2）
2．清查实物资产
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面本期发出=期末结存。
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出
资
“未达账项”进行调整。方法有二：
金
1. 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－
清
银行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、
查
银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。
方
2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已
法
收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－
（2）如原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用” 。
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1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处 理固定资产损溢”和累计折旧，贷记“固定资产”。
(1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收 入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。
1.设"对方科目"栏的三栏式账簿 (2)种类
2.不设“对方科目”栏的,称为 不设对方科目的三栏式账簿
1.各种日记账簿 (3)应用举例 2.总分类账簿
3.资本、债权、债务等明细账
多栏式账簿
(1)概念:是指在账簿的两个基本栏目借 方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的 账簿。
汇总记账凭证财务处理程 序(3)
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汇总记账凭证财务处理程序(4)
汇总记账凭证的优缺点 • 优点——可以反映账户对应关系，简化总分
类账的登记工作和记账凭证整理归类。 • 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 • 适用范围——适用于规模较大，业务较多的
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2. 期末查明原因经批准转账
。 （1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支
出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
财
”。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，
1．实地盘点法
2．技术推算法
3．抽样盘存法
4．外调核对法
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财产清查的方法（2）
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
货
币
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对
企业
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科目汇总表程序的账务处理 （3）
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多栏式日记账财务处理（3）
多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用 范围
• 优点——手续简便，效率较高，能反映账户 对应关系。
• 缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多 的会计科目。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
数量金额式账簿
(1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额 三个栏目内,都分设数量、单价和金额三 小栏,借以反映财产物资的实物数量和价 值量。
(2)应用举例:
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记账凭证财务处理程序（3）
记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
• 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总 分类账，所以反映内容详细。
• 缺点——工作量大，不便于分工。
• 适用范围——适用于规模不大，经济业 务简单的企业。
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分类账有总分类账和明细分类账 • 总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，
进行分类登记的账簿。(P127)
• 明细分类账主要有： • 三栏式明细账 • 数量金额式明细账 • 多栏式明细账 • 平行式明细账 Copyright@2010 by Zinan Shang
三栏式账簿
• 适用范围——由于会计科目数量限制，只适 用与使用会计科目不多的单位，而不适应业 务过于繁杂的单位。
Copyright@2010 by Zinan Shang
财产清查的意义和种类 （4）
Copyright@2010 by Zinan Shang
财产清查的方法（1）
1．确定账面 结存数方法
实 物 清 查 方 法
1. 调整实物账户。
（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“以
财
前年度调整损益”
产
盘
（2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理
盈
财产损溢——待处理流动资产损溢”。
2. 期末查明原因经批准转账。 （1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“以前年度调 整损益，贷记“应交税费，盈余公积，和利润分配”。
原材料、库存商品、等具有实物形态的财 产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。
财务处理的基本程序（2）
财务处理程序的意义 • 有利于及时正确提供核算资料。 • 有利于分工合作，提高核算效率。 • 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
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财务处理的基本程序（4）
（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
3往来结算款清查方法——1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表9-7。
3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”。
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财产清查结果的处理（2）
财务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式
记账凭证账务处理 程序
汇总记账凭证账务 处理程序
科目汇总表账务处 理程序
多栏式日记账账务 处理程序
记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 多栏式日记账
直接登记 汇总登记 汇总登记 汇总登记
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记账凭证财务处理程序（2）
2．清查实物资产
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面本期发出=期末结存。
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出
资
“未达账项”进行调整。方法有二：
金
1. 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－
清
银行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、
查
银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。
方
2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=（银行已
法
收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－
（2）如原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用” 。
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1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处 理固定资产损溢”和累计折旧，贷记“固定资产”。
(1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收 入、付出、余额)三个基本栏目的账簿。
1.设"对方科目"栏的三栏式账簿 (2)种类
2.不设“对方科目”栏的,称为 不设对方科目的三栏式账簿
1.各种日记账簿 (3)应用举例 2.总分类账簿
3.资本、债权、债务等明细账
多栏式账簿
(1)概念:是指在账簿的两个基本栏目借 方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的 账簿。
汇总记账凭证财务处理程 序(3)
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汇总记账凭证财务处理程序(4)
汇总记账凭证的优缺点 • 优点——可以反映账户对应关系，简化总分
类账的登记工作和记账凭证整理归类。 • 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 • 适用范围——适用于规模较大，业务较多的
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2. 期末查明原因经批准转账
。 （1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支
出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
财
”。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，
1．实地盘点法
2．技术推算法
3．抽样盘存法
4．外调核对法
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财产清查的方法（2）
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
货
币
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对
企业
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科目汇总表程序的账务处理 （3）
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多栏式日记账财务处理（3）
多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用 范围
• 优点——手续简便，效率较高，能反映账户 对应关系。
• 缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多 的会计科目。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
数量金额式账簿
(1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额 三个栏目内,都分设数量、单价和金额三 小栏,借以反映财产物资的实物数量和价 值量。
(2)应用举例:
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记账凭证财务处理程序（3）
记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
• 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总 分类账，所以反映内容详细。
• 缺点——工作量大，不便于分工。
• 适用范围——适用于规模不大，经济业 务简单的企业。
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